Как составить бухгалтерский баланс — пример для чайников, тонкости ведения баланса фирмы

Бухучет
Валерий Петрусенко

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Как составить бухгалтерский баланс - пример для чайников, тонкости ведения баланса фирмыДля новичков в предпринимательской сфере некоторые моменты работы предприятия могут быть неизвестны. Например, многие сталкиваются с просрочкой по заполнению бухгалтерского баланса. Затягивание сроков сдачи такой отчётности не грозит ничем серьёзным, однако лучше делать все заранее и не иметь проблем с налоговой службой. Для правильного составления отчёта по бухгалтерскому балансу необходимо учитывать всю информацию о финансовых процедурах, связанных с предприятием. Даже минимальные расходы, которые часто пропускаются мимо отчётов могут в дальнейшем создать весьма неприятную ситуацию, при выявлении недочётов налоговиками.

Оглавление

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников, как заполнить построчный бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция, выводы, расшифровка

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить.

Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.

Строение баланса

Прежде чем приступить к рассмотрению таких вопросов, следует отметить, что бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее взаимодействия с другими фирмами.

К активу можно отнести все имущество предприятия, которое можно перевести в денежное выражение. В группу таких активов входят: оборудование, транспортные средства, строения, которые находятся во владении компании.

Также в активы предприятия входят суммы, которые ему должны другие юридические лица. Все указанные показатели отображаются в балансе в стоимостном выражении. Иными словами, актив – это вся собственность и имущество, которые имеются в распоряжении предприятия.
Актив имеет свою структуру, в рамках которой указываются внеоборотные активы.

К данной группе принадлежат средства, которыми предприятие пользуется длительное время для осуществления предпринимательской деятельности – это здания, сооружения, оборудование.

Пассив используется для отображения источников поступления средств, которые указываются в Активе баланса. Данный раздел также имеет свою структуру и в него входят блоки: уставной и собственный капитал компании, займы и кредиты, внешние обязательства. Три основных раздела называются:

  • средства, принадлежащие компании;
  • сумма долгосрочных обязательств;
  • заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками.

Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия. Для того, чтобы было понятно, как рассчитывается баланс, приведем простой пример:

Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели.

Обе таблицы отчета включают в себя строки, где указываются показатели, характеризующие финансовое положение компании и для каждой предусмотрен отдельный порядковый номер с наименованием позиции.

Если в отдельные строки баланса будет внесен нулевой показатель, то данный факт следует отразить в сопроводительной документации. При заполнении используются обозначения в тысячах или миллионах рублей. Выбор показателя определяется в шапке формы при заполнении баланса:

Составить баланс достаточно просто, если иметь представление о правилах его формирования, а также учитывать особенности и нюансы распределения активов и пассивов фирмы.

С сайта: https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/kak-sostavit-buhgalterskiy-balans-primer-dlya-chaynikov.html

Как составить Бухгалтерский баланс. Пример заполнения бухгалтерского баланса

Пример, как заполнить Бухгалтерский баланс

Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.

Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался: – данными об организации (табл. 1); – данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);

– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2014 год (табл. 3).

Таблица 1

Полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций 77123456
ИНН 770013254479
Вид экономической деятельности Производство чулочно-носочных изделий (17.71)
Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС Общество с ограниченной ответственностью 65/16
Единица измерения (ОКЕИ) тыс. руб. (384)
Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21

Таблица 2

Счет Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года, руб.
Дебет Кредит
01 «Основные средства» 12 358 000
02 «Амортизация основных средств» 1 561 464
04 «НМА» 2 420 000
05 «Амортизация НМА» 413 611
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы» 2 469 600
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 925 100
20 «Основное производство» 4 000 000
43 «Готовая продукция» 3 030 000
44 «Расходы на продажу»
50 «Касса» 21 344
51 «Расчетный счет» 3 389 731
58 «Финансовые вложения»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 236 000 2 541 600
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4 456 000
(со сроком погашения менее 12 месяцев)		 2 619 000
68 «Расчеты по налогам и сборам» 1 427 000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 376 600
70 «Расчеты с персоналом» 2 000 000
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 14 000 2 000
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» 1 180 000 12 000
80 «Уставный капитал» 1 000 000
82 «Резервный капитал»
83 «Добавочный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль» 22 546 500
97 «Расходы будущих периодов»

Таблица 3

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 года, тыс. руб. На 31 декабря 2013 года, тыс. руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 1638 1520
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства 1150 11 905 11 963
Доходные вложения в материальные ценности 1160
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые активы 1180
Прочие внеоборотные активы 1190
Итого по разделу I 1100 13 543 13 483
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 8167 10 765
Запасы 1210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 3953 1582
Дебиторская задолженность 1230 7059 5357
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 2766 1894
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 21 945 19 598
БАЛАНС 1600 35 488 33 081
ПАССИВ 1310 1000 1000
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 () ()
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал (без переоценки) 1350
Резервный капитал 1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 19 660 16 821
Итого по разделу III 1300 20 660 17 821
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 1410
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 1510
Заемные средства
Кредиторская задолженность 1520 14 828 15 260
Доходы будущих периодов 1530
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 14 828 15 260
БАЛАНС 1700 35 488 33 081

Составление баланса бухгалтер начал с указания общих сведений об организации. Далее приступил к заполнению актива Бухгалтерского баланса.

Остаточную стоимость нематериальных активов на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»:– 2 006 389 руб. (2 420 000 руб. – 413 611 руб.).
Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1110 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1110 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год: – на 31 декабря 2014 года – 1638 тыс. руб..
Строку 1120 Бухгалтерского баланса бухгалтер не заполнял, так как расходов на завершенные НИОКР, подлежащих учету на счете 04, не было.

Затраты организации на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых отсутствуют. Соответственно, строки 1130 и 1140 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Остаточную стоимость основных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:– 10 797 000 руб. (12 358 000 руб. – 1 561 464 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1150 Бухгалтерского баланса.

Показатели строки 1150 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год: – на 31 декабря 2014 года – 11 905 тыс. 31 декабря 2013 года – 11 963 тыс.

Основных средств, подлежащих учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», в организации нет. Поэтому строка 1160 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Финансовых вложений организация не делала. Поэтому строки 1170 и 1240 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Прочие внеоборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому строка 1190 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Стоимость запасов организации бухгалтер рассчитал, сложив дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция»:– 9 499 600 руб. .

С сайта: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/bukhgalterskaja_otchetnost/kak_sostavit_bukhgalterskij_balans/35-1-0-2331

Заполнение нулевого бухгалтерского баланса организации

При создании нового предприятия или фирмы не забудьте о том, что в первый же отчетный период необходимо предоставить в налоговые органы нулевой бухгалтерский баланс. Несмотря на то, что деятельность еще не велась (либо не было движений по счетам в течение налогового периода у действующей организации), остатки на счетах будут в любом случае.

На заметку

Следует отметить, что под нулевым бухгалтерским балансом подразумевается не только заполнение шапки отчетности с реквизитами организации. Даже при отсутствии движений на фирме (в первый же отчетный период) могут существовать следующие остатки на счетах:

  • Указание в пассиве суммы зарегистрированного уставного капитала;
  • Внесение учредителями средств на расчетный счет организации;
  • Задолженность учредителей по взносам в активе;
  • Списание банком комиссий за обслуживание расчетного счета и т.п.;
  • Приобретение хозяйственного инвентаря;
  • Наличие основных средств.

Основные правила

Нулевым бухгалтерским балансом будет считаться та отчетность, в которой отсутствуют движения (обороты) по счетам, а остатки на них с начала отчетного периода переносятся, в тех же суммах, на конец отчетного периода.

То есть, если в отчетном периоде отсутствовали финансово-хозяйственные операции:

  1. Движение в кассе и на расчетном счете;
  2. Приход и выход активов;
  3. Начисление заработной платы;
  4. Товарные операции и т.п.

В этом случае, организация до 31 марта обязана предоставить, так называемый, «нулевой» отчет за предыдущий год. В противном случае, на предприятие и руководителя будет наложен административный штраф.

Документы, которые понадобятся при составлении «нулевой» отчетности:

  • ОГРН, коды статистики, выписка из государственного реестра юридических лиц;
  • Страховое свидетельство ФСС и уведомление о размере страховых взносов;
  • Документ о регистрации из ПФР;
  • Штатное расписание и приказ о назначении директора и главбуха;
  • Банковские расчетные реквизиты;
  • Справки об отсутствии операций по счетам организации за текущий период;
  • Предыдущий отчет (при составлении последующих).

Особенности заполнения

Нулевой баланс может быть:

  • Первичным, в котором бухгалтер проставляет только в одной колонке данные о сумме капитала, внесении средств в УК, наличии основных средств и других операциях, которые имели место при создании фирмы;
  • Последующим, в котором информация переносится из предыдущей отчетности, с изменением только периода отчетности.

Сумма уставного каптала, которую планируется внести в отчетность, должна соответствовать информации в учредительных документах. В случае, когда на отчетную дату, уставный капитал не оплачен каким-либо учредителем – сумма задолженности отражается по статье «Дебиторской задолженности» (строка 1230).

Отличительные черты нулевой отчетности:

  • Итоговые суммы актива и пассива баланса равны величине уставного капитала;
  • В строке «прибыль» стоит «0»;
  • Строка «убытки» ≤ «0»;
  • Все переменные составляющие отчетности – нулевые;
  • Постоянные составляющие (титульный лист, раздел 1 и 2) заполняются в соответствии с существующими данными.

Пример заполнения

В нашем примере уставный капитал открытого акционерного общества «Слобода» в размере 35 000 тысяч рублей сформирован из следующих средств:

  • 20 000 рублей – составляют основные средства, внесенные в фонд уставного капитала учредителями;
  • 10 000 рублей – было внесено наличными средствами;
  • 5 000 рублей – это задолженность учредителей по внесению части капитала, согласно учредительным документам.
  1. Пассив баланса (раздел III, IV и V):

Сумма уставного фонда отображается в пассиве баланса ООО «Слобода» в общей сумме – 35000 рублей.

Так как в бухгалтерском учете существует принцип двойной записи, поэтому суммы Баланса актива и Баланса пассива должны совпадать.

На заметку! Все записи в отчете ведутся в тысячах. Например, сумма внесенного капитала равна 35000 рублей – то пишем «35», если сумма средств равна 34750 рублей, то при отображении в отчетности ее можно округлить до значения «35».

Порядок подачи отчетности в ФНС

Если хозяйственная и финансовая деятельность предприятием не велась в отчетном периоде, то предприятием подготавливается отчетность внутренняя бухгалтерская, а также налоговая и статистическая.

В двойном экземпляре приобретаются все необходимые бланки:

  • Форма 1 и форма 2;
  • Расчетные документы в ФСС и ПФР;
  • Декларации по необходимым налогам, в зависимости от деятельности.

При переписывании данных с шапки отчетности не забудьте поменять прошлую отчетную дату на текущий период. Каждая страница отчетности должна быть пронумерована. В нулевых пунктах необходимо проставить прочерки – без этого баланс не примут. Прикрепите к документам опись сдаваемых документов и количество листов.

В помощь бухгалтеру существует множество программных комплексов, помогающих составить правильно отчетность, например, «1С» (платная бухгалтерская система), «Налогоплательщик», «СБИС++» (бесплатная).

С сайта: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/nulevoj-buhgalterskij-balans.html

Баланс МСФО

В Международных Стандартах Финансовой Отчетности (МСФО) в стандарте IAS 1 «Представление финансовой отчетности» используется термин «отчет о финансовом положении», который равнозначен термину «баланс». Далее эти термины мы будем использовать как взаимозаменяемые.

В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», полный комплект финансовой отчетности МСФО включает в себя:

  • (A) отчет о финансовом положении по состоянию на конец периода;
  • (Б) отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за период;
  • (C) отчет об изменениях капитала за период;
  • (D) отчет о движении денежных средств за период;
  • (E) примечания, включающие краткое изложение основных принципов учетной политики и прочие пояснения.

Стандарты МСФО не требуют использовать конкретные шаблоны форм отчетности, таким образом, бухгалтерский баланс МСФО может быть в той форме, в которой выберет сама организация. При этом представление и классификация статей в финансовых отчетах должна быть едины из периода в период, за исключением случаев:

  • очевидно, что другое представление или классификация были бы более достоверны. О критериях отбора и применения учетных политик указывается в МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки». Это может произойти, например, после существенного изменения характера деятельности субъекта или анализа МСФО отчетности.
  • обязательное изменение — МСФО требует изменения в представлении, если изменился стандарт.

Основными элементами – «стройматериалами» — баланса МСФО являются активы, обязательства и капитал.

Актив — это ресурс, находящийся под контролем компании в результате прошлых событий, который приведет к притоку экономической выгоды. Обязательство – это существующая задолженность, которая возникла в результате прошлых событий и приведет к оттоку экономической выгоды. Капитал – это доля в активах компании после погашения обязательств, т.е. активы минус обязательства.

Согласно стандартам МСФО, активы предприятия в балансе МСФО классифицируют на текущие (оборотные) и необоротные, а обязательства – на краткосрочные и долгосрочные. За исключением тех случаев, когда баланс составляют согласно принципу ликвидности: если применяется данный вид баланса МСФО, то активы и обязательства должны быть представлены в целом в порядке их ликвидности.

Текущие активы включают активы, которые предназначены для торговли, потребляются или реализуются в течение 12 месяцев после отчетного периода либо в течение обычного операционного цикла (например, запасы и торговая дебиторская задолженность). Операционный цикл компании — это время между приобретением активов и их реализацией за денежные средства или их эквиваленты.

Когда цикл невозможно четко определить, его продолжительность принимают за 12 месяцев.

Необоротные активы включают такие статьи баланса МСФО: основные средства, нематериальные активы, инвестиции в зависимые компании, отложенные активы, финансовые активы, арендуемые активы, долгосрочная дебиторская задолженность, инвестиционное имущество и т.д.

Некоторые обязательства, такие как торговая кредиторская задолженность и некоторые расходы на персонал, и другие операционные расходы, классифицируются как текущие обязательства, даже если они подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

К долгосрочным обязательствам могут относиться следующие статьи баланса МСФО: привилегированные акции, долгосрочные кредиты и займы, отложенные налоговые обязательства, обязательства плана с установленными выплатами (вознаграждения работникам по пенсионным планам), обязательство по выплате на основе долевых инструментов и т.д.

Должны ли отдельные объекты или группы товаров раскрываться отдельно в финансовой отчетности или в примечаниях, зависит от их существенности. Решающим фактором является то, будет ли данное упущение или искажение влиять на экономические решения, которые пользователи отчетности могут сделать на основе финансовой отчетности.

Составители отчетности МСФО, как правило, склонны раскрывать слишком много деталей, чем необходимо. Вместе с тем Совет по МСФО подчеркнул, что слишком много несущественной информации может затмить полезную информацию и, следовательно, ее следует избегать.

Обычно баланс должен быть предоставлен на отчетную дату и дату окончания предыдущего отчетного периода (сравнительного). Если организация изменила свою учетную политику, то такое изменение должно применяться ретроспективно, то есть учитываться в прошлых сравнительных периодах.

В таком случае, баланс должен быть предоставлен на три даты: отчетную, на конец и начало предыдущего сравнительного периода.

Ниже представлен баланс МСФО (пример):

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ (руб.) На 31.12.2016 На 31.12.2015
АКТИВЫ
Внеоборотные активы
Основные средства 2 493 288 2 500 000
Нематериальные активы — 2 011 154
Инвестиции в зависимые компании — —
Отложенные налоговые активы 19 651 140 19 651 140
Займы выданные и проценты к получению 15 026 296 —
Финансовые активы, удерживаемые до погашения — —
Прочие внеоборотные активы — —
Дебиторская задолженность — —
Итого внеоборотные активы 37 170 724 24 162 294
Оборотные активы
Запасы 2 246 034 202 2 250 008 991
Дебиторская задолженность 1 184 037 564 133 998 380
Займы выданные и проценты к получению — —
Финансовые активы, удерживаемые для продажи — —
Прочие финансовые вложения — —
Налог на прибыль к получению — 261 196
Денежные средства и их эквиваленты 3 379 720 —
3 433 451 486 2 384 268 567
Активы, предназначенные для продажи — —
Итого оборотные активы 3 433 451 486 2 384 268 567
Итого активы 3 470 622 210 2 408 430 861
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал
Уставный капитал — —
Добавочный капитал — —
Резервы 1 —
Нераспределенная прибыль 218 382 382 215 139 464
Собственный капитал акционеров компании 218 382 383 215 139 464
Неконтрольные доли владения — —
Итого собственный капитал 218 382 383 215 139 464
Долгосрочные обязательства
Кредиты и займы 29 058 000 29 058 000
Кредиторская задолженность 2 478 104 076 1 870 805 586
Целевое финансирование — —
Отложенные налоговые обязательства — —
Прочие долгосрочные обязательства — —
Итого долгосрочные обязательства 2 507 162 076 1 899 863 586
Краткосрочные обязательства
Банковский овердрафт — —
Кредиты и займы — —
Кредиторская задолженность 744 968 387 293 427 811
Налог на прибыль к уплате 109 364 —
Итого краткосрочные обязательства 745 077 751 293 427 811
Обязательства, относящиеся к активам, предназначенным для продажи — —
Итого обязательства 3 252 239 827 2 193 291 397
Итого собственный капитал и обязательства 3 470 622 210 2 408 430 861

Табл. 1. Баланс по МСФО (образец)

В программном продукте «WA:Финансист: Управленческий учет и МСФО» созданы четыре формы отчетности по МСФО со всеми необходимыми расшифровками. При этом консолидированный отчет можно строить по выбранному списку организаций.

Чтобы составить баланс МСФО в программе, пользователю необходимо указать «Период», «Организации», «План счетов», «Валюту». Отчет заполняется автоматически по встроенным алгоритмам системы на основе данных на плане счетов МСФО (учет по МСФО ведется в программе на отдельном плане счетов). Для каждого раздела отчета предусмотрены расшифровки: внеоборотные активы, оборотные активы, капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

С сайта: http://www.1cashflow.ru/balans-msfo

Как составляется бухгалтерский баланс

Как составить бухгалтерский баланс? Этот вопрос волнует каждого начинающего бухгалтера или индивидуального предпринимателя, у которого нет средств на наем профессионала.

Любая предпринимательская деятельность, вне зависимости от ее формы, подразумевает обязательное составление баланса и заполнение всех бухгалтерских документов для подачи отчетности в налоговую.

Кому и зачем нужен бухгалтерский баланс

Под данным понятием скрывается информация о цене всего имущества, которым владеет предприятие.

Фактически он является отображением всей финансовой деятельности организации и позволяет получить большое количество данных для проведения анализа работы компании.

Кому необходима данная информация? На самом деле, заинтересованных сторон в данном случае очень много. Перечислим некоторых из них.

  1. Составляя бухгалтерский баланс, вы сможете узнать о текущем состоянии компании и предпринять какие-либо меры по его улучшению.
  2. Ваши действующие партнеры. Любое предприятие, которое сотрудничает с вами, так или иначе, заинтересовано в вашей платежеспособности. Если дела у вас идут плохо, то они также могут отказаться от сотрудничества.
  3. Ваши потенциальные партнеры. Разумеется, любой бизнес должен расширяться, причем как в сторону новых поставщиков, так и в сторону покупателей вашей продукции. При этом перед заключением каких-либо договоров возможный партнер обязательно захочет ознакомиться с текущим состоянием дел и сделать прогноз относительно дальнейшего сотрудничества.
  4. Банки. Многие владельцы предприятий привлекают заемные средства для решения тех или иных задач. Однако для одобрения вашей заявки и определения суммы, которую вы можете получить, финансовое учреждение должно иметь максимально полную информацию о вашей деятельности.
  5. Органы, требующие отчетность от компании. Вы обязаны отчитываться о своей деятельности перед определенными организациями, по прошествии некоего промежутка времени. Так бухгалтерский баланс подается в статистические органы, налоговую, иные ведомства.

Итак, мы выяснили, что такое бухгалтерский баланс, и разобрались, кому и зачем он нужен. Далее поговорим о его структуре и правилах заполнения.

Как сделать бухгалтерский баланс

Итак, прежде всего, разберем формы, по которым может составляться построчный бухгалтерский баланс. К таковым относятся:

  • периодичность. В данном случае расчет осуществляется по конкретным датам (сальдовый) или по обороту за определенный период (оборотный);
  • исходные данные. По данным показателям баланс может быть либо инвентарным, либо учетным;
  • учет регулирующих статей. Процедура осуществляется как с ним, так и без него. К регулирующим статьям относится резерв, наценка, амортизация и т. д.;
  • вид деятельности. При составлении документа берется только один показатель;
  • объем. Классификация по данному признаку включает в себя краткий и полный баланс;
  • также баланс делится на предварительный, прогнозный, промежуточный и окончательный.

Что касается структуры, документ подразделяется всего на два столбца: актив и пассив. Он считается правильно выполненным в том случае, если в итоге значения в колонках будут равны. Рассмотрим каждую из колонок более подробно.

Актив. Сюда вносится все имущество, которое находится в наличии у предприятия и может быть переведено в денежное выражение. Например:

  • недвижимость;
  • инвестиции;
  • задолженность по дебиторским счетам;
  • оснащение;
  • транспорт и прочее.

Колонка «Актив», в свою очередь, включает в себя несколько подгрупп. В частности, к таковым относятся:

  • внеоборотные активы. К данной категории относятся средства, которые используются длительное время (свыше 12 месяцев). Например, это оборудование, долгосрочные инвестиции, недвижимое имущество, прочее;
  • оборотные активы. Сюда следует отнести средства, которые применяются менее 1 года. Это могут быть краткосрочные вложения, расходные материалы, инструменты и т. д.

Что касается пассива, то сюда необходимо отнести источники получения активов. Данная категория также включает в себя подразделы, но если в предыдущем случае их два, то здесь их три. Сюда относятся:

  • капитал и резервы предприятия. Здесь необходимо сложить все средства, которые являются собственностью компании;
  • долгосрочные займы. Сюда вносятся все задолженности, срок расчета по которым превышает 12 месяцев;
  • краткосрочные займы. Здесь суммируются все задолженности компании, по которым нужно рассчитаться не позднее чем через 12 месяцев.

На сегодняшний день в большинстве случаев бухгалтерский баланс составляется по форме № 1, утвержденной Министерством финансов РФ от 02.07.2010. Вместе с тем использование данного документа не является обязательным, и провести процедуру вы можете в наиболее удобной для вас форме.

Рассматривая форму № 1, вы заметите, что она представляет собой таблицу со строгой иерархией. Все строки нумеруются в соответствии с определенным порядком, и в каждой ячейке должна содержаться конкретная информация о том или ином активе или пассиве. Например, в активах существует графа «необоротные», которую мы уже разбирали выше.

Она обозначается номером 110 и здесь указывается непосредственно сумма средств, полученная сложением всех нижних строк (от 111 и далее). Под 110 указываются конкретные активы на начало и на конец каждого промежутка времени, для которого составляется бухгалтерский баланс. Если по какому-либо показателю существует нулевое значение, вы обязательно должны привести пояснения к нему в бухгалтерском отчете, почему так вышло. Разберем структуру более подробно.

В активах мы отражаем:

  • нематериальные активы. Здесь должна быть отражена остаточная стоимость каждого актива, который подлежит организации. Следовательно, здесь отражаем средства на закупку и улучшение, за вычетом амортизации;
  • капиталовложения. Здесь необходимо указать количество средств, затраченных на строительство тех или иных объектов, а также цена заказов, которая уже была погашена;
  • оснащение. В данном случае следует отразить цену элементов оборудования на момент их закупки;
  • финансовые вливания. Здесь нужно указать все затраты на инвестирование в те или иные проекты;
  • материальные ценности. В данной строке записывается себестоимость всех материальных ресурсов, которыми располагает предприятие: запчастей, упаковки, топлива и т. д.;
  • неоконченное производство. Отмечаем затраты на материалы и сырье, необходимые для создания продукции;
  • издержки. Здесь следует указать все издержки товара, который так и не был продан;
  • расходы будущего периода. В данном пункте отображаются все расходы, которые уже оплачены, но при этом будут отнесены к следующим временным промежуткам;
  • готовая продукция. Здесь нужно рассчитать сумму себестоимости всех продуктов, которые имеются на складе;
  • товары. Их сумма определяется методом сложения фактической стоимости каждого;
  • услуги. Отражаются по установленной себестоимости;
  • задолженность по дебиторским счетам. Здесь нужно отразить все средства, получение которых ранее было согласовано с дебиторами, остатки валютных ресурсов, иные финансовые средства, ценные бумаги и т. д.

Что касается пассивов компании, в них необходимо включать следующие показатели:

  • уставной капитал предприятия. Его размер отображается в уставе и иных учредительных документах;
  • резервный капитал. Здесь необходимо указать средства, которые остались от основного капитала;
  • средства, предназначенные для уплаты ближайших платежей. Здесь нужно суммировать размер резервов, которые не использовались предприятием, остались с предыдущего отрезка времени и будут переведены на следующий промежуток;
  • будущий доход. Здесь указывается сумма дохода, которая была получена в текущем периоде, но должна быть отнесена к грядущему временному отрезку;
  • прибыль. Необходимо учесть всю полученную предприятием прибыль за вычетом затраченных средств в текущем периоде;
  • кредиторская задолженность.

Примеры расчетов вы можете найти на огромном количестве ресурсов в Сети. Однако сегодня гораздо более популярным средством заполнения бухгалтерского баланса являются специализированные программы.

Если вы решили не производить расчеты самостоятельно, вы можете воспользоваться ими. Однако помните, что результаты обязательно следует перепроверить. Данные сверяются по оборотно-сальдовой ведомости, журналу хозяйственных операций, иным документам, в которых отображены суммы всех активов и пассивов предприятия.

Составление бухгалтерского баланса крайне важно для любого предприятия.

В целом в этом нет ничего сложного, необходимо лишь иметь под рукой все необходимые документы и калькулятор, который поможет вам сложить все значения. Не забывайте перепроверять полученную информацию, ведь она может многое поведать как вам, так и вашим партнерам или контролирующим органом.

С сайта: http://finbazis.ru/kak-sostavlyaetsya-buxgalterskij-balans/

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

Анализ бухгалтерского баланса востребован при уточнении данных об экономической ситуации на предприятии на начало или конец отчетного периода.

Процесс анализа предполагает извлечение аналитических данных непосредственно из бухгалтерского баланса либо же использование данных агрегированных аналитических балансов.

Наша задача – разобраться с целями, задачами, видами анализа бухгалтерского предприятия на примере предприятия, как наиболее распространенной формы предпринимательской деятельности.

Зачем анализировать баланс предприятия?

Неявной целью анализа баланса предприятия является необходимость уточнения сведений об экономико-финансовой ситуации на предприятии и перспективах ее изменения за счет принятия экономически обоснованных решений.

В процессе такого анализа решаются промежуточные задачи, связанные с оценкой имущественного положения предприятия, уровня его финансового развития, ликвидности отдельных активов предприятия, способности менеджмента контролировать рост/снижение объемов капитала и проч.

Анализ баланса предприятия помогает осознать структуру источников формирования активов и пассивов, выявить связи между обособленными группами имущественных прав и обязательств, характерных для каждого конкретного предприятия.

Балансовый анализ предоставляет заинтересованным лицам узконаправленную информацию о «болевых точках» предприятия: недостаточности или переизбытке ресурсов, рациональном или нерациональном их использовании, проблемах со сбытом (а значит – и качеством) продукции, завышенных ожиданиях от качества управления и т.п.

В процессе анализа баланса финансисты манипулируют исключительно данными самого баланса, оставляя за рамками расчетов сторонние факторы, связанные с особенностями учета имущества, создания сводных отчетов и проч.

В широком смысле целью анализа является изучение экономических процессов, протекающих внутри организации.

Чтобы понять суть этих процессов, приходится кропотливо соотносить и просчитывать десятки показателей и коэффициентов, помогающих оценить риски предпринимательской деятельности, состав и структуру имущества и обязательств фирмы.

По итогам анализа на столе высшего менеджмента предприятия будет лежать объемистый отчет, красноречиво и убедительно показывающий, в каком финансово-экономическом положение находится фирма, а также насколько устойчива и эффективна/малоэффективна ее деятельность.

Анализ финансового положения фирмы дает ясное представление о ее способности генерировать прибыль, когда (1) решается вопрос об уплате дивидендов или (2) стоит вопрос проработки дальнейшего пути развития предприятия.

Только посредством анализа баланса можно получить достоверные данные о совокупном имущественном положении предприятия и числе источников для получения доходов.

Успешность и качество анализа бухгалтерского баланса предприятия будут зависеть от (1) понимания менеджерами текущей хозяйственно-экономической ситуации на предприятии, (2) их приверженности учетной политике предприятия и (3) владения методикой анализа баланса предприятия.

Анализ активов и пассивов предприятия

Для комплексного анализа баланса предприятия необходимо держать в уме множественные данные о состоянии отрасли в целом, об особенностях операционного цикла, рисках и экономических спадах по отрасли.

Экономист-аналитик должен четко представлять, как развивается предприятие, какие на нем применяются тактические и стратегические приемы, кто и как осуществляет управление фирмой.

Компании одной отраслевой принадлежности могут отличаться структурой активов и пассивов. Зависит это от выбранной стратегии управления – консервативной либо агрессивной.

Анализ должен осуществляться с учетом ряда правил, для чего потребуется:

  • определить порядок оценки отдельных статей;
  • выявить перемены в учетной политике;
  • сформировать группы оборотных и внеоборотных средств для анализа;
  • уяснить экономический смысл некоторых статей баланса;
  • зафиксировать зависимость изменений отдельных статей актива от изменений объема продаж (полученной выручки), включая зависимость оборотных активов от краткосрочных обязательств.

Для анализа обязательств следует:

  • выявить все существующие обязательства;
  • определить, какие группы должны быть проанализированы;
  • определить, какое значение имеют краткосрочные и долгосрочные источники кредитования в целях создания активов.

Анализ капитала должен в себя включать численную оценку:

  • структуры и изменения размеров капитала;
  • результативности работы компании;
  • запасов предприятия.

При анализе структуры баланса важно:

  • оценить ликвидность баланса за счет группирования активов по периодам их возможной реализации и пассивов — по срочности гашения, а также последующего сопоставления сформированных групп;
  • охарактеризовать с экономической точки зрения соотношение обязательств с денежными ресурсами;
  • оценить возможности долгосрочного финансирования – капитала предприятия в совокупности с обязательствами в общей массе финансовых источников;
  • соотнести условия возникновения и гашения задолженностей по дебету и кредиту.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия подразумевает глубокое исследование платежеспособности предприятия, его запасов и имущественного положения, деловой активности и рентабельности.

Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия

Интересующая нас методика характеризуется последовательной сменой вытекающих друг из друга этапов.

Этап 1. Проведение предварительной оценки точности данных, обобщение экономических составляющих баланса.

Требуется оценить риски, обобщить сведения по главным показателям, характеризующим величину активов, капитала компании, средств по займам, обозначить перспективы изменения показателей, определить направления, требующие углубленного изучения.

Этап 2. Финансовый анализ предприятия.

Обязательно должен проводиться с определением финансовых коэффициентов и объяснением полученных данных с точки зрения платежеспособности фирмы, возможностей к увеличению дохода.

Основная задача этапа в том, чтобы привлечь внимание ответственных за принятие решений лиц (управляющих, руководителей всех уровней) к ключевым проблемам финансирования производства.

Экономико-финансовая ситуация на предприятии оценивается на основе аккумулированных в бухгалтерском балансе данных.

Анализ бухгалтерского баланса должен строиться с вовлечением в общий массив анализируемой информации внешних данных об инфляционном уровне, процентных ставках по займам и прочих экономически значимых обстоятельствах.

Этап 3. Углубленный анализ бухгалтерской отчетности.

Проводится на основании детального изучения внешних и внутренних данных теми, кто способен выявить причины затруднений с производством или сбытом продукции.

Зачастую к понижению показателя рентабельности приводит снижение результативности одной из частей бизнеса.

Кому нужны результаты анализа баланса предприятия?

Прежде чем погружаться с головой в анализ баланса, необходимо выяснить, из-за чего возросли расходы, снизилось качество продукции, и что должен делать руководитель для исправления ситуации.

Задача заключается в том, чтобы определить, какие действия в прошлом повлияли на текущее экономическое положение фирмы.

Необходимо заранее оценить, какое влияние могут оказать новые решения на сохранность финансовой устойчивости.

В большей степени аналитические прогнозы востребованы:

  • банковскими организациями;
  • подрядчиками;
  • компаниями-поставщиками;
  • вкладчиками.

Принятие решений зависит от:

  • точности отчетных документов;
  • качества учетной работы;
  • внутренней системы контроля;
  • согласованности данных баланса с информацией, отраженной в документах и бухгалтерских книгах;
  • соответствия данных инвентарных ведомостей статьям баланса;
  • корректности отображения активов и пассивов баланса.

Перед тем как осуществить расчеты, следует удостовериться в однородности включаемых в формулы статей и порядка составления отчетов. Нормы ПБУ 1/98 подлежат расшифровке в пояснительной записке.

Анализ должен фиксировать валютные изменения баланса.

Чтение баланса включает в себя определение:

  1. периода, за который составлен баланс для сопоставления однотипных показателей;
  2. принципов учетной политики предприятия;
  3. факторов, влекущих изменение данных;
  4. вида баланса — консолидированный либо относящийся к отдельной фирме;
  5. отраслевой принадлежности предприятия;
  6. динамики изменений валюты баланса и основных групп статей в пассивах и активах;
  7. оценить все статьи активов и пассивов, отметить намечающиеся перемены.
  8. Заключительный этап – сделать выводы о возможности увеличения капитала.

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс предприятия – это главный документ его финансовой отчетности. У разных фирм может быть свой состав показателей, подлежащих учету в строках баланса.

Чтобы данные имели практическое значение, анализ должен выстраиваться на реальной информации.

Чтобы никто не мог преднамеренно исказить сведения, в компании, согласно статье 19 ФЗ-402, должен работать внутренний контроль.

Необходимо подтверждение достоверности внешних данных результатами аудиторской проверки, которая осуществляется согласно ФЗ-307.

После предварительной оценки структуры баланса предприятия, можно обратиться к более развернутому анализу (горизонтальному или вертикальному).

Горизонтальный анализ баланса предприятия

При горизонтальном анализе сравниваются показатели баланса исходя из двух отчетных дат (периодов).

При таком подходе легко рассчитать, насколько увеличился/снизился тот или иной балансовый показатель и какова степень влияния этих изменений на конечные финансовые результаты предприятия в анализируемом периоде.

Поскольку в результате горизонтального анализа мы получаем данные о приросте или уменьшении некоторого показателя, соответствующие результаты легко уложить в некоторый ряд и тем самым отследить тенденцию (тренд) его изменений.

Отсюда другое название горизонтального анализа – трендовый.

В рамках горизонтального анализа рассчитываются три математические величины (где М0 – численное значение анализируемого параметра на начало отчетного периода, М1 – значение того же параметра на конец отчетного периода):

  • абсолютное отклонение: ∆М = М1 – М0;
  • относительное отклонение: ∆М = [(М1 – М0) / М0] * 100 %;
  • темп роста (индекс) показателя: ТМ = М1 / М0.

Предприятие обязано кровь из носу наращивать активы и снижать объемы своих обязательств. В этом суть его экономической деятельности.

Горизонтальный анализ позволяет увидеть, насколько политика предприятия соответствует достижению этой цели.

Вертикальный анализ баланса предприятия

Вертикальный анализ баланса противоположен по своей направленности анализу горизонтальному.

При этом типе анализа сравнению подлежат не однотипные показатели, как при горизонтальном анализе, а разнотипные.

Анализ данных происходит «по вертикали», то есть по разным строкам бухгалтерского баланса.

При вертикальном анализе мы можем узнать, какова доля того или иного актива в пределах группы активов.

К примеру, нам требуется проанализировать оборотные активы предприятия.

Их доля в балансе предприятия может быть рассчитана по простейшей формуле:

p = (ОА / А) * 100 %,

где ОА – численное значение оборотных активов в денежных единицах,

А – общая стоимость активов предприятия.

В рамках группы, объединяющей оборотные активы, мы можем рассчитать долю каждого из входящих в нее активов.

Если, например, объем нематериальных активов составляет x1 денежных единиц, основных средств – x2 денежных единиц, незавершенного строительства – x3 денежных единиц и т.д., доля каждого из этих активов (Pi) может быть рассчитана по формуле:

Pi = [xi / (x1 + x2 + … + xn)] * 100 %.

Данные вертикального анализа указывают на рост/уменьшение доли активов или пассивов в структуре баланса.

Поскольку эти данные можно рассчитывать для последовательной серии отчетных периодов, в итоге можно получить весьма красноречивую картину финансового состояния предприятия за несколько лет, требующую, однако, вдумчивой интерпретации.

Увеличение объема запасов, например, снижает оборачиваемость материальных ресурсов предприятия при одновременном снижении ликвидности баланса.

Отсутствие долгосрочных займов и кредитов, напротив, указывает на оздоровление финансовой ситуации на предприятии, которому для развития и организации производства можно ограничиться эксплуатацией собственного капитала.

Какие финансовые коэффициенты нужны для анализа?

Для трезвого анализа бухгалтерского баланса используются специальные коэффициенты:

  • финансовой зависимости;
  • финансовой независимости;
  • общей платежеспособности;
  • задолженности.

Каждый из них рассчитывается на основании реальных численных значений, включенных в ту или иную строку баланса.

Анализ ликвидности баланса предприятия предполагает расчет следующих коэффициентов ликвидности:

  • мгновенной;
  • абсолютной;
  • средней;
  • промежуточной;
  • текущей.

С их помощью можно соизмерить платежеспособность предприятия и определить, к примеру, достаточно ли у предприятия оборотных средств для гашения краткосрочных займов на дату отчета.

Расширенный анализ бухгалтерского баланса

Существуют специфические разновидности анализа данных бухгалтерского баланса, основанные на рассмотрении тех же данных баланса под определенным углом:

  • трендовый,
  • факторный,
  • сравнительный.

С помощью уже упомянутого выше ТРЕНДОВОГО анализа можно выявить тенденции изменения описанных в предыдущем параграфе показателей и – как следствие – уверенно выдвигать и принимать оптимальные экономические решения.

ФАКТОРНЫЙ анализ позволяет увязать влияние внешних и внутренних факторов на изменение значений финансовых показателей.

Чтобы провести СРАВНИТЕЛЬНЫЙ анализ, нужно обзавестись бухгалтерским балансом сторонней коммерческой организации (желательно – той же отраслевой принадлежности) и сравнить, насколько отличаются между собой данные в одноименных строках за одинаковые отчетные периоды.

С сайта: https://upred.ru/analiz-buxgalterskogo-balansa-na-primere-predpriyatiya

Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет является обязательным для любого предприятия. Он позволяет получить показатели, которые в дальнейшем будут использованы для составления бухгалтерского баланса.

Именно этот отчет дает возможность провести анализ работы предприятия в дальнейшем в рамках его финансовой активности и с учетом вида его деятельности. Аналитическое исследование позволяет получить данные, которые будут необходимы для составления прогноза развития будущего компании. Рассмотрим подробнее, как выполняется такое исследование и какие коэффициенты являются обязательными.

Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния

По сути, бухгалтерский баланс любого предприятия представляет собой уравновешенное состояние отдельных показателей деятельности компании, обобщенных в соответствии с единым признаком. Это обобщение необходимо предприятию для того, чтобы определить правильность выводов о функционировании предприятия с учетом вида деятельности и конъюнктуры рынка.

Баланс компании предусматривает два раздела. В одном размещается имущество предприятия по источникам его поступления, а в другой состав этого имущества. Составляется данный документ к началу нового квартала.

Для проведения анализа важно помнить, что документ имеет определенную структуру и исследовать показатели следует с учетом каждого блока показателей.

Этапы анализа бухгалтерского баланса

Как правило, аналитика предполагает шесть этапов исследования. Каждый этап имеет свои нюансы, которые также следует принимать во внимание. Можно выделить следующие стадии:

  • структура баланса и его динамика;
  • финансовая устойчивость компании;
  • ликвидность баланса, то есть платежеспособность компании;
  • активы и их состояние;
  • деловая активность;
  • финансовое положение компании.

Анализ выполняется на основании бухгалтерского баланса, который составляется с указанием данных на начало и на конец отчетного периода. Рассмотрим каждый этап подробнее, для чего составим специальную таблицу:

Этап анализа Характеристика
Структура и динамика Вертикальный анализ. Проверяются темпы роста отдельных показателей, которые являются наиболее важными и в дальнейшем они сравниваются с полученной выручкой и с темпами ее роста.
Финансовая устойчивость компании Абсолютными показателями стабильности компании являются оборотные капиталы и собственные средства компании. Коэффициент, полученный при расчетах, определяет относительную стабильность предприятия в сфере финансовых расчетов.
Ликвидность компании Платежеспособность компании определяется с учетом показателя ликвидности. Это коэффициент, в свою очередь, указывает какое количество активов может быть реализовано предприятием в кратчайшие сроки и насколько компания способна отвечать по своим обязательствам.
Активы и их состояние Определяется эффективность использования оборотных и внеоборотных активов с применением показателя рентабельности и оборачиваемости активов.
Деловая активность Анализируется уровень эффективного использования ресурсов, а также результаты соотношения темпов возрастания прибыли с увеличением оборачиваемости.
Финансовое положение компании Анализ возможностей компании и вероятность банкротства данного предприятия в будущем. Для расчетов используется модель Альтмана, которая наилучшим образом подходит для российского рынка.
Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что предприятие имеет стабильное финансовое положение, поскольку увеличилось количество внеоборотных активов и основных средств, а вот долгосрочные финансовые вложения уменьшились.

С сайта: https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/analiz-buhgalterskogo-balansa.html

Особенности вертикального анализа баланса

Показатели первой формы отчетности – баланса – позволяют провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение на момент здесь и сейчас. Сопоставление активов и пассивов, из которых состоит документ, показывает динамику изменений в подотчетном периоде.

Вертикальный анализ является основополагающим для определения структуры итоговых значений финансовых показателей, при этом утверждается влияние каждого пункта отчетности на итоговый результат.

Также существует горизонтальный анализ баланса, позволяющий сравнить постатейные значения с предыдущим периодом. В любом случае эти 2 типа анализа служат для определения финансового состояния компании.

Для чего проводится вертикальный анализ

Проведением вертикального анализа баланса занимаются ответственные работники экономического отдела. Правильно проведенный анализ показывает:

  • сколько имеется текущих и неизменных активов, как их объем со временем уменьшается или увеличивается, это позволяет определить источники финансирования;
  • какие пункты, зафиксированные в документе, развиваются в быстром темпе, и как меняется общая структура баланса;
  • в определении финансового состояния работы фирмы большое значение имеет доля запасов и дебиторской задолженности в совокупности всех активов;
  • наличие собственных средств указывает на степень зависимости предприятия от заемных ресурсов;
  • вертикальный анализ отражает размещение заемных денег по периодам погашения;
  • фиксируется доля долговых обязательств перед бюджетными организациями, кредитными учреждениями и сотрудниками в структуре пассивов.

Как провести вертикальный анализ

Принимаясь за вертикальный анализ первой формы бухгалтерской отчетности, необходимо иметь четкое представление, что такое пропорция и как вычислить одну переменную, если другие уже известны.

Пошаговое руководство по осуществлению вертикального анализа баланса выглядит таким образом:

  1. Общая сумма активов фирмы принимается за 100%.
  2. После этого каждый пункт, прописанный в отчетности, вычисляется в процентном соотношении от базового показателя.

Для лучшего понимания приведем пример. Допустим, нужно рассчитать долю денежных средств в общей структуре баланса. Для этого показатель делим на валюту, а после умножаем на 100%. Полученное значение и есть искомое число.

Анализируя данные, следует придерживаться таких правил:

  1. Вертикальный анализ хорош тем, что исследования и расчет значений помогают сформировать выводы в отношении платежеспособности компании. Поэтому обратите внимание на строки, указывающие на дебиторскую задолженность, объем денежных средств и их эквивалентов, финансовых вложений. Изменения структуры пассивов также определяют причины динамики.
  2. Сравнивая показатели в процентных значениях в пределах одного предприятия или нескольких, фигурирующих в одной отрасли или сфере, обратите внимание на несоответствия в оборотах хозяйственной деятельности организации, если явление имеет место.

Как это сделать? Пункты баланса следует выразить в процентах от общего результата. Что касается отчета о прибыли, который также считается одним из важных первичных документов, процент учитывается от общего объема реализации (выручки).

Пример вертикального анализа баланса

Выводы, которые могут быть сделаны в результате завершения анализа деятельности компании, как вариант выглядят таким образом:

  1. Вертикальный анализ отразил отсутствие существенных изменений в общей массе имущества и денежных средств предприятия.
  2. Внеоборотные активы выросли на …%. Небольшая динамика зафиксирована в пунктах баланса «Денежные средства и эквиваленты» и запасы (указываются %). Значит, оборотные средства оборачиваются медленнее, и все благодаря увеличению объема этих активов. Соответственно, от этого страдает ликвидность баланса.
  3. Удельный вес личного капитала фирмы в завершении подотчетного периода зафиксирован на отметке …%. Непокрытые убыточные суммы отсутствуют.
  4. Предприятие функционирует без долгосрочных займов и взятия кредитных обязательств. Таким образом, величина и совокупность собственных средств помогают сформировать производственный процесс, развиваясь без заимствований на внешнем рынке.

Чем отличается горизонтальный анализ

Он позволяет сравнить значения за текущий период времени и прошлый подотчетный период. Динамика, которая наблюдается, становится для экономиста важной, чтобы сделать те или иные выводы. При этом стоит акцентировать внимание на таких пунктах:

  1. Финансовые вложения, денежные средства и дебиторская задолженность остаются главными для определения финансового состояния фирмы. Почему? Дело в том, что финансовые вложения указывают на наличие свободных денег, являющихся самыми ликвидными, и говорят о том, что финансовая политика, используемая для управления предприятием, вполне рабочая. Деньги не лежат мертвым грузом, а активно используются и вкладываются в реализацию проектов. Если денег становится все меньше и меньше, это тревожный фактор – фирма обладает низкими параметрами платежеспособности, осталось выяснить, почему.
  2. Чтобы составить полную картину произошедших изменений, следует взять за основу нынешний отчетный период и предыдущий, но также заручиться документами, составленными за последних 2-3 года.

Как проводится горизонтальный анализ баланса

Итак, если предприятие имеет собственные средства, работнику экономического отдела нужно отследить, каким образом они были сформированы. Чтобы увидеть это, исследуем пассив документа. Именно изменение статей этой категории отчетности укажет, откуда взялись активы, в данном случае мы занимаемся исследованием денежных средств. Анализируя движение денег, обратите внимание на такие статьи:

  • долг по кредитам;
  • заемные средства;
  • объем уставного капитала;
  • доходы, ожидаемые в будущих отчетных периодах;
  • непокрытый убыток, который носит второе название – нераспределенная прибыль.

Чаще всего величина собственных средств пополняется за счет поступлений от покупателей. О чем говорит снижение этого показателя? Здесь возможно 2 варианта – меньшее авансирование и уменьшение заказов. Давать однозначные ответы в отношении этих пунктов нельзя, сначала нужно рассчитать другие коэффициенты и статьи платежеспособности.

Бухгалтеры также рекомендуют рассмотреть состав заемных средств и определить, набирает предприятие долги или наоборот отдает. Если денег стало резко мало, это еще не значит, что пострадала платежеспособность. Возможно на идентичную сумму были сокращены остатки по заемным деньгам, что тоже отразилось в пассиве, то есть фирма вернула долг.

Благоприятным фактором считается наличие долгосрочных пассивов, ведь на них нет надобности в ближайший период времени отвлекать оборотные средства. Ориентируйтесь на долгосрочные и краткосрочные периоды, это позволит сделать анализ баланса более комплексным и правдивым.

Также в горизонтальном анализе существуют понятия, которых вы никогда не увидите в вертикальном:

  • вычисляются абсолютные изменения;
  • относительные отклонения.

Для удобства экономисты используют метод заполнения аналитических таблиц, где становится понятной динамика преобразования ключевых показателей баланса.

В России принято размещать числа в колонках по возрастающей – плавно переходя от предыдущих подотчетных периодов к текущему. Интересно, что за рубежом бухгалтера работают иначе – сведения на конец года размещаются в первую очередь и только потом оставшиеся данные.

После того как показатели заняли свои места в колонках таблицы, в четвертой происходит расчет абсолютного отклонения по каждой статье баланса. Далее изменения отражаются в процентном формате.

Кстати, эта инструкция вполне подходит и для анализа отчета о прибыли компании.

Трендовый анализ баланса

Слово «тренд» находится у многих на слуху, но в данном случае оно не имеет отношения к модным тенденциям и веяниям, ведь речь идет снова об определении финансового состояния организации.

Если горизонтальный анализ предполагает фиксацию каждого пункта в разрезе с другими строками документа и по сравнению с общей совокупностью активов и пассивов, а вертикальный отслеживает их изменения, то трендовый анализ учитывает сразу несколько периодов.

Фактически это то же самое, что и горизонтальный анализ, только более масштабный и подробный, требует скрупулезной работы и усидчивости. Именно трендовый и вертикальный анализ чаще всего берутся за основу при принятии управленческих решений.

Специалисты отмечают, что изменения, произошедшие в структуре баланса, можно констатировать как факт, вот только сформулировать с их помощью конкретные выводы весьма проблематично. В идеале следует поднять первичную документацию за последние 5 лет.

Если валюта каждый год понижается, это означает, что предприятие сокращает хозяйственную деятельность, что является для руководства тревожным сигналом. Если вовремя не предпринять меры, компания может обанкротиться.

Также трендовый анализ позволяет определить прогнозируемые показатели практически по каждой строке баланса на предстоящие периоды времени, а значит, у начальства появляется возможность осуществить эффективные управленческие решения, учитывая, что они повлияют на стабильность и действенность работы фирмы.

С сайта: http://nalogiexpert.ru/novosti/osobennosti-vertikalnogo-analiza-balansa.html

Бухгалтерский баланс форма 1 и форма 2

Бухгалтерский баланс – это документация, действующая в рамках определенной компании, направленная на осуществление и оформление рабочих процессов. Предполагает группировку ресурсных возможностей, которые имеются у предприятия. На основании базовых показателей можно определить особенности и базу финансового состояния компании.

Цель этого документа заключается в предоставлении собственнику компании данных о его владениях и размере капитала. Также бухгалтерский баланс позволяет получить данные о размерах запасов, находящихся в распоряжении и под контролем компании. Данные этого документа нашли широкое применение для проведения анализа руководителями фирмы, налоговиками, учреждениями финансирования и поставщиками.

Описание документации

Рассмотрим бланки бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). На их основании можно оценить общее состояние компании и тонкости ее работы.

В составе документации имеются две основные части. Особенностью этого типа документации является равенство глав.

Это возможно потому, что учет записи идет в двойном режиме. Активы подразделяются на два раздела – оборотные и необоротные, пассивы – на резервы, капитал, обязательства. Все элементы (строки) именуются статьями, которые подробно характеризуют сущность тех или иных ресурсов, актуальность использования и величину.

Один из необходимых отчетов, которые должна сдать организация в налоговую инспекцию — это бухгалтерский баланс

Тонкости заполнения

В данной статье представлен пример того, как заполнить бухгалтерский баланс и какие счета куда внести. Необходимо принимать во внимание некоторые особенности работы с данной информацией.Начало текущего года и данные, отмеченные в нем, должны иметь 100%-е соответствие данным, отмеченным в конце прошлого периода. В учет принимается реорганизация деятельности, если она имела место быть.

Эти сведения подтверждаются посредством инвентаризации и данными о ее проведении. Регулярно проводится проверка соответствия факта показателей их документальному выражению. Компании традиционно используют типовую форму баланса, но если ситуации, когда документация разрабатывается ими на индивидуальной основе с учетом специфики деятельности фирмы.

Особенности заполнения формы № 1

Данный документ называется вступительным балансом. Учитываемая сумма должна соответствовать величине «на конец года» предыдущего периода. Принимается во внимание проведенная реорганизация и изменения, наблюдающиеся в оценке.

Эта документация имеет несколько реквизитов, обязательных к заполнению строк в них:

  • дата, в которую проводится составление баланса;
  • название компании, согласно учредительной документации;
  • идентификационный номер плательщика налогов;
  • тип деятельности компании с указанием типичного кода;
  • дата утверждения, которая указывается на годовой отчетности.

Особенности заполнения формы № 2

Форма № 2 — это известный вид бухгалтерской документации, который представляет собой отчет о прибылях и убытках. Он получил такое название в 2015 году, но его суть не менялась на протяжении длительного времени.

Данный документ представлен формой отчета, имеющей данные о расходной и доходной части фирмы. В настоящее время форма № 2 является не официальным названием данного отчета, а лишь общепринятое.

Общий бланк представлен в табличном виде, вводная часть содержит информационные сведения об отчетном периоде, даты документации, общие сведения об организации. Таблица, в которой отражены отчетные показатели, имеет в своем составе 5 граф, различных по источникам формирования и тонкостям заполнения.

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива

Обозначение отдельных строк

Строки документации расшифровываются особенно. Рассмотрим бланк бух баланса, относящийся ко второй форме, а также оценим реальные возможности заполнения этого вида документации. Далее будут перечислены наименования строк:

  1. 2110 – Выручка. В строке отражена сумма доходов по определенным видам деятельности, основная часть преимущественно приходится на продажу товаров.
  2. 2120 – Себестоимость реализации. Этот раздел отображает сумму расходной части, связанной с традиционными для компании видами деятельности. Например, это затраты на производство, хранение и транспортирование продукции. В ходе осуществления расчетов по финансовым результатам показатель вычитается.
  3. 2100 – Валовая прибыль. Представляет собой величину чистого дохода. В учет не принимаются другие расходы. Является величиной разности между предшествующими пунктами.
  4. 2210 – Коммерческие расходы. Они представлены различными расходными данными по продаже товаров и услуг.
  5. 2220 – Управленческие затраты. Это общая сумма расходов, которые идут на управление фирмой, если учетная политики не предполагает внесение их стоимости в ТРУ. По этой строке отмечается дебетовый оборот.

В документе отражаются важные данные с различными кодами строк – это реализационная прибыль, доходы от деятельности в рамках других фирм, проценты. Общее состояние документации оценивается при проведении проверочных мероприятий в деятельности компании.

Бухгалтерский баланс при УСН

Не так давно у компаний появилась возможность сдачи отчетности по упрощенной форме, в которой отсутствуют многочисленные ненужные показатели. Значения общих данных приводятся за несколько лет на основании норм действующего законодательства. Далее, рассмотрим такой вид документации, как бухгалтерский баланс при УСН и пример его заполнения.

В состав бланка входят такие разделы, как:

  1. 1150 – Материальные активы содержат данные о том, какова остаточная стоимость средств, а также о том, какие размеры незавершенных капиталовложений имеют место быть. Нематериальные активы необоротного характера содержат данные о нематериальных данных. В этой строке может объединяться информация сразу из нескольких других элементов.
  2. 1210 и 1250 – запасы и денежные средства. Содержат эти строки соответствующую информацию о тех или иных средствах, имеющихся на балансе предприятия.
  3. Финансовые активы – это отражение сведений об активах, находящихся в обороте. К графе не имеют отношения запасы денег и их эквивалентов.
  4. Строка 1450 – долгосрочные обязательства. Сюда записывают долги, срок которых составляет 13 месяцев и более. Они отличаются от коротких обязательных платежей только по параметрам сроков.
  5. Далее следуют строки с заемными средствами. Информационные сведения о кредитных обязательствах имеют отношение к определенным строкам, которые заполняются на основании действующего законодательства.
Новая форма бухгалтерского баланса – это бланк для малых предприятий, который позволяет избежать указания данных, которые не имеют значения в рамках их деятельности.

Кроме того, ИП предлагается упрощенная схема, при которой налоговые органы смогут понять особенности деятельности и увидеть основные показатели. Обязательства по заполнению находятся в ответственности бухгалтерского отдела фирмы, ошибочные данные подлежат корректировке, а заведомо ложное предоставление данных влечет определенную ответственность.

С сайта: https://vashbiznesplan.ru/bukhgalteriya/kak-zapolnit-buxgalterskij-balans.html

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей, характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.

Показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе, свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц, квартал, год.

Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам:

  • налоговой инспекции;
  • статистическим государственным органам;
  • акционерам.

Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.

По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.

Формы для формирования

Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1, которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.

Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям:

  1. По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
  2. По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
  3. По учету регулирующих статей.
  4. В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
  5. Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
  6. Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.

Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.

При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила:

  1. Формирование баланса на 31 декабря.
  2. Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.
  3. Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.
  4. Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.
  5. Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.
  6. По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.
  7. Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.

Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя.

Имеются некоторые важные нюансы, которые необходимо учесть при оформлении документа:

  • показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;
  • у всех сведений должно быть подтверждение.

Как заполнять постатейно и по строкам

Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и внеоборотные активы. Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела:

  • капитал и резервы компании;
  • ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
  • краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).

Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.

Начинаются все коды с «1». Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.

В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.

Пример заполнения на 2017 год

Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2017 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.

Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.

Кодировка Дебетовое сальдо/порядок расчета, пояснения Сумма, тыс. руб.
1110 Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05 3200
1120 Дт сч. 04 —
1130 Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА —
1140 Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА —
1150 Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация) 2785868
1160 Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям) —
1170 Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам) 413563
1180 Дт сч. 09 19712
1190 Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки 1082222
1110 Суммирование всех строчек 4304565

Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.

Кодировка Показатель/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1210 Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 — Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 5888095
1220 Дт сч. 19 3632
1230 Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63 378790
1240 Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59 1059000
1250 Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам 5463
1260 Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки 87785
1200 Суммирование всех строчек 7422765
1600 Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200) 11727330

Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.

Кодировка Сальдо/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1310 Кт сч. 80 9767
1320 Дт сч. 08 —
1340 Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА) 18226
1350 Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340) —
1360 Кт сч. 82 488
1370 Кт. сч. 84 1019779
1300 Суммирование всех строчек 10348260

Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.

Кодировка Сальдо/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1410 Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года) —
1420 Кт сч. 77 262767
1430 Кт сч. 96 —
1450 Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела —
1400 Суммирование всех строчек 262767

Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.

Кодировка Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1510 Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года) 100000
1520 Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76 904685
1530 Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98 —
1540 Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года) 111618
1550 Иная задолженность с кратким сроком погашения —
1500 Общий результат всех строчек 1116303
1700 Суммирование итогов всех разделов пассива 11727330

После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;

все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..

Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.

С сайта: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/kak-sostavit-primer-dlya-chajnikov.html

Бухгалтерский баланс предприятия (ОКУД 0710001) — форма 1

Основной формой бухгалтерской отчетности (форма 1) является Бухгалтерский баланс предприятия (форма по ОКУД 0710001), утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».  Рассмотрим понятие бухгалтерского баланса, его структуру и принцип построения, а также порядок заполнения на примере.

Понятие бухгалтерского баланса

По данным бухгалтерского баланса предприятия можно определить финансовое состояние предприятия и взятые предприятием на себя обязательства.

Бухгалтерский баланс предприятия часто анализируют банки для оценки кредитоспособности заемщика (предприятия). Баланс представляют в налоговую службу и акционерам как финансовую отчетность за прошедший год работы предприятия.

Принципы построения

Структура бухгалтерского баланса предприятия представляет собой двухстороннюю таблицу на определенную дату — на конец квартала или на конец года:

  • левая сторона — Актив, в которой отражены хозяйственные средства по составу и размещению;
  • правая сторона — Пассив, в которой отражены средства по источникам образования и целевому назначению.

Важным условием Баланса является то, что Актив всегда должен быть равен Пассиву. Поскольку Пассивы представляют собой Капитал и Обязательства предприятия, то данное равенство можно представить в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательства

Статьи Актива и Пассива Бухгалтерского баланса, исходя из экономической однородности, сведены в определенные разделы отчета.

Актив Бухгалтерского баланса отражает имущество предприятия и состоит из двух разделов:

  • Внеоборотные активы: основные средства; незавершенное строительство; нематериальные активы; доходные вложения; долгосрочные финансовые вложения и так далее;
  • Оборотные активы: запасы и затраты; денежные средства; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения и так далее.

Пассив Бухгалтерского баланса — это источник формирования имущества предприятия и состоит из двух разделов:

  1. Капитал и резервы – собственный капитал: уставной, добавочный и резервный капитал компании; фонды накопления и социальной сферы; целевые финансирования и поступления; нераспределенная прибыль;
  2. Заемный капитал – внешнее обязательство: долгосрочные кредиты; краткосрочные кредиты и займы; кредиторская задолженность.

Каждый отдельный вид имущества или источников средств называется «статья баланса».

Пример заполнения

Рассмотрим на примере как заполнить форму Бухгалтерского баланса предприятия (ОКУД 0710001) по общей системе налогообложения.

Данные регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года для составления баланса:

Сальдо на 31.12.2016г Сумма в руб.
Дт 01 850 000
Кт 02 30 000
Дт 04 130 000
Кт 05 5 000
Дт 10 47 000
Дт 19 8 400
Дт 43 78 500
Дт 50 24 000
Дт 51 356 100
Дт 58 (долгосрочные вложения) 100 000
Кт 60 180 000
Кт 62.02 505 000
Кт 69 94 000
Кт 70 230 000
Кт 80 150 000
Кт 82 50 000
Кт 84 (прибыль) 350 000

Заполним бухгалтерский баланс (форма 1) по общей системе налогообложения:

  1. Прочеркнем строки графы 1, так как предприятие не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности за прошлые годы;
  2. Заполним графу 4, в которой отобразим данные на 31 декабря отчетного 2016 года.

Актив:

  • показатель строки 1110 равен Дт 04 – Кт 05 = 125000 (130 000 – 5 000);
  • показатель строки 1150 равен Дт 01 – Кт 02 = 820 000 (850 000 – 30 000);
  • показатель строки 1170 равен Дт 58 = 100 000;
  • итог строки 1100 равен 1 045 000 (125000 + 820 000 + 100 000)
  • показатель строки 1210 равен Дт 10 + Дт 43 = 125 500 (47 000 + 78 500)
  • показатель строки 1220 равен Дт 19 = 8 400
  • показатель строки 1250 равен Дт 50 + Дт 51 = 24 000 + 356 100 = 380 100;
  • итог строки 1200 равен 514 000 (125 500 + 8 400 + 380 100);
  • строка 1600 = 1 559 000 (1 045 000 + 514 000).

Пассив:

  • показатель строки 1310 равен Кт 80 = 150 000;
  • показатель строки 1360 равен Кт 82 = 50 000;
  • показатель строки 1370 равен Кт 84 = 350 000;
  • итог строки 1300 равен 550 000 (150 000 + 50 000 + 350 000);
  • показатель строки 1520 равен Кт 60 + Кт 62 +Кт 69 + Кт 70 = 1 009 000 (180 000 + 505 000 + 94 000 + 230 000);
  • итог строки 1500 равен 1 009 000 (так как строки раздела V не заполнялись);
  • показатель строки 1700 равен 1 559 000 (550 000 + 1 009 000)

Теперь сверяем показатели строки 1600 и строки 1700. Видим, что показатели строк одинаковые — 1 559 000. Следовательно, баланс сошелся и форму 1 можно считать составленной.

С сайта: https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/buhgalterskiy-balans-predpriyatiya-okud-0710001-forma-1.html

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Любая отчетность предприятия будет понятнее для пользователей информации при наличии пояснений. К финансовой и бухгалтерской отчетности предусмотрена пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Рассмотрим образец заполнения пояснений к бухгалтерскому балансу.

Для чего нужны пояснения к бухгалтерскому балансу

Пояснения, составляемые к финансовой и бухгалтерской отчетности призваны:

  • подробно раскрыть смысл показателей отчетности;
  • увязать содержание отчетов между собой;
  • отразить актуальную учетную политику предприятия;
  • обосновать полученный финансовый результат.

Это важный документ, опираясь на который можно провести глубокий анализ хозяйственной деятельности организации.

Составлять пояснительную записку должны все организации, ведущие полный бухгалтерский учет. Исключением являются малые предприятия, которым разрешен упрощенный порядок учета и не являющиеся объектами обязательного аудита.

Законом обязательная форма представления не установлена, можно оформить с помощью таблиц и текста. Существует лишь рекомендованная Минфином форма.

Сроки и порядок представления пояснительной записки

Составление пояснительной записки проводится в те же сроки, что и сопровождаемая ею бухгалтерская отчетность.  Порядок представления также совпадает с порядком, сроком и адресатами представления годовой или промежуточной бухгалтерской и финансовой отчетности.

Содержание бухгалтерской и финансовой отчетности, как и пояснительной записки к ней, не является коммерческой тайной. Более того, в частности, акционерные общества, обязаны публиковать свою отчетность в СМИ. 

Содержание пояснительной записки к балансу

В процессе составления пояснений нужно раскрыть показатели, показанные в отчетах укрупненно:

  1. стоимость основных средств;
  2. стоимость нематериальных активов;
  3. стоимость запасов;
  4. кредиторская задолженность;
  5. дебиторская задолженность;
  6. структура и размеры финансовых вложений.

Также нужно учитывать, что раскрывается содержание не только статей баланса, но и других форм отчетности, особенно это касается Отчета о финансовых результатах.

Практически всегда, если предприятие по итогам отчетного периода получает убыток, налоговый орган требует его обосновать и подтвердить правильность учета доходов и расходов.  В этой ситуации совокупность показателей баланса, отчета о движении денежных средств, отчета об изменении капитала, может подтвердить правильность исчисления налогов.

Если предприятие меняло учетную политику, то нужно обязательно отразить это в тексте и пояснить существенные условия учетной политики.

Также в пояснительной записке раскрывается состав аффилированных лиц.

Пример. Как пояснить отдельные статьи баланса

В пояснительной записке приводим, например, такие таблицы, с пояснением какой показатель указан в соответствующей строке баланса.

Пример. Как пояснить Отчет о финансовый результатах

При тщательном и планомерном ведении регистров налогового учета, бухгалтеру не составит труда внести результаты учета в простую таблицу. В этом случае хорошо видна структура расходов предприятия.

Такой способ пояснений также удобен для дальнейшего составления Отчета для учредителей. Наглядность статей расходы позволяет собственнику принимать адекватные решения и оценивать рентабельность направлений бизнеса.

Если предприятие получает доход от нескольких видов деятельности целесообразно также разбить полученный валовой доход по отдельным статьям:

Таким образом, грамотно и полно составленная пояснительная записка решает следующие вопросы:

  • уменьшает количество получаемых организацией от налоговых органов требований о представлении пояснений;
  • уменьшает вероятность выездных проверок;
  • дает пользователям отчетность наиболее точную картину хозяйственной жизни организации;
  • служит основой для глубокой аналитики бизнес-процессов;
  • помогает собственникам верно оценивать ситуацию и развивать прибыльные направления.

С сайта: https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/poyasnitelnaya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu.html

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу согласно законодательным нормам не требуется, однако в некоторых ситуациях она становится необходима. В материале мы рассматриваем причины и особенности составления пояснительной записки к балансу.

Для чего требуются пояснения к балансу

Пояснение к балансу необходимо для тех налогоплательщиков, которые думают о своем авторитете. Открытая информация снимет вопросы, которые могут возникнуть у контролирующего органа, и поможет в переговорах с потенциальными инвесторами.

Пояснения развеют сомнения, возникающие у заинтересованных лиц. Например, собственников обычно интересует детализация строки «Дебиторская задолженность». В балансе она представлена одной суммой и не дает полного представления о ситуации, сложившейся в этой сфере.

Дело в том, что сюда скомплектованы остатки по различным счетам, а перед внесением суммы из нее вычтен резерв по сомнительным долгам. Расшифровка же содержащихся здесь сумм поможет представить реальную картину долгов перед предприятием.

Внимание! ПБУ 4/99 в п. 39 содержит информацию, что организации имеют право на представление дополнительной информации к сдаваемым отчетам, если эти сведения интересны партнерам и контролирующим органам. Минфин же в письме от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 считает, что раскрытие всей информации, сопровождающей бухгалтерскую отчетность, – это обязанность каждой компании.

Какие сведения содержатся в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу

Как правило, в налоговую инспекцию представляется еще несколько отчетов, данные из которых вносятся в бухгалтерский баланс. Поэтому пояснительная записка прилагается ко всем представляемым отчетам, а не только к одному балансу, поскольку пояснения к ним – это, по сути, информация к соответствующим строкам баланса.

Например, отчет о финансовых результатах содержит сумму чистой прибыли, а она входит в строку баланса, где отражается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Движение денежных средств отражено в соответствующем отчете, представляющем информацию о формировании показателя строки баланса, в которой отражены денежные средства с эквивалентами. Причем в этом отчете приведена разбивка по видам деятельности.

Те строки, которые не детализированы в других отчетах, можно раскрыть в табличной форме. Таким путем достигается доступность и удобство обработки представленной информации. Форму можно создать самим, но обычно используются таблицы из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 3).

Где взять образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Для пояснительной записки к балансу единого образца нет. Каждый налогоплательщик дает в ней ту информацию, которую считает нужной или интересной для читателей отчетности.

Приведем пример, как можно пояснить сведения, содержащиеся в балансе.

Пример

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Полет» за 2015 год

Общие сведения.

Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано ИФНС № 8 по г. Санкт-Петербургу 16.02.2004. (Следом приводятся реквизиты организации, ее адрес, ИНН, ОГРН, КПП и другие регистрационные данные).

Формирование бухгалтерского баланса проведено на основании действующих в РФ правил ПБУ.

Уставный капитал: 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

Число долей: 10.

Номинальная стоимость каждой – 5 000 (пять тысяч) руб.

Виды деятельности:

основной – производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий (ОКВЭД 15.84);

дополнительные – переработка и консервирование фруктов и орехов (ОКВЭД 15.33.2).

Учетная политика.

Учетная политика утверждена приказом генерального директора от 28.12.2015 № 88. (Здесь следует кратко изложить основные ее положения).

Структура баланса. (Описывается каждая строка, в процентах показываются изменения за прошедший период. Расчет ведется от валюты баланса).

Выручка. (Приводится расшифровка доходов от реализации за несколько лет для отражения динамики нарастания или падения продаж).

Расходы, обусловленные реализацией продукции. (Приводится детальная расшифровка таких расходов в динамике по годам с обязательными объяснениями причин роста затрат или их уменьшения).

Чистые активы. (Указывается их размер, суммы сравниваются с величиной уставного капитала).

Финансовые показатели – анализ. (Приводятся коэффициенты основных направлений – имеются в виду ликвидность, рентабельность и проч. Здесь же проводится анализ ситуации на рынке ценных бумаг, определяется степень зависимости от кредиторов и т. д. Обязательно объясняется, с чем связано падение или нарастание прибыли предприятия).

Основные средства (в руб.):

Наименование Начальная стоимость Размер амортизации Стоимость балансовая на 31.12.2015
Земельные участки 1 300 000 1 300 000
Здания 25 346 000 3 688 000 21 658 000
Транспортные средства 1 450 000 380 000 1 070 000
Оборудование 22 600 000 2 930 000 19 670 000
Инвентарь 284 000 94 000 190 000

Обязательства и резервы.

На 31.12.2015 образовалось оценочное обязательство, обусловленное необходимостью оплаты очередных отпусков на сумму 228 000 руб. Неоплаченных отпускных дней, которые необходимо реализовать в 2016 году, – 38.

По сомнительным долгам резерв сформирован в объеме 455 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Зарница».

Материально-производственные запасы не обесценивались, поэтому соответствующий резерв не формировался.

Оплата труда.

Кредиторская задолженность по заработной плате на 31.12.2015 составляет 384 000 руб. Долг образовался в декабре 2015 года, поскольку выплачиваться зарплата должна 14.01.2016. В прошедшем периоде штатная численность составляла 54 человека, текучесть кадров оказалась на уровне 15,4%. Средняя заработная плата за месяц составила 28 345 руб.

Поступившие платежи (по видам).

Дополнительная информация. (В этом разделе следует указать причины, которые привели к результатам, отраженным в балансе, отметить влияние на них крупных сделок, заключенных в отчетном периоде и проч.).

Директор ООО «Полет» /подпись/      Свиридов Г. Н. 18.03.2016

Итак, пояснительную записку к балансу можно оформлять произвольно. Строгого перечня информационных блоков, которые надо вставлять в текст пояснения, не существует.

Организация сама должна руководствоваться целесообразностью раскрытия тех или иных данных о ее финансовой деятельности. Основная цель документа – донести до пользователей баланса интересную для них информацию, из которой они должны сделать соответствующие выводы.

С сайта: https://buhnk.ru/buhgalterskaya-otchetnost/poyasnitelnaya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu/

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *