Оборотно сальдовая ведомость по счету 60: бухгалтерские проводки

Документы
Валерий Петрусенко

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Оборотно сальдовая ведомость по счету 60: бухгалтерские проводкиДля уравновешивания отношений между подрядчиком и поставщиком бухгалтерами используется 60 счет. Этот документ помогает выявить ошибки в тарифах и провести исчисления на случай излишков материальных ценностей, а также все использованные услуги проводимые при процедуре отношений между подрядчиком и поставщиком. Такой счет обслуживается и ведётся отдельно, не соприкасаясь с другими. Любые финансовые операции, проводимые с кредиторами и подрядчиками, авансовые вычеты и другие платежи обязаны указываться в счёте 60. Также могут указываться операции, проводимые в иностранной валюте.

Оглавление

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, что означает 60 счет в бухучете для чайников

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

С сайта: http://finsector.com/schet_60_raschety_s_postavschikami_i_podrjadchikami.htm

Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» Проводки и Примеры

Аналитика по счету 60  ведется отдельно  в разрезе каждого счета.

60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

60.02 — Расчеты по авансам;

60.03 — Векселя выданные;

60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);

60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте);

Проводки по расчетам с поставщиками

Компания приобретает товар по безналичному расчету. Необходимые  документы здесь — это товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура.

В бухгалтерском учете делаются записи:

  1. Дебет 41  Кредит 60 – отражается сумма принятого товара (без НДС);
  2. Дебет 19  Кредит 60 – отражен НДС по товару;
  3. Дебет 68  Кредит 19 – отражается вычет по НДС на основании фактуры;
  4. Дебет 60  Кредит 51 – произведена оплата поставщику.

Расчеты с поставщиками услуг

Компания воспользовалась услугами транспортной организации по  доставке товара.

Здесь необходим  акт приема-сдачи и счет – фактура к нему.

Проводки по счету 60 в бухгалтерском учете:

  • Дебет  44   Кредит  60 – отражена стоимость полученной услуги (без НДС);
  • Дебет 19    Кредит  60 – отражен начисленный НДС;
  • Дебет 68    Кредит 19 — отражен вычет НДС на основании фактуры;
  • Дебет 60     Кредит 51 — оплата услуг транспортной компании.
  • Счет 76 бухгалтерского учета

По дебету счета 60:

Дебет Кредит Содержание операции
60 50.01 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 51 Погашение долга  перед поставщиком задолженности по расчетному счету
60 52 Погашение долга перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60 55.01 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60 76.02 Отражена сумма претензии к уплате поставщику
60 91.01 Кредиторская задолженность включена в состав прочих доходов по истечению срока исковой давности
60 91.01 Отражена положительная курсовая разница

По кредиту счета:

Дебет Кредит Содержание Операции
08 60 Приняты документы к оплате за приобретенные основные средства
10 60 Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
19 60 Отражен НДС по оприходованным материальным ценностям
20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
26 60 В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
41 60 Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44 60 Включены в состав расходов стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи
50 60 Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
51 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
52 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02 60 Отражена сумма претензии к поставщику
91.02 60 Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
94 60 Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97 60 Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

Счет 60 в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта их оплаты.

Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, а дебетуется счет 60 на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату  в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

Суммы авансов  учитываются обособленно на  субсчете 60.02.

Типовые проводки по счету 60

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки
10, 41 60 Оприходовны материалы, товары
60 50, 51, 52 Оплачена задолженность поставщику
94, 76 60 Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли, сверх нормы убыли
19 60 Отражен НДС по приобретенным ценностям
10, 41 60 Неотфактурованные
поставки 		Оприходованы материальные ценности без документов
60 Неотфактурованные поставки 60 Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчетных документов
60, 91.02 91.01, 60 Списание курсовой разницы по счёту, (положительной или отрицательной)

Пример

ООО «Калина» перечислила аванс поставщику за товары в размере 50 000 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счет аванса на сумму 50 000 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу:

 Дебет Кредит Сумма проводки Содержание операции Основание операции
60.02 51 50 000 Перечислена предоплата Платежное поручение, Банковская выписка
10, 41 60.01 42 373 Поступление товаров от поставщика Товарная накладная, счет-фактура
19 60.1 7 627
(50 000 х 18 : 118) 		Выделяем НДС Товарная накладная, счет-фактура
60.01 60.02 50 000 Зачет аванса с предоплаты Справка

.

Акт Сверки с контрагентами

Периодически между контрагентами проводится сверка сумм взаиморасчетов. Это может быть любое число или конец месяца. Если договор несколько – то акт сверки расчетоаможно составить в разрезе каждого договора.

По актам сверок долг клиента может быть уменьшен или увеличен.

При погашении задолженности осуществляется зачет взаимных требований.

С сайта: https://nicolbuh.ru/plan-schetov/schet-60

Счет 60 бухгалтерского учета: проводки, примеры, субсчета

Счет 60 бухгалтерского учета — это  активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел  «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

  • С различными юридическими и физическими лицами;
  • Включая внутрихозяйственные расчёты.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты.

Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Типовые проводки

Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
07/10/41 60 Оплата поставщику за оборудование/материалы/товары Счёт на оплату
60 50.01/51/52 Оплата задолженности поставщику
94/76 60 Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли/сверх нормы, при ошибке или несоответствии цен Акт приёмки
19 60 НДС по приобретённым ценностям Счёт на оплату, счёт-фактура
50/51/52 60 Оплата по счёту поставщику/подрядчику РКО,выписка из расчётного или валютного счёта
10/15/41 60 Неотфак.поставки Оприходованы материальные ценности без счетов на оплату Акт приёмки материалов
60 Неотфак.поставки 60 Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчётных документов Счёт на оплату
60/91.02 91.01/60 Списание курсовой разницы по счёту, положительная/отрицательная Расчёт
91.02/63 60 Авансы выданные Списание аванса, не возвращенного поставщиком/подрядчиком за счёт прибыли/резерва по сомнительным долгам  Справка

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

  • На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
  • На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что  предоплата  была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
60.02 51 23 600 Перечисление предоплаты ООО «Бор» Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41 60.01 20 000 Поступление товаров от ООО «Бор» Товарная накладная, счёт-фактура
19 60.1 3 600 Выделяем НДС Товарная накладная, счет-фактура
60.01 60.02 23 600 Зачитываем аванс с предоплаты Справка

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-60-buhgalterskogo-ucheta-provodki-primeryi-subscheta.html

Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Поставщики и подрядчики предприятия – это организации, которые осуществляют поставку товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов. Кроме того, сюда же относятся и организации, оказывающие какие-либо услуги или выполняющие работы для нужд предприятия.

Кредит счета 60 показывает стоимость передаваемых активов: сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов, товаров, а также стоимость работ, услуг. Кредит 60 корреспондирует с дебетом счетов, на которых учитываются соответствующие активы, работы, услуги, а также счета учета сопутствующих затрат.

Это могут быть 08, 10, 41, 43, 20, 23, 44 и пр. Проводка имеет вид Д08 (10, 41, 20, 44. К 60.

Если поставщик выделяет НДС, то сумма налога выделяется отдельно на 19 счет проводкой Д19 К60.

Если на синтетических счетах учет расчетов с поставщиками ведется в денежном выражении согласно приложенным первичным документам, то на аналитических — учет может вестись любым удобным способом. Активы могут быть выражены в килограммах, шутках, коробках, рублях и пр.

Бухгалтерский учет на 60 счете

Таким образом, по кредиту счета 60 отражается кредиторская задолженность организации перед поставщиком или подрядчиком.

Дебет счета 60 показывает уменьшение этой задолженности, то есть оплату согласно документам поставщика, корреспондирует дебет 60 с кредитом счетов учета денежных средств, проводка по оплате задолженности поставщику имеет вид Д60 К50 (51, 52, 55).

Учет расчетов по авансам выданным

Отдельно хочется сказать об особенностях учета на счете 60 выданных авансов. Если организация перечисляет поставщику предоплату за будущую поставку активов, за работы или услуги, то есть выдает аванс, то для их учета открывается отдельный субсчет 60.2 «Аванс выданный». При этом на субсчете 60.1 будут учитываться расчеты с поставщиками в общем случае.

При перечислении аванса выполняется проводка Д60.2 К51 (50, 52). При этом образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией.

Когда поставщик зачтет полученный аванс и поставит активы (работы, услуги), то выполняется проводка Д60.1 К60.2.

Очень часто возникает вопрос: 60 счет активный или пассивный? Как видим, по дебету может учитываться дебиторская задолженность организации, а по кредиту – кредиторская, то есть 60 счет бухгалтерского учета может одновременно учитывать активы и пассивы, а значит является активно-пассивным.

Учет векселей

Организация может выдать поставщику за полученные активы вексель, по которому организация обязуется оплатить поставку в указанный срок. То есть вексель представляет собой долговое обязательство организации (кредиторскую задолженность). Для учета векселей выданных открывается отдельный субсчет 60. 3 «Векселя выданные». Выданный вексель отражается проводкой Д60.

1 К60. 3. После того, как задолженность по векселю будет погашена, выполняется проводка Д60. 3 К51.

Пример:

Организация получила от поставщика товары на сумму 29500 руб., в том числе НДС 4500 руб. Поставщику выдан вексель на сумму 29500 руб. По прошествии указанного в договоре срока организация полностью погасила вексель. Какие проводки должна выполнить организация?

С сайта: http://buhland.ru/osobennosti-ucheta-raschetov-s-postavshhikami-i-podryadchikami-schet-60/

Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60?

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 — это один из регистров бухгалтерского учета. Она позволяет отслеживать состояние расчетов с поставщиками по всем видам хозяйственных операций, от покупки канцелярии до приобретения нового здания. Счет является активно-пассивным, и это в большинстве случаев выступает основной причиной возникающих при заполнении сложностей.

Дебетовое и кредитовое сальдо по 60 счету означает

Являясь активно-пассивным, счет 60 может иметь сальдо, отражающее как авансы, перечисленные компанией, так и долги фирмы перед поставщиками.

Это основная причина необходимости отражения в ведомости детализированных оборотов и остатков, так как по разным поставщикам может сложиться абсолютно противоположная ситуация в один и тот же момент.

В связи с вышеизложенным аналитику по счету 60 принято вести не только с разбивкой по субсчетам, но и в разрезе контрагентов компании. Учитывая, что в последнее время бухгалтерские программы получили широкое распространение, реализовать подобный подход к учету несложно.

Чаще всего учетные базы данных позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 как в целом по всем поставщикам, так и развернуто по каждому из них. Ее данные служат базой для формирования актов сверок.

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Источником информации для отражения операций в ведомости служат первичные документы от покупателей по поставкам товаров, работ, услуг, материалов, внеоборотных активов, а также документы по оплате приобретенных активов или услуг. Обороты по счету должны содержать следующую информацию:

  • По кредиту — покупка различных видов активов, работ, услуг. Данные в эту часть счета попадают из сопроводительной документации: накладных, счетов-фактур, приемопередаточных актов. По указанным суммам можно отслеживать долги, возникающие перед поставщиком. Также через данную часть счета проходят документы от контрагентов, поступившие в бухгалтерию до того, как товар был оприходован.
  • По дебету — предоплата или оплата за отгруженные товары, материалы, продукцию или оказанные услуги, выполненные работы. В регистрах по счету необходимо учитывать каждую проведенную транзакцию, относящуюся как к авансовым перечислениям, так и к погашению долга за продукцию. Все банковские документы на перевод и кассовые ордера должны быть учтены в обязательном порядке.

Перед началом оформления ведомости нужно помнить о необходимости детализированного отражения информации по каждому торговому партнеру компании. Проще всего разобрать оформление на примере.

Пример 1

ПАО «Салют» и АО «Фестиваль» заключили контракт на обустройство контрольно-пропускного пункта на сумму 3 500 000 руб. НДС. В марте 2016 года ПАО «Салют» перечислило денежные средства по договору авансом в размере 3 500 000 руб.

В апреле 2016 года стороны подписали акты о приемке работ на сумму 3 500 000 руб.

Бухгалтер ПАО «Салют» — организации заказчика — должна сделать следующие записи:

Дебет Кредит Сумма Содержание операции Наименование документа
60 «Авансы выплаченные» 51 3 500 000 руб. Предварительная оплата АО «Фестиваль» за строительные работы Платежное поручение

Апрель 2016 года

Дебет Кредит Сумма Содержание операции Наименование документа
08 «Строительство объектов» 60 «Расчеты по работам» 2 966 101,69 руб. Оприходование строительных работ Акты приема-передачи, счета-фактуры
19 «НДС по строительно-монтажным работам» 60 «Расчеты по работам» 533 898,31 руб. Учет входящего НДС Счета-фактуры
60 «Расчеты по работам» 60 «Авансы выплаченные» 3 500 000 руб. Закрытие авансового платежа Справка-расчет

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные» в апреле 2016 года будет иметь вид:

Остаток начальный Обороты Остаток конечный
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
3 500 000 3 500 000

Ведомость по синтетическому счету 60 за тот же период будет иметь вид:

Остаток начальный Обороты Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
3 500 000 3 500 000 7 000 000

В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»

Остаток начальный Обороты Остаток конечный
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
3 500 000 3 500 000

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»

Остаток начальный Обороты Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
3 500 000 3 500 000

По синтетическому счету 60

Остаток начальный Обороты Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
3 500 000 3 500 000 3 500 000 3 500 000

Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью

Исходя из назначения сторон бухгалтерских счетов, поймёт даже чайник, что дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса, а кредитовое — в пассиве. Данное логическое построение полностью подтверждается нормативными документами, а именно п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34н.

Если не провести зачет по субсчетам, остатки будут завышены, а цифры актива и пассива баланса не будут отражать реального положения дел.

Применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет определить остатки по счету на начало и конец периода, а также суммы оборотов за отчетный промежуток времени. Сальдо счета 60 оказывает влияние на статьи актива и пассива баланса, позволяя получать информацию о дебиторской и кредиторской задолженности перед поставщиком.

Практикуя полную или частичную предоплату контрактов, фирма должна вести раздельный учет оплаченных и погашенных сумм на соответствующих субсчетах. При оприходовании активов в счет проведенной ранее предоплаты необходимо сделать дополнительные проводки для закрытия субсчета авансов. Только в этом случае в финансовую отчетность попадут достоверные данные.

С сайта: https://buhnk.ru/buhgalterskij-uchet/kak-sformirovat-oborotno-saldovuyu-vedomost-po-schetu-60/

Расчеты с поставщиками (счет 60)

Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.

Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.

НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.

То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:

  • Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
  • Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.

В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.

Оплата по факту получения ТМЦ

В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.

Проводки по счету 60:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60 Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам
19 60 Выделен НДС из суммы
68.НДС 19 НДС направлен к вычету
60 50, 51, 52, 55 Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги

Счет 60 активный или пассивный

Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.

Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.

При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.

Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.

Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.

Проводки по учету авансов выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
60/2 50, 51, 52 Поставщику выдан аванс
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/2 Зачет ранее выданного аванса

Учет векселей выданных

Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок.

Выданные векселя также учитываются на отдельном третьем субсчете сч.60 – «Векселя выданные».

Выданные векселя отражаются в бухучете с помощью проводки Д60/1 К60/3. Погашение задолженности по выданному векселю отражается проводкой Д60/3 К51.

Проводки по учету векселей выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/3 В счет погашения задолженности за товар выдан вексель
60/3 51 В установленный срок вексель погашен

С сайта: http://buhs0.ru/raschety-s-postavshhikami-schet-60/

Кредит 60 счета показывает что. Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется практически на каждом предприятии, и сегодня мы с вами рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В примере, мы сначала сделали предоплату авансом ООО «Том» на сумму 50 000 рублей с расчетного счета. По данной операции была сформирована проводка: Дебет 60. 02 Кредит 51.

Данная сумма попала на субсчет авансы. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, а вот субчет 2 к нему уже является активным. Посмотреть это можно, вызвав план счетов из нижней части закладки «Предприятие» программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Для каждого из них всегда отображаются дата и время операции. Система регистрирует все операции, различая код пользователя, который их создал. Поэтому в случае софинансируемой учетной записи при вводе учетной записи с вашим личным кодом вы не увидите транзакции, организованные совладельцем учетной записи.

Ваши общие активы предоставляются суммой денежных средств плюс общая сумма портфеля плюс текущие операции. Эта сумма будет отображаться до трех дней до истечения срока действия, после чего она будет включена в баланс, доступный для его значения прямого счетчика.

По окончании облигации сумма, привязанная плюс начисленные проценты, за вычетом налогов, будет учитываться при расчете имеющегося остатка текущего счета. Доступный баланс — это то, что вы действительно можете потратить.

Активный счет – означает, что увеличение счета будет происходить по дебету, а уменьшение по кредиту. В примере с субсчетом 2 счета 60, по дебету счета отражается увеличение сумм авансов, а по кредиту их уменьшение.

Конечное сальдо в примере по этому счету составляет 50 000 рублей по дебету. Это означает дебиторскую задолженность, то есть задолженность нашего контрагента – ООО «Том». Мы заплатили ему денежные средства авансом и теперь он должен либо поставить нам какие либо ценность (товары, услуги и т.

С другой стороны, бухгалтерский баланс определяется алгебраической суммой движений за операцию на дату. Валюта — это день, с которого проценты по выплаченным суммам начинают созревать. Разница между доступным балансом и балансом бухгалтерского баланса определяется алгебраической суммой любых кредитных лимитов и зарегистрированной ликвидности.

Пример: Доступный баланс = Фиксированный баланс бухгалтерского учета — Зарезервированная ликвидность. Евро эквивалент любых мультивалютных услуг рассчитывается один раз в день с использованием обменного курса соответствующей валюты, действующей на.

Зарезервированные ставки — это слухи о том, что банк делает неоспоримые ожидающие корректировки. Например, проверки вашей текущей учетной записи недоступны до тех пор, пока учреждение проверки не сообщит о покрытии чека.

Если вам нужна оборотная ведомость по счету 60 в разрезе субсчетов, то в панели «Настройка» в правой части оборотки нужно поставить галочку «По субсчетам».

Теперь, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 сразу видно по каким субсчетам отражена та или иная сумма.

Дебет 41.01 Кт 60.01 на сумму 100 000 рублей

Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму 18 000 рублей

Нажимая на диаграмму, показывающую состав общих активов, вы также можете увидеть процентное значение каждого продукта в общем портфеле. Получая доступ к странице, раздел Портфолио обновляется в реальном времени в зависимости от рыночной стоимости отдельных финансовых продуктов.

В течение дня на рынке продается 500 акций тех, кто находится в портфеле. Торговый портфель немедленно обновляется, а также торговый баланс, доступный для дальнейших покупок на рынке.

Через несколько минут общий портфель также обновляется в «уникальной позиции» и доступной ликвидности, которая увеличивается на 500 евро от продажи ценных бумаг. Кроме того, эквивалент 500 ценных бумаг в портфеле автоматически обновляется в зависимости от рыночной цены, зарегистрированной в то время.

Дт 60.01 Кт 60.02 на сумму 50 000 рублей

Субсчет 01 к счету 60 является пассивным, соответственно по дебету счету отражается уменьшение задолженности перед поставщиком, а по кредиту счета – увеличение.

В примере при поступлении товаров от поставщика с НДС происходит увеличение задолженности перед поставщиком на общую сумму 118 000 рублей.

В то же время купленное название будет оценено в части Портфеля по фактической рыночной цене на день во время входа на страницу. На дату валютирования заявленные торги будут отменены, и сумма транзакции будет начисляться на текущий счет путем вычета остатка на счете.

Для финансовых продуктов, доступных в вашем портфеле, но не котируемых в Интернете, рыночная стоимость отдельных ценных бумаг рассчитывается путем оценки позиций с ценами закрытия предыдущего дня. Поэтому могут возникнуть какие-либо несоответствия в отношении торгового портфеля, где, однако, счетная стоимость каждой позиции рассчитывается с использованием последней доступной цены на рынке в то время.

В тоже время задолженность уменьшается на сумму ранее уплаченного аванса – 50 000 рублей.

В итоге предприятие остается должно ООО «Том» 68 000 рублей (118 000 – 50 000). Это кредиторская задолженность и эта сумма отражается как сальдо по кредиту субсчета 01 к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Более наглядно это можно увидеть, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В противном случае в рамках Офлайн-портфеля облигации оцениваются по цене закрытия за день до того, как суммарная сумма будет добавлена, поэтому значения в двух разделах могут отличаться.

Сведения об этих транзакциях можно получить через ссылку «Текущие транзакции» на домашней странице и в оверлее «Сведения о свойствах» или щелкнув по одному из разделов круговых диаграмм, относящихся к файлам заголовков.

Входящие — это раздел, который собирает копию всех сообщений, которые банк также отправляет на указанный вами адрес электронной почты. Архив на сайте включает все сообщения, отправленные за последние 6 месяцев. После этого периода хранения в архиве электронные письма автоматически удаляются.

В следующих статьях я рассмотрю, как сделать оборотку по счетам 62 и 71 на конкретных примерах, аналогично тому, как формируется оборотная ведомость по счету 60. А про то, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в ред. 3.0 .

Подпишитесь на обновления блога, чтобы не пропустить.

Доступен доступ к папке «Входящие», где также сообщаются сообщения, которые еще не были прочитаны. Нажав на панель навигации, вы можете просмотреть последние 5 сообщений и отсюда ввести раздел «Входящие» со всем списком сообщений. Важные сообщения для чтения.

Некоторые сообщения идентифицируются с помощью «важного» атрибута. Это примечания, которые банк советует вам прочитать о том, почему они могут касаться банковских извещений или информации о выписках по счету или даже нормативных обновлениях, касающихся вашей текущей учетной записи.

Обратим внимание на то, как рассчитано конечное сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По этому счету получилось два сальдо: одно дебетовое, другое кредитовое. Дебетовое сальдо этого счета (4600 руб.) рассчитано как сумма дебетовых сальдо по субсчетам счета 60, а кредитовое сальдо (559 320 руб.) – как сумма кредитовых сальдо по субсчетам счета 60.

Важно, однако, чтобы читать, сообщения помещаются в выделенный стол вверху страницы. После чтения эта связь удаляется из списка важных сообщений и сохраняется в таблице ниже вместе с другими сообщениями в порядке отправки даты. На странице «Аккаунт» и «Карточка» вы можете просмотреть сводку о текущей учетной записи и ваших карточках.

Вы можете увидеть баланс и последние 5 движений вашей текущей учетной записи в евро и связанные с ней мультивалютные услуги. В нижней части таблицы есть также ссылка для быстрого доступа ко всем текущим движениям.

Это инструмент, который позволяет вам просматривать и планировать текущий и следующий месяц ваши платежи и расходы на ваш текущий счет.

Дебетовое сальдо по счету 60 представляет собой дебиторскую задолженность поставщиков, т. е. общую сумму долгов поставщиков организации «Белая ромашка». Кредитовое сальдо по счету 60 представляет собой кредиторскую задолженность, т. е. общую сумму долгов организации «Белая ромашка» своим поставщикам.

Двойное сальдо, рассчитанное по такой методике, называется развернутым сальдо.

Вы можете просмотреть список своих карт и общее количество движений, совершенных в течение текущего месяца, с различными вариантами оплаты, доступными на карте. Расширяя сводную строку, вы также можете просмотреть для каждой функции на карте последние 5 движений, плафон и оставшийся баланс.

На этой странице вы также можете просмотреть состояния любых карточек в запросе. Отмененные запросы можно просмотреть в течение 30 дней с даты запроса. Текущий баланс счета за последние 12 месяцев. Немедленное доказательство эффективности вашей текущей учетной записи.

Развернутым называется сальдо по активнопассивному счету, имеющему субсчета, которое состоит из двух составляющих: дебетового и кредитового сальдо.

Дебетовое сальдо счета – это сумма всех дебетовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились дебетовыми, а кредитовое сальдо счета – это сумма всех кредитовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились кредитовыми.

Диаграмма расходов, выполняемых с использованием функций кредитной и дебетовой карты. В течение последних шести месяцев вы можете увидеть общие движения, когда ваши карты делятся на различные доступные функции.

Предстоящие расходы. Календарь — это инструмент, который позволяет просматривать и планировать текущий и следующий месяц ваши платежи и расходы на ваш текущий счет. Вы можете увидеть автоматические расходы и ручные расходы.

В деталях, автоматически просматриваемые затраты. Они не отслеживаются автоматически банковскими системами.

При наличии нескольких текущих счетов сметные расходы относятся к выбранной текущей учетной записи. В случае ручных расходов также можно ввести «Ежемесячные периодические расходы», то есть те расходы, которые должны нести ежемесячно. После ввода они сохраняются и повторяются в течение следующих месяцев, выбирают контрольный день и вводят повторение.

Обратите внимание: в словах дебитор, дебиторская задолженность, которые кажутся произошедшими от слова дебет, вместо второй буквы «е» пишется буква «и» (Но: дебетовое сальдо.

Различие прослеживается в исходных словах: debitum (долг), debet (он должен), debitor(должник). Русское слово дебет происходит от латинского слова debet, а русское слово дебитор – от латинского слова debitor. Каждое из двух этих понятий в русском языке имеет свои собственные производные понятия.

Общая сумма сметных расходов и оценка баланса.

В календаре календаря показаны общая сумма запланированных расходов, включенных в календарь, и остаток остатка в остатке на конец месяца, рассчитанный путем вычитания из имеющегося баланса. Оценка баланса в следующем месяце рассчитывается путем вычитания общих расходов, указанных в календаре в отчетном месяце, с расчетного баланса предыдущего месяца.

Врученные вручную затраты исключаются либо из общего объема расходов, либо из календаря, как срок годности. Функциональность Календарные дни расходов подсвечиваются в отношении других. Количество истекших элементов отображается в углу окна. Нажимая на день календаря, вы увидите подробную информацию о запланированных расходах. Включение и отмена расходов.

Развернутое сальдо раздельно показывает, сколько должны организации и сколько должна сама организация.

Например, по счету 60 на конец периода оборотной ведомости организация должна 559 320 руб., а организации должны 4600 руб.

Для счета 60 легко рассчитать обычное, свернутое сальдо в виде одного числа. Получилась бы сумма 554 720 руб. 554 720 руб.

Но польза от полученного результата невелика. Расчет свернутого сальдо – это, по сути, искусственный взаимозачет долгов, совершенно не связанных между собой. Такой расчет сглаживает реальную картину финансового положения организации.

Чтобы ввести запланированные траты вручную, просто нажмите на день календаря и нажмите на ссылку. «Добавить личные расходы». Вам будет предложено указать сумму и краткое описание предполагаемого расхода. После подтверждения статьи расходов ожидаемый общий расход также будет обновлен и остаток оставшегося остатка в конце месяца.

Вы можете вводить и удалять введенные вами элементы вручную, но вы не можете их редактировать. Поэтому, чтобы изменить стоимость, вы должны удалить ее и создать новую. Расходы, введенные автоматически системой, не могут быть удалены или отредактированы.

В представленной оборотной ведомости без субсчетов конечное сальдо получилось двойным не только по счету 60, но и по счету 62.

Все расходы, после запланированного запланированного дня для оплаты, автоматически удаляются из календаря. Деталь планируемых статей расходов.

Автоматическая перезагрузка телефона. В календаре вы также можете просмотреть индивидуальные сборы за автоматические тарифные планы. В случае отмены плана количество отдельных пополнений, предусмотренных планом, автоматически исключается из календаря.

Мы также указываем, что дата дебетования может отличаться от даты истечения срока, если это выпадает на государственный праздник.

В календаре с кредитными картами также предусмотрена ежемесячная оплата ваших платежей по кредитной карте и сумма платежей по автоматической перезарядке, установленных по дате на ваших перезаряжаемых картах. Расходы, связанные с перезаряжаемыми картами, исключаются.

Более точное название оборотной ведомости – оборотносальдовая ведомость, поскольку оборотная ведомость содержит не только обороты, но и остатки (сальдо). Кроме того, оборотная ведомость может называться оборотным балансом.

Оборотная ведомость как источник данных для официальных отчетов

После того как оборотная ведомость будет составлена, бухгалтерия может приступить к заполнению официально утвержденных форм бухгалтерских отчетов. Они составляются для руководителя и собственника, а также для государства в лице налоговой инспекции и других заинтересованных пользователей.

В текущем месяце отображается фактическая сумма, которая будет взиматься с вашего текущего счета. В течение месяца, следующего за отчетным годом, можно отобразить общее количество перемещений, которые были зарегистрированы до сих пор.

Сумма также включает в себя движения, сделанные, но еще не заметные. Каждое движение регистрируется и рассчитывается в среднем через три дня после даты транзакции. Кроме того, если вы использовали карту для оценки, ежемесячные платежи включают сумму, которую вы все еще должны погасить.

Если на монетном счете больше карт, в описании расчетного расхода месяца показаны все расходы на карты, связанные с этой учетной записью. Личные ссуды — счет-фактура Кроме того, на момент истечения срока платежа сумма взноса доступна в текущем или следующем месяце.

Срок оплаты отличается от даты выставления счета только в том случае, если он выпадает на праздничный день. В этом случае обвинение переносится на следующий рабочий день. В зрелости срок погашения автоматически удаляется из календаря.

С сайта: https://buhgalterka.ru/the-credit-of-60-accounts-shows-that-rules-for-drawing-up-a-turnover-balance-sheet.html

Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки

Хозяйствующие субъекты вступают во взаимоотношения с другими партнерами, при этом каждая сторона выполняет для второй определенные действия или передает определенные материальные ценности. Если компания получает от другой фирмы товар, работы, услуги, то последняя для нее является поставщиком или заказчиком. Для учета взаимоотношений с ней используется счет 60 в бухгалтерском учете.

Для чего предназначен счет 60 в бухгалтерском учете

Действующим Планом счетов бухгалтерского учета установлено, что расчеты с поставщиками и заказчиками надо вести используя счет 60.

Здесь фиксируются операции по поступлению от контрагентов товаров, работ, услуг, суммы выделенного НДС, если данные фирмы работают с НДС.

Применение счета 60 предполагает отражение на нем авансов по ближайшим приходам товара, а также осуществление платежей за уже поступившие материальные ценности или оказанные услуги, выполненные работы.

Внимание! Таким образом сведения, отражаемые на счете 60, позволяют узнать в каком состоянии находятся взаиморасчеты с каждым поставщиком, а остаток на счете отражает либо сумму долга, которую компания должна перечислить этим фирмам, или же стоимость товара работ и услуг, ожидаемых к поступлению.

На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок.

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»

Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.

То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность: 

  1. Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
  2. Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.

Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.

Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.

Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:

  1. Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
  2. Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе — это остаток по кредиту счета.

ОСВ 60 счет — дебет

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

  • Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
  • Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
  • Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
  • Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
  • Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

  • Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
  • Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
  • Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
  • Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
  • Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
  • Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
  • Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
  • Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
  • Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

  • Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
  • Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
  • Со сч. 10 — приобретение материалов.
  • Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
  • Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
  • Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
  • Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
  • Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
  • Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
  • Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
  • Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
  • Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

  • Название компании, название регистра;
  • Дата начала и завершения регистра, период составления;
  • Величина денежного измерения;
  • Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

  1. При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
  2. При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

  • Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
  • Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
  • Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
  • Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по счету 60

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

Дебет Кредит Операция
60 50/1 Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
60 51 Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
60 52 Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
60 55 Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
60 62 Произведен взаимозачет сумм
60 66 Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
60 67 Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
60 76 Взаимозачет с контрагентом по требованиям
60 91 Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

Дебет Кредит Операция
07 60 Поступило оборудование, требующее дальнейшего монтажа
08 60 Поступили внеоборотные активы
10 60 Поступили материалы от контрагента
19 60 Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ
20 60 Полученные услуги отнесены на основное производство
25 60 Полученные услуги отнесены на общепроизводственные затраты
26 60 Полученные услуги отнесены на административные затраты
28 60 Подрядчиками оказаны услуги по устранению брака
41 60 Приобретены товары для дальнейшей перепродажи
44 60 Полученные услуги включены в расходы по продаже
50 60 Контрагент произвел возврат оплаты в кассу предприятия
51 60 Контрагент произвел возврат оплаты на расчетный счет
52 60 Контрагент произвел возврат оплаты на валютный счет
76 60 Отражена претензия к контрагенту
94 60 Учтена недостача по поступившим от контрагента ценностям
97 60 Расходы по услугам контрагента отнесены на будущие периоды

С сайта: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-60-raschety-s-postavschikami-i-zakazchikami.html

Основы бухчета расчетов с поставщиками: счета, документы

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел долг на нее. а что в этом случае нам делать?

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

  • бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: «мы что-то у поставщиков покупаем» и «мы рассчитываемся за покупки». Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары.

А поставщик взял и «забыл» про нас. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию.

При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе.

Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты.

2.Первичные документы в фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

План счетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Продолжим читать характеристики счета

— Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса- Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

С сайта: http://buhucheba.ru/uchet-postavschikov-v-buhgalterii/

Виды и формы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет с поставщиками и подрядными организациями (подрядчиками) осуществляется на счете 60. Счет предназначен для обобщения всех имеющихся сведений по вопросу оплаты работы, услуги и прочего поставщиками либо же подрядными организациями.

Счет является активно-пассивным. Это объясняется тем, что остаточная сумма по счету 60 может быть не только дебетовой, но и кредитной. Исходя из этого, и в балансе сальдо 60 может быть отображено в качестве актива и пассива. Во многом это зависит от разновидности долговых обязательств.

Стоит отметить, что полная характеристика счета 60 указана в разработанной Инструкции по использованию Плана счетов.

Исходя из данной инструкции, по счету 60 обобщаются сведения по вопросу оплаты с подрядными фирмами либо же поставщиками за:

  1. Приобретенные какие-либо торгово-материальные ценности (ТМЦ), работу или услугу, в которую могут входить поставленная электроэнергия, газоснабжение, водоснабжение и так далее, включая доставку либо непосредственную переработку материальных ценностей, расчетная документация, на которые акцептованы и есть необходимость оплаты черед банковские учреждения.
  2. ТМЦ, работу либо услугу, на которую необходимая расчетная документация еще не поступала от подрядных организаций либо поставщиков.
  3. Излишки торгово-материальных ценностей, которые были обнаружены в процессе приемки.
  4. Предоставленные услуги по транспортировке, включая произведенных расчет относительно недоборов/переборов тарифа (фрахта), включая за все без исключения услуги связи и так далее.

Себестоимость принятых на учет ценностей, работу либо же услугу подлежит отображению по дебету учета имущества и затрат, включая кредит 60.

Причем все операции берутся во внимание по такому принципу начисления: оплата за приобретенную какую-либо материальную ценность, выполненную работу/услуги подлежит обязательному отображению вне зависимости от периода оплаты, однако дебетируется по счету 60 на размер оплаты.

Виды и формы

Все без исключения совершаемые операции разделяются на несколько групп:

В товарной группе содержатся расчеты, которые осуществляются непосредственно за приобретенный товар и принятые работы. Во вторую – погашение долговых обязательств, плата за аренду и так далее.

Параллельно с этим есть несколько форм расчетов с подрядными организациями и поставщиками:

Рассмотрим каждую форму подробней.

Наличная

Под этой формой подразумевается осуществление расчетов наличными средствами с помощью остаточной суммы свободных денежных средств. Нередко такой вариант оплаты затрудняет партнерские взаимоотношения.

Закрытие долговых обязательств перед подрядными организациями может осуществляться методом выдачи наличных средств из кассы либо же передачей ответственным/доверенным лицом.

Безналичная

Оплата в безналичной форме — такой же расчет, который сопровождается путем бухгалтерской проводки в специализированных регистрах учета. В отличии от предыдущего варианта, этот существенно экономит время, что влечет за собой легкость в произведении всех необходимых выплат.

На законодательном уровне предусмотрены такие формы оплаты по безналичному варианту, как:

  • инкассо;
  • платежное поручение;
  • аккредитив;
  • путем выписки чека;
  • через электронные платежные системы (к примеру, Яндекс.Деньги, Вебмани, Киви и так далее).

Наиболее распространенным вариантом по праву считаются платежные поручения. Наличие данного документа обязывает финансовое учреждение осуществить перевод определенной суммы на счет поставщика либо подрядной организации с расчетного счета компании.

Основная суть оплаты аккредитивами заключается в бронировании денежных средств на счетах плательщика, которые в дальнейшем будут задействованы в финансовых операциях, связанных с оплатой поставщикам и подрядчикам.

В процессе расчета инкассо финансовое учреждение плательщика в обязательном порядке производит оплату при получении документации, необходимой для данной операции.

При оплате путем выписки чека, компания-плательщик передает банковскому учреждению поручение на перевод денежных средств по указанным в нем реквизитам.

В последние годы особой популярностью пользуются электронные системы платежей. Учреждения применяют такую форму оплаты с подрядными организациями и поставщиками все чаще.

Документальное оформление

Ключевым документом, на базе которого происходит взаимодействие между компаниями, по праву считается соглашение.

Помимо соглашения, к учетной документации относят:

  • свидетельство о выполненной предусмотренной условиям соглашения работе либо полученной услуги;
  • расчетную документацию.

О факте получения качественно выполненной работы либо же оказанной услуги в полном объеме свидетельствует подписанный обеими сторона соответствующий акт (по форме КС-2). В нем должны быть отображены факты выполнения всех обязательств, предусмотренных соглашением.

Справка по форме КС-3 (о себестоимости работы) подлежит оформлению на любую разновидность работы, которая была выполнена подрядной организацией.

Если же в процессе выполнения работ была задействована спецтехника, то дополнительно возникает необходимость в оформлении справки по форме ЭСМ-7. Она обязательно должна включать в себя себестоимость работы спецтехники и служит дополнением к справке КС-3.

В качестве дополнительной документации, способной подтвердить выполнение той или иной работы, можно использовать товарно-транспортную накладную по форме 1-Т, а также:

  • накладную на транспортировку груза по железной дороге (по форме ГУ-27);
  • квитанцию на транспортировку груза и так далее.

Вся без исключения указанная выше документация может применяться компаниями в качестве оснований для окончательной оплаты с непосредственными подрядными организациями и поставщиками.

Параллельно с этим необходимо помнить, что основной расчетной документацией по вопросу банковских переводов может выступать:

  • сформированный счет;
  • счет-фактура для оплаты НДС и иные разновидности.

Вне зависимости от того, какая партнерство с компаниями-поставщиками, оно должно сопровождаться на базе соглашения по вопросу поставки (к примеру, сырья, каких-либо материальных ценностей и так далее).

Одновременно с этим, ключевой документацией в процессе сотрудничества с поставщиками может выступать:

  • товарно-транспортная накладная;
  • составленный акт о получении продукции;
  • составленный акт о наличии либо же отсутствии каких-либо претензий по вопросу полученной продукции:
  • расчетные документы (счет-фактура и так далее).

На территории РФ большая часть расчетов между компанией и подрядными организациями/поставщиками происходит по безналичной форме. Иными словами, после поставки продукции либо же исполненных обязательств по соглашению, организация-поставщик либо подрядная организация составляет платежное поручение, а дальше оно передается в финансовое учреждение заказчика.

Финансовое учреждение проверяет, есть на расчетном счете заказчика необходимый размер денежных средств и письменное соглашение на перевод в полном либо частичном размере.

В качестве подтверждения согласия на перевод может выступать подпись доверенного лица компании-заказчика на платежном поручении.

Бухгалтерская сверка происходит на базе сведений, которые предоставлены банковским учреждением заказчика и подрядчика/поставщика.

В случае умышленного и необоснованного затягивания с оплатой, компания несет полную ответственность согласно соглашению и действующего законодательства РФ.

Примеры проводок

В учете с поставщиками и подрядными фирмами в большинстве случаев проводки типовые.

К примеру, оплата поставщикам осуществляется в зависимости от способа перевода денежных средств («наличка», безналичная форма, оплата в иностранной валюте): Дебет 60 – Кредит 50 «Оплата через кассу», 51 «Перевод с расчетных счетов», 52 «Счет в валюте» и так далее.

Запись Дебет 60 Кредит 51 отображает сведения относительно перевода средств поставщику с расчетного счета, а Дебет 60 Кредит 52 проводится, если долговые обязательства поставщика были закрыты либо же получен аванс в иностранной валюте.

Для возможности учета авансовых сведений есть необходимость в формировании отдельного субсчета.

В процессе оплаты с поставщиками, проводка на покупку материалов, продукции, работ либо же услуг имеет вид: Дебет 10 «Материалы», 08 «Вклад внеоборотных активов», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные финансовые затраты», 41 «Продукция», 44 «Затраты на реализацию» и так далее – Кредит 60.

Если приобретенные ценности, работа либо же услуга подлежат обложению НДС, параллельно следует отобразить проводку: Дебет 19 «НДС по купленным ценностям» – Кредит 60.

При необходимости списать кредиторскую задолженность делается проводка: Дебет 60 – Кредит 91 «Иная прибыль и финансовые потери», субсчет «Иная прибыль».

Если речь идет о списании дебиторской задолженности по оплате с поставщиками либо подрядными организациями, проводка имеет вид: Дебет 91, субсчет «Иные затраты» – Кредит 60.

С сайта: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/uchet-raschetov-s-postavshhikami-i-podryadchikami.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *