Госпошлина является видом государственного налогового сбора, который зависит от вида проводимой операции. Уровень взимания налога меняется от смысла совершаемой сделки. Например, при заключении договора купли-продажи недвижимого имущества обычно взыскивается 13% от общей стоимости процедуры. Также госпошлина может сниматься с тех операций, которые не предусматривают использование финансовых активов. Важно понимать, какие сборы существуют на разные виды сделок, для того чтобы правильно рассчитывать общую сумму налога. Ошибки в заполнении налоговых форм приводят к замечаниям со стороны налоговой службы.
Оглавление
- 1 Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году, на какой счет отнести госпошлину, оплата и возврат госпошлины: проводки бухгалтерии
- 2 Порядок отражения госпошлины в бухучете
- 3 Как получить возмещение госпошлины, как провести госпошлину в бухучете, госпошлина в арбитражный суд, бухучет госпошлины за регистрацию транспортного средства
- 4 Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, на какой счет отнести уплату госпошлины, на каком счете отражается, как присходит списание гспошлины на рассмотрение дела в суде
Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году, на какой счет отнести госпошлину, оплата и возврат госпошлины: проводки бухгалтерии
Любое предприятие периодически производит оплату государственной пошлины в различных целях: для регистрации имущества, при подаче судебного иска, получении лицензии и так далее. В данном тексте вы найдете информацию, о том, как правильно оформить расходы по уплате госпошлины в бухгалтерском учете, какие проводки необходимо совершить и на какие счета будут отнесены затраты.
Любой расход предприятия неизменно находит свое отражение в бухгалтерском учете.
Иногда, отражение самых простых расходных операций вызывают у бухгалтера определенные затруднения и сложности. В данной статье вы узнаете: как осуществить уплату проводки в 1С и других программах, по самым распространенным расходным операциям предприятий в 2018 году, связанным с уплатой государственной пошлины в различные инстанции (например, при регистрации транспортного средства), а также как провести документ госпошины.
Основные моменты по учету госпошлины
Учитывая цели перечисления суммы в бюджет, в бухгалтерском учете производится:
- По счетам учета основной деятельности происходит списание в расходы.
- Если операции не связаны с основной деятельностью – отнесение на прочие затраты.
- Включение в состав приобретаемого имущества.
Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении – это глава 25.3 НК РФ, в бухгалтерском учете – положения по бухгалтерскому учету.
Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные:
- Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.
- В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.
Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки
Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.
Исходя из норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, для списания сумм в расходы организации, необходимы реально осуществленные траты. Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования.
При осуществлении предварительной уплаты госпошлины, в случае ее неиспользования, она должна быть возвращена на расчетный счет. Данная ситуация может возникнуть с оплатой госпошлины в суд.
Давайте остановимся на этом примере подробнее. Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99). Проводки по госпошлине в бухучете выглядят следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 68, отнесение на субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за судебное рассмотрение дела.
Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек. Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску.
Дебет 76 Кредит 91-1 – возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.
Еще один распространенный пример – оплата госпошлины за лицензию (в нашем случае, лицензию на продажу алкогольной продукции в розницу). Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п. 5 и п. 7 ПБУ 11/99. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода.
В соответствии с п. 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина РФ 29.07.1998 г. №34н порядок списания расходов будущего периода должен определяться организацией в учетной политике. Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение.
Отражение данной операции в бухгалтерском учете, осуществляется при помощи следующей проводки:
На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены.
Проводки по распространенным расходным операциям в 2018 году
Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов.
Для государственной пошлины с назначением:
- Операции, отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
- Операции, не отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 91 Кредит 68
- Приобретение имущества – проводка: Дебет 08 Кредит 68
- Внесение изменений в учредительные документы – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
Проводки через 1С
В 1С для списания оплаты государственной пошлины необходимо использовать разноску выписки в закладке «Банк» с операцией «Перечисление налога».
С сайта: http://yconsult.ru/rabota/kak-otrazit-gosposhlinu-v-buxuchete/
Порядок отражения госпошлины в бухучете
Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ, госпошлина является федеральным сбором. В силу этого в бухучете начисление и уплата госпошлины учитывается на счете 68 Расчеты по налогам и сборам . Для этого к счету 68 необходимо открыть субсчет Государственная пошлина .
Уплату госпошлины отражается следующей проводкой:
- Дебет 68 субсчет Государственная пошлина Кредит 51 — уплачена госпошлина
При учете госпошлины в бухучете следует обратить внимание на вид госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена следующими факторами:
- приобретением / созданием некоторых видов имущества;
- операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
- операциями, не связанными с основной деятельностью;
- приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;
- рассмотрением дела в суде.
Рассмотрим наиболее распространенные ситуации уплаты госпошлины и отражение их в бухучете в таблице.
| Ситуация | Пояснение | Дебет | Кредит | Пояснение проводки |
| Организация заплатила госпошлину при покупке/создании имущества | Госпошлину включить в фактическую стоимость имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007) | Дебет 08 (10, 41…) | Кредит 68 субсчет Государственная пошлина | Начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества |
| Организация платит сбор в ходе текущей деятельности | Например, организация заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д. | Дебет 20 (26, 25, 44…) | Кредит 68 субсчет Государственная пошлина | Начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации |
| Организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности | Сумма сбора включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). | Дебет 91-2 | Кредит 68 субсчет Государственная пошлина | Начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации |
Пример
Какой установлен порядок отражения в бухучете для сборов, которые взимаются нотариусами?
Если уплаченный сбор является госпошлиной, то проводка будет следующей:
- Дебет 20 (25, 26, 91-2…) Кредит 68 субсчет Государственная пошлина — Начислена госпошлина
Платежи частным нотариусам являются установленным тарифом, а не госпошлиной (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате).
- Дебет 20 (25, 26, 91-2…) Кредит 76 — Начислена плата частному нотариусу
С сайта: http://www.zakonprost.ru/content/info/190
Как получить возмещение госпошлины, как провести госпошлину в бухучете, госпошлина в арбитражный суд, бухучет госпошлины за регистрацию транспортного средства
При подаче искового заявления в суд, когда дело оставили без рассмотрения или истец отказывается от своих требований, то имеет место возможность вернуть уплаченной госпошлины. Это возможно также и в случае с удовлетворением иска, но стороной для взыскания будет ответчик по делу.
Что это?
Государственная пошлина – это сбор в государственную казну за обращение по определенным юридическим вопросам в госорганы различного уровня. Она уплачивается один раз, при подаче заявления, а ее сумма может быть фиксированной или зависеть от цены решаемого вопроса. Органами, которые взимают подобные сборы, являются суды, ЗАГС, Федеральная миграционная служба и нотариусы.
Закон предусматривает возможность заявителю, уплатившему госпошлину, вернуть свои деньги. Причины могут быть различные – от ошибочной переплаты до возмещения судебных расходов с проигравшей стороны.
Основания
Для начала нужно определить основания для возврата уплаченных сумм из федерального бюджета, оговоренные в статье 333.40 Налогового кодекса РФ.
Когда можно вернуть полную сумму госпошлины:
- ошибочное внесение денег;
- до начала государственной регистрации, если гражданин отказывается от услуги до обращения в регистрирующий орган;
- в случая отклонения заявления или иного обращения судебной инстанцией или при совершении действий нотариального характера;
- при прекращении делопроизводства по делу или оставления иска без рассмотрения;
- при отказе в выдаче лицу загранпаспорта.
Может сложиться ситуация, что человек уплатил налог, не зная своих льгот. Например, инвалиды 1 и 2 группы или пенсионеры по спорам с пенсионными фондами освобождены от уплаты пошлинного сбора. В таких случаях внесенная сумма должна быть возвращена в полной мере.
Случаи, когда возвращению подлежит только часть госпошлины:
- при ошибочной переплате;
- 50% сбора подлежит возврату при заключении мирового соглашения, когда иск уже принят к рассмотрению, но до вынесения судебного решения (Верховный суд РФ и арбитраж). Данный вариант не применим, когда судебный акт находится в процессе исполнения;
- 50% сбора при отказе от госрегистрации прав на недвижимость и сделок с ней.
За счет ответчика
Статья 110 АПК РФ, статья 98 ГПК РФ предусматривает возврат налогового сбора за подачу иска при удовлетворении судьей требований истца.
Когда денежные средства могут быть взысканы за счет ответчика:
- при полном удовлетворении требований;
- при частичном удовлетворении требований истца, он имеет право на пропорциональное этому возмещение судебных расходов.
Данное взыскание осуществляется исключительно по решению суда.
Когда невозможно вернуть
Закон также оговаривает ситуации, когда уплаченные в казну деньги вернуть нельзя:
- если во время судебного разбирательства сторонами заключено мировое соглашение;
- после того, как ответчик решил добровольно удовлетворить требования истца при условии, что исковое заявление уже принято к рассмотрению;
- при отмене регистрации брака или развода;
- если гражданин уплатил пошлину для смены имени, но изменил решение о его перемене;
- при отмене исправлений в записи актов гражданского характера.
Процедура по возмещению госпошлины
Процедура по возмещению госпошлины зависит от того, какие основания для этого есть у лица.
В связи с этим следует рассматривать два варианта:
- возврат через налоговую (при непринятии или отказе от иска, перечислении излишней суммы и т.д.);
- взыскание с ответчика по делу (в случае удовлетворения иска).
Далее подробнее рассмотрим все варианты.
Из налоговой
Если истец отказался от требований или иск был отклонен или оставлен без рассмотрения, то возвращать налог согласно статье 333.40 НК РФ будет бюджет.
Пошаговое описание действий по возмещению:
- обращение в суд с ходатайством о возврате госпошлины;
- получение в канцелярии определение суда;
- подача заявления и пакета документов в фискальный налоговый орган;
- получение денег на расчетный счет или зачет в счет уплаты налога (по просьбе лица-заявителя).
C проигравшей стороны,
В этом случае подразумевается процесс по возмещению судебных издержек. Он начинается с подачи ходатайства о взыскании судебных расходов с лица, которое проиграло спор.
При положительном решении судьи с должника будет взыскан сбор в бюджет в рамках исполнительного производства.
Куда обращаться и сроки
Ходатайство по возврату уплаченной пошлины подается в тот же судебный орган, в который был подан иск, независимо от того, принят он к рассмотрению или нет. Судья рассмотрит ходатайство единолично без вызова заявителя, поэтому важно сжато, но детально изложить просьбу и приложить все доказательства.
Срок давности для обращения – 3 года с момента возникновения оснований для этого.
Ходатайство в суд
В ______________________________
от _____________________________
(ФИО заявителя, адрес)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Я, _____________ (ФИО), уплатил (-ла) госпошлину «____»____________ ____ года в размере _____________ рублей в связи подачей искового заявления ________________________(куда, предмет спора, ответчик, было ли оно принято к рассмотрению, номер дела и т.д.).
Руководствуясь вышеизложенным и статьей 333.40 Налогового кодекса РФ, прошу:
- Произвести возврат государственной пошлины в размере ___________ рублей согласно квитанции от «___»_________ ____ года;
- Выдать справку о возврате госпошлины для налоговой инспекции.
Перечень приложений:
- Квитанция об уплате госпошлины от «___»_________ ____ года;
- Копия определение суда (об оставлении без рассмотрения, о возвращении и т.д.).
Дата составления «___»_________ ____ г. Подпись _________________(Фамилия и инициалы заявителя).
Текст ходатайства и сама процедура в гражданском процессе и арбитраже не отличается. Данный образец можно использовать для обоих случаев.
Образец заявления в налоговую
Пишется заявление в произвольной форме, но с обязательным указанием следующих данных:
- наименование налогового органа;
- когда, кем и в каком размере была уплачена госпошлина;
- основание для возврата;
- по какому иску, наименование сторон и предмет спора, номер дела (если есть);
- определение суда по ходатайству о возврате;
- расчетный счет для перечисления денег из бюджета;
- приложения: квитанция по уплате госпошлины (оригинал), копия определения суда.
При частичной компенсации следует прилагать копию квитанции.
Другие случаи
Для прочих случаев необходимо составить прошение аналогичным образом и направить в соответствующие инстанции.
Бухгалтерские проводки
Если речь идет о возмещение государственной пошлины организации, которая ведет бухучет, то следует произвести соответствующие проводки.
Таблица. Бухгалтерские проводки.
| Содержание операции | Дт | Кт | Первичный документ |
| Уплачена госпошлина при подаче искового заявления в арбитражный суд | 68 | 51 | Банковская выписка из р/с |
| Отражение перечисленной суммы госпошлины в составе прочих расходов | 91-2 | 68 | Копия определение арбитражного суда о принятии иска к рассмотрению |
| Сумма государственной пошлины для компенсации ответчиком | 76-2 | 91-1 | Решение арбитражного суда |
| Компенсирована сумма судебных расходов | 51 | 76-2 | Банковская выписка по р/с |
При ошибочном внесении сбора или переплате проводки аналогичные:
- Дт 91.2 – Кт 51 – уплачена госпошлина;
- Дт 51 – Кт 91.1 – возвращена из бюджет.
НК РФ гласит, что налоговый сбор за государственные услуги подлежит возврату в случае отказа суда в рассмотрении иска, а также мирном соглашении до разбирательства в арбитражном процессе и прочих ситуациях. ГК РФ и АПК РФ гласят, что все судебные расходы должны быть взысканы с проигравшей стороны. В статье рассмотрена процедура, как вернуть уплаченную сумму и куда обращаться.
С сайта: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/vozmeshhenie-gosposhliny.html
Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, на какой счет отнести уплату госпошлины, на каком счете отражается, как присходит списание гспошлины на рассмотрение дела в суде
Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10. 1, ч. 1 ст.11 Закона от 21 февраля1992 г. 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. 3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г.
Бухучет
Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.
Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.
Указанные операции отразите проводками:
Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;
За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– отражены расходы на уплату госпошлины;
Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.
При этом в учете сделайте следующие проводки.
На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:
На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):
Дебет 91-2 Кредит 97– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.
ОСНО
Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.
К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:
- связанные с проведением аудита запасов месторождения;
- связанные с предварительной оценкой месторождения;
- на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст. 261 НК РФ);
- на оплату участия в конкурсе (аукционе);
- на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.
Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).
Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:
- в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
- составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.
Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ).
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.
Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии.
Объясняется это следующим.
По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:
- дата расчетов по условиям договоров;
- дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов;
- последнее число отчетного (налогового) периода, в котором имели место расходы.
Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).
Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.
Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете – начиная с месяца регистрации лицензии.
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– отражен отложенный налоговый актив.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09– погашен отложенный налоговый актив.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Лицензия организацией получена и впоследствии не отзывалась
ЗАО «Альфа» по результатам конкурса получило лицензию на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, организация понесла в марте.
За регистрацию лицензии в марте уплачена госпошлина в размере 6000 руб.
Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет.
В учете бухгалтер сделал следующие проводки.
В марте:
Дебет 97 Кредит 76– 3 600 000 руб. – учтены расходы на лицензию в составе расходов будущих периодов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– 6000 руб. – учтены расходы на уплату государственной пошлины;
Сумму госпошлины бухгалтер учел при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов в марте.
Дебет 20 Кредит 97– 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.) – списаны расходы на получение лицензии;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77– 24 000 руб. ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.
В течение двух лет (до даты полного списания расходов в налоговом учете) по кредиту счета 77 накопится сумма отложенного налогового обязательства в размере 576 000 руб.
После полного списания расходов в налоговом учете (после истечения двух лет) накопленная сумма отложенного налогового обязательства будет ежемесячно погашаться:
Если организация лицензию не получила (не выиграла конкурс), то расходы на ее приобретение включите в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона). Расходы списывайте равномерно в течение двух лет.
Указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п. 1 ст.
Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Организация не выиграла конкурс
В мае стало известно, что «Альфа» не выиграла конкурс.
В апреле:
В мае:
Дебет 91-2 Кредит 97– 1 000 000 руб. – отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии.
В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет.
В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.
Ежемесячно в течение 24 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем участия в конкурсе, отложенный налоговый актив погашается:
С сайта: http://nalogobzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/dobycha_poleznykh_iskopaemykh/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_poluchenie_licenzii_na_polzovanie_nedrami/110-1-0-2839