Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году: изменения и размер процента

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году: изменения и размер процентаЕдиный сельскохозяйственный налог распространяется на предпринимателей, которые занимаются сельским видом деятельности (фермеры, садоводы и т.д.), а точнее: налогом облагаются товары по результату производства. То есть, вся техника и процессы для организации производства облагаются отдельными вычетами, если таковые существуют. При первичном открытии бизнеса в сельскохозяйственной сфере у предпринимателя есть выбор налоговой системы, а значит ЕСХН — это добровольное решение. При переходе на данную систему налогов, фермер освобождается от остальных подоходных налогов, а это можно считать преимуществом ЕСХН.

Оглавление

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, вырабатывающих продукцию, осуществляющих её первичную, а также последующую переработку. Переход на уплату осуществляется в порядке, определенном Налоговым Кодексом РФ.

Применяется данная система наряду с обычным режимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН, как и отказ от него в пользу обычной системы налогообложения производится организацией или индивидуальным предпринимателем на добровольной основе.

Доходы и расходы при ЕСНХ проводятся кассовым методом. Налоговый учёт в этом случае производится, основываясь на данных бухгалтерского учёта. Налоговый период при ЕСХН — календарный год, отчётный период – полугодие.

Как исчисляется единый сельскохозяйственный налог

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на суммарные расходы. Исчисление и уплата определяется по формуле: ЕСХН = Налоговая база + Налоговая ставка По истечении налогового периода необходимо представить в налоговые органы декларации.

С сайта: http://offshore4you.info/esxn-edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog/

Единый сельскохозяйственный налог: ставка, бланк декларации, образец заполнения, изменения в 2018

ЕСХН расшифровывается как Единый сельскохозяйственный налог. Методом налогообложения для хозяйственных производителей товаров называют режим выплаты налогов, что был составлен и использован сугубо для сельхоз производителей. Он, как и любой другой налог, имеет свои нюансы выплат, вместе с тем требуя внимательности при заполнении деклараций.

ЕСХН — что это за налог, какова ставка, срок уплаты?

Стоит начать с того, что к продукции, облагаемой данным налогом, можно отнести продукты растениеводческого, лесного, животноводческого и сельского хозяйств. Налогоплательщиками в данном случае станут товаропроизводители, работающие в сельском хозяйстве, ими могут быть:

  • организации;
  • частные предприниматели (ИП);

Также к налогоплательщикам в данной области можно причислить и тех, кто не разводит животных, а занимается отловом для изготовления предметов быта или пищи. Например, рыбохозяйственные предприятия.

С начала 2017 года к фирмам, подверженным воздействию данного налога, относят:

  • организации, оказывающие помощь в области выращивания растений и животных по отношению к ТП;
  • ИП, оказывающие помощь в области выращивания растений и животных по отношению к ТП.

Расчет налога производится с учетом налоговой базы, ставки по налогу. В данном случае налоговая ставка будет составлять 6%. Налоговой базой же называют выражение доходов ИП или организации в денежном эквиваленте, уменьшенных на объем расходов. Итоговые суммы определяются нарастающим итогом с января текущего года.

Платеж должен быть погашен за 25 календарных суток со для окончания полугодия (то есть, отчетного периода). Налоговым периодом считается один год, и последующий платеж должен быть выполнен не позже 31-го марта. Вместе с денежной суммой необходимо подать декларацию о доходах.

Оплатить налог можно:

  • заполнив платежное поручение;
  • воспользовавшись банком-клиентом.

Отличие ЕСХН от УСН и ОСНО

Рассуждая о налоговой нагрузке, можно отметить, что выплата данного налога значительно проще и быстрее, чем такие варианты, как УСН и ОСНО. Как минимум потому, что итоговые суммы по налогу получаются гораздо меньше. В чем же отличия трех понятий?

Как известно, для расчёта ЕНВД не учитываются расходы и доходы предприятия. Ставка составляет 6%, она равна ставке по ЕСХН. При этом налоговая база на УСН обладает большим объемом, как раз-таки из-за не учёта расходов на производстве. Следовательно, и налог в таком случае будет больше.

Наиболее невыгодной ставкой по налогу обладает ОСНО, даже при том, что здесь не учитывается НДС. Налоговые базы обоих налоговых систем схожи, но очевидно, что ОСНО менее выгоден.

Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН — образец

К заполнению налоговой декларации стоит подойти особенно ответственно. Ведь именно числа в этом документе повлияют на итоговые платежи согласно налогообложению.

Документ предоставляется также при прекращении деятельности предпринимателя, в этом случае она должна быть подана не позже 25 числа календарного периода.Основная форма заполнения декларации утверждается приказом ФНС РФ.

К заполнению всегда обязательны:

  • титульный лист;
  • первый раздел;
  • второй раздел.

Третий раздел будет заполняться только теми гражданами, что получали денежные средства в ходе целевых поступлений, благотворительности или прочего финансирования.

Все вписанные суммы должны быть указаны в российских рублях, а также значения менее 0,5 рубля округляются в меньшую сторону, более 0,5 рубля — в большую.

При заполнении документа желательно использование пасты темно синего, фиолетового, черного цветов. Наиболее подходящим решением станут именно черные чернила.

Запрещено использование любого вида корректоров. Также нежелательно скреплять листы декларации, склеивать их.

Лучше всего оформлять документацию, начав со второго раздела.

Рассмотрим использование ЕСХН на примере:

  • Кондитерская фабрика АО «Сладкоежка» занимается изготовлением выпечки, сладких кондитерских изделий, тортов. За полугодие «Сладкоежкой» был выплачен авансовый платеж по Единому сельскохозяйственному налогу — 43 000 руб.
  • Доходы кондитерской фабрики за год — 8 000 000 руб.
  • Расходы, признаваемые для налогообложения, — 2 900 000 руб.
  • Тогда налог ЕСХН за год = (8 000 000 руб. — 2 900 000 руб.) * 6 / 100 = 306 000 руб.
  • Убытки кондитерской за прошлые года составили 2 000 000 руб. В том числе:
  • За 2012 г. — 1 000 000 руб. За 2015 г. — 300 000 руб.
  • За 2014 г. — 700 000 руб. За 2013 г. убытков не было.

«Сладкоежкой» убытки за 2015 год был включены в налоговую декларацию по сельхоз. налогу, что позволило его сократить. Остальные убытки были перенесены на следующие выплаты.

Ведение книги доходов и расходов для ИП

Для полной регуляции доходов и расходов необходимо их документировать. Отличным решением станет книга доходов и расходов в бумажном или электронном виде.

При выборе электронного вида книга ведется в течении года, затем пронумеровывается и печатается. В обязательном порядке на конечной странице указывается дата завершения, подпись ИП и количество страниц.

Книгу можно не подавать в налоговую, и заверять ее совсем не обязательно. При этом, срок хранения документа равен четырем годам, а хранится она на случай проверки из налоговой.

В титульном листе должно быть указано:

  • год, на который книга ведется;
  • ФИО ИП;
  • доходы (ваш объект налогооблажения);
  • адрес прописки;
  • наименование банка и номер счета.

Книга будет состоять из отдельных разделов. Все разделы нумеруются, в каждом из них содержится определенная информация.

Переход с ЕСХН на ОСНО

В том случае, когда процентное соотношение среди доходов от продажи продукции и общими объемами реализации опускается ниже значения в 70%, будет необходим переход на другой режим выплат.

Вместе с тем, осуществить процедуру можно будет только в конце календарного года. И вновь вернуться к уплате ЕСХН с ОСНО можно будет не ранее, чем через год.

НДС после перехода с одного вида выплат на другой рассчитывается с учетом авансов, а также расходов по прошедшему периоду.

ЕСХН является одним из самых востребованных и практичных налоговых режимов, так как обладает низкой процентной ставкой. Он очень удобен для небольших компаний, занимающихся сугубо продажей сельхоз продукции.

Оформление налога — недолгая, но затратная процедура. Особое время стоит уделить таким нюансам, как заполнение книги доходов и расходов, а также всех необходимых налоговых деклараций. При грамотном и своевременном оформлении всех документов процесс перехода на ЕСХН не затратит большого количества времени и средств.

С сайта: http://bsnss.net/organizatsiya-biznesa/nalogooblozhenie/nalog-eshn.html

Единый сельскохозяйственный налог: сдача отчетности

Этот вид налогообложения был разработан специально для сельхозпроизводителей и позволяет платить самый низкий процент с доходов организации. В целом расчет единого сельскохозяйственного налога похож на расчет единого налога при УСН, однако налоговая ставка составляет здесь всего 6 % от налогооблагаемой базы, рассчитываемой по принципу Доходы минус расходы.

Как и УСН, единый сельскохозяйственный налог заменяет собой НДФЛ, НДС и налог с имущества, участвующего в производстве. Кроме единого сельскохозяйственного налога, фермеру останется только уплата страховых взносов во внебюджетные фонды — этот налог теперь существует в любом виде налогообложения. С наемных рабочих нужно будет удержать подоходный налог в размере 13 % и перечислить его в качестве налогового агента в бюджет; социальные взносы с членов КФХ рассчитываются исходя из минимального размера оплаты труда, с наемных работников — из размера оплаты труда по трудовому договору.

Так как налог был разработан и принят исключительно для сельхозпроизводителей, существуют серьезные ограничения для перехода на эту систему налогообложения. Самое существенное из них заключается в том, что выручка КФХ от производства, переработки и реализации сельхозпродукции должна составлять 70 % и более.

При уменьшении доли сельскохозяйственной продукции в выпускаемом товаре КФХ утрачивает право на льготную систему налогообложения. Для перехода на режим уплаты ЕСХН важно, чтобы КФХ производило сельскохозяйственную продукцию, а не закупало ее для переработки и реализации.

Для расчета доли сельскохозяйственной продукции в общем объеме реализации применяется следующая формула: доля выручки от сельхозпродукции = выручка от реализации сельхозпродукции/общая выручка КФХ X 100 %.

Пример: общая выручка КФХ составляет 12 млн в год, из них на долю сельскохозяйственной продукции приходятся 10 млн; расчет по формуле дает долю сельскохозяйственной продукции в общем объеме, равную 83,3 %. Таким образом, организация вправе подать документы для перехода на режим уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Существуют и другие ограничения к переходу на льготный режим налогообложения: КФХ не должно владеть игорными домами и производить подакцизные товары, в том числе пиво и вино. Последним ограничителем выступает количество работающих на предприятии: с учетом членов КФХ число сотрудников не должно превышать 300 человек.

Перейти на новую систему налогообложения можно или при регистрации КФХ в течение 5 дней после постановки на учет, подав заявление о переходе на режим ЕСНХ, или в начале календарного года, но для этого надо подать заявление в налоговую инспекцию с 20 октября до 20 декабря предыдущего года.

При подаче заявления в переходе с традиционной или упрощенной системы налогообложения на единый сельскохозяйственный налог вам потребуется предъявить расчет по приведенной выше формуле, который покажет, что ваша выручка от производства сельскохозяйственной продукции составляет не менее обозначенного в Налоговом кодексе РФ процента.

Переход с уплаты ЕСХН на общий режим осуществляется также в начале года, но заявление в этом случае подается до 15 января нового календарного года.

Уплата ЕСНХ

Основным документом для начисления налога является декларация, подаваемая в налоговую инспекцию. Налог вносится годовым авансовым

платежом не позднее 25 июля, по итогам года происходит перерасчет и доплачивается недостающая часть.

Если аванс больше реально рассчитанного налога, то оставшаяся часть денежных средств переходит на уплату налога за следующий год.

Доходы и расходы, участвующие в определении налоговой базы для расчета суммы налога, должны быть документально подтверждены. Доходы подтверждаются кассовыми документами, при этом датой получения средств является не дата их перечисления, а дата поступления на счет вашего банка или в кассу предприятия при расчете наличными средствами.

Расходы, которые можно вычитать из доходной части, в отличие от доходов строго регламентированы главой 26.1 того же Налогового кодекса, однако даже это далеко не полный список товаров, которые могут потребоваться в фермерском производстве.

Для учета приобретенных товаров в качестве расходов на производство каждая покупка должна подтверждаться документально и, кроме того, быть экономически обоснованной, т. е. действительно необходимой для производства выпускаемой вами продукции.

Именно поэтому корма, инструменты, сельскохозяйственную технику вам зачтут в расходы, а необходимость приобретения 5-го или 6-го компьютера, как и легкового автомобиля, вам придется доказывать исходя из экономической целесообразности данного приобретения для расширения или оптимизации производственных процессов и увеличения прибыльности вашего дела.

При получении фермером доходов в натуральном выражении, его стоимость согласно статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации определяется ценой договора и устанавливается равной средним рыночным ценам на данную группу товаров.

С сайта: https://znaytovar.ru/s/Edinyj-selskoxozyajstvennyj-na.html

Уведомления и сообщения по ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога регулируется главой 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Утвержденные правила распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ).

Налогоплательщики, которые используют ЕСХН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

  1. Налог на прибыль организаций
  2. Налог на имущество организаций
  3. Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией)
  4. Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  5. Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
  6. Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией)

Внимание! Применение ЕСХН не освобождает от исполнения обязанностей налогового агента, например по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников, а также от уплаты иных налогов в соответствии с законодательством.

Производители сельскохозяйственной продукции при принятии решения о переходе на ЕСХН должны принимать во внимания множества факторов. Преимущества и недостатки применения ЕСХН приведены в таблице.

Преимущества Недостатки
  • Низкая налоговая ставка с доходов, уменьшенных на величину расходов – 6 %.
  • Замещение совокупности налогов, вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия.
  • Отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже.
  • Основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию.
  • Отсутствует обязанность выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС.
  • Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета).
  • Обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее 70 % в общей выручки предприятия.
  • Предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Причем помимо общих требований, организации должны соблюдать и отраслевые рекомендации по ведению учета.
  • Доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества.
  • Перечень расходов, признаваемых при ЕСХН, более ограничен, чем при ОСН.
  • Компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС.

В целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом сельскохозяйственными товаропроизводителями и сельскохозяйственной продукцией признаются:

Сельскохозяйственными товаропроизводителями являются:

  • организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, у которых доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе составляет не менее 70%;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе составляет не менее 70%;
  • градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации (в том числе и сельскохозяйственные производственные кооперативы) с общим доходом от реализации не менее 70% и с численностью работающих (с учетом совместно проживающих с ними членов семей) составляет не менее половины численности населения населенного пункта;
  • рыбохозяйственные организации и ИП, если:
  1. средняя численность работников за налоговый период не превышает 300 человек;
  2. в общем доходе доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов или произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;
  3. осуществляется рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

К сельскохозяйственной продукции относятся:

  • продукция растениеводства
  • сельского и лесного хозяйства
  • продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов),
  • уловы водных биологических ресурсов,
  • рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов
  • уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов,
  • рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

Внимание! Организации и индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов.

Для рыбохозяйственных организаций имеются дополнительные условия.

Не могут переходить на уплату сельскохозяйственного налога:

  1. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  2. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  3. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Внимание! Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции будут определяться исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Для перехода на единый сельскохозяйственный налог необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя соответствующее уведомление по форме № 26.1-1.

Срок подачи уведомления о переходе на ЕСХН:

  • в течение 30 дней с даты постановки на учет вновь созданной организации или ИП;
  • до 31 декабря года для действующих организаций и ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года).

Внимание! Налогоплательщики, не подавшие в установленные сроки уведомление, не вправе применять ЕСХН.

Налогоплательщики вправе продолжать применять ЕСХН в следующем налоговом периоде в случае если:

  • у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного ИП, перешедших на уплату ЕСХН в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
  • в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным для применения ЕСХН.

Если по итогам периода налогоплательщик не соответствует обязательным условиям применения ЕСХН, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

При этом необходимо сообщить в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода об утрате права на применение системы ЕСХН по форме № 26. 1-2.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором это произошло, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств в порядке, предусмотренном НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Плательщики, перешедшие на ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода (года) перейти на иные режимы налогообложения. При переходе на иной режим налогообложения нужно уведомить налоговый орган по форме № 26.

1-3 не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, он обязан в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности уведомить по форме № 26.1-7 об этом налоговый орган (по месту нахождения организации или месту жительства ИП) с указанием даты прекращения деятельности.

Не забудьте подать декларацию по ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

  • По итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • В случае прекращения предпринимательской деятельности не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта деятельность прекращена согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган.

Для отправки отчетности через Интернет можно приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.

С сайта: http://cbu23.ru/uvedomleniya-i-soobshcheniya-po-eskhn.php

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для  сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных пунктами 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Понятие сельскохозяйственной продукции определено пунктом 3 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Если организация или индивидуальный предприниматель, не производят сельхозпродукцию, а только осуществляете её первичную или последующую – промышленную — переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя. Также невозможен переход на ЕСХН для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Переход на данную систему налогообложения имеет добровольный характер и осуществляется путем подачи в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления, составленного в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС России (форма заявления (№26. 1-1) о переходе на ЕСХН, утвержденного Приказом МНС России от 28. 01. 2004 №БГ-3-22/58 (в ред. 17. 08.
При этом в заявлении необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки) в общем доходе от всех видов деятельности за предшествующий год. Эта доля должна быть не менее 70 процентов.

Порядок подачи заявления и перехода на ЕСХН подробно отражен в пунктах 1 и 2 статьи 346.3 Налогового кодекса.    

Перейти на ЕСХН можно или с начала налогового периода, т.е. с начала календарного года, или с даты государственной регистрации (создания) организации или индивидуального предпринимателя.

Перейти на ЕСХН можно:

В общем порядке с начала налогового периода (календарного года), подав заявление о переходе на уплату ЕСХН с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Применяя ЕСХН, налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

В то же время, использование ЕСХН не освобождает от уплаты иных налогов и сборов, которые уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Все выше сказанное регламентировано статьей 346. 1 Налогового кодекса (в редакции, действующей до 01. 01. 2010.

С 1 января 2010 г. Российской Федерации вводится новый порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. С указанной даты единый социальный налог отменяется). Налоговым периодом при ЕСХН признается календарный год, отчетным – полугодие (статья 346. 7 Налогового кодекса). Объект налогообложения ЕСХН установлен статьей 346. 4 Налогового кодекса как Доходы, уменьшенные на величину Расходов.

ЕСХН исчисляется умножением указанного объекта налогообложения на ставку налога, равную 6 %. Данный порядок исчисления ЕСХН, а также его уплаты и зачисления регламентирован статьей 346.9 Налогового кодекса. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса. Состав расходов ограничен перечнем, определенным пунктом 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений гл. 26.1 Налогового кодекса.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 11. 12.2006 №169н (в редакции приказа Минфина России от 31. 12.

Порядок и сроки подачи декларации по ЕСХН указаны в статье 346.10 Налогового кодекса.

Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и индивидуальными предпринимателями только по итогам налогового периода, т. Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года.

По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346. 9 Налогового кодекса). Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.

Необходимо знать, что:

ЕСХН, то до конца налогового периода он не вправе перейти на иные режимы налогообложения (п. 3 статьи 346.3 Налогового кодекса).

Если по итогам года нарушены условия применения ЕСХН налогоплательщик обязан в месячный срок после истечения налогового периода пересчитать налоги по общему режиму налогообложения за весь прошедший год с уплатой пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 статьи 346.

Если налогоплательщик нарушил условия применения ЕСХН и пересчитал налоги по общей системе налогообложения, то снова перейти на уплату ЕСХН он сможет только через год работы на ином режиме налогообложения (п. 7 статьи 346.3 Налогового кодекса).

С сайта: http://www.omskcpp.ru/navigator-predprinimatelya/edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog-eshn

Налогообложение ЕСХН

Налогообложение ЕСХН — это специальный налоговый режим, заменяющий налогоплательщикам четыре налога. Налогоплательщики ЕСХН — это индивидуальный предприниматель или организация — производитель сельскохозяйственных товаров, написавшая заявление о переводе на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном законом порядке.

Кто может перейти на ЕСХН

При переходе на единый сельскохозяйственный налог налогоплательщик освобождается от уплаты нижеперечисленных видов налогов.

Для организаций: — Налог на прибыль предприятия; — налог на имущество предприятия и НДС. За исключением налога, вносимого в соответствии с условием договора о совместной деятельности.

Для индивидуальных предпринимателей:

  1. налог на имущество физического лица; — подоходный налог и НДС.Система налогообложения ЕСХН распространяется на фермерские хозяйства. Сельскохозяйственный товаропроизводитель — это производитель сельхоз продукции, а так же человек, который перерабатывает и реализует эту продукцию, при условии, что доля общего дохода от реализации составит не менее 70 %.

Исчисление налогов при ЕСХН

Объектом налогообложения ЕСХН считается доход-расход. Где размер дохода, уменьшен на величину расхода.

Исчисление единого сельскохозяйственного налога производится таким образом: сумма дохода минус сумма расхода в их денежном эквиваленте. Учет доходов и расходов проводится при ЕСХН кассовым методом. Налоговый учет для исчисления сельскохозяйственного сбора на предприятии производится исходя из данных бухгалтерского учета.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетный период — это полугодие. Налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога обязан своевременно подавать налоговую декларацию по итогу прошедшего налогового периода не позднее 31 марта наступившего года, за прошедшим налоговым периодом.

Простыми словами, вы должны составить и предоставить в ИФНС налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу не позже 31 марта 2013 года. Ставка единого сельскохозяйственного налога ровна 6 процентам. В случае, если вас что-то не будет устраивать, вы всегда можете вернуться на общий режим налогообложения. Для этого достаточно подать уведомление об отказе от применения системы налогообложения ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика до 15 января.

С сайта: http://eshn-nalog.ru/pages/325/nalogooblozhenie-eshn.html

ЕСХН: что это такое простыми словами

На данный момент в нашей стране огромное количество индивидуальных предпринимателей, которые занимаются фермерским и сельским хозяйством.  Поэтому законодательством РФ было предусмотрена упрощенная оплата налогов за предпринимательскую деятельность в этой отрасли — ЕСХН. Далее постараемся более подробно рассмотреть что это такое ЕСХН простыми словами.

Единый сельскохозяйственный налог

Одной из отраслей экономики России является сельское хозяйство. Для поддержки фермерства и сельского хозяйства Правительство РФ установило особый налоговый режим, который называется единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

Его особенность в том, что он заменяет уплату большого количества налогов, таких как:

  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость, исключая экспорт;
  • налог на имущество.

Однако данный налоговый режим имеет ряд особенностей, которые легче понять, если разобраться в том кто и как должен оплачивать ЕСХН.

Кто может применять ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог могут применять:

  • производители сельхозпродукции, работающие на территории России;
  • организации по переработке и реализации сельхозпродуктов;

Отметим, что к сельскохозяйственной отрасли относится продукция растениеводства, леса, животноводства, включая рыбное хозяйство.

В соответствие с Налоговым кодексом, плательщиками ЕСХН могут быть:

  • ИП и предприятия, которые имеют прибыль от ведения сельхоз. деятельности более 70% от всего дохода;
  • Предприятия рыбного хозяйства, у которых также доходы от реализации рыбных продуктов должны быть более 70%, а штат сотрудников не превышает 300 человек.

Как перейти на ЕСХН

При регистрации ИП или организации, собирающиеся только работать в области сельскохозяйственной отрасли, то уведомление на упрощенный режим налогообложения можно подать сразу со всеми документами при регистрации.

Также осуществить подачу документов на ЕСХН можно в течение тридцати календарных дней со дня регистрации, в ином случае для организации будет применен основной режим по налогообложению.

Для существующих предприятий переходить на ЕСХН можно только раз в году, заполнив два бланка и отправить их в налоговый орган.

Как исчисляется ЕСХН

Чтобы понять как рассчитать сумму ЕСХН для уплаты в бюджет, определимся с основными элементами:

  1. Объект ЕСХН представляет собой разность между доходами и расходами.
  2. Налоговая база составляется на основе разности между суммами доходов и суммами расходов в денежной форме.
  3. Налоговый период– год; отчетный период – полгода.
  4. Ставка ЕСХН, которая указывается в НК РФ. На данный момент ставка равна 6%, для республики Крым и Севастополя – 4 %.

Формула для расчета суммы ЕСХН выглядит следующим образом:

Сумма ЕСХН = (доходы – расходы)*ставка ЕСХН

Что нужно предоставить для отчетности

Согласно Налоговому кодексу РФ, организации и ИП должны предоставить следующую отчетную документацию:

  • декларации, которые должны сдаваться до 31 марта по итогам завершившегося года;
  • бухгалтерскую отчетность;
  • расчеты по взносам в Пенсионный фонд;
  • информацию о средней численности работников;
  • книгу о доходах и расходах, при наличии объекта налогообложения;
  • декларации по земельному и транспортному налогам, в случае объектов, облагающихся налогами;
  • уплата за негативное воздействие на окружающую среду.

Авансовый платеж ЕСХН производится за первое полугодие, и выплаты должны быть произведены с 01 по 25 июня отчетного периода.

Оплатить же полностью ЕСХН за предыдущий период необходимо до 31 марта текущего периода.

Преимущества и недостатки ЕСХН

У единого сельскохозяйственного налога имеются свои преимущества, и, конечно же, недостатки.

К положительной стороне можно отнести:

  • переход на этот режим и уход с него осуществляется добровольно;
  • снижение налоговой нагрузки, так как происходит замещение нескольких видов налогов на один – ЕСХН;
  • минимальный пакет документов отчетности, потому что декларации организации подают один раз в год;
  • удобные сроки уплаты налогов: аванс — за полугодие и остатки по платежу — за год;
  • ставка по налогу ниже.

Недостатками же ЕСХН являются:

  • доля доходов от производства и реализации продуктов сельского хозяйства должна быть выше 70% от общей прибыли;
  • статьи расходов должны быть четко разграничены и соответствовать статьям налогового кодекса РФ;
  • доходы рассчитываются по кассовому методу, что не позволяет организациям использовать отсрочку платежа;
  • не возможность вычитать из бюджета НДС.

Итак, мы рассмотрели что это такое ЕСХН простыми словами. Как видим, государство для развития сельского хозяйства делает все возможные шаги. Один из них – это упрощенный налоговый режим, потому что использования ЕСХН заменяет уплату большого количества налогов, а также экономит время на заполнения дополнительной отчетности.

С сайта: https://buhspravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/eshn-chto-eto-takoe-prostyimi-slovami.html

Отчетность налога ЕСХН

Доброго времени суток! Я продолжаю запись серии статей о налогообложении ЕСХН и сегодня мы поговорим об отчетности которую необходимо сдавать на едином сельскохозяйственном налоге.

Давайте рассмотрим какая налоговая отчетность на спецрежиме ЕСХН:

  1. КУДиР (книга учета доходов и расходов). На налогообложении ЕСХН обязательно необходимо вести данную книгу. При сдаче отчетности предоставлять ее в налоговую не обязательно, но у Вас ее могут затребовать в любой момент. Именно на основании данной книги Вы и будете делать расчеты налога ЕСХН;
  2. Декларация ЕСХН. Находясь на налогообложении ЕСХН для отчетности Вам необходимо будет 1 раз в год (налоговым периодом ЕСХН является год). Заполнение декларации ЕСХН осуществляется на основании книги КУДиР.

Налоговый период и отчетный период ЕСХН

Давайте сразу разберем, что это такое:

  1. Налоговый период ЕСХН. Как я говорил раньше – налоговым периодом на ЕСХН является год. Именно по окончанию налогового периода Вы должны сдать в налоговую отчетность в виде декларации ЕСХН. Для организаций срок сдачи декларации до 31 марта, а для ИП (так как ИП является физическим лицом) срок сдачи до 30 апреля;
  2. Отчетный период ЕСХН. Отчетным периодом ЕСХН является полугодие. По окончании отчетного периода Вам необходимо оплатить авансовый платеж. Авансовый платеж производится до 25 июля, размер авансового платежа рассчитывается на основании книги КУДиР.

В зависимости от формы собственности и видов деятельности которыми Вы будете заниматься, при раздельном налогообложении может потребоваться ведение бухгалтерского баланса для организаций.

Подводя итог статье выделим основные данные отчетности ЕСХН:

  • Отчетность ЕСХН сдается в виде налоговой декларации ЕСХН за год;
  • Вы должны вести обязательно книгу КУДиР;
  • В некоторых случаях (при раздельном налогообложении) придется сдавать бухгалтерский баланс (для ООО).

С сайта: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-eskhn/otchetnost-naloga-eskhn/

Как рассчитать ЕСХН в 2017 году: ставка, отчетность, налоговая декларация, пример расчета, учетная политика и прочее

Для России крайне важно поддерживать сельское хозяйство. Поэтому был введён режим ЕСХН для упрощения налоговой нагрузки предпринимателям, работающим в такой сфере. Как и любая другая система налогообложения, ЕСХН имеет ряд нюансов при переходе, работе и заполнении отчётных ведомостей.

Единый сельскохозяйственный налог: понятие и условия применения

ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. Закон говорит, что это специальная система налогообложения для предпринимателей и организаций, занимающихся производственной деятельностью в сельскохозяйственном направлении. Этот режим призван упростить налогообложение в рассматриваемой сфере и заменить некоторые основные налоги:

  • для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ;
  • организациям — налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость, кроме экспортной продукции;
  • имущественный налог. Исключение составляют объекты имущества, определённые в налоговой базе.

Кем может применяться ЕСХН

Применять режим могут только предприниматели и организации, которые занимаются производством, переработкой и реализацией сельхоз продукции. Существенный момент, что все три условия должны сочетаться. А также важным условием для использования ЕСХН является то, что доход сельскохозяйственной деятельности должен быть не меньше 70% от общего дохода предприятия.

Перейти на ЕСХН можно, если сельхозпродукция составляет не менее 70% от дохода ИП и организации, специализирующиеся на рыбном промысле, могут использовать исследуемый режим налогообложения при соблюдении условия о 70 процентах от общего дохода, а также при количестве работников менее 300 человек. Свою деятельность они обязаны осуществлять на собственных судах или по договору фрахта.

Согласно статье 346.2 НК РФ к товарам сельского хозяйства относят продукцию:

  • растениеводства;
  • животноводства;
  • уловы биоресурсов;
  • рыбная, произведённая вне исключительной экономической зоны России;
  • итог выращивания рыб и других биоресурсов.

Стоит отметить, какие ИП и организации не имеют права использовать ЕСХН:

  • деятельность которых основана на игорном бизнесе;
  • бюджетные организации;
  • ведущие производство подакцизных товаров (табак, алкоголь и прочие);
  • не являющиеся производителями товаров сельского хозяйства.

Переход на ЕСХН

При первоначальной регистрации ИП или организации требуется в течение тридцати суток подать уведомление об использовании налогового режима. В противном случае будет автоматически установлен ОСНО. Переход осуществляется один раз за год.

При действующем бизнесе переход происходит с начала года. Однако подача уведомления должна быть произведена до 31 декабря. Подаются документы двумя экземплярами в налоговое учреждение по месту регистрации.

Переход на ЕСХН делается через подачу заявления в ФНС

Ставка ЕСХН и оплата

Исследуемый налоговый режим является упрощённым (не путать с УСНО). Система включает в себя:

  • единый налоговый период равняется году;
  • срок отчётности для оплаты аванса равен полугоду. Стоит уточнить, что декларация по этому периоду сдаче не подлежит;
  • ЕСХН сходен с УСН по налоговой базе (разница доходов и расходов);
  • фиксированная ставка равна 6%.

Налог рассчитывается по произведению налоговой базы и ставки. База состоит из разности доходов и расходов, которая может уменьшаться при наличии убытка. Причём запись убытка переходит в расходы. Они могут фиксироваться и переноситься по уплате в течение 10 лет. Ставка в этом случае составит 0%.

В какие сроки уплачивается налог

Уплату авансового платежа, рассчитываемого по доходам за полугодие, следует проводить не позже 25 суток с момента завершения периода. В текущем и следующем году это означает, что крайняя дата 25 июля.

Платить полный налог необходимо по результатам года, не позднее 31 марта. При расчётах берётся разность уплаченного аванса в первом полугодии.

Пример расчёта авансового платежа за полугодие и суммы по итогам года для ИП

ИП Алексеев А.Ю. в течение первого полугодия 2016 г. имел доходы в размере 700000 рублей. При этом на расходы ушло 540000 рублей. Авансовый платёж при расчётах получился 9600 рублей: (700000 – 540000) x 6%. Он подлежит оплате до 25 июля 2017 года.

В следующие полгода наш предприниматель имел доходы равные 850000 рублей, расходы получились на уровне 550000 рублей. Данные цифры позволяют провести расчёт, итогом которого получится налог равный 18000 рублей: (1550000 – 1090000) x 6% – 9 600 руб.

Форма оплаты: платёжное поручение или интернет-платёж

Проводят оплату по ЕСХН через интернет-банк или обычным переводом.

Заполнить платёжное поручение можно для заполнения вручную, в электронной форме.

При заполнении документа следуйте правилам:

  • поля заполняются слева направо начиная с первой ячейки. Если какие-либо ячейки остались без заполнения, то ставится прочерк;
  • показатели сумм указываются в целых рублях, при этом округление происходит в сторону нуля в значениях меньше 50 копеек. Если значение больше, округляется в сторону целого рубля;
  • заполнять нужно печатными буквами заглавного регистра;
  • используется шариковая ручка только чёрного или синего цвета;
  • если документ заполняется на компьютере, то выдерживается шрифт Courier New, высота которого 16–18 пунктов;
  • обязательна нумерация страниц (001, 002 и т. д.);
  • запрещено скреплять страницы степлером. Если есть такая необходимость, то допускается использование канцелярской скрепки;
  • нельзя пользоваться корректирующими средствами, оставлять в бланке ошибки и исправления;
  • штрафы в документе не прописываются.

Нулевая декларация

При изначальном выборе ЕСХН как основного режима налогообложения может возникнуть ситуация, при которой за отчётный год не велась деятельность. Тогда следует подавать нулевую декларацию. Она имеет схожесть с нулевой при УСН. Практически на месте всех значений ставятся прочерки. А также не забывайте указывать объект налогообложения — только доходы минус расходы.

Отчётность при получении субсидий

Сельское хозяйство часто поддерживается государством. Выделяемые субсидии обязательно учитываются как доходы и облагаются налогом. Их учёт происходит пропорционально расходованию. В ситуации, когда величина субсидий превышает их расход, то полученную между ними разность полностью учитывают при отражении отчёта в декларации.

Как отражаются возвраты в ЕСХН

Ситуации, связанные с возвратами продукции, должны фиксироваться в книге учёта расхода и дохода. Важно иметь подтверждение возврата в виде чека или квитанции. При этом налоговая база уменьшается.

Отчётность предприятия с наёмными работниками

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по системе ЕСХН, уплачивают НДФЛ с заработной платы наёмных сотрудников.

Если на предпринимателя трудятся наёмные работники, налог с их зарплат рассчитывается отдельно

Учётная политика

Ведение деятельности на ЕСХН предполагает уплату налога на основе разности доходов и расходов. Чтобы контролировать эту систему, в том числе и со стороны государства, требуется вести учёт.

Одним из таких элементов является КУДиР. Она должна быть прошита и пронумерована. Каждый новый налоговый период следует заводить новую книгу. Все операции заносятся в строгом хронологическом порядке и подтверждаются документом.

Разработка налогового учёта осуществляется ещё на стадии планирования бизнеса. Следует внимательно изучить документацию, ведение инвентаризации и прочие моменты. Учётная политика оформляется в налоговых органах.

Если ИП используют для целей учёта КУДиР, то организации формируют бухгалтерский учёт. Соответственно необходим грамотный и надёжный бухгалтер. Помните, что при совмещении разных систем налогообложения применяется раздельный учёт.

Учётную политику делят на две составляющих: для налоговой и бухгалтерия. ИП не нужно разрабатывать второй вид. Суть первой отражается только в ведении всех документов, подтверждающих доходы и расходы, составление налоговой базы. Большего государство не требует.

Правила формирования бухгалтерской учётной политики определены в ПБУ 1/2008 «Учётная политика организаций», утверждённом приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регламент и частоту проведения инвентаризаций;
  • график документооборота;
  • иные необходимые для организации бухучета решения.

С сайта: http://идея-малого-бизнеса.рф/nalogovyiy-rezhim-eshn-vo-vseh-podrobnostyah.html

Статья 346.9 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога (действующая редакция)

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.
Согласно пункту 2 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ, в том случае, если предприятие соответствует всем критериям плательщика ЕСХН, оно имеет право перейти на этот налоговый режим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ, предприятие имеет возможность:

  • применять ЕСХН с начала своей деятельности;
  • перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения;
  • применять ЕСХН наряду с другими режимами налогообложения.

Компания, перешедшая на уплату ЕСХН, не выплачивает НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Остальные налоги, взносы и сборы она платит на общих основаниях.

Помимо этого, организации, которые перешли на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль.

Согласно пункту 3 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ, в том случае, если организация перешла на ЕСХН, до конца налогового периода она не имеет права отказаться от данного налогового режима.

Это относится как к добровольному, так и к вынужденному отказу от применения ЕСХН. Но при вынужденном отказе от применения ЕСХН компания должна пересчитать налоговые обязательства с начала года, в котором право на этот спецрежим было утрачено.

Перед началом применения ЕСХН в налоговую инспекцию по местонахождению организации нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом МНС России от 28 января 2004 г.БГ-3-22/58.

В нем указываются данные о доле дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной организацией (включая доходы от реализации продукции первичной переработки) за год, предшествующий году подачи заявления.

Вновь созданные компании подают заявление о переходе на ЕСХН в течение пяти рабочих дней с момента постановки на налоговый учет. В данной ситуации организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет.

Главой 26.1 Налогового кодекса РФ не установлена обязанность налоговой инспекции подтверждать право организации на применение ЕСХН. Также не предусмотрена выдача каких-либо свидетельств или уведомлений о возможности (невозможности) перехода на этот спецрежим. Само заявление о переходе на ЕСХН носит уведомительный характер.

Исходя из этого, подтверждением права на применение ЕСХН считается:

  • соблюдение всех необходимых условий для перехода на спецрежим;
  • подача в налоговую инспекцию заявления о переходе на ЕСХН.

В том случае, если подача заявления о переходе на ЕСХН осуществилась несвоевременно (с нарушением пятидневного срока), налоговый орган имеет право не принять его к рассмотрению. Однако такое решение не повлечет за собой никаких правовых последствий.

Компания должна обратиться в налоговый орган с просьбой подтвердить ее право на применение ЕСХН. В ответ инспекция обязана в письменном виде проинформировать организацию о том, что на основании поданного заявления она применяет ЕСХН. Информация направляется в произвольной форме в течение 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения организации.

При переходе на ЕСХН с общей системы налогообложения требуется сформировать налоговую базу переходного периода.

Механизм ее определения зависит от метода расчета налога на прибыль — метода начисления или кассового метода.

Согласно пункту 6 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ, особые правила формирования налоговой базы переходного периода определены исключительно для организаций, определявших доходы и расходы методом начисления.

В состав переходных доходов такие компании обязаны включить незакрытые авансы, которые были получены в периоде применения общей системы налогообложения.

При ЕСХН действует кассовый метод — доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров, в счет которой она получена.

Полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения авансы включаются в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять ЕСХН.

При переходе с общей системы налогообложения на ЕСХН суммы НДС, принятые к вычету по имуществу (работам, услугам), которое будет использоваться после перехода на спецрежим, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3, абз. 6 подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Переходя на ЕСХН с УСН, организация продолжает списание на расходы стоимости основных средств и нематериальных активов, но уже только по следующим объектам:

  • основные средства (нематериальные активы), которые были приобретены (созданы) до перехода на УСН (в периоде применения общей системы налогообложения);
  • стоимость основных средств (нематериальных активов), которая не была полностью учтена при расчете единого налога при УСН.

Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных) в периоде применения УСН, при переходе на ЕСХН не учитывается.

С сайта: http://www.zakonprost.ru/content/info/1031

Уплата ЕСХН: сроки, порядок исчисления, минимальная сумма налога

Среди множества различных схем налогообложения наиболее выгодные условия предлагает режим ЕСХН, при котором сельхозпроизводитель получает возможность избежать уплаты нескольких видов налогов. Вместо этого субъекту предстоит рассчитать и уплачивать только один платеж со льготной ставкой налогообложения.

Кто должен платить

Режим налогообложение ЕСХН введен законодателем со строго определенной целью – поддержка производителей сельхозпродукции и предоставление им преференции при начислении и уплате налогов. Статья 346.2 НК РФ регламентирует перечень субъектов предпринимательской деятельности, которым доступен указанный режим, он определяется с учетом следующих нюансов:

  • перейти на льготные условия ЕСХН могут организации и предприниматели, занимающиеся производством сельхозпродукции, либо оказывающие услуги в этой сфере деятельности;
  • деятельность по переработке сельхозпродукции не подпадает по условия режима ЕСХН, в этом случае использование льготы невозможно;
  • дополнительным условием для возможности выбрать схему ЕСХН является соблюдение основного правила – доля прибыли от сельхозпроизводства должна превышать 70% от совокупной выручки субъекта.

К сельхозпроизводству Налоговый кодекс относит растениеводство и животноводство, а также вылов водных биологических ресурсов. Указанные виды деятельности должны быть предусмотрены субъектом налогообложения при постановке на учет в ИФНС, необходимо их внесение в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

От чего освобождается налогоплательщик

Преимущества режима ЕСХН состоят не только в пониженной налоговой ставке, но и в упрощении порядка налогообложения. Платеж ЕСХН позволяет заменить следующие налоговые обязательства:

  • налог на прибыль сельхозпроизводителя (для отдельных направлений деятельности сельхозпроизводителей уплата этого вида налога может предусматриваться законодательством);
  • налог на имущество субъектов предпринимательской деятельности;
  • НДС, за исключение случаев, прямо указанных в НК РФ (например, при вводе продукции с территории иностранных государств).

Освобождение от указанных налоговых обязательств также предусматривает освобождение от необходимости заполнять и подавать декларации и расчеты по данным видам налогов.

Порядок и этапы

Ставка налогообложения по схеме ЕСХН составляет 6% от суммы доходов, полученных сельхозпроизводителем, за вычетом сумм расходных операций. Оплата налога осуществляется в два этапа:

  • по итогам первых шести месяцев календарного года осуществляется расчет авансовых платежей (для этого берут показатели первого полугодия);
  • по итогам года субъект сельхозпроизводства должен рассчитать размер годового платежа, из которого вычитается фактически перечисленная сумма авансовых выплат.

Расчет доходных и расходных операций осуществляется нарастающим итогом путем занесения всех данных в специальную книгу учета. Итоговые данные должны вноситься в декларацию, которую налогоплательщик представляет в ИФНС не позднее 31 марта.

Если сельхозпроизводитель принял решение о прекращении заявленной льготной деятельности, ему придется подавать декларационные документы в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем направления уведомления в ИФНС.

При уплате ЕСХН необходимо соблюдать значения КБК для этого вида налогов. По состоянию на 2017 год для режима ЕСХ действуют КБК, утвержденные Приказом Минфина РФ № 150н:

  • для основной суммы налогового обязательства – КБК 182 1 05 03010 01 1000 110;
  • для уплаты пени, начисленной при просрочке выплат – КБК 182 1 05 03010 01 2100 110;
  • для перечисления штрафов – КБК 182 1 05 03010 01 3000 110;
  • для выплаты процентов – КБК 182 1 05 02010 02 2200 110.

Изменение указанных кодов в течение 2017 года не планируется. Перечисленные значения КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении, как авансовых выплат, так и при итоговом расчете при подаче годовой декларации.

Срок уплаты ЕСХН

Статьей 346.9 НК РФ регламентированы  сроки внесения авансовых и итоговых платежей при работе по схеме ЕСХН:

  • для авансовых выплат предельных срок составляет 25 июля текущего календарного года;
  • для уплаты итоговой суммы налога – не позднее 31 марта года, следующего за расчетным налоговым периодом.

При нарушении указанных сроков инспекцией ФНС будут начислены пени, их расчет будет осуществлять вплоть до полного исполнения основного обязательства.

Оплата авансового платежа

Для расчета авансовых выплат сельхозпроизводитель использует фактически данные о доходных и расходных операциях за первые шесть месяцев текущего года. Расчет авансовых сумм осуществляется самостоятельно плательщиком, камеральная или выездная проверка правильности расчета и уплаты налоговых обязательств будет проводиться на основании декларационных документов, представленных по итогам года.

Срок внесения авансовых платежей не должен быть позднее 25 июля текущего года, при этом сельхозпроизводитель не должен представлять декларацию за полугодие.

Нередко возникают ситуации, когда после уплаты авансовых сумм у сельхозпроизводителя может возникать убыток от текущей деятельности по итогам года. В этом случае закон допускает освобождение от уплаты налога, а внесенные авансовые платежи будут учеты в последующих отчетных периодах.

Оплата авансовых взносов осуществляется путем заполнения платежного поручения через банковские учреждения, либо через системы банк-клиент. Для субъекта сельхозпроизводства обязанность представлять в инспекцию ФНС оригинал платежного документа не предусмотрена налоговым законодательством.

С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/eshn/uplata.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *