Дата удержания налога 6 НДФЛ — что это, сроки сдачи

За нарушение сроков подачи отчетности штраф составляет 1000 руб. Причем штрафуют за каждый месяц опозданий с подачей документации.

С сайта: http://ipprof.ru/nalogi/ndfl/spravka-6-ndfl.html

Форма 6-НДФЛ в 2018 году, что это такое простыми словами: пособие для чайников

Расчет по форме 6-НДФЛ — это вид обязательной отчетности, которую должны ежеквартально представлять в ФНС все налоговые агенты.

Налоговыми агентами признаются фирмы, ИП, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных компаний, выплачивающие гражданам различные виды доходов (зарплата, дивиденды, вознаграждение по договорам ГПХ и пр.).

Форма 6-НДФЛ была принята приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ и стала обязательной к применению с 01.01.2016.

В отличие от справки 2-НДФЛ, которая оформляется на каждое физлицо в отдельности, расчет 6-НДФЛ заполняется по хозяйствующему субъекту в целом.

Куда сдавать 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговые органы в следующем порядке:

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не позже последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позже 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если день подачи расчета выпадает на праздник или выходной, то последним сроком сдачи формы считается ближайший рабочий день.

Датой подачи расчета считается:

Способы подачи расчета

Сдать отчет возможно следующими способами:

1. В бумажном виде лично, через представителя или по почте (ценным письмом с описью вложения). Такой порядок могут использовать налоговые агенты со среднесписочной численностью персонала до 25 человек.
2. В электронной форме через операторов ЭДО или сайт налоговой службы.

Нулевая отчетность 6-НДФЛ — сдавать или нет?

Обязанность подать расчет появляется у работодателей при выплате доходов физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если на протяжении отчетного периода субъект не производил выплаты доходов гражданам, подавать отчет не нужно.

Тем не менее, если нулевой расчет направлен, ФНС обязана его принять.

Подавать такие пояснения в обязательном порядке организации (ИП) не должны.

Следует помнить, что расчет составляется нарастающим итогом, и ситуация на протяжении отчетного года может меняться.

Возможны следующие варианты:

Программы для заполнения и проверки расчета

В сети Интернет в свободном доступе можно найти ряд программ, предназначенных для заполнения расчета по НДФЛ.

Во-первых, следует отметить бесплатное официальное ПО, представленное на сайте ФНС (gnivs.ru): «Налогоплательщик ЮЛ».

Далее следуют различные коммерческие сервисы, которые предлагают в том числе и бесплатные варианты программного обеспечения, предназначенного для заполнения формы 6-НДФЛ:

Любое коммерческое программное обеспечение включает проверку созданных отчетов встроенными сервисными модулями.

При подготовке расчета через официальное ПО ФНС следует воспользоваться программой Tester, которая выложена на сайте gnivs.ru.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Инструкция по оформлению расчета утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

1. Отчет подлежит заполнению на основе сведений, которые содержатся в налоговых регистрах:

2. Форма заполняется ежеквартально нарастающим итогом.

3. Если расчетные показатели не умещаются на одном листе, необходимо заполнить нужное количество страниц.

4. Все листы нужно пронумеровать, причем нумерация начинается с титульного листа (номер титула: «001»)

5. При оформлении расчета запрещается:

6. При заполнении формы вручную допускается использовать чернила синего, фиолетового и черного цвета.

7. При оформлении расчета ручным способом допускаются небольшие послабления, разрешается:

8. Если форма заполняется с использованием ПО, то при распечатке на принтере могут отсутствовать границы ячеек и прочерки в пустых знакоместах.

9. При оформлении расчета на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New, высотой 16-18 пунктов.

10. Для каждого отдельного показателя в расчете предусмотрено соответствующее поле, которое состоит из определенного количества знакомест. В одно знакоместо допускается вносить только один символ (буква, цифра).

11. Для внесения суммовых показателей предусмотрен разделитель разрядов, (копейки отделяются точкой).

12. Если суммовой показатель отсутствует, нужно поставить ноль («0»).

13. Все поля расчета заполняются слева направо, начиная с первой левой ячейки

14. Если после внесения показателя в поле остались пустые знакоместа, в них проставляются прочерки.

15. Десятичные дроби (суммовые показатели в рублях и копейках) вносятся по общим правилам: если после указания целого числа остались свободные знакоместа, в них проставляются прочерки (например: 20525———-.50).

16. Суммы НДФЛ подлежат округлению до целых рублей согласно математическим правилам округления. Указание сумм налога в рублях и копейках формой не предусмотрено изначально (в полях для внесения сумм НДФЛ отсутствуют разделители разряда).

17. По каждому ОКТМО необходимо заполнять отдельный расчет, при этом:

Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения (например: УСН и ЕНВД), то он обязан подать несколько форм 6-НДФЛ.

При этом указываются разные ОКТМО:

18. На каждом листе отчета необходимо проставить дату подписания и личную подпись:

Отдельно отметим, что представление бумажной отчетности возможно на машиночитаемых бланках, содержащих двумерный штрих-код.

Печать бланков с двумерным кодом осуществляется через любое программное обеспечение для формирования отчетности.

Такой способ представления деклараций позволяет максимально быстро обрабатывать информацию и сводит к минимуму риск технических ошибок при внесении данных в базу ФНС сотрудниками налоговых органов.

1. ИНН и КПП.

Индивидуальные предприниматели поле КПП не заполняют. Фирмы, имеющие ОП, заполняют 6-НДФЛ по каждому из подразделений, указывая на титульном листе КПП по месту нахождения ОП.

Организации-правопреемники, сдающие отчет за реорганизованное юрлицо (ОП), указывают ИНН / КПП, присвоенные правопреемнику.

2. Номер корректировки.

Если форма 6-НДФЛ за данный отчетный период подается впервые – ставится код: «000». Корректировочный отчет подается при изменении сведений, поданных в ФНС ранее. В таком случае указывается порядковый номер корректировки: «001», «002» и т. д.

Заполняется код отчетного периода, за который подается расчет:

4. Налоговый период.

5. Код налоговой инспекции.

6. Код по месту учета.

Указывается код по месту нахождения налогового агента:

7. Налоговый агент.

Заполняется сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное название) организации, полное Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса).

Правопреемник, подающий отчетность за реорганизованное юрлицо (ОП), должен указать наименование реорганизованного юрлица (ОП).

Если отчет представляется в обычном порядке (не за реорганизованную фирму), в данных полях ставятся прочерки.

При реорганизации юрлица (ОП) коды заполняются в соответствии с таблицей:

В поле ИНН / КПП указываются «старые» коды юрлица (ОП) до проведения реорганизации.

Вносится код муниципального образования. Узнать данный код можно на официальном сайте налоговой службы в сервисе «Узнай ОКТМО».

Указывается код города (оператора) и телефонный номер, по которому сотрудники налоговой службы могут связаться с субъектом, подавшим отчетность (например: +7(495)1234567).

9. Количество страниц отчета и прилагающихся документов.

Указывается общее количество страниц формы и количество листов приложенных документов (например: к отчету прилагается доверенность на представителя компании, количество листов приложенных документов «1—»).

10. Достоверность и полнота сведений.

В первом поле блока необходимо указать:

Остальные поля заполняются следующим образом:

Данный раздел заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года и содержит следующую информацию:

Если на протяжении налогового периода доходы физлицам выплачивались по разным налоговым ставкам, то раздел 1 следует заполнять отдельно по каждой процентной ставке (за исключением итоговых показателей — строк 060-090).

Отделять раздел 2 при заполнении первого раздела на двух и более листах не нужно. Раздел 2 следует заполнять в установленном порядке — следом за итоговыми сведениями раздела 1.

В нем указываются: даты фактической выплаты дохода персоналу и общие суммы выплат, крайний срок для перечисления налога в бюджет и суммы налога.

Даты выплат доходов физлицам следует располагать в хронологической последовательности.

Даты указываются в формате: «ДД.ММ.ГГГГ». Если при отражении операции дату указать невозможно, ставятся нули: «00.00.0000».

Если по разным видам доходов, выплачиваемых в один день, различаются сроки перечисления НДФЛ, строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления НДФЛ отдельно.

Если все три даты совпадают – доходы можно объединить в один блок, в том числе доходы, облагаемые по разным ставкам.

Особенности заполнения расчета

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, поименованные в ст. 217 НК РФ (ст. 215 НК РФ для иностранцев), в расчете не отражаются.

В частности, к таким доходам относятся:

Некоторые виды доходов освобождены от налогообложения лишь частично, с сумм таких доходов, превышающих установленный лимит, следует исчислять и уплачивать НДФЛ.

Подоходным налогом облагаются:

Такие доходы отражаются в расчете только в части превышения установленного лимита.

Даты получения дохода, удержания и уплаты НДФЛ по различным выплатам

Наибольшее количество вопросов обычно вызывает заполнение расчета в части отражения дат фактического получения дохода, удержания и уплаты НДФЛ по различным видам выплат.

Ниже в табличном виде приведены наиболее распространенные типы доходов с разбивкой по датам, подлежащим отражению в строках 100-120 формы 6-НДФЛ.

Налоговые вычеты

Доходы граждан – резидентов РФ, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% (за исключением дивидендов), могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов.

Если физлицо, имеющее право на вычеты, не обратилось за ними самостоятельно путем подачи заявления и подтверждающих документов, работодатель не может предоставить такие льготы по собственной инициативе.

В 6-НДФЛ заносятся сведения по следующим выдам вычетов:

Для льготных категорий граждан:

Вычеты для льготников ограничений по налоговой базе не имеют.

При наличии детей на попечении:

Такие вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. А если ребенок обучается на очном отделении ВУЗа — до 24 лет.

При наличии на попечении ребенка-инвалида:

Вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю или одному из родителей по их выбору при условии, что второй напишет заявление об отказе от вычета.

Социальные вычеты.

Предоставляются при осуществлении:

Предел для социального вычета, предоставляемого лицу за календарный год, составляет 120 000 руб. по всем понесенным расходам, т. е. максимальная сумма денег, которую сможет вернуть гражданин, составит 15 600 руб. (120 000 * 13%).

Вычет на обучение детей ограничен суммой 50 000 руб., т. е. вернуть можно не более 6 500 руб. (50 000 * 13%).

Исключением являются затраты на дорогостоящее лечение, в таком случае вычет полагается на всю сумму затраченных средств.

Право на имущественный вычет возникает у гражданина, который в прошедшем году:

Максимальная сумма понесенных затрат на покупку жилья, с которой можно вернуть налог, составляет 2 000 000 руб., т. е. сумма «возвратных» средств составит 260 000 руб. (2 000 000 * 13%).

4. Профессиональные вычеты.

Получить профессиональный вычет можно на всю сумму расходов, которые:

Зарплата, выплачиваемая частями

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты (строка 100 раздела 2 формы) всегда является последний день месяца, за который заработок был начислен, независимо от количества и размера выплат заработка на протяжении этого месяца.

Соответственно, суммы авансов, выдаваемых в счет заработной платы на протяжении месяца, доходом в целях обложения НДФЛ не признаются и отдельно в расчете не отражаются.

Таким образом, все авансовые выплаты включаются в расчет в составе фактически полученной оплаты труда.

Итак, , если простыми словами, то выплата авансов на заполнение 6-НДФЛ никакого влияния не оказывает.

Другая ситуация складывается, если зарплата по частям была выплачена после окончания месяца. В таком случае налог, начисляемый пропорционально полученным суммам, следует удерживать из всех частичных выплат, произведенных после окончания расчетного месяца.

Пример:

Оклад сотрудника за февраль 2018 составил 65 000 (НДФЛ – 8 450) руб.

Других доходов за весь отчетный период у сотрудника не было. Ставка налога – 13%.

Налог, начисленный по ведомости на 28.02.2018, составил: 8 450 руб. (65 000 * 13%) – это общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за февраль 2018.

Частичная выплата от 01.03.2018 в размере 15 000 руб. – это чистый доход работника, полученный на руки, и налога он уже в себе не содержит.

Чтобы рассчитать, какую часть налога из общей суммы – 8 450 руб. нужно перечислить при выдаче этой частичной выплаты, необходимо воспользоваться пропорцией:

Сумма фактически полученного дохода, подлежащая отражению в строке 130 на 01.03.2018, составит: 54 600 руб. (7 098 * 100 / 13).

(8 450 – 7 098, или 8 450 * 9 050 / (65 000 – 8 450)) = 1 352 руб.

Отражение операций в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018:

Зарплата, выплачиваемая в следующем месяце (в т. ч. оплата труда за декабрь, выданная в январе следующего года)

Если налоговый агент начинает проводить операцию в одном периоде представления, а завершает – в другом, то такая операция подлежит отражению в том периоде, в котором она завершена, т. е. в периоде, в котором наступает срок фактической уплаты налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Следовательно, если окончательный расчет по заработной плате приходится на другой отчетный период (например: заработок, начисленный в марте, выдается в апреле), такой доход не отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за период, в котором зарплата была начислена, а подлежит отражению в соответствующем разделе уже за следующий период.

При этом зарплату, начисленную в последний день месяца отчетного периода, следует отразить в расчете за этот период по строке 020, а исчисленный с нее налог — по строке 040.

Пример:

ООО «Техсервис» начало вести деятельность в феврале 2018. Даты выплаты зарплаты на предприятии установлены: 20 (аванс) и 5 (окончательный расчет) числа месяца. Ежемесячный ФОТ — 280 000 (в т. ч. НДФЛ — 36 400 руб.). Других начислений и выплат не было, вычеты не были заявлены. Ставка налога – 13%.

Отражение операций в расчете за 1 квартал 2018:

Отражение в расчете за полугодие 2018 оплаты труда за март:

Такого же порядка отражения доходов и удержания НДФЛ необходимо придерживаться, если заработная плата, начисленная в декабре, будет выплачена в январе следующего года.

Зарплата и налог выплачены в последний день месяца

Если оплата труда, начисленная за последний месяц отчетного периода, выдана в последний рабочий день месяца (например: 31.03.2018), и налог, удержанный с такого дохода, переведен в этот же день (31.03.2018), срок уплаты НДФЛ наступает все равно в следующем периоде представления (в данном примере: 02.04.2018).

Поэтому такая операция независимо от даты фактической уплаты налога в бюджет отражается в разделе 2 расчета за следующий отчетный период (за полугодие 2018).

При этом доход в виде оплаты труда, начисленный в последний день месяца периода представления, следует отразить в разделе 1 расчета за этот период по строке 020, исчисленный с него налог — по строке 040, а НДФЛ, уплаченный в последний день месяца – по строке 070.

Зарплата, выплачиваемая досрочно (в т. ч. оплата труда, выплачиваемая в декабре до окончания отчетного года)

Датой получения зарплаты по факту является последний день месяца, за который был начислен этот доход, даже если такой день выпадает на праздник или выходной.

НДФЛ подлежит удержанию при фактическом получении дохода, но при выплате зарплаты до окончания месяца доход еще не считается полученным, и начислить и удержать налог работодатель не может.

Следует помнить, что налог нельзя перечислить раньше даты, на которую он был удержан. Иначе такой налог будет выплачен за счет работодателя, а это противоречит НК РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Пример:

Немного изменим и дополним данные предыдущего примера.

В следующем месяце, 20.04.2018 работникам был выдан аванс, уменьшенный на сумму налога, не удержанного при предыдущей выплате – 89 600 руб. (126 000 – 36 400).

Отражение в расчете за полугодие оплаты труда за март:

Такого же порядка отражения доходов и удержания НДФЛ следует придерживаться, если зарплата, начисленная в декабре, будет выплачена досрочно — до окончания года.

Примечание: Минфин официально разрешил работодателям удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года до окончания декабря, штраф за такие действия, противоречащие нормам НК РФ, взиматься не будет. Но такой порядок удержания подоходного налога допускается однократно в виде исключения, в дальнейшем следует руководствоваться действующим законодательством.

Зарплата начисленная, но не выданная

Несмотря на жесткие меры, применяемые контролирующими органами в случаях длительной задержки выплат заработной платы, условия экономической нестабильности часто провоцируют серьезную кредиторскую задолженность работодателя перед персоналом.

Оплату труда начисленную, но не выданную в отчетном периоде, следует правильно отразить в форме 6-НФДЛ.

Пример:

В связи с финансовыми трудностями ООО «Регионтрейд» не выплачивало зарплату сотрудникам на протяжении 5 месяцев. Ситуация стабилизировалась в июне 2018, и 28.06.2018 фирма полностью погасила задолженность перед персоналом, налог на доходы был выплачен в тот же день.

В дальнейшем задержек оплаты труда не было. Датой окончательного расчета по зарплате установлено 1 число месяца, следующего за расчетным. Ежемесячный ФОТ – 150 000 руб. (в т. ч. НДФЛ – 19 500 руб.). Вычеты не заявлены. Ставка налога 13%.

Заполнение расчета за 1 квартал 2018:

Заполнение расчета за полугодие 2018:

Дивиденды в 6-НДФЛ

Сумма начисленных дивидендов подлежит отражению в 6-НДФЛ в составе общей суммы всех облагаемых доходов (строка 020), а также дополнительно выделяется как начисленный доход в виде дивидендов (строка 025).

Соответственно, налог, начисленный с дивидендов, также показывается дважды:

Подоходный налог с дивидендов исчисляется по разным ставкам:

Следовательно, сами дивиденды и налог с них будут отражаться в форме на тех листах раздела 1, на которых указана соответствующая налоговая ставка в строке 010.

Дата перечисления налога по дивидендам напрямую зависит от организационно-правовой формы субъекта:

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

К доходам, полученным в натуральной форме относятся:

Доходы в натуральной форме облагаются НДФЛ, но при этом налог не может быть удержан при получении такого дохода.

Если в течение года у налогового агента не получилось удержать НДФЛ с натурального дохода, то в форме 6-НДФЛ за год следует отразить сумму не удержанного налога по строке 080.

В разделе 2 расчета операция отражается по строкам 100-140 следующим образом:

Перерасчет и возврат НДФЛ

Необходимость произвести перерасчет подоходного налога возникает, если выяснились обстоятельства, неизвестные ранее.

Возможны следующие ситуации:

1. Возникла техническая ошибка при исчислении налога.

При обнаружении технической ошибки следует подать уточненную форму 6-НДФЛ.

2. Изменился статус налогоплательщика.

Если статус гражданина в течение текущего года сменился с нерезидента на резидента (сотрудник пробыл на территории РФ больше 183 дней), то налог, начисленный по процентной ставке 30%, нужно пересчитать по тарифу 13% и зачесть в счет НДФЛ, подлежащего уплате за этого сотрудника.

Если статус такого гражданина (ставшего резидентом в течение года) может снова измениться до конца налогового периода, перерасчет НДФЛ, исчисляемого с начала года по ставке 30%, не производится. Но с начала месяца, в котором гражданин стал резидентом, его доходы облагаются по ставке 13%.

По таким же правилам рассчитывается налог при изменении статуса сотрудника с резидента на нерезидента.

3. Изменился размер отпускных.

Например: в результате выплаты премиальных за прошлый год сумма отпускных увеличилась, при этом работник уже находится в отпуске.

Так как перерасчет отпускных выплат не связан с ошибкой, допущенной в предыдущем отчетном периоде, подавать уточненный отчет работодатель не должен. Все корректировки нужно учесть в том отчетном периоде, в котором отпускные были пересчитаны.

4. Получено от сотрудника уведомление о праве на имущественный вычет.

Имущественный вычет предоставляется с начала года, в котором налоговый агент получил уведомление от налогоплательщика.

Сумма налога по строке 040 будет рассчитана с учетом предоставленного вычета. Сумма НДФЛ, излишне удержанная с начала года и возвращенная работнику, будет отражена по строке 090 расчета.

Если работодатель высчитал НДФЛ с физлица в большем размере, чем требовалось, излишне удержанный налог следует вернуть.

Для этого необходимо уведомить сотрудника в 10-дневный срок о возникшей переплате и получить от него заявление на возврат НДФЛ.

Возврат производится за счет уменьшения суммы НДФЛ, которую работодатель должен перечислить в бюджет, при этом неважно, исчислен ли такой налог с дохода сотрудника, подавшего заявление, или с доходов прочего персонала.

Общую сумму возвращенного налога нужно отразить по строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Если форма представлена с некорректными сведениями, нужно подать уточненный расчет, чтобы избежать штрафа от налоговиков.

Распространенные ошибки, требующие подачи уточненного отчета:

1. Неправильные реквизиты.

Если обнаружена ошибка при заполнении титульного листа (например: неверно указан ИНН), следует в уточненном отчете указать правильные сведения на титульном листе, остальные данные остаются без изменения.

2. Не выделены разные ставки налога при заполнении строк 010-050 раздела 1.

Требуется оформить уточненку с разбивкой данных по каждой налоговой ставке. По строкам 060-090 – указать обобщенные суммовые показатели.

3. Неправильно отражен налог по оплате труда, выплачиваемой в следующем периоде представления.

При выплате заработка в следующем месяце, если такой месяц относится к другому отчетному периоду, налог также будет уплачен в другом периоде, а начислен в текущем. Такой налог отражается только по строке 040 и не должен попадать в строку 070 раздела 1 расчета за текущий отчетный период.

4. Неправильно указано количество физлиц, получивших доход.

Например: дважды учтен работник уволившийся, а затем вновь принятый на работу.

5. Ошибки при заполнении дат по строкам 100-120 раздела 2.

В частности, исправлению подлежит ошибка в указании даты получения дохода в виде оплаты труда.

Или, допустим, в строке 120 указана дата фактического перевода налога в бюджет, а не дата, предусмотренная требованиями НК РФ – такая ошибка также подлежит коррекции.

6. Неправильно внесена сумма дохода по строке 130.

Исправлению подлежит отражение суммы дохода по строке 130 без учета НДФЛ. В данной строке необходимо указывать размер дохода до вычета налога.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Отчетность, представленная в ФНС, проходит обязательную камеральную проверку и сравнивается с данными, отраженными в других налоговых декларациях.

Если контролирующими органами будут выявлены какие–либо из перечисленных несоответствий, инспекторы вправе:

Штрафы за непредставление 6-НДФЛ, форма с ошибками

Если расчет сдан не вовремя или не представлен совсем, то на работодателя налагается штраф, согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, в размере 1 000 руб. за каждый целый или неполный месяц просрочки, начиная с последней даты, предусмотренной для подачи формы.

Подача отчета на бумаге, если субъект обязан отчитываться в электронной форме, будет «стоить» 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Если отчетность сдана вовремя, но контролирующий орган обнаружил в ней недостоверную информацию – штраф составит 500 руб. При этом количество ошибок значения не имеет, так как санкции налагаются не за каждое найденное несоответствие, а за ошибочный расчет в целом.

Штраф не будет начислен, если совершение ошибки не привело к ущемлению интересов работника или недоплате налога в бюджет.

С сайта: http://nalog-spravka.ru/forma-6-ndfl.html

Образец заполнения 6 НДФЛ, особенности новой формы декларации

Ежегодно в налоговой системе возникают новшества, так и в 2017 году система отчетности по подоходному налогу существенно изменилась – появилась декларация 6 НДФЛ, которая дополнила уже существовавшие 2-НДФЛ и 3-НДФЛ.

В сегодняшней статье мы подробно обсудим вопросы о новой форме деклараций для организаций, правилах ее заполнения, сроках сдачи в инспекцию. Отдельно коснемся наиболее популярных вопросов, связанных с ведением 6 НДФЛ.

6 НДФЛ — сущность новой отчетной формы и предпосылки ее появления, что включает в себя камеральная проверка по сумме из 6 НДФЛ

Вплоть до 2017 года сдаваемая отчетность по налогу на доход была ежегодной как для самих налогоплательщиков (физлиц и ИП), так и для их агентов по НДФЛ (например, организаций – работодателей). При этом агенты осуществляли уплату налога при начислении заработной платы (как правило, ежемесячно), а сдавали отчетность по истечении календарного года.

Введение в 2017 году новой формы 6 НДФЛ для организаций, которые исполняют роль налоговых агентов, было призвано решить эту проблему. Теперь работодатели и другие организации, производящие расчет и выплаты НДФЛ за физических лиц, обязаны, помимо ежегодной декларации 2 НДФЛ, ежеквартально сдавать форму 6 НДФЛ.

По сути декларация 6 НДФЛ – это развернутая форма отчетности по подоходному налогу, в которой приводятся:

Эти сведения включаются в декларацию не только нарастающим итогом за истекший период, но и в развернутой форме: для заработной платы помесячно, для других выплат – по моменту их возникновения. Таким образом, получая отчетность за квартал, ФНС может проверить соответствие сумм НДФЛ, полученных от предприятия, данным налогового учета.

Справка 6 НДФЛ — кому, куда и в какой форме необходимо сдавать декларацию

Основным вопросом при введении любой формы отчетности является следующий: кто должен сдавать декларацию и для чего — ответим для чайников? В случае с формой 6 НДФЛ законодательство предписывает заполнять эту форму всем лицам, которые признаются агентами по НДФЛ:

Если же наемный персонал отсутствует или доход не выплачивался (а значит, не начислялся и подоходный налог), необходимости в сдаче 6-НДФЛ не возникает.

Справка 6 НДФЛ является ежеквартальной формой отчетности. Она подается в ФНС не позже последнего дня месяца, который наступил за отчетным периодом (для квартальных справок). Декларация за год подается вместе с 2-НДФЛ не позже 1 апреля следующего года.

В отношении формы подачи декларации существуют четкие правила:

Множество вопросов возникает относительно того, в какую налоговую инспекцию необходимо подавать 6 НДФЛ, когда дело касается совмещения систем налогообложения, ведения деятельности не по месту регистрации.

Формулировки законодательства на этот счет довольно расплывчаты и нуждаются в разъяснениях. Однако общие правила говорят о том, что новая форма 6 НДФЛ подается в налоговый орган по месту учета предприятия, организации, ИП (куда оплачивается сам налог) либо по месту регистрации обособленных подразделений, если таковые имеются.

В каких случаях не нужно сдавать 6 НДФЛ

Существует ряд ситуаций, когда лицо, которое по законодательству является налоговым агентом НДФЛ, может не предоставлять в инспекцию декларацию 6 НДФЛ. Все они связаны с тем, что данная форма заполняется в случаях, когда НДФЛ начисляется. Если таких начислений не происходило, отчетность сдавать не нужно.

Перечень подобных исключений:

Общее правило сдачи 6 НДФЛ гласит: если в отчетном году не было выплат (а значит, и начисления подоходного налога), «нулевую» декларацию сдавать не нужно. При этом нет необходимости уведомлять налоговую об этом факте – хотя многие организации для надежности направляют в ИФНС письмо в свободной форме.

Декларация 6 НДФЛ — образец заполнения новой справки

6 НДФЛ довольно сложная форма, заполнение которой неизменно вызывает множество вопросов. Они связаны преимущественно с тем, что каждый вид выплат персоналу и физлицам нужно распределять в соответствующие строки, и любая ошибка чревата тем, что налоговая инспекция не примет декларацию и начистит штрафы.

Как правило, при введении новых деклараций бухгалтеры организаций стараются заполнять их по образцам, но тем, кто впервые оформляет 6 НДФЛ, образец заполнения формы не принесет существенной пользы. Лучше воспользоваться подробными разъяснениями от экспертов по каждой строке – так вероятность избежать ошибок будет гораздо выше.

Краткие рекомендации по оформлению декларации 6 НДФЛ:

Новая форма 6 НДФЛ — главные вопросы при заполнении

В рамках этого обзорного материала мы не можем уделить большое внимание всем тонкостям заполнения декларации 6-НДФЛ, но перечислим основные проблемы и вопросы, с которыми сталкивается бухгалтер при подготовке отчетности.

Ответственность за нарушения при сдаче 6 НДФЛ

Как и в «проблемных» ситуациях с другими формами отчетности, налоговая служба четко регламентирует штрафные меры за нарушения, связанные с подачей 6 НДФЛ:

Как можно понять, штрафы за нарушения по 6 НДФЛ сравнительно небольшие. Наиболее неприятным из них представляется риск блокировки счета за нарушение сроков.

Однако стоит заметить, что корректное и своевременное оформление и подача этой справки пригодятся в первую очередь самой организации. Данная форма аккумулирует все начисления и произведенные фактические выплаты за период и дает возможность постоянно контролировать правильность начисления налогов.

Заключение

Новая форма 6 НДФЛ появилась еще в 2016 году, но к ее заполнению и сдаче до сих пор множество вопросов. Некоторые из них (как, например, место предоставления декларации для разных категорий налоговых агентов) не решены, по другим даны четкие разъяснения ФНС.

С сайта: https://ktovdele.ru/6-ndfl-novaya-forma.html

Какой штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

6-НДФЛ представляет собой отчетный документ, в котором фиксируется налог на доходы физических лиц. Он предоставляется в налоговую службу в определенный период, установленный на законодательном уровне – ежеквартально. Какой штраф предусмотрен за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ?

Особенности сдачи 6-НДФЛ

Начиная с 2016 года, налоговая служба нашего государства требует от налоговых агентов ежеквартально сдавать отчетный документ по форме 6-НДФЛ. Сроки для сдачи данного отчета являются едиными как для компаний, так и для индивидуальных предпринимателей.

Особенность в установлении таких сроков заключается в том, что учитывается отчетный период, по итогам которого составляется данный документ.

Как видим, за год налоговый агент должен сдать четыре отчетных документа по форме 6-НДФЛ. Для первых трех отчетных периодов предельные сроки приема таких отчетов до последнего числа того месяца, что следует за истекшим отчетным периодом.

Для последнего годового отчета по форме 6-НДФЛ крайний срок подачи в налоговую службу установлен до 1 апреля того года, что следует после отчетного периода.

Специалисты подготовили информационную таблицу, в которой указаны все крайние сроки, когда должны быть сданы отчетные документы по форме 6-НДФЛ.

Такая же ситуация и с крайними сроками предоставления отчета по форме 6-НДФЛ за весь год, то есть по итогам четырех кварталов. В следующем 2018 году 01.04 – это воскресенье, соответственно, отчет за весь 2017 год должен быть сдан к 02.04.18 г.

Штрафные санкции за несвоевременно предоставленный отчет по форме 6-НДФЛ

О крайних сроках предоставления отчета по форме 6-НДФЛ речь шла выше. Что же ждет налогового агента, который нарушит установленные российским законодательством временные рамки и не представит необходимую отчетность в налоговую службу? За подобные нарушения предусмотрены штрафные санкции.

Согласно НК (статья №126, пункт 1.2) минимальная величина штрафа – 100 рублей, если задержка отчета 6-НДФЛ затянулась не более чем на один месяц. За каждый следующий месяц задерживания инспекторы насчитают еще по 1000 рублей. Это будет длиться до того момента, пока налоговый агент не предоставит необходимую документацию в налоговую службу.

Величина таких штрафных санкций варьируется от 300 рублей до 500 рублей.

Другие меры наказания за несвоевременную сдачу отчета по форме 6-НДФЛ

Кроме штрафных санкций, установленных в законодательном порядке и прописанных в Налоговом кодексе нашего государства, для налоговых агентов, что задерживают предоставление отчетной документации по форме 6-НДФЛ, существует и такая мера наказания, как блокирование счета. Подобная мера подтверждена следующими законодательными документами:

Блокирование счета производится автоматически на протяжении десяти дней с момента окончания крайнего срока, установленного для сдачи за определенный отчетный период.

Для разблокирования счета налоговому агенту достаточно предоставить необходимую отчетность по форме 6-НДФЛ в местное отделение ФНС. Как только сданный отчетный документ будет у инспекторов налоговой службы, они вынесут решение об отмене примененной меры наказания.

Специалисты советуют бухгалтерам не затягивать с подготовкой и сдачей отчетности по форме 6-НДФЛ, чтобы избежать недоразумений и штрафных санкций.

С сайта: http://shtrafyinfo.ru/dokumenty/kakoj-shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-6-ndfl.html