Списание канцтоваров — документальное оформление, бухгалтерский учёт

Сложно представить предприятие без минимального офисного оборудования и техники, особенно, если вид деятельности организации предусматривает личный контакт с клиентом. Так, для подписания договоров, для заполнения письменной отчётности и множества других работ, требуются канцелярские принадлежности. Если канцтовары были куплены за счёт предприятия, то рано или поздно возникает потребность о списании остатков таких материалов (например, изогнутые скрепки, испорченная бумага и т.д.). Для того чтобы оформить списание использованных канцтоваров и произвести приобретение новых, необходимо заполнить отдельный документ и провести его по всем условным стандартам организации, которые в зависимости от руководства могут меняться.

Образец акта на списание канцелярских товаров

Одним из отдельно выделяемых вопросов при списании различного рода средств и материалов, которые числятся на балансе фирмы или организации, является оформление списания канцелярских товаров, какие периодически расходуются практически всеми функционирующими организациями.

Скачать образец акта в формате .xlsx

Канцелярскими товарами, списание которых производится отдельно оформленным актом, называются следующие:

1. Приспособления, которые используются при написании различного рода бумаг или их оформлении – карандаши, ручки, сама бумага, относящаяся к материалам для написания любого пригодного для таких целей формата.
2. Организационная техника, которая относится к простому типу – тут могут учитываться пишущие машинки, калькуляторы.
3. Материалы, считающиеся крепежными (скрепки, скобы).
4. Механические средства (дыроколы, степлеры).

Все перечисленные материалы относятся к числящимся на балансе и их снятие с учета подлежит обязательному оформлению.

Причины списания

Хотелось бы сразу отметить, что работники отдела бухгалтерии и руководители многих организаций ошибочно полагают, что периодическое приобретение канцелярских товаров следует относить к расходам организации сразу же в процессе их приобретения.

Правильным вариантом проведения списания канцелярских товаров будет их снятие с учета по заранее установленному графику (что выражается в отдельном распоряжении), либо при вынесении специально для такой ситуации приказа руководителя или же уполномоченного на такое действие лица.

На каком этапе составляется и кто применяет

Процедура списания канцелярских товаров предполагает учет всего пути прохождения материальных средств от процедуры поступления до окончательного снятия с баланса. Таким образом, все подобные операции должны быть оформлены следующим образом:

1. Поступление материалов от их поставщика — осуществляется с параллельным написанием приходного ордера по форме М-4.
2. При необходимости направления средств в отдельное подразделение подписывают документ требование-накладную (можно в существующей типовой форме М-11). В том случае, если в документе указывают конечное назначение канцелярских товаров, сам акт на списание можно и не оформлять.
3. Создание акта о списании. Ему может предшествовать отдельное распоряжение руководителя (в некоторых случаях основанное на направленном заявлении начальника подразделения или же другого должностного лица).

Использование такого акта возможно для тех предприятий, которые работают на общей системе налогообложения или находятся на «упрощенке». В любом случае, получая канцтовары, предприятие производит их постановку на учет, и они при проведении инвентаризации либо должны находиться в наличии, либо списываться заранее в установленном для таких процедур порядке.

В настоящее время перечень законодательных актов и нормативов, касающихся списания основных средств и материальных ценностей достаточно обширен. В данном случае стоит непосредственно обратить внимание на Приказ Минфина РФ №162, раскрывающий, в частности, такие моменты:

Кроме того, следует обращать внимание на те внутренние документы организации, которые также регулируют особенности оприходования и списания канцелярских товаров.

В частности, списание канцтоваров должно производиться с учетом их стоимости при поступлении в организацию и принятия во внимание таких расходов:

1. Величина средств, которая выплачена продавцу или поставщику в соответствии с заключенным договором и спецификацией.
2. Те средства, которые были потрачены организацией на оказание услуг информационного характера, связанных непосредственно с приобретением товаров.
3. Оплата таможенной пошлины (если подобные расходы имели место).
4. Вознаграждения, которые выплачиваются организации, оказавшей посреднические услуги при приобретении такой формы товара.
5. Те суммы, которые были потрачены на доставку канцтоваров от места их хранения (доставки, продажи) до непосредственного использования.

Основным способом проводки таких товаров являются осуществляемые бухгалтерские операции по счету 10 «Материалы». Кроме того, подобные списания можно проводить по счету 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

Порядок составления документа для списания канцтоваров не имеет обязательной формы, установленной к использованию. Существующие фирмы и организации могут производить их снятие с баланса таким образом:

Не зависимо от того, какой вариант будет выбран, необходимо придерживаться следующих требований:

Форма и образец

Непосредственно перед оформлением самого акта необходимо обеспечить наличие документального основания такого действия. Как правило, начальником организации издается отдельный приказ о непосредственном проведении списания. Одним из пунктов приказа должна быть информация о назначении комиссии, в составе которой будет оформлен акт, и какие под самим документом будут стоять подписи.

Отдельно стоит отметить, что в случае выявления каких-либо неточностей или же заведомо ложных сведений ответственность будут нести именно те должностные лица, которые подтвердили проведение такой операции.

Типовая форма акта списания должна содержать в себе такие данные:

Составленный и подписанный акт далее передается в отдел бухгалтерии для проведения по соответствующим счетам и снятия указанной суммы денежных средств с остатка фирмы.

Рекламная продукция

Кроме тех канцелярских товаров, которые используются непосредственно в процессе деятельности предприятия (для написания, скрепления, печати и т.

Как пример можно привести ситуации, когда выпускаются ручки, блокноты, карандаши с логотипами фирмы для продвижения ее торговой марки и распространения информации.

Итак, процедура списания канцтоваров должна сопровождаться оформлением акта, утверждением его членами специально созданной комиссии, а также дальнейшими проводками по бухгалтерии в соответствии с правилами ведения учета организации.

С сайта: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/sklad/obrazec-akta-na-spisanie-kanctovarov.html

Как списать канцтовары

Канцтовары (бумага, ручки, папки, скоросшиватели и т.п.) чаще всего приобретаются либо за наличный расчет (из подотчетных сумм), либо путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика.

На основании накладной (или товарного чека) бухгалтер составляет приходный ордер, в котором указывает наименование канцтовары (например, папка-скоросшиватель), единицу измерения (например, шт. Также указывается материально-ответственное лицо, на склад которого приходуется этот товар.

Ведомость выдачи бумаги для ксерокса работникам ООО «Агава» за ноябрь 2014 г.

№	ФИО работника	Ед.изм.	Кол-во	Подпись в получении
	ИТОГО

Ведомость заполняется материально-ответственным лицом при выдаче канцтоваров работникам. По окончании месяца (или другого периода, определяемого в организации) материально-ответственное лицо передает закрытую ведомость (с подсчитанными итогами) в бухгалтерию.

Бухгалтер на основании ведомости составляет требование-накладную на общее количество выданных канцтоваров. Ведомость и требование накладная подшиваются вместе к документам месяца.

После подписания руководителем организации требования-накладной и проведения документа в бухгалтерском учете стоимость канцтоваров включается в затраты организации (себестоимость продукции, товаров, услуг), т.е. канцтовары считаются списанными.

С сайта: https://uchetnalogipravo.ru/consultation/kak-spisat-kanctovary/

Списание материалов в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция

Требование-накладная в 1С на списание материалов в эксплуатацию

В интерфейсе 1С Бухгалтерии документ «Требование-накладная» расположен на вкладке «Производство»:

Здесь же в 1С 8.3 можно распечатать акт.

Списание давальческих материалов в производство

Помимо списания собственных материалов, в 1С 8.3 можно отразить списание давальческих материалов (подробнее в статье Учет давальческого материала в 1С).

При этом обратите внимание на движения документа.

С сайта: http://programmist1s.ru/kak-spisat-materialyi-v-1s-8-3-buhgalterii/

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

Любая организация приобретает материалы для деятельности фирмы не ради их самих. И купленные ценности не будут мертвым грузом лежать на складе, чтобы на них любовался директор. Они предназначены для использования в производстве, при продаже или для управленческих нужд. Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве.

Однако на складе за них отвечает кладовщик или начальник склада, и учитываются материалы на счете 10. Когда материалы со склада уйдут, то ситуация поменяется: сменится счет и ответственное лицо. В этой статье мы разберем списание материалов  пошаговая инструкция по этой процедуре для вас.

1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов

Итак, начнем с того, что определим, куда могут быть направлены приобретенные материалы. Надо отметить, что материалы поистине вездесущи и способы, что называется «заткнуть дыру» в любом проблемном месте организации:

И от того, на что материалы отпускаются со склада, зависят бухгалтерские проводки по списанию материалов:

Дебет 23 «Вспомогательное производство» — Кредит 10 – отпущены материалы в ремонтный цех

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» – Кредит 10 – выдана бухгалтеру бумага для офисной техники

Дебет 91-2 «Прочие расходы» – Кредит 10 – отпущены материалы для ликвидации основного средства

Также возможна ситуация, когда обнаруживается, что материалы, числящиеся в учете, на самом деле отсутствуют. Т.е. имеет место недостача. Для такого случая тоже есть бухгалтерская проводка:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– Кредит 10 – списаны недостающие материалы

2. Оформление списания материалов

Любая хозяйственная операция сопровождается составлением первичного учетного документа, не исключение и списание материалов. Пошаговая инструкция следующим пунктом содержит изучение первичных документов, которые сопровождают процесс списания.

В настоящее время любая коммерческая организация имеет право самостоятельно определить набор документов, которые будут использоваться для оформления списания материалов, поэтому оформление списания материалов может различаться от организации к организации.

Типовые формы, которые могут использоваться при списании материалов (утверждены Постановлением Госкомстата от 30.10.1997г. №71а):

Эти формы организация может доработать – убрать ненужные реквизиты и добавить реквизиты, которые организации необходимы.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания ценностей, а второй — принимающему — для оприходования ценностей.

3. Списание материалов пошаговая инструкция, если расходуется не все

Обычно при оформлении данных документов предполагается, что отпущенные материалы сразу были использованы по назначению, а значит, сопровождаются проводками, которые мы рассмотрели выше – по кредиту 10 счета и дебету 20, 25, 26 и т.д.

Поэтому те материалы, которые со склада отпущены, но не израсходованы, не должны учитываться в качестве расходов текущего месяца, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете по налогу на прибыль. Что же делать в таком случае, как производится списание материалов пошаговая инструкция далее.

В таких ситуациях отпуск материалов со склада в производственное подразделение должен отражаться как внутреннее перемещение, с использованием отдельного субсчета к счету 10, например «Материалы в цехе». И в конце месяца составляется еще один документ – акт расхода материалов, где уже будет видно направление расходования материалов. И в этот момент будет произведено списание материалов.

Такое отслеживание расходования материалов позволит добиться большей достоверности в бухгалтерском учете и правильно рассчитать налог на прибыль.

Материалы не должны выдаваться «про запас». Они должны сразу использоваться. Поэтому разовая операция по списанию 10 калькуляторов на бухгалтерию из 2 человек при проверке наверняка вызовет вопросы – для каких целей они потребовались в таком количестве.

4. Пример акта на списание

Поэтому:

1. или вы выдаете и сразу списываете только то, что фактически расходуется (при этом требования накладной вполне достаточно)
2. или вы составляете акт на списание материалов (требованием-накладной передаете, а затем постепенно актами на списание списываете).

Если вы используете акты на списание, не забудьте их форму также утвердить в составе учетной политики.

5. Нормы списания материалов в производство

Нормы расходования материалов (лимиты) организация устанавливает самостоятельно. Они могут быть закреплены в сметах, технологических картах и др. аналогичных внутренних документах. Документы такого рода разрабатывает не бухгалтерия, по подразделение, контролирующее технологический процесс (технологи), а затем они утверждаются руководителем.

Материалы списываются на производство в соответствии с утвержденными нормами. Можно списывать материалы и сверх норм, но в каждом таком случае нужно пояснить причину сверхнормативного списания. Например, исправление брака или технологические потери.

На тему расходов в виде технологических потерь можно почитать: Постановление ФАС Северо- Кавказского округа от 04.02.2011г. №А63-3976/2010, письма Минфина России от 05.07.2013г. №03-03-05/26008, от 31.01.2011г. №03-03-06/1/39, от 01.10.2009г. №03-03-06/1/634.

6. Методы списания материалов в производство

Итак, теперь мы знаем, какие документы нам потребуются для списания материалов, а также знаем счета, в дебет которых они относятся. По документам знаем, в каком количестве материалы списаны.

Пример

Пока у нас не возникает вопроса, сколько стоит каждая коробка. Упаковщик получает 60 коробок по 10 руб., итого на 600 руб.

Пусть еще приобретены коробки в количестве 80 штук, но по цене уже 12 руб. Такие же самые коробки. Конечно, кладовщик не хранит старые и новые коробки отдельно, они все хранятся вместе.

Упаковщик снова пришел и хочет получить еще коробки – 70 штук. Вопрос – по какой цене будут оцениваться коробки, отпущенные во второй раз. На каждой коробке не написано, сколько стоила именно она – 10 или 12 руб.

На данный вопрос можно дать разные ответы – в зависимости от того, какой метод списания материалов в производство утвержден в учетной политике ООО «Сладкоежка».

7. Вариант №1 – средняя себестоимость

После того, как упаковщик ушел со склада с коробками первый раз, на нем осталось 40 коробок по 10 руб. – это будет, как говорят, первая партия. Куплено еще 80 коробок по 12 руб. – это уже вторая партия.

1360 руб. / 120 коробок = 11,33 руб.

70*11,33=793,10 руб.

Этот способ называется по средней себестоимости (мы же нашли среднюю стоимость одной коробки). При дальнейшем поступлении новых партий коробок мы опять будем считать среднее и снова выдавать коробки, но уже новой средней цене.

8. Вариант №2 – метод ФИФО

Итак, к моменту второго визита упаковщика у нас на складе 2 партии:

№1 — 40 коробок по 10 руб.  – по времени приобретения это первая партия – более «старая»

№2 – 80 коробок по 12 руб.  — по времени приобретения это вторая партия – более «новая»

40 коробок из «старой» — первой по времени приобретения партии по цене 10 руб. – итого на 40*10=400 руб.

Итого мы выдадим на сумму 400 + 360 = 760 руб.

Этот способ называется ФИФО – первым пришел, первым ушел. Т.е. сначала мы как бы отпускаем материал из более старой партии, а потом из новой.

9. Вариант №3 – по стоимости каждой единицы

По стоимости единицы запасов, т.е. у каждой единицы материалов есть своя стоимость. Для обычных картонных коробок такой метод оказывается не применимым. Картонные коробки ничем друг от друга ни отличаются.

А вот материалы и товары, используемые организацией в особом порядке (ювелирные изделия, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов. Т.е. если у нас все коробки были бы различные, на каждую мы бы наклеили свою бирку, то за каждой из них была бы закреплена своя себестоимость.

С сайта: https://azbuha.ru/uchet-materialov/spisanie-materialov-poshagovaya-instrukciya/

Cписание бумаги и канцтоваров в бухгалтерском учете: проводки акты примеры —

Оформление акта на списание канцтоваров – необходимая часть процедуры обоснования затрат, произведенных на канцелярские принадлежности. Акт относится к пакету первичной бухгалтерской документации.

Что считается канцелярскими товарами

К канцелярским принадлежностям относятся все приспособления, используемые при написании, оформлении документов (ручки, карандаши, фломастеры, маркеры, бумага и т.п.

Отдельно стоит отметить, что списыванию подлежит и рекламная канцелярская продукция, предназначенная для внешних рекламных акций, но выдаваемая сотрудникам для внутреннего пользования (например, блокноты, календари, ручки с логотипами и т.п.).

Кто может применять данный акт

Все предприятия так или иначе используют в своей деятельности канцелярские принадлежности, поэтому применение акта на списание канцтоваров имеет самое широкое распространение. Он используется и малыми предприятиями и представителями среднего и крупного бизнеса, при этом система налогообложения роли не играет.

Зачем составлять акт на списание канцтоваров

Распространенной ошибкой многих компаний является то, что регулярное приобретение канцтоваров относится к расходам непосредственно во время их покупки.

Это неправильно, поскольку в случае внезапной налоговой проверки, инспектор надзорной службы не признает расходы на канцелярские товары, оформленные таким способом, что в свою очередь приведет к доначислению налога на прибыль.

Правильным основанием для списания этой категории товарно-материальных ценностей, будет оформление специального акта.

Таким образом, акт на списание канцтоваров позволяет законно отнести потраченные на покупку «канцелярки» средства к расходам предприятия и оправдать снятие материальных ценностей с учета. Он же позволяет снизить налогооблагаемую базу организации на всю сумму произведенных на канцтовары затрат.

Этапы процесса оформления приобретения канцелярских товаров

Процедура оформления расходов на канцелярские принадлежности состоит из нескольких этапов.

1. Сначала приобретение, при котором обязательно должен быть получен кассовый и товарный чек, а также приходный ордер.
2. Далее происходит отправление канцтоваров в те отделы, которые в них нуждаются (здесь применяется требование-накладная, без указания назначения товарно-материальных ценностей).
3. Завершающим этапом становится сам акт списания канцтоваров.

Порядок применения акта

Для того, чтобы правильно оформить списание канцелярских принадлежностей, на предприятии должна быть создана специальная комиссия в составе не менее двух человек (это может быть, например, сам руководитель компании и бухгалтер). Она назначается отдельным приказом, идущим от лица директора фирмы. Затем комиссия регистрирует все категорий канцелярских товаров в акте и фиксирует их списание.

Правила составления документа

Единого унифицированного, обязательного к применению, образца акта на списание не существует.

Предприятия и организации могут выбрать один из двух вариантов:

При этом, вне зависимости от того, какой именно способ оформления бланка акта для списания канцтоваров будет выбран, в его заполнении нужно придерживаться некоторых норм. В частности, в нем следует обязательно указывать

К заполнению акта следует относиться очень внимательно, нужно избегать ошибок и тем более не вносить в документ недостоверные или заведомо ложные сведения, которые могут привести к наказанию со стороны контролирующих служб.

Правила оформления акта на списание канцтоваров

Акт может быть оформлен на фирменном бланке организации или же не обычном листе А4 формата – это значения не имеет, как и то, составлен он в рукописном виде или же напечатан на компьютере.

Печать ставить необязательно, так как с 2016 года юридические лица освобождены от необходимости их применения в своей деятельности.

После составления акта и признания расходов на канцтовары в бухгалтерском и налоговом учете компании, документ передается на хранение в архив предприятия, где он должен содержаться не менее трех лет.

Образец акта на списание канцтоваров

Данный акт имеет вполне стандартную структуру.

1. 1. Вначале сверху пишется полное наименование организации, ее адрес, а также отводится место для утверждения директором.
   2. Затем в документе фиксируется период, за который он составляется, а также состав комиссии, которая проводит списание.
   3. После этого в акт вносится перечень списываемых товарно-материальных ценностей.

Эти сведения лучше всего оформить в виде таблицы. В ней нужно указать

1. В завершение документ подписывается от лица членов комиссии с указанием их должности и расшифровками подписей.

Как правильно вести учет канцтоваров

Канцелярские счета

Как гласит пункт 49 Методических указаний по учету МПЗ, приемку и оприходование канцелярских товаров оформляют приходным ордером по форме № М-4.

Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру ведется в Карточке учета материалов (форма № М-17), заполняемой на каждый номенклатурный номер.

Канцелярские товары принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов (далее – МПЗ) по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их приобретение (за исключением НДС) (подп.2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»).

Выбрать субсчет для учета канцелярки организация вправе сама, ведь Инструкция по применению плана счетов позволяет организациям самостоятельно уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Оплата за канцтовары может быть осуществлена как безналичным путем, так и за наличный расчет, в том числе в розничных магазинах.

В связи с этим у предприятий возникает вопрос: возможно ли принять к вычету суммы «входного» НДС, если «канцелярка» приобреталась подотчетным лицом в магазине, а подтверждающим сделку документом является кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?

Как отразить в учете канцелярские товары

Отпуск канцтоваров со склада в подразделения организации оформите требованием-накладной по форме № М-11.

Если со склада канцтовары отпускаются в промежуточное подразделение организации (например, в АХО), то в момент передачи неизвестно, какое количество израсходует каждое подразделение организации (например, бухгалтерия, отдел закупок). В этом случае по мере их расходования каждым подразделением нужно составлять акты (отчеты) в произвольной форме. В них следует указать наименование, количество, стоимость канцтоваров и подтвердить целесообразность их использования.

На основании этих актов (отчетов) стоимость канцтоваров списывайте на затраты. Такой порядок следует из пунктов 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. 119н.

Бухучет

В бухучете канцтовары учитывайте в составе материалов на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Приобретение канцтоваров оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Канцтовары, стоимость которых не превышает лимита, установленного в учетной политике, можно учесть на счете 10 «Материалы» и единовременно списать при передаче в эксплуатацию.

При этом нужно выбрать конкретный лимит стоимости объектов со сроком полезного использования более года, которые будут учитываться в качестве МПЗ. Устанавливая такой лимит, учтите, что его сумма не может превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

При отпуске канцтоваров со склада одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-9

Об этом говорится в пунктах 90, 93, 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Методы оценки стоимости

Стоимость, по которой канцтовары списываются со счета 10-9, определите одним из следующих способов:

Об этом сказано в пункте 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и в пункте 16 ПБУ 5/01.

Метод оценки стоимости списываемых канцтоваров закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость канцтоваров учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления сделайте это сразу в момент приобретения (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Какие прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитывать по налогу на прибыль.

При включении затрат в налоговую базу они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение канцтоваров. Организация применяет общую систему налогообложения

В этот же день руководитель «Альфы» утвердил ее авансовый отчет, а бухгалтер оприходовал полученные материалы.

7 апреля все канцтовары были переданы в отдел маркетинга на основании требования-накладной. В ней кладовщик указал назначение использования канцтоваров – обеспечение текущей деятельности структурного подразделения. Поэтому бухгалтер списал их на затраты в момент отпуска со склада.

4 апреля:

Дебет 71 Кредит 50– 2 000 руб. – выданы деньги под отчет Ивановой.

5 апреля:

Дебет 10-9 Кредит 60– 1695 руб. (2 000 руб. – 305 руб.) – оприходованы канцтовары;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 305 руб. – принят к вычету входной НДС.

Дебет 26 Кредит 10-9– 1695 руб. – учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость канцтоваров.

В апреле при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» включил стоимость канцтоваров (1695 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на канцтовары, приобретенные в розницу через подотчетника? В товарном и кассовом чеках стоимость материалов отражена в общей сумме без расшифровки их по видам, количеству и цене.

В налоговом учете можно признать лишь те расходы, которые подтверждены документами, оформленными по требованиям законодательства (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом, чтобы признать расходы на канцтовары, помимо товарного и кассового чека нужно иметь авансовый отчет сотрудника.

Совет: при расчете налога на прибыль затраты на канцтовары можно признать в расходах, даже если в кассовых и товарных чеках не расшифрованы вид, количество и цена товаров. Объясняется это следующим.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые подтверждены не только теми документами, что оформлены в соответствии с законодательством, но и теми, что косвенно подтверждают понесенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, организация вправе учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на канцтовары на основании кассового и товарного чека, даже если в них стоит общая сумма, уплаченная за все приобретенные товары без расшифровки. И при этом имеется авансовый отчет сотрудника.

Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. № А55-911/2008 и от 3 февраля 2006 г. № А55-14012/05-32).

ОСНО: НДС

Входной НДС, предъявленный при приобретении канцтоваров, примите к вычету при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171 НК РФ). Исключение из этого правила составляют случаи, когда:

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости канцтоваров. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, входной налог со стоимости канцтоваров распределите (п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ).

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы стоимость канцтоваров не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Совет: во избежание споров с проверяющими стоимость канцтоваров учтите в расходах при расчете единого налога в момент их передачи в подразделения.

Входной НДС по приобретенным канцтоварам тоже включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы по ЕНВД расходы на приобретение канцтоваров не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, а приобретенные канцтовары использует в обоих видах деятельности, то стоимость этих канцтоваров нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Акт на списание канцтоваров

Для своей деятельности любая компания использует канцтовары. Очень часто канцелярские товары относят на расходы в момент их приобретения. Это ошибка.

Налоговые службы расходы на канцтовары, оформленные таким образом, не признают, и компании доначислят налог на прибыль.

Основанием для отнесения канцтоваров на расходы является акт списания канцтоваров.

На каком этапе составляется документ

При поступлении канцтоваров от поставщика заполняется приходный ордер по форме  М-4. Передача их в структурное подразделение осуществляется с использованием требования-накладной (форма № М-11).

В этом случае происходит только их внутреннее перемещение, но нет подтверждения об их израсходовании, а значит и основания для включения их в расходы. Акт списания канцтоваров закроет этот вопрос. Если же в ф. № М-11 было указано назначение канцтоваров, то акт списания можно не составлять.

Форма и образец акта

Реквизиты в бланке:

Отражение операции в бухгалтерском и налоговом учете

Списание канцтоваров на расходы производят по актам. В бухучете кредитуется счет № 10 «Материалы», по дебету пойдет подходящий счет: № 44 «Расходы на продажу», № 26 «Общехозяйственные расходы» или другие.

В налоговом учете (согласно ст. 264 п. 1 подпункт 24 НК РФ) средства, истраченные на канцтовары, компания имеет право отнести на прочие расходы.

Рекламная продукция

Бывает, что в хозяйственной деятельности для работы сотрудникам выдают канцтовары, предназначенные для рекламных акций предприятия (на ручках, блокнотах и других товарах нанесены логотипы и другие данные организации).

Для налогового учета их стоимость тоже можно отнести на расходы. При этом не будут действовать ограничения, предусмотренные для определенных рекламных затрат.

Затраты на канцтовары могут учитывать как компании, находящиеся на общем режиме налогообложения, так и «упрощенцы», которые платят налог с объекта по схеме «доходы минус расходы». Опорный нормативный акт — ст. 346 п.1 подпункт 17 (НК РФ).

С сайта: http://analyzbuhuchet.ru/cpisanie-bumagi-i-kanctovarov-v-buxgalterskom-uchete-provodki-akty-primery.html

Счет 10 Материалы в бухгалтерском учете: проводки, примеры, как списывать канцтовары в документальном учете в бюджетном учреждении

В рамках статьи в сжатом виде представлен необходимый минимум нормативных и методических требований по организации грамотного бухгалтерского учета на счете 10 в учреждении, на участке «Материалы». Эти теоретические основы по счету 10 «Материалы» должен обязательно знать работник, чтобы исполнять свои трудовые функции по профстандарту «Бухгалтер по учету материалов».

Когда по накладной в организацию поступает та или иная вещь начинающий бухгалтер пребывает в замешательстве и не может понять, каким образом принять к учету приобретенные ценности. Материалы? Основные средства? Товары? На какой счет или субсчет оприходовать?

Данная статья призвана дать возможность лучше понять особенности учета на счете 10 «Материалы». Разумеется, никто не отменял законодательных и нормативных документов. Однако нормативный язык не все могут интерпретировать в правильном  русле.

Итак, поговорим о счете 10 «Материалы», рассмотрим ключевые моменты, необходимые для понимания учета на  этом счете, и  практической стороне методологии учета.

Сущность категории «Материалы» и критерии их признания в составе МПЗ

Для того чтобы что-то отразить на счете 10 «Материалы», необходимо убедиться, что это «что-то» имеет право быть принятым на этот счет.

Поскольку в бухгалтерском законодательстве отдельного определения такой категории как «Материалы» нет, необходимо для начала прояснить суть терминов – Материалы, МПЗ, ТМЦ.

Само название указывает на сущность этой категории объекта учета. Чем бы организация ни занималась: бизнесом или некоммерческой деятельностью — для обеспечения этой деятельности ей понадобятся:

А для того чтобы обеспечить непрерывность различных стадий и процессов работы, этими вещами надо запастись: создать запасы в необходимом разумном количестве и обеспечить их сохранность в местах хранения. Поэтому такого рода имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (МПЗ).

И теперь можем говорить о них, лишь рассуждая о стоимости затрат в виде материалов в одной единице продукции, в 1 часе произведенных ремонтных работ, в 1% каких-либо оказанных услуг. Первоначальная материальная форма исчезла и в измененном состоянии, фрагментарно, материалы присутствуют уже теперь в конечном продукте компании.

И еще один момент.

Все имущество, принадлежащее организации на праве собственности, отнесенное к категории материалов, входит в состав ТМЦ (товарно-материальных ценностей). Слово ценность указывает на то, что материалы могут быть проданы сами по себе и использованы для производства, конечный продукт которого, будучи проданным, принесет прибыль, то есть они являются элементом хозяйственного богатства.

Резюме

Бухгалтер примет к бухгалтерскому учету такие активы как материалы в качестве МПЗ и отнесет их на счет 10 «Материалы», если они, имея самостоятельную ценность, а не в составе какой-либо вещи:

Основные законодательные и нормативные акты, регулирующие категорию «Материалы»

Правила признания материалов как части МПЗ и их учет регулируются:

Это минимум, который требуется от бухгалтера, являющегося кандидатом на участок ТМЦ любой организации.

Теперь стоит новая задача — правильно организовать учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов (утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н, с изменениями от 08.11.2010г. №142н).

Общее представление о счете 10 «Материалы»

Счет 10 бухгалтерского учета — это синтетический счет «Материалы», предназначен для обобщения информации о наличии и движении всей совокупности материалов, то есть всех материалов в целом. Сумма на счете указывается в денежном выражении.

Этот счет относится к категории активных, а значит входящее сальдо будет находиться в дебете счета, все поступления на учет будут проходить по дебету счета, а расходы и снятие с учета будут проходить по кредиту. Конечное сальдо будет находиться в дебете счета 10. Отрицательная сумма на Дт 10 будет свидетельствовать об ошибке.

Схематично в разрезе хозяйственных событий это можно изобразить так:

Для отражения всего многообразия материалов, с которыми приходиться работать бухгалтеру, к счету должна быть открыта аналитика, то есть подробная характеристика. В программных продуктах 1С аналитический учет идет через названия субконто.

Составляющие аналитического учета

Номенклатура

Учет ведется по каждому наименованию. Если поступают материалы, наименования которых указываются в одной единице измерения, допустим, в рулонах, а для использования на месте необходимо определенное количество метров, то произведится пересчет одних единиц измерения в другие. В бухгалтерских программах 1С это возможно сделать через механизм разукомплектации.

Партии

Учет по партиям означает, что ведется учет по каждому документу поступления, с указанием даты и номера документа.

Склады

Учет по складам означает отражение информации по местам хранения нормативно, материалы должны поступать на склад под материальную ответственность работника. Даже если нет склада как такового, но материалы в какое-то место все-таки поступают. Необходимо в Учетной политике зафиксировать место хранения, присвоив ему название, допустим: «Офис».

Подразделения

Данная аналитика раскрывает информацию о местах возникновения затрат. Допустим, если поступили канцелярские товары для офиса, указывается место использования материалов – «АУП» и т.д. Этот аналитический учет обязателен при использовании программных продуктов 1С.

Схема синтетического и аналитического учета счета 10 Материалы в Плане счетов:

Субсчета к 10 счету, классификация материалов по субсчетам и практика работы с ними

К счету 10 открываются субсчета. В плане счетов они обозначаются через точку. Приставка «суб» означает подчиненный. Именно поэтому все субсчета выступают как составляющие счета 10.

Сразу оговоримся, что перечень видов материалов, рекомендуемый Инструкцией к плану счетов — не жесткий. Критерии отнесения приобретенных материалов на тот или иной субсчет достаточно условные.

Каждая организация самостоятельно должна определить, на каком субсчете учитывать приобретенные материалы, проанализировав свой производственный цикл.

Как проанализировать? Например, куда отнести канцтовары?

Нет четких ориентиров. Из обычаев делового оборота материалы учитывают на субсчете 10.09. Для анализа нужно отталкиваться от уставной деятельности компании. Для чего создано предприятие, в чем измеряется конкретный конечный продукт, какую роль в этом играют канцтовары:

Допустим, вы — бухгалтер в коммерческом детском саду. Куда отнести простыни? Детский сон является частью воспитательного производственного процесса. Вы принимаете решение — отразить на субсчете 10.01.

Ниже приведены общие практические рекомендации.

Субсчет 10.01 «Сырье и материалы»

Так будет отражать строительные материалы предприятие, ведущее подрядную строительную деятельность. Но, если компания сама изредка что-то строит, то эти строительные материалы будут приниматься на учет на другой субсчет — 10.08.

Однако многие бухгалтера такие материалы отражают на счете 10. 06.

Вспомогательных материалов, которые тоже участвуют в основном производственном процессе, играя подсобную роль. Они воздействуют на основные материалы для придания продукту определенных свойств.

Допустим, предприятие выпускает елочные украшения, тогда красители и химикаты будут являться вспомогательными материалами. Расход вспомогательных материалов может быть не связан с количеством конечного продукта напрямую.

Понимая вышесказанное, можно легко определиться с видами материалов, которые необходимо отражать на субсчетах. Решение закрепляется в Учетной политике и в рабочем Плане счетов. Не воспринимайте рабочий План счетов как формальность, «привяжите» его к производственному процессу в компании.

Субсчет 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали»

Материалы этого вида можно считать разновидностью основных материалов, потому что они тоже составляют основу конечного продукта. Они используются либо непосредственно в производственном цикле, либо для комплектации конечного продукта.

Субсчет 10.03 «Топливо»

Топливо условно разделяется на:

Если есть служебный транспорт или различные агрегаты (бензокосилки, бензогенераторы), то потребуются ГСМ. К горюче-смазочным материалам относятся:

1. Все виды топлива — газ, дизель, бензин;
2. Смазочные материалы — масла, смазки, применяемые в процессе ремонта, обслуживания и эксплуатации транспорта;
3. Тормозные, охлаждающие жидкости.

На этом счете необходимо обеспечить учет по каждому агрегату и каждому транспортному средству.

Субсчет 10.04 «Тара и тарные материалы»

На этом субсчете принято отражать предметы, используемые для упаковки, транспортировки и хранения различных материалов и продуктов. К таре относятся мешки, ящики, коробки, бочки, банки, бутыли и т.д.

Мы часто видим бутыли, установленные на кулере. Это как раз тара. Тара бывает возвратная, как эти бутыли, так и невозвратная: вскрыли упаковку — и она осталась у вас. Есть тонкости бухгалтерского учета двух этих видов тары.

Субсчет 10.05 «Запасные части»

Здесь отражаем материалы, которые используются для ремонта и замены износившихся деталей машин, оборудования.

Субсчет 10.06 «Прочие материалы»

На этом субсчете отражаются возвратные отходы, то есть остатки сырья, остатки основных, вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, которые образовались из материалов в процессе их переработки в готовый продукт. Отходы утратили свойства исходных, но не превратились в мусор (опилки, обрезки). Возвратные материалы еще обладают некоторой ценностью.

Их можно использовать внутри организации или продать, например, сформировав наборы для детского творчества. Также здесь можете отражать предметы офисного и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в основном производственном цикле.

Субсчет 10.08 «Строительные материалы»

Если что-то строите и ремонтируете и это является основной деятельностью, тогда стройматериалы относятся на счет 10.01. Но если предприятие, например застройщик, закупает материалы, чтобы отдать подрядчику, то отражается данный вид материалов на счете 10.08. Так же поступайте, если строительство не является основной деятельностью организации.

Субсчет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Например, офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев, и компания не планирует в дальнейшем его продать.

Здесь можно отразить малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, основные средства, менее 40 000 руб.

Субсчет 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

Специальный инструмент и специальные приспособления — технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Специальной одеждой служат средства индивидуальной защиты работников, специальная обувь и предохранительные приспособления. К ней можно отнести комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, различную обувь, рукавицы, очки, шлемы. В большом количестве спецодежду используют на вредных производствах, в строительстве, в клиринговых компаниях.

Учет спецодежды должен быть организован в порядке, определенном Методическими указаниями.

Субсчет 10.11 «Специальная одежда в эксплуатации»

Название говорит само за себя. Особую группу составляют малоценные основные средства.  С одной стороны, они используются в организации более года, а с другой — их стоимость незначительна.

Факт такого подхода к учету малоценных основных средств закрепляется в Учетной политике. В противном случае контролирующие органы посчитают малоценные предметы за основные фонды.

А вот как 10 счет по субсчетам выглядит в программе 1С 8.3 Бухгалтерия:

Общее представление об оборотно-сальдовой  ведомости

В течение месяца, а тем более года, у бухгалтера накапливается множество проводок. Все эти проводки попадают в журнал проводок в виде удобном для анализа и работы. В сгруппированном и обобщенном виде информация попадает в регистры бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость — это таблица, в которой сгруппирована информация о начальных и конечных остатках и об оборотах каждого бухгалтерского счета за отчетный период. На основании этого отчета возможен анализ ситуации на каждую конкретную дату, а не только на конец отчетного периода.

Основные особенности ОСВ и нюансы при ее формировании по счету 10

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 имеет свои особенности, так как счет 10 один из немногих, который согласно типовому плану счетов, следует в обязательном порядке вести:

Специфика формирования ОСВ по счету 10 заключается в разнообразии номенклатур, складов, материально-ответственных лиц и большом объеме первичных документов. ОСВ формируется сначала по каждому складу, затем все ведомости по складам собираются в сводную ОСВ.

ОСВ можно составлять как по отдельным субсчетам счета 10, так и по синтетическому счету 10 в целом. Данные по остатку синтетического счета из оборотно-сальдовой ведомости переносятся в бухгалтерский баланс.

Счет 10 активный — это значит, что сальдо счета может быть только дебетовым, кредитовый остаток не допускается и свидетельствует об ошибке.

Итак, оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 содержит:

Рассмотрим на примере основные моменты, связанные с формированием ОСВ. В частности, как происходит процедура поступления, списания материалов, и как эти движения находят отражение в ОСВ.

Формирование ОСВ по субсчетам счета 10 «Материалы» на примере

Допустим, вновь образованная компания ООО «Деловой Центр», находящаяся на общем режиме налогообложения, производит косметический ремонт собственного здания. В декабре 2016 года на эти нужды было закуплено некоторое количество необходимых материалов. На начало месяца на складе уже имелись остатки по некоторым позициям материалов. Условные цифры приведены в таблице.

В этом же месяце для ремонта было использовано 60 кг белой эмали и 5 кг желтой эмали, отпущенных со склада. Определим стоимость израсходованных материалов и сформируем  оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2016 года в информационной базе бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия 8.3.

Дополнительная информация. В начале 2016 года перед началом работы в программе 1С в раздел Учетная политика перенесены положения из  документа «Учетная политика компании ООО «Деловой Центр» на 2016 год» в целях бухгалтерского и налогового учета. Вследствие этого, программа 1С зафиксировала следующие элементы учетной политики:

Решение примера.

В результате ввода данных из первичных документов по поступлению (накладная от поставщика) и выбытию (требование-накладная) бухгалтерская программа 1С на основе настроек элементов учетной политики компании сформировала бухгалтерские записи (проводки). Бухгалтер должен проанализировать проводки на предмет  правильного указания кода материалов, склада, по которому прошло движение материалов, балансовые счета.

Результат представлен в таблице. Информация в таблице приводится в целом по субсчету 10.08 и по позициям каждой аналитической составляющей:

2. Отражение в ОСВ движения материалов по субсчету 10.08 счета 10.

ход. В графах 5 и 6 таблицы ОСВ отражается приход материалов за месяц в количественном и стоимостном выражении соответственно.

Стоимостная  оценка поступивших материалов отражена в графе 6. Здесь показана стоимость, по которой материалы поступили от поставщика.

Расход. В графах 7 и 8 таблицы ОСВ отражается расход материалов за месяц также в количественном и стоимостном выражении соответственно. Из таблицы делаем вывод, что в декабре 2016 года компания использовала для ремонта 60 кг белой эмали и 5 кг желтой эмали. Эти количественные показатели бухгалтер занес в информационную базу из документа «Накладная-требование».

А откуда взялись именно такие цифры по стоимости в графе 8? Дело в том, что в графе 8 ОСВ стоимостная оценка выбывающих позиций материалов определяется по тому расчету, который заложен в Учетную политику. По условиям задачи оценка единицы материалов при выбытии производится по методу средней себестоимости. Проверяем. Так ли это:

В итоге, суммарный оборот по кредиту субсчета 10.08, то есть сумма всех расходов по кредиту составила 13 060 руб., что в переводе на профессиональный бухгалтерский язык означает: кредитовый оборот субсчета 10.08 составил в декабре 2016 года 13 060 руб.

Так, сальдо (остаток) на конец декабря 2016 года по всем позициям в сумме составило 20 820 руб. Это означает, что на конец декабря 2016 года компания имеет запасы строительных материалов в размере 20 820 руб.

Поскольку, по условиям задачи склад один, то и не будет сводной ОСВ. Именно в этой сумме, категория ТМЦ «Материалы» отразится в активе баланса в составе оборотных средств на конец 2016 года, так как иных субсчетов по условиям примера не было.

Схематично текущую работу бухгалтера на участке ТМЦ можно представить так:

Допустимые упрощения учета приобретенных материалов

Рассмотрим новации бухгалтерского учета для малых и некоммерческих организаций, действующие с 20. 06. 2016г. Приказом Минфина России от 16. 05.

2016г. N64н (вступает в силу с 20. 06. 2016г. ПБУ 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02. Изменениями расширяется круг упрощенных способов ведения бухучета для малого бизнеса и некоммерческих организаций (НКО), имеющих право на упрощенные способы бухучета и составления отчетности.

Каковы критерии субъектов малого предпринимательства?

Обобщая информацию по нескольким федеральным законам в отношении малых предприятий, получаем информацию о размерах бизнеса, который может быть отнесен к малому.

Круг сокращается для организаций, подлежащих аудиту. Надо учитывать этот сдерживающий фактор. Кроме того, исключаются организации, в которых в основном присутствует интеллектуальный труд и, как следствие, возникает большой расход бумаги и средств оргтехники. Исключению подлежат ЖСК и тому подобное, где и без того традиционно много отступлений от правил учета.

Приведем поправки, которые затрагивают порядок учета материалов:

В результате поправок изменяется методология ведения бухгалтерского учета для малого бизнеса и НКО.

Под словом «допущения» понимается «считать возможным», то есть перечисленные выше поправки — это вынужденные разрешения, данные Минфином на отступления от методологии малому бизнесу и НКО в качестве преференции для их развития.

Теперь допускается:

На языке специалистов такой подход к учету называется «Теперь будем чаще признавать расходы, чем формировать активы». Для начинающего бухгалтера все перечисленные пункты означают, что при поступлении материалов от поставщиков не надо делать проводку Дт 10 Кт 60, что по сути означает приход материалов на склад, а затем при отпуске со склада делать проводку Дт 26 (44,20,23) Кт 10.

Покажем на схеме традиционный учет первоначальной стоимости приобретаемых материалов и новый учет, который повсеместно могут применять предприятия малого бизнеса и НКО:

Как следствие у тех предприятий, которые ведут налоговый учет по общей системе налогообложения возникнут разницы в учете бухгалтерского и налогового, которые должны быть оформлены проводками в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Поэтому обязательно в учетной политике надо задекларировать законодательную возможность данную, опять таки, малому бизнесу, не применять нормы положения ПБУ 18/02. Формулировка в учетной политике может быть такой: «Положения норм ПБУ18/02 в целях налогообложения не применяются».

Ограничения по применению новаций в бухучете

Крайне важно, что воспользоваться способами, описанными в нижеследующих примерах, можно только в двух случаях:

1. Характер деятельности организации не предполагает наличие существенных остатков МПЗ. Для этого можно установить уровень существенности по данному случаю в Учетной политике.
2. Если приобретаемые МПЗ предназначены для управленческих нужд.

Кроме того, все эти новые нормативные допущения в определении стоимости материалов по предприятиям малого бизнеса и некоммерческих организаций нельзя применять по умолчанию.

Все новации носят разрешительный характер. Поэтому для перехода на упрощенную методологию учета материалов необходимо составить приказ о внесенных изменениях в Учетную политику в целях бухгалтерского учета и прописать новый способ определения стоимости.

Порядок перехода на новую методологию бухучета

Рассмотрим обязательность внесения изменений в учетную политику малого бизнеса и НКО при решении перейти на новую методологию бухучета.

Приведем фрагмент приказа о внесении изменений в Учетную политику в целях бухгалтерского учета некой организации, субъекта малого бизнеса:

Практика работы по новой методологии

Рассмотрим порядок ведения бухгалтерского учета после изменений в учетную политику малых предприятий и НКО на примерах с проводками.

Допустим, Клиринговая компания приобрела лопаты снегоуборочные 10 штук по цене 1 400 руб. 10 штук метел по цене 430 руб. Стоимость доставки 4 000 руб.

Составим проводки до изменений ПБУ 5/01 и после:

Приведем пояснения к проводкам, сделанным до внесения изменений в Учетную политику:

Приведем пояснения к проводкам, сделанным после изменений в Учетную политику:

Пример 2. Упрощенное списание МПЗ для управленческих нужд.

ООО «Облако» (малое предприятие) приобрело за плату у поставщика 5 коробок бумаги для печати общей стоимостью 3 000 руб. НДС (для простоты проводок), 5 упаковок ручек общей стоимостью 400 руб. 2 дырокола общей стоимостью 300 руб. Предположим, что других поступлений офисного направления не было. Закупленные ТМЦ в количестве 2-х коробок бумаги и 2-х дыроколов были отданы для использования в структурное подразделение — бухгалтерию.

Счет поставщика оплачен. День доставки и оплаты прошли одновременно. Режим налогообложения ОСНО. Согласно учетной политике компании формирование фактической себестоимости МПЗ происходит на счете 10, офисные хозяйственные принадлежности отражаются на субсчете 10. 9. Изменения в учетную политику произведены 01. 07. 2016г.

Составим проводки до изменений ПБУ 5/01 и после за отчетный месяц:

Пояснения к проводкам, сделанным до внесения изменений в Учетную политику:

Пояснения к проводкам, сделанным после изменений в Учетную политику.

Разумеется, необходимо помнить о составлении актов на списание в результате фактического использования ТМЦ для нужд управления.

Посмотрим, как поступать бухгалтеру, если после 20. 06. 2016г.МПЗ только по цене поставщика, а приобретенные за плату малоценные основные средства (меньше 40 000 руб.)

Обратите внимание, что сформированная первоначальная стоимость малоценного оборудования по данным налогового и бухгалтерского учета будет различна.

Допустим, организация ООО «Орион», субъект малого предпринимательства, применяет ОСНО, занимается производством окон, является плательщиком НДС. 27. 08. 2016г. 42 834 руб. НДС 18% — 6 534 руб.

Счет-фактура поставщика имеется. Стоимость доставки станка составила 5 000 руб. НДС. Стоимость консультационных услуг по настройке станка 8 000 руб. 28. 08. 2016г.

Дополнительная информация. В соответствии с Учетной политикой организации:

1. Лимит стоимости объектов основных средств для целей бухгалтерского учета — 40 000 руб. Объекты стоимостью ниже этой суммы признаются МПЗ.
2. Организация использует право упрощения учета по ОС — первоначальная стоимость ОС при их приобретении формируется только по цене поставщика и затрат на монтаж. Дополнительные расходы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в том периоде, в котором они были понесены (п.8.1 ПБУ 6/01).
3. Организация использует право упрощения учета по МПЗ. Первоначальная стоимость приобретенных МПЗ включает только цену поставщика. Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (п.13.1 ПБУ 5/01).
4. Положения ПБУ 18/02 не применяет, не составляет бухгалтерские проводки на суммы разниц между налоговым и бухгалтерским учетом.
5. Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 списываются ежемесячно на счет 90.08 по методу директ–костинга.

Решение. На данном примере хочется подчеркнуть, что проводки делаются с учетом положений учетной политики. Чтобы перенести этот пример в реальную жизнь один в один, позаботьтесь о наличии выше указанных пунктов в учетной политике. Если не используете преференции, данные малому бизнесу в части ОС и МПЗ, то проводки будут другие.

Стоимость станка составит 36 300 руб. Поскольку стоимость объекта не превышает лимит 40 000 руб., установленный в учетной политике, принимаем решение основываясь на нормах ПБУ 6/01 и отражаем станок в учете в составе МПЗ, приняв на учет по субсчету 10.09 счета 10 «Материалы».

НДС не включаем. В налоговом учете порог отнесения к амортизируемому оборудованию составляет 100 тыс. 1 ст. 256 НК РФ). То есть данный станок не может быть признан основным средством и стоимость по цене поставщика отнесем тоже на субсчет 10.

К проводке №2. Бухгалтерский учет. Поскольку организация находится на общем режиме налогообложения, предъявленный по счету-фактуре и выделенный в накладной НДС относим на счет учета 19.03.

К проводке №2. Налоговый учет. Предъявленный по счету-фактуре НДС попадает в налоговый регистр «НДС  предъявленный». После того, как будут выполнены все условия для вычета (уменьшения обязательств перед бюджетом в части НДС), НДС с учета на счете 19.03 будет снят и отнесен на Дт 68.02. Сумма НДС попадет потом в Книгу покупок, а затем в Декларацию по НДС в части вычета.

К проводке №3. Бухгалтерский учет. Имеем право сделать проводку по НДС Дт 68.2 Кт 19.03, если критерии, изложенные в ст.172 НК выполнены:

1. Приобретенные ценности необходимы для осуществления производственной деятельности, облагаемой НДС (в условиях примера оговорено);
2. Принятые ценности приняты к учету на балансовый счет;
3. У организации есть счет-фактура поставщика с выделенной строчкой НДС и правильно оформленный.

К проводкам №4 и 5. Бухгалтерский учет. Для целей бухгалтерского учета затраты сразу включаются в расходы текущего периода. Расходы на доставку и консультационные услуги будут включены в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме.

В данном случае относим на счет 10. 09, как бы уточняя стоимость объекта. В результате всех затрат, отнесенных на счет 10. 09, стоимость станка в информационной базе налогового учета составит 49 300 руб.

К проводке №6. Налоговый учет. Согласно п.1 ст.256 НК станок не может быть признан амортизируемым имуществом (лимит по стоимости к отнесению в состав ОС — 100 тыс. руб.), поэтому его стоимость может быть включена в состав материальных расходов после ввода в эксплуатацию в полной сумме.

Бухгалтерский учет. Станок списали с учета в рамках существующих правил и передали материально ответственному лицу, но он фактически используется, эксплуатируется и для обеспечения дальнейшего контроля за его судьбой станок целесообразно учитывать на забалансовом счете МЦ 04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Списание станка с этого забалансового счета произойдет по факту выбытия, то есть когда он уже эксплуатироваться не будет.

К проводке  №8. В конце месяце счет 26 закрывается. Он закрывается в соответствии со способом, указанным в учетной политике. В примере способ указан. Затраты включены в состав расходов в полной сумме как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, так как документально подтверждены и станок был приобретен для использования в производственных целях.

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-10-materialyi-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primeryi-subscheta.html