Енвд что это такое простыми словами, примеры расчета

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Енвд что это такое простыми словами, примеры расчетаДобрый день, друзья. За время своей работы я повидал немало историй, когда предприниматели переплачивали в разы по налогам и при этом имели головную боль в виде дополнительной отчетности. Чаще всего это происходило, когда вместо работы по ЕНВД в сфере, где это допустимо, использовались другие схемы налогообложения. Если простыми словами объяснить суть ЕНВД — вы платите определенную фиксированную сумму, рассчитанную для вашего вида деятельности, исходя из средних показателей. Плюсы этого — если вы работаете лучше, чем средний предприниматель, вы получаете больше прибыли, но платите меньше налогов. Минусы соответствующие — если вы работаете из рук вон плохо, то платить все равно придется «по среднему». Чаще всего ЕНВД применяют в розничной торговле, так как существует множество способов «срезать» площади торгового зала. Подробнее о сути этого налога и его особенностях и выгодах читайте далее.

Оглавление

Налог ЕНВД и его суть. Что лучше для бухгалтерии, является ли ЕНВД упрощенной системой налого обложения?

Доброго времени суток! Рад что Вы посещаете мой сайт, сегодня мы поговорим об одном из налогов малого бизнеса — налоге ЕНВД, а точнее сути самого налога.

Налог для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Начнем с самого начала:

Налог ЕНВД – это налог для отдельных видов деятельности и именно поэтому совместно с ним можно применять другие системы налогообложения.

Перечень видов деятельности к которым разрешено применять налог ЕНВД довольно невелик и почти вся деятельность затрагивает работу бизнеса с населением, то есть с физическими лицами(розничная торговля, общепит, такси, грузоперевозки, бытовые услуги, сдача в наем квартир), – все перечисленные виды деятельности попадают под данное налогообложение.

С полным списком видов деятельности которые попадают под налог ЕНВД можно ознакомиться здесь: “Виды деятельности ЕНВД”.

Размер налога ЕНВД является “фиксированным” и никак не зависит от денежных оборотов предпринимателя, что собственно является как плюсом, так и минусом данного налогообложения.

Плюс в том что даже если Вы заработаете 5 000 000 руб., то отчисления налога будут копеечными (по сравнению с этой суммой).

Минус как раз в обратном: если у Вас очень маленький оборот или Вы вообще отработали в минус, то налог Вам все равно придется платить.

Расчет налога ЕНВД производится по неизменной формуле:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

С помощью данной формулы государство высчитывает потенциальный (вменяемый) доход который Вы можете получить занимаясь тем или иным видом деятельности и как видно по формуле из этого потенциального дохода забирает налог в размере 15%.

Изначально налог ЕНВД направлен на снижение налогового бремени с малого бизнеса, хотя вопрос тут довольно спорный, так как когда размер физического показателя становится большим, то налог начинает существенно бить по карману предпринимателя. Я с этим сам не раз уже сталкивался.

Так же к одному из плюсов налога ЕНВД можно отнести отсутствие необходимости применения кассового аппарата в розничной торговле и общепите (как понятно раз налог фиксированный, то нет необходимости следить за размером выручки предпринимателя или организации которая находится на этом налоге).

Подводя итог статьи суть налога ЕНВД состоит в том, что Вы ежеквартально должны оплачивать фиксированный налог, который никак не связан с Вашими реальными доходами или расходами.

Наилучшая сфера для данного налогообложения – это сфера услуг, особенно если предприниматель работает один, так же данный налог выгодно применять для розничной торговли и общепита, при условии что площадь магазина или заведения общепита не большая.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

С сайта: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-envd/nalog-envd-i-ego-sut/

ЕНВД: что это такое простыми словами

Единый налог на вменённый доход — именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.

ЕНВД что это такое простыми словами?

Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.

29. Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД. Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.

Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:

  • численность персонала за последний год не должна превышать 100 человек;
  • отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
  • совокупная площадь торгового зала должна быть равна или быть меньше 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.

Вместо каких налогов применяют «вменёнку»

Вменённый налог — это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД, то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Расчёт суммы ЕНВД

ЕНВД=ВД*Д*М*С, где:

  • ВД – произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняют в отделении ИФНС;
  • Д – дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития;
  • М – коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в ИФНС;
  • С – коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.

Как предоставлять отчёт по ЕНВД

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

  1. В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
  2. Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность.

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.06, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

Способы снижения налоговой нагрузки

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

  1. В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
  2. Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
  3. Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.

Перечисленные выше способы сокращения ЕНВД абсолютно законны и легальны, применяя их, вы не получите штрафы и не понесёте ответственность за неуплату налогов, но сумеете сэкономить.

Выводы

Наконец, разобравшись, что такое вменённый доход и вмененный налог, мы можем подвести итог и перечислить плюсы и минусы такого налогообложения.

Итак, плюсы «вменёнки»:

  • простота бухгалтерского и налогового учёта (что позволяет экономить средства для небольшого бизнеса);
  • вместо нескольких налогов можно платить один;
  • упрощение квартальной отчётности – достаточно заполнить одну декларацию – всего четыре листа;
  • возможности экономить путём сокращения сотрудников, уменьшения коэффициента М.

Всё же, имея массу достоинств ЕНВД, как и любой налог имеет свои минусы и ограничения. Вот что стоит учесть, выбирая такую систему налогообложения:

  • ограниченный круг деятельности, которая подпадает под такой вид налога;
  • доходность, по сути, является завышенной, законодатели не учли, что такое ЕНВД для ИП может стать непосильным бременем;
  • поступления в бюджет не зависят от реальной прибыли предпринимателя и, может быть как выше, так и ниже реальной;
  • для предпринимателей такой налог означает ограничение возможности сотрудничества с крупными предприятиями, так как в цене их товара нет НДС.

Собственно ЕНВД чрезвычайно выгоден для предпринимателей, чей уровень дохода достаточно высок. Если предприниматель занимается низкодоходным бизнесом и его доходы очень невелики, то такой налог его окончательно обанкротит.

С сайта: http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/terminy-i-ponyatiya/chto-takoe-edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod.html

ЕНВД: что это такое простыми словами

ЕНВД — это один из вариантов сбора налогов, который доступен не всем предпринимателям. Говоря простыми словами, «вмененка» не зависит от прибыли, а изменяется государственными деятелями путем внедрения коэффициентов. Существуют некоторые тонкости расчета ЕНВД, которые позволят предпринимателям сэкономить часть базовой прибыли.

ЕНВД: расшифровка и формула

Сумма ЕНВД — единого налога на вмененный доход, зависит от вида деятельности бизнесмена, от коэффициентов, прописанных в Российском и региональном законодательствах. Также важен физический показатель, который обычно зависит либо от количества работников, либо от площади помещения, где реализовывается товар или оказывается услуга. «Вмененка» регулируется Налоговым кодексом РФ глава 26.

Предприниматель может добровольно перейти на ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала бизнеса. Этот налог выгоден для сезонного бизнеса, точек с высокой проходимостью и для активных индивидуальных предпринимателей, которые значительно смогут уменьшить налог на сумму социальных выплат:

Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД, то декларация заполняется по каждому отдельно. Если ООО выбрало такую систему налогообложения, раздельный учет нужен только в случае, когда оно выполняет и другие виды деятельности, облагаемые по «упрощенке» или общей схеме.

Форума расчета ЕНВД выглядит так:

  • Базовая доходность устанавливается статьей 346.29 Налогового кодекса. Для каждой деятельности она разная;
  • К1 — коэффициент инфляции. Он не зависит от вида деятельности, увеличивается каждый год сотрудниками Министерства экономического развития;
  • К2 — региональный коэффициент. Его устанавливают местные власти. Считается, что они учитывают особенности конкретного региона и возможности для заработка там. Они могут установить для какой-то деятельности понижающий коэффициент и менять решение год от года. Однако на практике большинство местных чиновников об этом не задумывается и коэффициенты не менялись 5-10 лет;
  • Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%;
  • Физический показатель — это условный «размер» бизнеса. Чиновники посчитали, что для одних предприятий масштабность деятельности зависит от торговой площади, для других — от зала обслуживания. А для ветеринарной клиники, например, физическим показателем является количество работников. Физические показатели указаны в таблице ниже:

Если размер физических показателей бизнеса не меняются каждый месяц, еще в начале года можно прогнозировать свои расходы по налоговому бремени.

Тонкости расчета ЕНВД для ИП

Главное преимущество ЕНВД для ИП — налог можно вполовину уменьшить на размер социальных выплат для сотрудников, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования. Из налога вычитаются больничные, если они оплачиваются работодателем.

Причем если у ИП нет работников, уменьшить налоговую сумму получится до 100%! Налог без ограничений уменьшается на уплаченные в квартал социальные выплаты.

Расчет налога ЕНВД для ИП на примере

Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника — 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м2.

  1. Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м2
  2. Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м2
  3. К1 в 2017г. равняется 1,798;
  4. К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.

Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.

Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:

  • ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
  • ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
  • ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.

Общая сумма: 5 500+1 275+50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.

С сайта: https://buhspravka46.ru/nalogi/usn/envd-chto-eto-takoe-prostyimi-slovami.html

Енвд 2017 что это такое простыми словами

Поэтому продление действия енвд Федеральным законом от 178-ФЗ до конца 2020 енвд 2017 что это такое простыми словами года был положительным фактором в регулировании налогообложения малого бизнеса. Продление на 3 года позволяет и вновь зарегистрированным ИП обратить внимание на эту систему, просчитать эффективность, если соблюдены требования перехода на енвд.

Енвд относится к специальным налоговым режимам. Наличие таких режимов в налоговом учете, а также их существенные отличия между собой, предоставляет предпринимателям возможность провести сравнительный анализ примерных сумм к уплате и выбрать для себя наиболее выгодный режим либо их сочетание. Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Надо отметить, что основную сложность может вызвать расчет физических показателей, особенно когда это численность сотрудников с большой текучкой или учет автотранспорта, переданного и принятого в аренду. Также надо обратить внимание на коэффициент К2, который устанавливают местные власти, он может быть в фиксированном размере, может определяться сложным расчетным путем. Принцип расчета коэффициента, порядок установления и изменения также полностью в компетенции местных властей.

А с учетом того, что К2 может быть от 0,008 до 1, это очень важный показатель для расчета налога. Когда отменят енвд для ИП Срок действия енвд был установлен до конца 2017 года, и многие предприниматели, годами применяющие эту систему налогообложения, не были готовы к переходу. В качестве альтернативы с 2013 года была введена патентная система налогообложения, принцип которой очень близок к енвд. Но ряд факторов, например, невозможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимость платить авансом сумму налога, не создавали идентичных условий, и налоговая нагрузка могла быть выше при переходе на патент.

  • Результат расчета по формуле из нескольких показателей, который может значительно отличаться в зависимости от региона и вида деятельности, вот что такое вменённый доход для.
  • 346.31 НК РФ ).
  • Определяются для каждого вида деятельности (в квадратных метрах, штуках или количестве сотрудников коэффициент-дефлятор К1 в 2017 году составляет 1,798, остался без изменения по сравнению с годами; корректирующий коэффициент К2 необходимо узнавать по месту регистрации и уплаты налога; ставка налога в основном составляет. Но начиная с 2016 года местные власти могут снизить до 7,5 ставку налога (. .

346. 26 НК РФ необходимо вести раздельный учет и енвд 2017 что это такое простыми словами относить расходы к тому виду деятельности, для которого были произведены. Но во многих случаях расходы распределить невозможно, например, зарплату персонала, если персонал занят в обоих видах деятельности.

В этом случае расходы, в том числе и уплаченные страховые взносы, распределяются пропорционально доходам (. Письмо Минфина от N 03-11-11/24549 ). Основания перехода на енвд не изменились, в частности: планируемый вид деятельности подпадает под енвд (. . 346. 26 НК РФ местными властями введен этот налог в отношении планируемого вида деятельности; средняя численность работников не более 100 человек. Расчет единого вмененного налога для ИП, в 2017 году порядок расчета налога, как и ранее, производится по формуле: Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * К1 * К2 * ставка налога, где: базовая доходность установлена законодательством в зависимости от вида деятельности в расчете на каждый физический показатель (. . 346. 29 НК РФ физические показатели указаны.

Имеется ряд нюансов, которые надо учитывать ИП при переходе на енвд. Применяется далеко не к каждому виду деятельности, причем, как правило, подавать заявление и отчитываться необходимо по месту ведения деятельности. Поэтому, несмотря на кажущуюся простоту, в некоторых случаях вменёнка у ИП может вызвать сложности. При одной и той же деятельности налог может отличаться значительно, поэтому предварительно надо очень четко просчитать. Хотя бухгалтерский учет вести не нужно, но надо учитывать физические показатели. А в случае ведения другой енвд 2017 что это такое простыми словами деятельности по енвд или применения другой системы налогообложения надо вести раздельный учет.

Вмененный налог для ИП в 2017, важным новшеством стало изменение в учете страховых взносов. Если ранее ИП мог уменьшить единый налог на всю сумму взносов «за себя» или на 50 за работников, то новая редакция. 346. 32 НК РФ позволяет ИП с наемными работниками учесть помимо взносов с выплат работникам и свои фиксированные взносы, в том числе и 1 с доходов свыше трехсот тысяч. При этом сумма налога за квартал может быть уменьшена только в случае фактической уплаты взносов в этом квартале вне зависимости от того, за какой квартал начислены взносы ( подп. 346.

С сайта: http://m-g-m.ru/formy/envd-2017-chto-eto-takoe-prostymi-slovami.html

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2018 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

ЕНВД 2018: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2018 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2018 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2018 году:

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2018 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2018 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

  • НДС, исключение – экспорт;
  • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
  • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2018 году ИП на ЕНВД с работниками:

  • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
  • Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2018 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2018 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2018 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2018 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2018 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.
  3. Сумма ЕНВД в 2018 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
  4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

  1. Учет физических показателей;
  2. Налоговая декларация;
  3. Отчетность за работников;
  4. Дополнительная отчетность;
  5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

С сайта: https://ip-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/envd/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod

Оказание бытовых услуг юрлицам и ИП под ЕНВД не подпадает. УСН, патент. Чем отличаются?

ИП одновременно применял две системы налогообложения: УСН с объектом налогообложения «доходы» в отношении деятельности такси, а также ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и оказание бытовых услуг.

ИФНС провела камеральную проверку представленной предпринимателем налоговой декларации, по результатам которой привлекла ИП к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога, доначислила ему налог по УСН и пени.

Указанные услуги предприниматель оказывал организациям и другим ИП, а должен был физическим лицам. Предприниматель обратился в суд. Суды трех инстанций по делу № А09-2006/2016 отказались удовлетворить его требования. Верховный суд РФ определением от 6 апреля 2017 г. № 310-КГ17-3131 оставил нижестоящие решения в силе.

Суды установили, что денежные средства перечислялись предпринимателю индивидуальными предпринимателями – перевозчиками за каждую переданную им заявку в качестве посредника. Доказательств поступления доходов от физлиц, являющихся заказчиками, ИП не представил. Таким образом, согласно статьям 346.

27 и 346. 28 НК РФ суды пришли к выводу, что предоставляемые организациям и предпринимателям посреднические услуги, к бытовым, в целях исчисления ЕНВД, не относятся. Решение ИФНС признано правомерным.

С сайта: https://spmag.ru/news/okazanie-bytovyh-uslug-yurlicam-i-ip-pod-envd-ne-podpadaet

ЕНВД. Объект налогообложения и налоговая база, периоды

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты.

Прежде всего, это коэффициент-дефлятор (K1), соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. На 2009 год он равен 1,148.

Повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности К2 определяется в зависимости от ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля световых и электронных табло, площади информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (К2).

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

При этом местные власти при определении указанного коэффициента по тому виду деятельности, который переводится на уплату ЕНВД, вправе предусмотреть дифференцированную шкалу значений.

В зависимости от особенностей ведения предпринимательской деятельности. Например, для розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, для места осуществления деятельности в городе и селе и т.

Федеральный закон от 17 мая 2007 г.

85-ФЗ уточнил, что если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

P.S. В постовом актуальным вопросом будет ремонт автомобиля. Вы купили себе недорогой автомобиль Шевроле и однажды от сломался. В таком случае Вам срочно нужно в магазин запчастей Шевроле Ланос. Кстати, можно выбрать и неоригинальные запчасти, которые будут ничуть не хуже.

С сайта: http://www.nachbuh.ru/envd/envd-obekt-nalogooblozheniya-i-nalogovaya-baza.html

Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади

Судя по всему, «ликвидировать вмененщиков как класс» в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны. Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей.

И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места (Пункт 3 ст. 346. 29 НК РФ). Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Для справкиЕсли торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 150 кв.

ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя «площадь торгового зала». Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель «торговое место», если его площадь не превышает 5 кв. 5 кв.

Важно ли назначение помещения для «вмененной» торговли

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сети (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346. 26 НК РФ). К ним, в свою очередь, относятся здания (строения, помещения и т. Статья 346. 27 НК РФ). Назначение помещения указывается в правоустанавливающих и/или инвентаризационных документах. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации. Казалось бы, слова «используемые для торговой деятельности» позволяют применять вмененку при торговле в любых объектах, даже не являющихся торговыми по своему назначению.

Например, в помещении, расположенном на складе или в промзоне. И Минфин в одном из Писем указал, что назначение помещения необходимо определять не только по документам, но и по факту: как в действительности оно используется (Письмо Минфина России от 30. 04. 2009 N 03-11-06/3/113). Однако в более позднем своем разъяснении финансисты недвусмысленно дали понять, что продажа товаров в офисе не переводится на ЕНВД (Письмо Минфина России от 23. 01. 2012 N 03-11-06/3/2).Есть и два Постановления ВАС РФ, в которых суд счел неправомерным применение вмененки из-за того, что товары продавались в не предназначенных для этого помещениях: в первом деле — в административно-офисном здании, во втором — в помещении производственного цеха (Постановления Президиума ВАС РФ от 01. 11. 2011 N 3312/11, от 15. 02.

ВыводТакой аргумент, как «несоответствие назначения помещения», в судах налоговики используют не так часто. И если уж ссылаются на него, то он, как правило, не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно применять вмененку можно только при продаже товаров в предназначенных для этого местах.

Как определить площадь торгового зала

Контролирующие органы в большинстве писем, цитируя НК, говорят, что площадь торгового зала определяется по инвентаризационным и правоустанавливающим документам (Письма Минфина России от 15. 11. 2011 N 03-11-11/284, от 26. 09. 2011 N 03-11-11/243). Аналогичная ситуация, кстати, и с площадью торгового места (Письмо Минфина России от 15. 12. 2009 N 03-11-06/3/289).Нередко споры между налоговиками и предпринимателями возникают из-за того, что в документах указана одна площадь зала, а используется под розничную торговлю другая, как правило, меньшая. По мнению судов, «вмененный» налог должен рассчитываться исходя из площади, реально используемой во «вмененной» деятельности, а не заявленной в документах (Постановления ФАС ЗСО от 26.

05. 2010 по делу N А75-512/2009; ФАС УО от 19. 04. 2010 N Ф09-2486/10-С3). Но это тоже нужно уметь доказать. При отсутствии перегородок, свидетельских показаний, фотоснимков или иных доказательств, подтверждающих, что для торговли использовалась только часть площади, суды встают на сторону налоговиков (Постановления ФАС ПО от 14. 10. 2010 по делу N А72-16399/2009; ФАС ДВО от 15. 07.

СоветЕсли вы арендуете помещение, но под торговлю используете только его часть, добивайтесь того, чтобы в договоре аренды было все четко прописано относительно площади, которую вы занимаете.

Если какую-то часть торгового зала вы сдаете в аренду (субаренду), учитывать ее площадь при расчете «вмененного» налога не нужно, в том числе если изменения в инвентаризационные документы не были внесены (Постановление ФАС ДВО от 13. 01. 2011 N Ф03-9441/2010) (что в ситуации с субарендой в принципе невозможно).Площади помещений для приема и хранения товара, административно-бытовых помещений и т. Статья 346.

27 НК РФ). Претензий от проверяющих будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от самого торгового зала (Письмо Минфина России от 26. 03. 2009 N 03-11-09/115). Однажды и суд поддержал вмененщика, опираясь на договор аренды, в соответствии с которым арендатор устанавливал легкосъемные перегородки для отделения торгового зала от складских помещений (Постановление ФАС ЗСО от 18. 10.

Предупреждаем руководителяЕсли менялось назначение используемой в торговой деятельности площади или менялась площадь торгового зала, исходя из которой рассчитывается единый налог, во избежание споров с проверяющими лучше отразить это в инвентаризационных документах.

Выставочный зал также может являться торговым залом, если товары реализуются в нем же. Это обязательное условие (особенно в свете постановлений ВАС РФ о возможности ведения торговли только в предназначенных для этого местах). Если же для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска отведены разные помещения, то налог рассчитывается исходя из суммы площадей всех этих помещений (Письмо Минфина России от 17. 09. 2010 N 03-11-11/246). И, по крайней мере, однажды суд согласился с таким подходом (Постановление ФАС ВСО от 26. 07. 2010 по делу N А33-14088/2009).Случается и так, что предприниматель (организация) занимает сразу несколько помещений в одном здании и во всех продает товары в розницу. Например, организация арендует в торговом центре несколько обособленных объектов торговли на разных этажах. Тогда можно без проблем начислять ЕНВД по каждому помещению в отдельности (Письма Минфина России от 01. 02. 2012 N 03-11-06/3/5, от 03. 11. 2011 N 03-11-11/274; ФНС России от 02. 07. 2010 N ШС-37-3/5778@). Но для торговли может использоваться и одно помещение, просто разделенное на несколько отделов, например по виду продаваемых товаров.

Порой так делают из-за того, что для разных групп товаров в регионах установлены разные коэффициенты К2 (Пункт 7 ст. 346. 29 НК РФ). А иногда это становится единственным шансом для вмененщика не «слететь» с ЕНВД. Ведь есть ограничение по площади торгового зала в 150 кв. Как в таком случае рассчитывать «вмененный» налог? Контролирующие органы рассуждают так: если помещения расположены в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площади нужно суммировать (Письмо Минфина России от 01. 02. 2012 N 03-11-06/3/5). При этом принадлежность помещений к одному объекту или разным устанавливается, естественно, по инвентаризационным документам на помещение (Письмо Минфина России от 03. 11. 2011 N 03-11-11/274). Для судов же сведения, указанные в них, не абсолютная истина. Они обращают внимание на обособленность помещений (Постановление ФАС МО от 08. 06. 2011 N КА-А41/5949-11), на наличие в каждом магазине своей ККТ, своих вспомогательных помещений, своего штата работников, на раздельный учет доходов, ассортимент продаваемых товаров, целевое назначение каждой части помещения (Постановления ФАС ПО от 26. 09. 2011 по делу N А55-426/2011; ФАС СКО от 01. 06.

В общем, каковы бы ни были ваши мотивы для разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить помещения друг от друга, например перегородками.

ПримечаниеПри ведении в одном помещении «вмененной» торговли и другого вида деятельности, по которому применяется общий режим налогообложения или УСНО, рассчитывать «вмененный» налог нужно со всей площади такого помещения (Письма Минфина России от 29.03.2011 N 03-11-11/74, от 07.06.2010 N 03-11-11/158; Постановления Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 N 8617/10, от 20.10.2009 N 9757/09).

Как определить площадь торгового места

В НК не сказано, что такое площадь торгового места и как она определяется. По мнению Минфина, при ее расчете надо учитывать не только ту площадь, на которой непосредственно реализуется товар, но и площадь вспомогательных помещений (Письма Минфина России от 26. 12. 2011 N 03-11-11/320, от 22. 12. 2009 N 03-11-09/410). То есть если вы арендуете контейнер, часть которого используете для реализации товаров, а другую часть — под склад, то рассчитывать налог надо со всей площади контейнера (Письмо Минфина России от 22. 12.

2009 N 03-11-09/410). В прошлом году данный вопрос рассмотрел ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14. 06. 2011 N 417/11). О площади торгового места суд сказал, что определяется она с учетом всех помещений, которые используются для приемки и хранения товара. И с тех пор в судах разлада больше нет (Постановления ФАС СКО от 31. 08. 2011 по делу N А53-22636/2010; ФАС ВВО от 28. 09.

А вот при аренде земельного участка, на котором товары реализуются через небольшой киоск площадью более 5 кв. м, по разъяснениям ФНС, рассчитывать ЕНВД нужно только с площади киоска (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).

ВыводПолучается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настаивать на том, что они ведут деятельность в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут заплатить налог с меньшей площади.

Торговый зал или торговое место?

Это, пожалуй, самый частый и самый сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики. Когда можно говорить о наличии торгового зала? Когда в помещении отведено определенное место для покупателей, где они могут, передвигаясь от одних полок с товарами к другим, более внимательно знакомиться с товаром. У торгового места, естественно, зала быть не может. Обычно оно представляет собой прилавок или витрину, с которой и ведется продажа, а покупатели могут лишь стоять около нее и рассматривать выложенный товар.

По мнению ФНС, если в правоустанавливающих, инвентаризационных документах на помещение нигде не указано, что это «магазин» или «павильон», или же какая-то часть помещения четко не определена как «торговый зал», то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового зала (Письма ФНС России от 06. 05. 2010 N ШС-37-3/1247@, от 27. 07.

Некоторые суды вовсе приходят к выводу, что список объектов, у которых может быть торговый зал, исчерпывающий, то есть это должен быть или магазин, или павильон (Постановление ФАС МО от 14. 08.

2009 N КА-А41/6419-09). Так что, к примеру, на бывшем складе наличие торгового зала еще нужно доказать. А в павильоне контейнерного типа он есть априори, потому что это павильон (Письмо Минфина России от 03. 12.

Для справкиМагазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (Статья 346.

В общем случае, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. Ведь базовая доходность при продаже товаров в торговом зале составит максимум 9000 руб. 1800 руб. 5 кв. Пункт 3 ст. 346.

29 НК РФ). А зал менее 5 кв. Свои коррективы могут внести принятые региональными властями коэффициенты К2 (Пункты 4, 7 ст. 346. 29 НК РФ), но даже с их учетом разница в конечных суммах налога, скорее всего, будет небольшой. Если же речь идет о площади более 5 кв. 1800 руб.

ВыводЕсли торговое место большое, то выгоднее оборудовать его таким образом, чтобы у вас появился торговый зал. Ведь, как мы уже отмечали, при определении площади торгового зала не учитывается площадь вспомогательных помещений. А для торговых мест — учитывается.

При наличии вспомогательных помещений суд может признать объект торговли магазином (Постановление ФАС СЗО от 15. 01. 2010 по делу N А56-36135/2009), а значит, и торговый зал в этом объекте будет.

Но это должны быть прилежащие помещения, а не отдельно стоящий ангар или комната в соседнем здании. Аналогичное дело недавно разбирал и ВАС РФ. Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, т. Следовательно, налог должен был исчисляться по площади торгового зала, а не по площади торгового места (Постановление Президиума ВАС РФ от 14. 06.

И судебные решения, вынесенные после выхода этого Постановления, говорят о том, что оно уже взято на вооружение судами (Постановления ФАС ВВО от 26.12.2011 по делу N А79-2716/2010; ФАС ЗСО от 22.11.2011 по делу N А45-3709/2011).

* * *

Несмотря на изрядное количество судебных решений по поводу торговых залов и торговых мест, вопросов по расчету единого налога все равно остается много.

Нечеткость формулировок НК, скорее всего, приведет в суд еще не одного налогоплательщика. Но если в вашем торговом объекте есть вспомогательные помещения, то вам наверняка выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас появился и торговый зал.

С сайта: http://www.pnalog.ru/material/envd-torgovyy-zal-mesto-ploschsd

Выгодные способы перейти на ЕНВД и платить по минимуму

Даже у крупных компаний может возникнуть необходимость применять единый налог на вмененный доход. Например, у производственного предприятия есть розничный магазин. Или компания перевозит грузы и пассажиров.

В таких ситуациях ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ) является наиболее оптимальным налоговым режимом. Во-первых, размер единого налога не зависит от фактической прибыли. Во-вторых, ЕНВД заменяет ряд налогов, которые надо было бы платить на общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество). В-третьих, налоговую отчетность надо представлять по упрощенной схеме-раз в квартал.

Однако может быть так, что плательщик не отвечает условиям для перевода на ЕНВД. Или сумма единого налога оказывается слишком большой. Что же надо сделать, чтобы применять ЕНВД, когда в этом есть необходимость, да еще и уменьшить его сумму?

Мы подскажем легальные способы по двум наиболее распростаннным видам деятельности: розничной торговле и автоперевозкам. Но прежде напомним, что та или иная деятельность может осуществляться в рамках ЕНВД только если местные законодатели приняли соответствующий нормативно-правовой акт (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Официальная позицияСергей Разгулин, начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

— Да, плательщик может добиться соответствия установленным для ЕНВД ограничениям.

Например, можно расширить площадь помещений, в которых не обслуживаются покупатели. Но при этом должны быть инвентаризационные и правоустанавливающие документы с информацией о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, о праве пользования объектом недвижимости (договор купли-продажи или аренды (субаренды), технический паспорт, планы, схемы, экспликации).

Однако не следует рассматривать ЕНВД как льготный режим. Организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД, не признаются плательщиками НДС. Более того, при переходе на этот режим надо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету.

Поэтому с учетом имеющихся ограничений ряд налогоплательщиков, напротив, предпринимает меры, чтобы избежать перевода.

Розничная торговля: методы перехода…

Компании, торгующие в розницу, могут рассчитывать на перевод на ЕНВД только если площадь торгового зала магазина или павильона не более 150 кв. 6 п. 2 ст.

346. 26 НК РФ). Физический показатель здесь — квадратные метры (базовая доходность — 1800 руб. 1 кв. А когда деятельность осуществляется через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (киоски, палатки, лотки), физический показатель — торговое место (базовая доходность — 9000 руб.

Если ограничения превышены, можно подогнать показатели. Для этого существует несколько способов.

Первый способ. Торговый зал, которым владеет компания, значительно превышает установленные размеры, делится на части, не превышающие 150 кв.

На одной части площади торговлю ведет сама компания, а другие сдаются в аренду нескольким (или одному) индивидуальным предпринимателям. За товар, приобретенный у предпринимателей, покупатель рассчитывается через посредника (предпринимателя или юридическое лицо), которому принадлежат все кассовые аппараты (кассовая линейка) и с которым предприниматели заключили договоры на расчетно-кассовое обслуживание. На основании этих договоров посредник принимает от покупателей деньги и передает их предпринимателям-арендаторам.

Обратите внимание: жизнеспособность и легальность этого способа подтверждает и Минфин России (письмо от 24.03.06 № 03-11-05/77). Чиновники даже настаивают на уплате единого налога в подобной ситуации. При этом они указывают, что применение ЕНВД по розничной торговле не ставится в зависимость от того, через кого идет расчет.

Однако надо учитывать, что в этой ситуации при изменении позиции фискальных органов существует риск, что деятельность посредника (владельца кассовой линейки) могут переквалифицировать в банковскую. Со всеми вытекающими отсюда последствиями — вплоть до уголовной ответственности по статье 172 «Незаконная банковская деятельность» УК РФ.

Дело в том, что статья 5 Федерального закона от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности» услуги по расчетно-кассовому обслуживанию относит к банковским операциям. Отдельные виды этих операций могут совершать и небанковские кредитные организации. Но только по лицензии ЦБ РФ.

И Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утвержден постановлением Госстандарта России от 06. 08. 93 №17), относит услуги по расчетно-кассовому обслуживанию к подгруппе «Услуги коммерческих банков» (код 6512) группы «Услуги по денежному посредничеству» (код 651) раздела «Услуги по финансовому посредничеству» (раздел J). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (утвержден постановлением Госстандарта России от 06.

11. 01 № 454-ст) включает расчетные и кассовые операции (код 65. 12) в подкласс «Денежное посредничество» (код 65.

Но при наличии положительных разъяснений Минфина и отсутствии судебных прецедентов, по нашему мнению, этот риск сведен к минимуму.

Комментарий экспертаМарина Балахонцева, руководитель отдела методологии аудита и бухгалтерского учета группы компаний «Аудит А»:

Когда применяется ККТ, принадлежащая посреднику, налоговые органы требуют регистрации такого аппарата. Причем на имя компании-торговца.

Иначе не исключено, что налоговые органы классифицируют проведенные посредником через ККТ доходы как его собственные. Ведь посредник только предоставляет ККТ для расчетов, а не продает товар.

Риск же возможной квалификации деятельности посредника как банковской, на мой взгляд, отсутствует. Предоставление ККТ не подпадает под принципы расчетно-кассового обслуживания, изложенные в положении ЦБ РФ от 09.

10. 02 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». В противном случае любое использование ККТ следовало бы считать банковской деятельностью.

И замечу, что при расчете совокупных налоговых обязательств не следует также забывать и владельца супермаркета, который будет платить налоги с арендной платы либо по общей, либо по упрощенной системе налогообложения.

Второй способ относится к разряду старых проверенных способов оптимизации предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Суть его в следующем. Общая площадь торгового зала, превышающая 150 кв. Чтобы при применении этого способа не вступать в споры с налоговиками, лучше учесть позицию Минфина, изложенную им в письме от 29.

05. 06 №03-11- 04/3/275. Чиновники разъяснили, что при торговле в розницу комиссионер вправе применять ЕНВД, когда договор аренды (купли-продажи и т. Если же помещение принадлежит комитенту, комиссионер применять ЕНВД не сможет.

Комментарий экспертаМарина Балахонцева, руководитель отдела методологии аудита и бухгалтерского учета группы компаний «Аудит А»:

Я считаю, что комиссионер вообще не подлежит переводу на ЕНВД. Независимо от того, на чьих площадях осуществляется реализация. Ведь плательщиками ЕНВД являются лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом (п. 1 ст.

346. 28 НК РФ). В свою очередь предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (ст. 3 ГК РФ). А хотя комиссионер и приобретает права и обязанности по сделкам, все полученное по ним принадлежит комитенту (гл.

Еще надо учитывать, что деление не должно носить формальный характер, то есть только договорами здесь не обойтись.

Каждый хозяйствующий субъект должен фактически осуществлять деятельность: набрать штат сотрудников, зарегистрировать ККМ и самостоятельно закупать и реализовывать товар. На образцах товара должны быть ценники, свидетельствующие о принадлежности товара каждому из «компаньонов». В противном случае налоговики могут признать заключенные договоры фиктивными.

Обратите внимание: суды в подобных ситуациях поддерживают позицию контролирующих органов. Так, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского оруга в постановлении от 08. 08.

05 № А19- 18300/03-33-Ф02-3387/05-С1 признал договоры комиссии и субаренды, заключенные между организацией и индивидуальным предпринимателем, фиктивными. Основанием для этого послужило то, что ценники на товары, представленные в выставочном зале, свидетельствовали о принадлежности их организации, все остальные товары находились на складе организации. И в их доставке предприниматель также не участвовал.

Мнение практикаНаталья Ермолаева, главный бухгалтер ООО «Партнер»:

— Разделение площадей-достаточно затратное мероприятие: как минимум, надо приобрести дополнительные ККТ (по количеству заключенных договоров). Если проводить полную автоматизацию (введение штрих-кодов), будут затраты на перепрограммирование. Еще на изготовление ценников. Штат, конечно, можно и не раздувать. А просто оформить перевод сотрудников с общей организации на остальные компании.

…и способы оптимизации

Третий способ поможет не только подогнать при розничной торговле размер торговой площади, но и снизить сумму единого налога.

Суть его заключается в уменьшении площади торгового зала. Она делится на две части, большая из которых отводится под складские, подсобные и административные помещения.

Напомним, в целях исчисления ЕНВД в площадь торгового зала не включается площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не обслуживают покупателей (ст. 346.27 НК РФ).

Обратите внимание: для разделения площади торгового зала необязательно затевать грандиозную реконструкцию данного помещения. Достаточно оборудовать легкую перегородку (из фанеры или гипсокартона) и отразить это в соответствующих документах, например в договоре аренды (или в дополнительном соглашении к нему). Также можно оформить разделение приказом руководителя организации о разделении магазина на два помещения.

Более того, если об уменьшении торговой площади вследствие переоборудования заявить в инспекцию, претензий к вам не будет вовсе (письмо Минфина России от 04. 07.

По возможности лучше заключить два договора аренды, разделив тем самым прочую и торговую площадь, которая и будет учитываться при исчислении налога. К договорам надо приложить план помещения, оформленный в БТИ, на котором самостоятельно показать разделение. Более того, на основе того, что площадь определяется правоустанавливающими документами (ст.

346. 27 НК РФ), можно сделать вывод, что единый налог считается отдельно по каждому договору. Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (письмо Минфина России от 16. 04.

Рекомендация: чтобы не проводить государственную регистрацию договора аренды, его целесообразно заключить на срок менее одного года.

Мнение практикаНаталья Ермолаева, главный бухгалтер ООО «Партнер»:

— На мой взгляд, это самый оптимальный способ. Налоговым органам достаточно трудно будет доказать, что торговый зал фактически больше, чем отражен в документах.

Роман Омельянчук, финансовый менеджер в сфере телекоммуникаций:

— Способ с разделением торговой площади можно применить еще так. Зал площадью 300 кв. м разделяется на 1/3 и 2/3. Первая часть предоставляется в аренду компании — розничному продавцу, вторая — для опта. Оба лица реализуют одинаковые товары. Покупатель выбирает товар на складе оптового продавца, а приобретает в магазине розничной торговли.

Заметим, что налог с торгового зала можно снизить до размера налога с торгового места (9000 руб. в месяц). Для этого надо уменьшить площадь торгового зала до 5 кв. м (1800 руб. в месяц с 1 кв. м). Однако стоит признать, что вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов в данном случае возрастет.

Четвертый способ. Налогоплательщик переоборудует торговое помещение под склад, выделив место только для продавцов и не оставляя места под торговую площадку (торговый зал). В данном случае при исчислении единого налога будет применяться физический показатель «торговое место».

Обратите внимание: особо надо позаботиться об оформлении документов. Потому что при таком исчислении налога контролирующие органы пристально изучают правоустанавливающие и инвентаризационные документы. Они должны доказывать, что используемое для розничной торговли арендуемое помещение не соответствует установленному главой 26.

3 НК РФ понятию магазина (не предназначено для продажи). При этом площадь зала не имеет значения (письма Минфина России от 25. 11. 04 №03-06-05-04/54, от 27. 12.

То есть при заключении договора аренды надо в качестве объекта указывать складское помещение. Это будет дополнительным доказательством того, что арендуемое помещение не предназначено для торговли.

Арбитражная практика придерживается аналогичной точки зрения. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 26.

02. 06 №А12-20902/05-С60 указал, что если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах помещение не выделено как часть здания, специально оборудованная и предназначенная для ведения торговли, то этот объект надо рассматривать как объект нестационарной торговой сети.

Мнение практикаНаталья Ермолаева, главный бухгалтер ООО «Партнер»:

— Такой способ достаточно неудобен для магазина, где у покупателей есть возможность самим выбрать товар (супермаркета, гипермаркета). Если торговая площадь будет переоборудована в склад, статус магазина поменяется. И не каждый покупатель решится вернуться.

Автотранспортные услуги

При оказании автотранспортных услуг базовая доходность по ЕНВД составляет 6000 руб. в месяц с одного транспортного средства. Если установленный статьей 346.26 НК РФ лимит (20 авто) превышен, можно предложить следующий способ перевода.

Для исчисления ЕНВД налогоплательщик определяет предназначение машин на основании не только технических документов (паспорт, свидетельство о государственной регистрации ТС, инструкция по эксплуатации), но и распорядительных (приказы руководителя, распоряжения администрации), договоров на перевозку пассажиров и грузов, прочих документов (ст. 346.

26 НК РФ). То есть при переводе на ЕНВД учитывается не только количество находящихся в распоряжении компании автомобилей, но и фактическое предназначение их для платных услуг по перевозке пассажиров и грузов (письмо Минфина России от 21. 02.

Следовательно, если у компании несколько видов деятельности и в распоряжении более 20 авто, можно для перевода на ЕНВД определить их предназначение внутренними документами.

НА ЦИФРАХ У ООО «Автодор» несколько видов предпринимательской деятельности: производственная, ремонтно-строительная и услуги по перевозке грузов. На балансе 25 грузовых автомобилей. Приказом руководителя установлено, что из 25 грузовых автомобилей два предназначаются для обеспечения производственной деятельности, три — для ремонтно-строительной деятельности и двадцать — для оказания услуг по перевозке грузов.

Положения этого приказа отражены в учетной политике организации, в соответствии с которой автомобили и расходы на их содержание учитываются отдельно по разным видам деятельности. Тем самым обеспечиваются требования пункта 7 статьи 346. 26 НК РФ о раздельном учете.

Так как использование машин в конкретной деятельности определено в приказе, то ООО «Автодор» может быть переведено на ЕНВД в отношении услуг по перевозке грузов.

Заметим, что если бы в приведенном примере у компании не было приказа и раздельного учета, то применять спецрежим было бы нельзя. Даже если фактически для транспортных услуг компания использовала менее 20 грузовиков.

Также из примера видно, что если компании невыгодно применять ЕНВД, то для отказа от него достаточно указать в приказе, что в грузоперевозках участвует больше 20 автомобилей.

Обратите внимание: риски применения этого способа сведены к минимуму, поскольку его полное соответствие главе 26.3 НК РФ подтвердил (косвенно, конечно) Минфин России (письмо № 03- 11-04/3/97).

Комментарий экспертаМарина Балахонцева, руководитель отдела методологии аудита и бухгалтерского учета группы компаний «Аудит А»:

— На мой взгляд, наличие или отсутствие организационно-распорядительных документов не может являться главным фактором, обосновывающим применение той или иной системы налогообложения. Такой документ, конечно, нужен. Но издавать его следует с учетом иных первичных документов, подтверждающих фактическое использование транспортных средств для перевозок.

В противном случае это создало бы возможность для злоупотреблений. Поэтому я считаю, что при проверке могут быть доначислены ЕНВД, штрафы и пени.

Мнение практикаРоман Омельянчук, финансовый менеджер в сфере телекоммуникаций:

— Разграничение видов деятельности в рамках одной компании может не удовлетворить инспекторов. Как указано в пункте 7 раздела 2 методических рекомендаций по ЕНВД, налоговики под количеством эксплуатируемых машин понимают количество авто на балансе или арендованных для перевозок пассажиров и грузов.

Поэтому можно создать нескольких юридических лиц, «стоящих» на аутсорсинге в головной компании. Материнская компания управляет дочерними, а дочерние оказывают транспортные услуги. Кстати, этот способ поможет еще и снизить ЕСН с зарплаты водителей.

Оформляется это так. Создаются юридические лица в рамках одного холдинга, в уставный капитал которых вносят по 20 автомобилей. Между холдингом и «дочками» заключаются договоры на управление, ведение учета и сдачи отчетности (которую подписывают руководители обеих компаний). Особо отмечу, что на каждую услугу необходимо заключать отдельный договор.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда у компании есть только один вид деятельности — автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. При этом помимо основного автопарка (предположим, 15 автобусов) на балансе есть еще «вспомогательные» авто (грузовые, легковые — 10 единиц). Соответственно машин больше двадцати.

В этой ситуации услуги по перевозке пассажиров 15 автобусами переводятся на ЕНВД. А остальные автомобили не учитываются при исчислении единого налога. Аналогичной точки зрения придерживаются сотрудники Минфина России в письме № 03-11-04/3/97.

Оптимизировать же единый налог при перевозках можно, уменьшив величину физического показателя (транспортное средство). Для этого можно передать часть машин в аренду с экипажем или без. То, что такие автомобили не учитываются при расчете ЕНВД, подтверждает и Минфин России (письмо от 27.03.06 № 03-11-04/3/162).

Но надо уделить внимание документальному оформлению. По нашему мнению, лучше заключать договоры аренды авто без экипажа. Если такой вариант не подходит, договор аренды с экипажем заключить лучше с постоянными клиентами и по возможности на длительный срок. Связано это с тем, что если договор аренды с экипажем заключается на каждую поездку, то налоговики могут переквалифицировать его в оказание автотранспортных услуг путем предоставления автомобилей с одновременным оказанием услуг по управлению.

Арбитражная практика в данном случае на стороне налоговиков (постановления Президиума ВАС РФ от 27. 07. 04 № 2902/04, Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25. 04.

Если ограничения для перехода на спецрежим превышены, показатели можно скорректировать легально

Для разделения площади торгового зала необязательно затевать грандиозную реконструкцию, достаточно легкой перегородки из фанеры

«Если торговая площадь будет переоборудована в склад, статус магазина поменяется»

С сайта: http://www.nalogplan.ru/article/543-vygodnye-sposoby-pereyti-na-envd-i-platit-po-minimumu

Физический показатель при ЕНВД: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка грузов

На любой стадии предпринимательской деятельности налогоплательщики могут самостоятельно выбирать правовой режим налогообложения. В их состав входит и ЕНВД, при котором по отдельным направлениям деятельности различные виды налогов подлежат замене на единый платеж.

Что такое физический показатель ЕНВД

При использовании правового режима ЕНВД субъекты предпринимательской деятельности должны своевременно представлять ежеквартальную отчетность и самостоятельно рассчитывать сумму периодических платежей в бюджет. В состав показателей входят базовая доходность, физический показатель, а также корректирующие коэффициенты (К1 и К2).

Понятие и суть

Физический показатель имеет важнейшее значение для расчета налоговых обязательств, поскольку позволяет учесть особенности каждого вида предпринимательской деятельности, подпадающего под режим ЕНВД. Законодательство предусматривает следующие виды физических показателей:

  • площадь торговых залов, мест и т.д. для розничной торговли;
  • количество транспортных средств или посадочных мест для перевозки пассажиров;
  • количество сотрудников, работающих у субъекта предпринимательской деятельности.

Значение физического показателя устанавливается при переходе на режим ЕНВД, а его изменение в пределах отчетного периода обязывает учет этот фактор при подготовке ежеквартальной декларации и расчете суммы налога.

Как рассчитать физический показатель ЕНВД в отношении работников, расскажет видео ниже:

Значение и округление

В случае если, предприниматель работает только по вмененным видам деятельности, с определением значения физического показателя не возникнет проблем. Количество сотрудников будет определяться исходя из фактического количества граждан, занятых на вмененных видах работ. Аналогичным образом будет учитываться торговая площадь зданий и помещений.

Расчет физического показателя может представлять сложность, если предпринимателем используются различные схемы налогообложения, а управленческий персонал одновременно обслуживает всех применяемые налоговые режимы. Законодательство предусматривает следующий порядок расчета физического показателя при таких обстоятельствах:

Sобс : Sенвд х Sналог, где:

  • Sобс – общее количество сотрудников управленческого и вспомогательного штата, обслуживающего все виды деятельности;
  • Sенвд – общее количество сотрудников, занятых на всех вмененных видах деятельности;
  • Sналог – количество сотрудников, работающих по конкретному вмененному виду деятельности.

Указанное значение управленческого персонала суммируется с общим количеством граждан, занятых на расчетном виде деятельности. Если оно является дробным, то физический показатель подлежит округлению до целого числа.

Соотношение с базовой доходностью

Значение базовой доходности устанавливается законодательством для одной единицы физического показателя и является постоянной величиной.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД — тема видеоролика ниже:

ФП по видам деятельности

Налоговое законодательство устанавливает следующие значения физических показателей для отдельных направлений работ:

  • показатель «количество работников» применяется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, выполнении работ по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств (в том числе автомойки);
  • количество транспортных средств – используется при оказании услуг по перевозке грузов;
  • суммарное количество посадочных мест в транспортных средствах – при перевозке граждан;
  • число торговых автоматов – при использовании данного способа реализации продукции;
  • количество торговых мест – при продаже товаров в помещениях, не превышающих 5 кв.м.;
  • количество квадратных метров (торговая площадь) – при реализации товаров или оказании услуг общественного питания через торговые залы, либо аналогичные помещения площадью более 5 кв.м.

Специальные особенности предусмотрены для определения физического показателя при размещении наружной рекламы с использованием специальных технических электронных устройств. В этом случае физическим показателем будет выступать площадь, на которой осуществляется отображение рекламного изображения.

Особенности учета показателя в декларации

При ежеквартальном представлении отчетности по ЕНВД налогоплательщик обязан рассчитать физический показатель по каждому отдельному виду деятельности, вмененному в силу закона. Сложности такого расчета могут возникнуть в случае, если у плательщика присутствуют одновременно два или более внесенных направления работы.

Для составления отчетности необходимо вести ежедневный учет физических показателей, особенно при использовании штата сотрудников. Учетные данные будут проверяться сотрудниками ИФНС на стадии камеральных и выездных проверок.

Его расчет

Если на протяжении отчетного периода количество единиц физического показателя не изменялось, его расчет не составит сложности – будет указано фактическое количество сотрудников, транспортных средств и т.д. (по состоянию на начало и конец квартала).

Если в течение отчетного квартал количество единиц ФП изменялось, в том числе в сторону увеличения или уменьшения, будет необходимо рассчитать процентное отношение по каждому периоду.

Для этих целей будет использован учет физических показателей, который предприниматель ведет в текущей деятельности.

С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/fizicheskij-pokazatel.html

Нюансы налогообложения на ЕНВД — базовая доходность и физические показатели. Юридические тонкости упрощенки. может ли относиться один магазин к упрощенке, а второй работать по ЕНВД?

Одним из наиболее важных показателей при расчете ЕНВД (единого налога для ИП и ООО) является базовая доходность.

Базовая доходность для определения вмененного дохода определяется Статьей 346.29. Налогового кодекса Российской федерации и является постоянным показателям, на практике для ее изменения необходимо вносить изменения в сам налоговый кодекс, что маловероятно. Так что саму базовую доходность можно расценивать как постоянный показатель.

Другое дело физические показатели при определении вмененки, под ними законодатель подразумевает количественный показатели, на которые начисляется базовая доходность, то есть в сфере бытовых услуг это количество людей. На практике это выглядит так:

Практические примеры расчета базовой доходности ЕНВД

У бизнесмена есть 2 мастерские по ремонту обуви, площадью 12 и 15 квадратных метров, в которых работает 3 наемных работника. Смотрим на таблицу где указано, что для бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей, а физический показатель у нас работники и сам индивидуальный предприниматель, тогда при расчете вменеки будет:

ЕНВД = 7500 * 4 (3 работника и сам ИП) * К_1 * К_2 * 15 % ( о коэффициентах К_1 и К_2 подробней здесь).

Как видим количество мастерских и их площадь роли не играет.

Другой пример у бизнесмена есть две торговых точки розничной торговли, площадью 20 и 25 квадратных метров, при этом площадь торгового зала в первой 12, а второй 15 квадратов , в которых работает 3 наемных работника. В этом случае расчет будет выглядеть так:

вмененка = 1800 * 12 (площадь торгового зала)*15 (торговый зал второй точки) * К_1 * К_2 * 15 %

Как видим в расчет выключили только площади торговых залов и количество наемных работников роли не играет.

Собственно эти два примера полностью показывают, что именно дает тот или иной показатель и как их правильно применять, если возникнут вопросы, смело задавайте, постараюсь на них ответить.

Кстати не стоит забывать, что ЕНВД можно использовать, только для отдельных видов деятельности или даже мест осуществления деятельности, то есть имея два магазина можно спокойно использовать в одном из них вмененку, а во втором другую систему налогообложения, у примеру упрощенку.

Главной из особенностью исчисления базовой доходности в 2014 году для предпринимателей работающих на едином налоге является возможность немного сэкономить, изменения коснулись исключительно предпринимателей работающих в сфере услуг.

Напомню, что до этого письма приходилось проводить исчисления ЕНВД в разрезе каждой точки предоставления услуг, в том числе и расположенных на одной территории, при этом сам ИП каждый раз включался в качестве физического показателя. То есть:

Имеем две точки по ремонту обуви. Обе точки расположенных в рамках одного ОКТМО, в 2014 году базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 рублей. При этом в качестве физических показателей мы брали:

Теперь же данная абсурдность для точек в рамках одной территориальной единицы исправлена.

Правда если Ваши места осуществления деятельности раскиданы между разными ОКТМО и тем более Вы подаете ЕНВД-2 в другую налоговую, то налог будут рассчитываться с учетом самого предпринимателя и налог будут завышен. Как сами понимаете завышение происходит именно из-за физических показателях, при одинаковой базовой доходности, правда в 2014 году ФНС готов ряд изменений к декларации, так что возможно данный проблем будут исправлен.

Утвержденные показатели

*

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
1 2 3
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000

С сайта: http://pilotbiz.ru/primenenie-doxodnosti-envd/

Базовая доходность ЕНВД в 2018 по видам деятельности

Что же такое базовая доходность единого налога на вменённый доход? Согласно статье 346. 27 Налогового Кодекса РФ, это условный доход за месяц на каждую единицу физического показателя, который характеризует определённый вид предпринимательской деятельности.

Данный показатель служит основой для расчёта размера вменённого дохода, на основании которого рассчитывается ЕНВД путём умножения вменённого дохода на ставку процента. В статье расскажем, как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2018 году, приведем подробные примеры.

Далее в статье будет рассмотрены правила расчёта ЕНВД с примером и отдельно рассмотрены показатели, которые важны в таком расчёте, также будет рассмотрена ситуация налогообложения при отсутствии физического показателя.

В качестве бонуса в конце статьи приведена таблица со значениями коэффициента-дефлятора К2 в нескольких регионах для некоторых видов предпринимательской деятельности.

Где применяется базовая доходность?

Некий условный доход, получаемый коммерсантом (индивидуальным предпринимателем) с единицы физического показателя, с точки зрения государства, считается базовой доходностью данного ИП. Объём этого показателя определён властями в статье 346 Налогового Кодекса РФ, также в этой статье определяется размер дохода деятельности предпринимателя.

Базовая доходность является условной величиной, потому что определяется исходя из вида деятельности коммерсанта, будь то гостиничные услуги, сдача имущества в аренду, услуги по ремонту и далее по списку деятельности, определённой в статье 346,29. То есть в действительности размер базовой доходности не определяет реальный доход ИП.

Важный момент: Величина базовой доходности единого налога на вменённый доход (ЕНВД) имеет прямую зависимость от вида деятельности ИП, определённого в статье 346 НК РФ, так как для каждой деятельность отдельно указан определённый уровень доходности.

Существует определённая формула расчёта суммы налога ЕНВД (о ней будет рассказано ниже), в которой должен быть также определён размер физического показателя, например, доходность на одного работника, один квадратный метр торговой площади, одно посадочное место и так далее.

Таким образом, физический показатель является совокупностью вышеназванных единиц измерения.

Схема «Как считается единый налог на вменённый доход, согласно последним изменениям, внесённым на 2017 год (статья 346.29 НК РФ)»:

Подробнее о показателях, без которых невозможен расчёт налоговой базы. Физические показатели

Выше, в схеме, мы кратко рассмотрели некоторые показатели, применяемые при расчёте вменённого дохода (налоговой базы), а именно: физический показатель; коэффициент К1; коэффициент К2. Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя.

Для наглядности приведём несколько физических показателей из этой таблицы:

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, тыс. руб.
Ветеринарные услуги Количество сотрудников, вместе с предпринимателем 7,5
Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств Количество сотрудников, вместе с предпринимателем 12
Перевозка грузов на автотранспорте Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6
Перевозка пассажиров на автотранспорте Количество посадочных мест 1,5
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (м2) 1,8

Таким образом, единицей физического показателя могут являться: количество работников, количество торговых мест, посадочных мест, площадь земельных участков, количество автотранспортных средств и так далее. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет и расчет налога ЕНВД для услуг такси в 2018».

Как происходит уплата ЕНВД, если нет физического показателя

Ситуация отсутствия физического показателя может возникнуть в случае его утраты, например, если закончился договор аренды, а, следовательно, компания может не платить налог ЕНВД, так как компания перестаёт работать.

Налоговая служба даёт разъяснение на эту ситуацию: если утрачен физический показатель, однако ещё не подано заявление в форме 3-НДФЛ о снятии с учёта, то налог всё равно не должен быть уплачен. Вывод: нет физического показателя (в данном примере – торговых площадей), следовательно, нет налога.

Важный момент. Даже если утрачены физические показатели, безопаснее всего сдавать нулевую декларацию, так как несдача отчётности влечёт за собой, согласно статьи 119 НК РФ, штраф в размере одной тысячи рублей за каждую несданную отчётность и блокирование расчётного счёта.

Если раньше в подобной ситуации уплачивался налог, то сейчас его можно вернуть, подобный момент подтверждён Федеральной Налоговой Службой.

Для того, чтобы вернуть налог необходимо подать все уточнённые отчёты за прошлые периоды «лишних» оплат и заявление на возврат, а также договоры аренды с истекшим сроком действия (если физическим показателем являются торговые площади), приказы об увольнении работников (если физическим показателем является количество работников) и так далее.

Если компания временно приостанавливает свою деятельность, при этом сдавая нулевые отчётности, а потом возобновляет работу, то, согласно информационному письму Президиума ВАС РФ №157 от 05.03.2013, за время простоя ФНС может доначислить налог на вменённый доход. Читайте также статью: → «Налог на имущество при ЕНВД в 2018: особенности налогообложения и типичные ошибки».

Рубрика «Вопросы и ответы», расчеты для кварталов.

Подробнее о показателях, без которых невозможен расчёт базы налогового обложения. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2.

Вопрос Ответ
1 Какие особенности предпринимательской деятельности учитывает коэффициент К2? Согласно абзацу 6 статьи 346.27, К2 учитывает следующие особенности:— многообразие товаров, работ и услуг;
— зависимость от сезона (неравномерность спроса);
— порядок деятельности;
— объём доходов;
— специфику места ведения предпринимательской деятельности;
— площадь электронных табло;
и так далее.
2 Какие ограничения свойственны коэффициенту К2? Согласно пункту 7 статьи 346.29 НК РФ? Существует два ограничения:— определение коэффициента происходит не менее чем на календарный год;
— 0,005≤ К2 ≤ 1.
3 Как определяется? Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 346.26, пункта 6 статьи 346.29 НК РФ, корректирующий коэффициент утверждают региональные органы власти.Это происходит до начала нового календарного года, причём, согласно письму Минфина РФ №03-11-06/3/82 от 14 июля 2011г., если данные изменения не были приняты до начала года, то законным считается значение коэффициента, принятого в предыдущем году.
4 Какими бывают значения К2? Значения коэффициента К2 устанавливается в зависимости от уровня дохода работников. Они могут быть установлены в виде отдельных значений, а налогоплательщики сами рассчитывают окончательный размер К2.Законодательно не установлено способа расчёта К2 в зависимости от уровня заработной платы работников
5 В каких случаях возможно изменение коэффициента? Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ, если изменения К2 выгодны для налогоплательщика, то расчёт налога с использованием нового коэффициента возможен с даты, указанной в нормативно-правовом акте, отражающем эти изменения.Если же происходит увеличение К2, то оно должно быть экономически обоснованно и применяется со следующего календарного года, согласно письму Минфина РФ №03-11-06/3/79 от 04 июня 2010 г. и др.
6 Кто может разъяснить порядок применения К2? Представительный или финансовый муниципальный орган

Пример определения вменённого дохода

Важный момент: Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.

29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.

Пример: В 2017 г. ООО «Фьюжен Трэйд Групп» занимается продажей продуктов в розницу, площадь торгового зала занимает 85 квадратных метров.

Данная компания находится на вменённой системе налогообложения, причём его деятельность облагается по ставке в 15%. ООО «Фьюжен Трэйд Групп» начала свою деятельность в качестве плательщика ЕНВД с 30. 01.

Размер коэффициента-дефлятора К1 равен 1,798. Размер корректирующего коэффициента К2 равен в г. Липецке равен 0,8 (из Положения о ЕНВД для отдельных видов деятельности в г.

Липецке, которое квалифицируется как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы). Базовая доходность розничной торговли, имеющей торговые залы, согласно данным из таблицы базовой доходности по ЕНВД за 2017 г. 1,8 тыс. На квадратный метр этой площади.

Рассчитаем налоговую базу за январь:

  • НБ (ВД)январь = 1,8 тыс. руб./м2 * 85 м2 ÷ 31 день * 2 дня * 0,8 * 1,798 = 14 198,4 руб.

Налоговая база за февраль и март 2017 г.:

  • НБ (ВД)февраль+март = 1,8 тыс. руб./м2 * 85 м2 *2 * 0,8 * 1,798 = 440 150,4 руб.
  • НБ(ВД)январь+февраль+март=14 198,4 + 440 150,4 = 454 348,8 руб.

Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2017 г.:

  • ЕНВД = 454 348,8 руб. * 0,15 = 68 152,32 руб.

С сайта: http://online-buhuchet.ru/bazovaya-doxodnost-envd/

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *