Как проводится корректировка справки 2 НДФЛ для ИФНС, номера корректировок

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Как проводится корректировка справки 2 НДФЛ для ИФНС, номера корректировокВ сдаче отчётности для налоговой службы очень важна точность, ведь любые несовпадения могут привести к ответственности всей организации и стягиванию штрафов. Однако не всегда отчётность получается заполнить по нормативным стандартам налоговиков, и одно дело, если допускаются ошибки в оформлении документов (например, ввод информации не в тот раздел). Такую справку ФНС не считает действительной и отправляет обратно организации. Но если проводятся недочёты в доходах, то есть итоговая сумма отличается от фактической, то налоговые органы могут посчитать это скрытием доходов и нежеланием уплачивать государственные налоги на прибыль, что строго наказывается согласно законодательству.

Оглавление

Корректировка справки 2-НДФЛ

Справка данной формы является одной из самых востребованных и часто запрашиваемых у работодателя. Предоставляться она может в различные государственные учреждения, поскольку является официальным документом, который подтверждает реальный доход физического лица.

Данный документ выдаётся только тем лицам, которые имеют официальную работу. В справке отражены реальные, т.е. «белые доходы», а другие выплаты, которые зачастую выдаются неофициально в конверте, в ней фигурировать не будут.

Справка по форме 2-НДФЛ выдаётся по первому требованию работника. Оформить её должен бухгалтер организации в течение трёх рабочих дней. Оформляется она на официальном бланке, с подписью руководителя и печатью предприятия.

Справка может предоставляться:

  • в финансовые организации, а именно в банки, для получения разного рода кредитов;
  • в социальные отделы для получения детских пособий;
  • при оформлении регистрации или визы;
  • при получении налогового вычета тоже может потребоваться справка 2-НДФЛ.

За прошедший 2016 год отчёты в налоговую службу о доходах сотрудников необходимо сдать в срок до третьего апреля. В случае нарушения сроков предоставления отчётности, работодателя ждёт привлечение к ответственности. За каждый документ, который был сдан не вовремя, налогоплательщику придётся заплатить штраф в размере 200 рублей.

Налоговые агенты предоставляют справку 2-НДФЛ в налоговую службу, информируя тем самым надзорный орган о размерах доходов каждого сотрудника. Расчётный период, который указывается в справке, составляет один год.

Она является официальным документом, ошибок в котором быть не должно. При возникновении претензий со стороны налоговиков к данным в справке, налоговый агент будет оштрафован на сумму 500 рублей. Именно поэтому при её оформлении нужно быть внимательным и не допускать ошибок и неточностей.

В том случае, если ошибка всё-таки была допущена, то её возможно исправить, проведя исправление. При оформлении корректирующей справки в соответствующем поле с номером ставится число 01, 02, 03 и т.д. Этот номер соответствует количеству выполненных корректировок. Данную форму оформляют для того, чтобы исправить неточности в первой форме.

В полученной справке ставится фактическая дата её заполнения, а не то число, которое было указано в первом варианте – исходнике. Число корректирующих справок может быть каким угодно, до 98 точно, потому что число 99 используется для обозначения аннулирующей справки.

Корректировку справки по форме 2-НДФЛ производит налоговый агент в лице бухгалтера предприятия. Он исправляет ошибки в первом варианте отчёта и отправляет в налоговую службу на проверку новый вариант.

Инструкция по подаче корректировки

В том случае, если после предоставления в налоговую службу справки 2-НДФЛ, она так и не была принята надзорным органом, то подавать необходимо не корректирующую справку, а обычную, с тем же номером, но с новой датой. В таком случае придётся заплатить штраф.

Если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибку в справке, которая уже отправлена в налоговую, но ещё не проверена, то ему необходимо составить корректирующий документ, в котором будут устранены ошибки. Штраф в таком случае платить не придётся.

Заполнение формы

Заполняется корректирующая справка так же, как и первоисточник, изменяется только дата. Номер справки сохраняется, указывается только номер корректировки в соответствующей графе. Стоит запомнить, что исправленная справка за определённый налоговый период подаётся в той форме, какой она подавалась изначально.

Способы подачи

Справки по форме 2-НДФЛ, в том числе и корректирующая, подаются в налоговый орган следующими способами:

  • в электронном виде или же на электронных носителях, в том случае, если число сотрудников организации в расчётном периоде было десять и более человек;
  • в электронном или бумажном формате, если в расчётном периоде в организации числилось 9 и менее работников.

ВАЖНО: В том случае, если в налоговую службу предоставляется корректирующая справка, то в ней необходимо указывать только ту информацию, которая была исправлена. В противном случае такая справка принята налоговой службой не будет и придётся по новой составлять корректирующий бланк и отправлять на проверку в надзорный орган.

Для отправки корректирующего документа необходимо выполнения таких требований:

  • в графе с номером корректировки должен быть указан номер, который на одно значение больше, чем предыдущий вариант;
  • в отчётный документ должны входить только те документы, по которым были внесены изменения;
  • номера справок, которые отправляются повторно обязаны совпадать с номерами тех документов, которые ранее отправлялись и были приняты;
  • в том случае, если есть необходимость отправить только одну справку, то ей необходимо присвоить следующий по порядку номер (например, если было отправлено 30 справок, то забытая справка будет под номером 31).

Бывают случаи, когда имеется необходимость провести корректировку личных данных (номера паспорта, ИНН, адреса и т. д.). Тогда нужно составить отчёт, который будет включать исправленную справку с устранёнными ошибками.

Если из налоговой службы придёт отказ в принятии корректирующего документа с пояснением, что справка была принята ранее с другими данными, то необходимо обратиться к налоговикам с просьбой принять новый отчёт, не смотря на отказ.

Можно ещё обратиться к сотруднику налоговой службы с просьбой удалить некорректно оформленную справку, чтобы можно было отправить правильный вариант с сохранением нумерации.

Нужно понимать то, что если исходный вариант справки не был принят налоговиками, то нужно отправлять новый вариант, который будет содержать исправления и новую дату, а номер будет сохранён старый. Корректировка отправляется только в том случае, если отчёт, который содержит справку, ещё не проверен и не принят.

Также исправленный вариант справки 2-НДФЛ отправляется тогда, когда справки были приняты, а потом налоговый агент обнаружил какую-либо ошибку. Тогда в справке указываются только те данные, которые были неверно указаны в первом варианте отчётного документа.

Аннулирование справки 2-НДФЛ

Данная процедура необходима в том случае, если нужно аннулировать выпущенную справку, которая была отправлена в налоговую по ошибке. Также это необходимо в случае составления и отправления справки не на того работника или не в то отделение налоговой службы.

Запрашивать возвращения справки необходимо тогда, когда отправка сведений была ошибочная. Аннулировать справку по форме 2-НДФЛ нужно, если:

  • справка составлена и отправлена на того работника, которого не существует;
  • отчётный документ на одного служащего отправлен в налоговую инспекцию несколько раз;
  • за отчётный период, который отражается в справке, у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ;
  • отчёт отправлен не в то отделение налоговой инспекции, к которой налоговый агент не имеет отношения и не прикреплён;
  • производить уплату налога и отчитываться за него должен сам работник, а не организация, в лице налогового агента.

По ошибке отчёты, которые содержат справки о доходах сотрудников одного из подразделений, были направлены в ту налоговую службу, к которой относится только головное предприятие. В таком случае в это отделение нужно направить аннулирующую справку, а затем перенаправить соответствующий документ в тот отдел налоговой службы, к которой относится данное подразделение.

Любая отчётность, которую работодатели или частные лица сдают в налоговую, строго регламентирована по форме и срокам сдачи. Эти нормы есть и у отчётной документации, которая включает в себя справки по форме 2-НДФЛ.

За нарушения сроков сдачи, а также за предоставление ложной информации, которая указана в этих документах, отчётное лицо ждёт наказание рублём. Если в предыдущие года за ошибки в справке 2-НДФЛ налогового агента не наказывали, а просто предоставляли возможность исправить неверные данные, то с недавнего времени налоговое законодательство предусматривает штраф за такого рода нарушения.

Налоговый агент должен помнить, что сдавать отчёты нужно вовремя, а также тщательно проверять все данные, которые он предоставляет в надзорный орган. Если выполнять эти простые правила, то ни о каких штрафах не будет идти речь.

Но от ошибки никто не застрахован. В случае своевременного обнаружения неточностей в справке, которая уже была отправлена на проверку в налоговую службу, бухгалтер предприятия может выполнить корректировку поданных данных или вовсе их отозвать. В этом случае заполняются корректирующая или аннулирующая справки.

Если исправленный вариант отправлен в налоговую до того момента, как проверяющая сторона обнаружит ошибки, то никакого штрафа платить не придётся. Самое главное – это вовремя обнаружить ошибку и поспешить её исправить.

С сайта: http://znaybiz.ru/documenty/korrektirovka-spravki-2-ndfl.html

Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление, кто может подать

Необходимость замены кода ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) на код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) обусловлена следующим. В соответствии с Приказом Росстандарта от 14. 06. 2013 N 159-ст с 1 января 2014 г.

Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 взамен Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2005. Вместо существовавших ранее кодов ОКАТО вводятся новые коды ОКТМО. Новый код ОКТМО, как и прежний ОКАТО, состоит из 11 знаков. Но в кодах совпадают только первые две цифры, а все остальные изменены. Субъекты РФ по заданию Минфина России сформировали таблицу соответствия кодов ОКАТО и ОКТМО (Письмо Минфина России от 25. 04.

В связи с этим с указанной даты налоговым агентам (до внесения изменений в форме 2-НДФЛ) в поле «Код ОКАТО» надо указывать код ОКТМО. При этом в данном реквизите может быть указан как 8-значный код территории муниципального образования, так и 11-значный код населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. Приказом Росстандарта от 14.06. 2013 N 159-ст.

Таким образом, при составлении сведений о доходах за 2013 г. нужно использовать хорошо известную всем форму 2-НДФЛ, указав в ней вместо кода ОКАТО код ОКТМО. Узнать код ОКТМО организация может через Федеральную информационную адресную систему (ФИАС), указав свой адрес местонахождения.

Признаки справки 2-НДФЛ

Главой 23 НК РФ предусмотрено предоставление справок 2-НДФЛ по трем различным основаниям:

  • справка 2-НДФЛ с признаком «1» для представления в налоговый орган сведений о доходах по всем физическим лицам, для которых организация являлась налоговым агентом, в т.ч. по тем, по которым подавались справки 2-НДФЛ с признаком «2», — по окончании налогового периода не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-06/6-363, от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290, ФНС России от 29.10.2008 N 3-5-04/652@, от 18.09.2008 N 3-5-03/513@);
  • справка 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержания налога у отдельных физических лиц, представляемая налогоплательщику и налоговому органу, — по окончании налогового периода не позднее 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ);
  • справка 2-НДФЛ (без указания признака) о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога, выдаваемая по заявлениям физических лиц в течение 3 рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 20-14/14722@, от 14.12.2011 N 20-14/3/120961).

Для перечисленных выше трех разных оснований предоставления сведений о доходах разработана единая форма справки 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@), которая разделена признаками «1», «2» или отсутствием признака.

В справке 2-НДФЛ с признаком «1» указывается общая сумма выплаченного дохода, исчисленный, удержанный и перечисленный налог, а также туда входят суммы дохода, с которого налог не удержан, и суммы исчисленного, но не удержанного НДФЛ, т. 2″. В справке 2-НДФЛ с признаком «2», представляемой в связи с невозможностью удержания налога, достаточно указать только доход, с которого не удержан налог (разд. 3), исчисленную сумму налога (п.5.3 разд. 5) и сумму налога, не удержанную налоговым агентом (п. 5.7 разд. 5).

Необходимость заполнения и представления такой справки 2-НДФЛ возникает, например, при вручении физическим лицам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью больше 4 тыс.

В справке 2-НДФЛ без признака, предоставляемой по заявлению налогоплательщика, указываются суммы полученных доходов и удержанных с них сумм налога.

Ответственность за непредставление справок 2-НДФЛ

За просрочку представления справок 2-НДФЛ в налоговый орган налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. 2-НДФЛ. Поскольку справки 2-НДФЛ не являются ни налоговыми декларациями, ни налоговыми расчетами (Постановление ФАС Уральского округа от 13. 09. 2010 N Ф09-6098/10-С2 по делу N А76-686/2010-37-216), привлечь налогового агента к ответственности по ст. 119 НК РФ (как за непредставление декларации, расчета) налоговые органы не вправе.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление), отказ от представления справок 2-НДФЛ, за представление сведений о доходах физических лиц в неполном объеме или в искаженном виде в налоговые органы должностное лицо организации — налогового агента может быть привлечено к административной ответственности по ст.15. 6 КоАП РФ: штраф составит от 300 руб. 500 руб. За невыдачу справки 2-НДФЛ по заявлению работника (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ) административный штраф.

  • на должностных лиц от 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб.;
  • на организацию — от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Пример. Организация своевременно представила в налоговый орган справки 2-НДФЛ за 2013 г. Но при этом в отдельных справках ошибочно указала вместо признака «1» признак «2». Получается, что несколько справок сданы не как справки за 2013 г. НДФЛ. В данном случае ошибка в поле «Признак» справки 2-НДФЛ не является существенным нарушением, тем более что организация представила их в налоговый орган в срок и с правильными суммами доходов по сотрудникам.

Однако на практике случается, что за неверное указание признака в справке 2-НДФЛ организация может быть привлечена к налоговой ответственности как за непредставление сведений. Штраф составляет 200 руб. 1 ст. 126 НК РФ). Признак «2» означает, что организация подала сведения о невозможности удержать НДФЛ. А справки 2-НДФЛ о доходах и удержанном налоге (признак «1») не представила.

Так, признавая необоснованным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы о том, что положения п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ возлагают на налогового агента обязанность по подаче по итогам налогового периода двух справок по форме 2-НДФЛ (с признаком «1» и признаком «2»).

Суд пришел к выводу, что налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст.226, п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены посредством представления одного документа, поскольку представленные обществом справки 2-НДФЛ с признаком «2» также содержали все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке 2-НДФЛ с признаком «1». Неверное заполнение поля «Признак» в представленных налоговой инспекции справках 2-НДФЛ (вместо цифры «1» указана цифра «2») не является существенной ошибкой, свидетельствующей о непредставлении обществом как налоговым агентом сведений, перечисленных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09. 04.

Способ представления справок 2-НДФЛ в налоговый орган

Справки 2-НДФЛ надо представлять в налоговый орган по месту своего учета (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@):

  1. в электронной форме по ТКС или на электронных носителях, если в течение года доходы от вашей организации получили 10 и более человек;
  2. в электронном виде или в бумажном формате (по выбору организации), если в течение года доходы от организации получили 9 человек или меньше.

Пример. Численность работников головного офиса ООО «Альфа» составляет 9 человек, а численность работников его обособленного подразделения — 7 человек. Соответственно, общая численность работников ООО «Альфа» — 16 человек. Несмотря на то что общая численность работников ООО «Альфа» превышает 10 человек, справки 2-НДФЛ можно сдавать по месту нахождения головного офиса ООО «Альфа» и по месту нахождения его обособленного подразделения на бумажных носителях.

Дело в том, что в норме абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ речь идет о численности физических лиц, сведения о доходах которых представляются в конкретный налоговый орган.

При наличии обособленных подразделений организация обязана встать на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Организация, являющаяся налоговым агентом и имеющая обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений представляет по месту учета организации в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений. В данном случае численность работников головного офиса ООО «Альфа» и численность работников его обособленного подразделения по отдельности составляют менее 10 человек, поэтому в каждую налоговую инспекцию (по месту нахождения головного офиса и по месту нахождения обособленного подразделения) организация представляет менее 10 сведений о доходах физических лиц. Представить эти сведения она вправе на бумажных носителях.

Представление справки 2-НДФЛ при невозможности удержать налог

На практике налоговые агенты в ситуации, когда выплачен доход, например, в натуральной форме, с которого невозможно удержать НДФЛ, а других доходов у налогоплательщика нет, допускают следующие ошибки:

  • или представляется только справка 2-НДФЛ с признаком «1»;
  • или представляется справка с признаком «2», а справка с признаком «1» не представляется из-за ошибочного предположения, что эти суммы уже были отражены.

И в том, и в другом случае это неправильный подход. Должны быть представлены обе справки, как с признаком «1», так и с признаком «2». Сведения о невозможности удержания налога у отдельных физических лиц представляются налогоплательщику и налоговому органу в справках 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом подача сведений о невозможности удержать с физического лица исчисленную сумму НДФЛ (подача справки 2-НДФЛ с признаком «2») не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах (справка 2-НДФЛ с признаком «1») по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении такого физического лица (Письма ФНС России от 29. 10. 2008 N 3-5-04/652@, от 18. 09. 2008 N 3-5-03/513@). Дело в том, что в справках 2-НДФЛ, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком «1», указываются общие суммы доходов и исчисленного налога. В таких справках отражаются, в частности, доходы и исчисленная сумма НДФЛ, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма, не удержанная налоговым агентом.

При этом справка 2-НДФЛ с признаком «2», согласно НК РФ, представляется раньше, чем общая справка 2-НДФЛ с признаком «1». Следовательно, справка 2-НДФЛ с признаком «1» содержит более общие сведения. Исходя из этого, если организация в срок до 1 февраля отчиталась перед ИФНС о невозможности удержать НДФЛ с определенного физического лица и представила справку 2-НДФЛ согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, она обязана представлять справку 2-НДФЛ еще раз согласно п. 2 ст. 230 НК РФ. Причем представлять справку 2-НДФЛ по п. 2 ст. 230 НК РФ нужно, даже если ранее была представлена справка 2-НДФЛ в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ и других доходов, кроме указанных в ней, налоговый агент налогоплательщику не выплачивал.

В каких случаях организация должна выдать работнику справку 2-НДФЛ?

Справка 2-НДФЛ выдается налоговым агентом — работодателем каждому работнику в следующих случаях:

  1. при невозможности удержать с него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае заявление от работника не требуется;
  2. при обращении работника (в т.ч. бывшего) на основании его письменного заявления (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 Трудового кодекса РФ).

Содержание справки 2-НДФЛ в первом и втором случаях отличается.

В первом случае, когда справка 2-НДФЛ выдается по п. 5 ст. 226 НК РФ, в заголовке справки 2-НДФЛ в поле «Признак» проставляется код «2», показывается только сумма дохода, с которой НДФЛ не удержан, и сумма неудержанного НДФЛ. Справка с признаком «2» предоставляется физическому лицу не позднее 1-го месяца с даты окончания календарного года. По сути, такая справка — это сообщение о невозможности удержать НДФЛ. Она необходима работнику, поскольку ему самому придется платить неудержанный налог.

А для этого работнику надо заполнять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и показать сумму полученного дохода и неудержанного налога (пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1, 4 ст.

Во втором случае, когда справка 2-НДФЛ выдается по п. 3 ст. 230 НК РФ, в заголовке справки 2-НДФЛ в поле «Признак» никакой код не указывается.

Такая справка без признака содержит (в отличие от справки 2-НДФЛ с признаком «2») большее количество информации. В ней перечисляются все суммы дохода (с расшифровкой по их видам) и НДФЛ, а также суммы предоставленных стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Справка без признака выдается работнику в течение трех рабочих дней со дня подачи заявления (ст.

Таблица

Выдача справки 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ, выдаваемая работнику Основание выдачи Условия выдачи Сроки выдачи Административная ответственность
Под расписку, безвозмездно
Пункт 5 ст. 226 НК РФ 1. При невозможности работодателя удержать у работника НДФЛ (заявление от работника не нужно) Не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода (календарного года) Штраф по п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ:
— на должностных лиц — от 1000 руб. до 5000 руб.;
— на организацию — от 30 000 руб. до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток
Статья 62 Трудового кодекса РФ, п. 3 ст. 230 НК РФ 2. По письменному заявлению работника в произвольной форме В течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления

Глава 23 НК РФ не ограничивает количество выдаваемых налогоплательщику справок 2-НДФЛ. При этом работнику всегда предоставляется подлинный экземпляр справки, предоставление копий формы 2-НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено. Налоговый агент не вправе отказать налогоплательщику в выдаче справки 2-НДФЛ. Вместе с тем НК РФ не предусмотрена ответственность за отказ в ее выдаче.

Конкретных сроков для предоставления работнику справки 2-НДФЛ налоговое законодательство также не устанавливает (Письмо УФНС России по г. Москве от 24. 02.

Однако ст. 62 Трудового кодекса РФ предусматривает, что срок выдачи документов, связанных с работой (в т.

За нарушение указанной нормы установлена ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Также отметим, что НК РФ не обязывает физических лиц сообщать о причинах, по которым им понадобилась справка 2-НДФЛ. В связи с этим требовать от налогоплательщика объяснений о цели получения справки налоговый агент — работодатель не должен.

Пример. Работнику может понадобиться сразу несколько оригиналов справки 2-НДФЛ:

  • при смене места работы, если он претендует на получение по новому месту работы стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (пп. 4 п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
  • при составлении налогоплательщиком декларации о доходах по форме 3-НДФЛ (п. 1.4, абз. 3 п. 18.2 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@);
  • с целью рассмотрения заявления физического лица о предоставлении ему кредита;
  • для представления в посольства или консульства иностранных государств в целях получения визы;
  • для целей подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей в связи с предоставлением другому материальной помощи в сумме 50 000 руб., выплачиваемой при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) и освобождаемой от обложения НДФЛ (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67).

Пример. Работница обратилась в бухгалтерию организации с письменным заявлением о выдаче ей справки 2-НДФЛ за 2013 г. Но за этот год у нее не было доходов, так как она находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получала только пособие. Справку по форме 2-НДФЛ выдают сотрудникам по их заявлениям только налоговые агенты (п.3 ст. 230 НК РФ).

Но у работницы в 2013 г. НДФЛ. Поэтому организация по отношению к такой работнице не является налоговым агентом (п. 1 ст.

Но, несмотря на это, у работодателя есть обязанность предоставить работнику по его заявлению документы, связанные с работой. В частности, справку о зарплате (ст. 62 Трудового кодекса РФ). Так что, если работница просит справку о заработке, данные сведения надо ей предоставить, т.е. выдать ей справку 2-НДФЛ за 2013 г., проставив прочерки в разд. 3 и 4 и в соответствующих графах разд. 5.

Представление справок 2-НДФЛ в отношении работников действующих обособленных подразделений

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обязаны вставать на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений нужно перечислять в бюджет по месту нахождения каждого из таких подразделений (абз. 2 п.7 ст. 226 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ). Иными словами, положения п. 7 ст. 226 НК РФ информируют лишь о том, куда перечисляется НДФЛ, удержанный с доходов работников обособленных подразделений.

Согласно официальной позиции организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений — по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

Иными словами, вместе с перечислением НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений налоговые агенты должны представлять справки 2-НДФЛ также по месту учета организации в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений.

Такой порядок применяется независимо от того, выполняются работы в соответствующем обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера.
Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с их обязанностью по уплате данного налога. А потому справки 2-НДФЛ о доходах работников обособленных подразделений должны быть представлены в инспекцию также по месту нахождения таких подразделений.

Это нужно для того, чтобы налоговый орган смог идентифицировать и сами поступившие платежи, а также чтобы проще было скорректировать и посмотреть правильность исчисления НДФЛ. В таких случаях в справках 2-НДФЛ по обособленному подразделению нужно указывать (Письма ФНС России от 20. 08. 2012 N ЕД-4-3/13702@, от 07. 02.

  • в п. 1.1 разд. 1 — ИНН организации, КПП обособленного подразделения;
  • в п. 1.3 разд. 1 — ОКТМО того муниципального образования, где находится это обособленное подразделение.

Из приведенного общего правила представления справок 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений есть исключения.

Они касаются ситуаций, когда работнику обособленного подразделения выплачиваются доходы в результате правоотношений, возникших непосредственно между ним и головной организацией (если обособленное подразделение, работником которого он является, в отношениях не участвует). Например, организация может выплатить работнику обособленного подразделения дивиденды в связи с тем, что он является также ее участником.

Пример. Работнику обособленного подразделения ООО «Альфа» выплачиваются дивиденды как учредителю этой организации. В этом случае перечислять НДФЛ и представлять справку 2-НДФЛ с доходов в виде дивидендов нужно в налоговый орган по месту нахождения организации, а не в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

Согласно абз. 2, 3 п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Вместе с тем положения абз. 2, 3 п. 7 ст. 226 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяются, поскольку данная выплата производится физическому лицу как учредителю организации, а не как работнику обособленного подразделения организации.

Право выбора для крупнейших налогоплательщиков

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе самостоятельно выбирать инспекции, в которые они будут подавать справки 2-НДФЛ в отношении работников своих обособленных подразделений. Это могут быть:

  • либо территориальные ИФНС по местонахождению обособленных подразделений;
  • либо налоговый орган по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков (межрегиональные и межрайонные инспекции).

При выборе второго варианта (т. Иными словами, в этом случае распределение справок 2-НДФЛ по обособленным подразделениям будет происходить силами ФНС России.

Поэтому перечислять НДФЛ необходимо по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Если работник работает в течение одного налогового периода в нескольких обособленных подразделениях

Налоговым законодательством предусмотрено представление нескольких справок 2-НДФЛ по одному работнику только в случае его работы в нескольких обособленных подразделениях или в головной организации и в обособленном подразделении в течение налогового периода (календарного года).

Справки 2-НДФЛ должны представляться по месту каждого обособленного подразделения, где работал налогоплательщик, даже если он в одном месяце работал в разных подразделениях.

Соответственно, в течение налогового периода, в котором произошла ликвидация (закрытие), ликвидируемое (закрываемое) обособленное подразделение должно представить справки 2-НДФЛ о доходах своих работников в налоговый орган по месту своего нахождения.

Повторного представления указанных сведений в отношении работников ликвидированного (закрытого) обособленного подразделения по окончании налогового периода не требуется.

Однако на практике часто возникает ситуация, когда ликвидированное обособленное подразделение организации не представило в налоговый орган по месту своего нахождения справки 2-НДФЛ, при этом сам налоговый агент как агент не ликвидировался.

В этом случае представить справки 2-НДФЛ за такое подразделение может головная организация по месту своего учета (Письмо ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838).

Сделать это можно по окончании налогового периода, в котором произошла ликвидация (закрытие) обособленного подразделения, в срок до 1 апреля следующего года.

Такой порядок объясняется тем, что представить их по месту нахождения обособленного подразделения уже невозможно, так как они просто не идентифицируются (ликвидированное обособленное подразделение уже не состоит на учете). В противном случае, если таких справок 2-НДФЛ совсем не будет представлено, у налогового агента в последующем могут возникнуть определенные трудности с налоговым органом.

Таким образом, при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения в течение налогового периода у организации есть выбор, в каком порядке отчитаться о доходах, полученных работниками ликвидированного подразделения:

  • или по окончании налогового периода, в котором произошла ликвидация обособленного подразделения, в срок до 1 апреля следующего года по месту учета головной организации;
  • или в течение налогового периода, в котором произошла ликвидация обособленного подразделения, в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения.

Уточнение (корректировка) сведений о доходах в справках 2-НДФЛ

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки 2-НДФЛ. И при составлении новой справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной в ее заголовке нужно указать:

  • в поле «N __» — номер ранее представленной справки 2-НДФЛ;
  • в поле «от __» — новую дату составления справки 2-НДФЛ.

Основание — абз. 7, 8 разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» (Приложение к форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975).

В случае представления уточненных сведений в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы (п. 5 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утв.

Приказом ФНС России от 16. 09. 2011 N ММВ-7-3/576@). То есть надо сформировать отдельный файл с уточненными справками 2-НДФЛ. Иначе налоговая инспекция исправленные сведения не примет.

Пример. Организация представила в ИФНС справки 2-НДФЛ, а потом обнаружила, что не вписала в них перечисленный НДФЛ. В этом случае в справки 2-НДФЛ нужно внести уточнения, т. Пункт 6 ст. 81 НК РФ требует, чтобы налоговые агенты уточняли поданные в налоговый орган расчеты не только с заниженным или завышенным налогом, но и с неполными сведениями. За нарушение этого требования ответственность не предусмотрена.

По ст. 122 НК РФ организацию также не оштрафуют, так как фактически налог уплачен. Однако налоговый инспектор, увидев незаполненный п. 5.5 «Сумма налога перечисленная» в разд. 5 справок 2-НДФЛ, потребует от организации пояснений.

В аналогичном порядке надо подавать справку 2-НДФЛ и в случае, когда выявлена налоговым агентом техническая ошибка (в ИНН, КПП и др. Например, в случае, если организацией были представлены справки о доходах физического лица, в которых указан неверный ИНН налогоплательщика, то ей следует представить новые справки 2-НДФЛ с указанием правильного ИНН налогоплательщика.

При оформлении новой справки о доходах физического лица взамен ранее представленной необходимо указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (Письмо УФНС России по г.Москве от 18. 03. 2011 N 20-14/3/025669@). Кстати, при отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Если допущена ошибка идентификационного характера (в ИНН, КПП и др. В противном случае такие сведения не будут квалифицированы как уточняющие.

Но если ошибка допущена в сведениях технического характера (неверно указана сумма дохода, сумма вычета и прочее), то данные сведения корректируются автоматически, представлять пояснения к ним не нужно. Срок представления новой (уточненной) справки 2-НДФЛ не установлен ни НК РФ, ни приказами ФНС России.

Имейте также в виду, что ответственность за ошибочное указание кода дохода, кода вычетов в справке 2-НДФЛ не установлена.

Пример. Организация, заполняя справку 2-НДФЛ, ошиблась в кодах стандартных налоговых вычетов на детей — у работника два ребенка, вместо кодов 114 (вычет на первого ребенка до 18 лет) и 115 (вычет на второго ребенка до 18 лет) поставили код 114 на оба налоговых вычета. Такую ошибку можно не исправлять. На первого и второго ребенка вычет одинаковый. В 2013 г. 1400 руб. 4 п.1 ст. 218 НК РФ).

Поэтому если ошибки в расчете НДФЛ нет, то корректировка необязательна. За неправильную кодировку вычетов организацию не привлекут к ответственности. Однако если в справке 2-НДФЛ код вычета не соответствует его размеру, то организации необходимо сдать уточненную справку 2-НДФЛ со старым номером, но новой датой. Такая ситуация может возникнуть, если организация показала с кодом 114 (вычет на первого ребенка до 18 лет) вычет на третьего ребенка. Данный вычет в 2013 г. 3000 руб. 116.

Уточнение (корректировка) сведений о доходах по справкам 2-НДФЛ при их представлении по ТКС

Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в реестре, сформированном налоговым органом. При представлении сведений о доходах физических лиц по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в протоколе приема могут быть выявлены сведения, содержащие ошибки.

В этом случае повторно представляются только скорректированные (исправленные) сведения (только исправленные справки 2-НДФЛ). При этом весь файл повторно не представляется. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в реестре, сформированном налоговым органом (Письмо ФНС России от 05. 09.

Это вполне логичный подход, поскольку один файл может содержать до 3 тыс. справок 2-НДФЛ. Отправлять повторно весь файл, например, из-за пары исправленных справок нерационально. Тем более в этом нет никакой необходимости. Ведь сведения без ошибок, прошедшие форматный контроль, уже числятся в ИФНС как представленные.

Справка 2-НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска при начислении, но невыплате отпускных

Поскольку в рассматриваемом случае начисленные суммы отпускных работник фактически не получил, а суммы отпускных сторнируются, такие суммы (первичные начисления) в разд. 3 «Доходы, облагаемые по ставке «__%» справки 2-НДФЛ не отражаются. В ней показывают конечный вариант после перерасчета — только фактически выплаченные итоговые суммы за соответствующий месяц.

Пример. Организация показала в справке 2-НДФЛ сумму отпускных, не полученных работником, отозванным из отпуска по приказу, как доход со знаком минус. Это является ошибкой, поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом по каждому выплаченному доходу.

Окончательный перерасчет производится по окончании налогового периода. Поэтому по результатам каких-то отдельных месяцев не могут получиться суммы дохода и НДФЛ со знаком минус. Минусовые суммы отпускных и НДФЛ сторнируются в самих регистрах налогового учета (как и любые другие математические операции с доходами и НДФЛ — плюсы, минусы и прочее), а в справках 2-НДФЛ не показываются.

Излишне удержанный налог при его возврате в следующем году на дату подачи справки

На практике случаются ситуации, когда организация по разным причинам излишне удержала у работника НДФЛ и переплату налога надо вернуть работнику (п.1 ст. 231 НК РФ).

Причинами переплаты налога может быть, к примеру, завышение дохода вследствие арифметической ошибки, неправильное определение суммы облагаемого дохода путем включения в него необлагаемых сумм, более позднее (по сравнению с месяцем рождения ребенка) обращение за стандартным налоговым вычетом на ребенка и прочее.

Если переплата будет возвращена работнику в следующем году, то при заполнении справки 2-НДФЛ нужно обратить внимание на такой момент. Если на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию организация уже вернула работнику всю сумму переплаты налога в 2014 г. 2013 г. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» разд. 5 не нужно показывать сумму переплаты налога.

В такой справке 2-НДФЛ суммы исчисленного (п.5.3 разд. 5), удержанного (п. 5.4 разд. 5) и перечисленного (п. 5.5 разд. 5) НДФЛ должны быть равны.

Справка 2-НДФЛ и излишне удержанный налог при смене статуса работника с нерезидента на резидента

Когда в организации работают иностранные граждане или сотрудники, часто выезжающие в загранкомандировки, их налоговый статус к окончанию календарного года может поменяться с нерезидента на резидента, если работник фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, по доходам, полученным такими сотрудниками, надо пересчитать НДФЛ по ставке 13% вместо 30% (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Для таких случаев, когда физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ, гл.23 НК РФ предусмотрен особый порядок возврата НДФЛ. В такой ситуации возврат налога производит не налоговый агент — работодатель, а налоговая инспекция. Для этого налогоплательщик подает в инспекцию по окончании налогового периода декларацию и документы, подтверждающие его статус, и налоговый орган возвращает налог в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина России от 28. 10.

  • выдать таким работникам по окончании года справки 2-НДФЛ, в которых в п. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» нужно показать сумму излишне удержанного налога, равную разнице между перечисленным НДФЛ (п. 5.5 разд. 5 справки 2-НДФЛ) и исчисленным налогом (п. 5.3 разд. 5 справки 2-НДФЛ);
  • разъяснить таким работникам, что за возвратом налога им необходимо обратиться в ИФНС, где он состоит на учете по месту пребывания (для работника-иностранца) или по месту жительства (для работника — гражданина РФ).

Сведения о доходах в справке 2-НДФЛ с сумм, выплачиваемых в связи со смертью работника членам семьи в порядке наследования

Согласно ст. 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Данная норма корреспондирует п. 1 ст. 1183 ГК РФ, согласно которому право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Пунктами 2, 3 ст. 1183 ГК РФ предусмотрено, что при отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ.

Согласно ст.1112 ГК РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Так, например, не входят в состав наследства обязательства гражданина-должника, которые прекращаются его смертью, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, только по поимущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. На основании п. 18 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

При этом НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений по освобождению от налогообложения доходов налогоплательщика, полученных им в порядке наследования, в зависимости от степени родства с наследодателем (Письмо Минфина России от 26. 07.

С сайта: http://www.pnalog.ru/material/spravka-2-ndfl-predstavlenie-zapolnenie-ispravlenie

Что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ

Всем знакомо такое понятие, как справка по форме 2-НДФЛ, это документ для налогового органа или иных организаций, которые требуют подтверждение дохода налогоплательщика. Сама аббревиатура НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц.

Полномочия составлять данный документ предоставлены бухгалтеру, который, в свою очередь, по ряду неизвестных причин могут опустить ошибки при заполнении справки. В данной справке нужно указать номер корректировки 2-НДФЛ, что это такое и как правильно его указать рассмотрим далее.

От ошибок в заполнении документов никто не застрахован, это элементарный человеческий фактор, тем не менее, согласно утвержденным правилам к справкам предъявляются жесткие требования. Отсюда и следует ответ на вопрос, что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ, а именно это поле в котором указывается код, по которому осуществляется исправление недочетов.

Корректировка делится на два вида:

  1. Исправление ранее допущенных ошибок при формировании отчета.
  2. Полное аннулирование ранее предоставленных сведений.

Говоря простыми словами, если справка заполнена некорректно, то контролирующий орган ее не примет, но бухгалтер может исправить ошибки и отправить отчет повторно. При первичном отправлении справки она имеет номер корректировки «00».

Таким образом, разберем на примере номер корректировки в 2-НДФЛ, что это и какой номер указывать.

Как говорилось ранее, что при первичном отправлении налоговым агентом отчетности в налоговый орган, нужно указать номер корректировки «00», это означает что справка отправлено первично.

Какой номер корректировки ставить в 2-НДФЛ, если предыдущий отчет следует аннулировать. Это обычно делается в том случае, если в справке было допущено достаточно много ошибок, то есть документ проще сформировать заново.

Как составлять корректирующий отчет? Повторная справка, должна содержать только те данные, которые отсутствуют либо отражены неверно в предыдущем отчете.

Например, если неправильно указана сумма дохода физического лица за отчетный период, то указать нужно только ее. Но есть и некоторые нюансы, например, нужно указать данные работодателя и налогоплательщика, а также дату формирования скорректированного документа.

Обратите внимание, что за каждый неправильно составленный отчет предусмотрен штраф в размере 500 рублей, это согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ с 2016 года. Только штрафные санкции предусмотрены при том условии, что ошибка обнаружена инспектором, если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно и направил корректные сведения, плата с него не взимается.

С сайта: http://znatokdeneg.ru/terminologiya/chto-takoe-nomer-korrektirovki-v-spravke-2-ndfl.html

Номер корректировки в 2-НДФЛ — что это, кто может подавать?

В силу человеческого фактора либо по каким-то иным причинам многие бухгалтера допускают ошибки при составлении отчетности в налоговый орган. Главное своевременно выявит недочеты, и исправить их в представленных формах.

Корректировка данных в 2-НДФЛ

Порядком формирования отчета 2-НДФЛ утверждены правила исправления недочетов, с этой целью в бланке было добавлено поле «номер корректировки». Существует два вида корректировки:

  1. Корректирующая. Исправляет некоторые недочеты в ранее сданном отчете.
  2. Аннулирующая. Полностью ликвидирует данные, отраженные в представленном ранее отчете.

Существуют ситуации, когда 2-НДФЛ, отправленная посредством телекоммуникационных каналов связи, была отклонена контролирующим органом.

Об этом приходит протокол с указанием на ошибочный форматный контроль. В этом случае в поле «номер корректировки» проставляется тот же самый номер, который был присвоен этому отчету, то есть «00», а не «01». Только в этом отчете ставится уже дата повторного отправления.

Подается уточненная форма по месту регистрации налогового агента.

Что такое номер корректировки?

Этот номер проставляется на титульном листе справки 2-НДФЛ, он указывает на то, какой раз налоговый агент сдает отчет, первый или вторичный откорректированный.

При сдаче формы в первый раз корректирующий номер указывается «00», если она сдается повторно – «01», если в третий раз – «02» и т. Если в контролирующий орган направляется справка 2-НДФЛ, которая указывает на аннуляцию прошлой справки, в поле «номер корректировки» ставится «99». Это означает, что вновь представленная форма полностью аннулирует ту, что была сдана ранее.

Что нужно указывать в корректировочном отчете?

В форме, которая сдается, как уточнение и исправление предыдущих ошибочных данных, проставляются только те данные, которые необходимо откорректировать, или добавить. Например, если в первой справке 2-НДФЛ работодатель неверно указал сумму дохода за определенный месяц, то в корректировочной проставляется только правильная сумма за этот месяц.

Но отметим, что информация о работодателе, и информация о налогоплательщике (получателе дохода) должна быть обязательно отражена.

Обязательно ли сдавать корректирующий отчет?

В связи с изменениями в налоговом законодательстве с 2016 года, всех работодателей, которые представили отчеты по форме 2-НДФЛ с недостоверной информацией, будут штрафовать.

Сумма штрафа составляет 500 рублей за каждую неправильную справку. Но, если плательщик налога самостоятельно выявит свои недочеты до того момента, когда их заметят инспекторы и оперативно направят корректировочный отчет, они будут освобождены от уплаты штрафа.

Если ошибок выявлено большое количество удобнее будет направить налоговикам справку, аннулирующую предыдущие показатели, с указанием в поле «номер корректировки» «99».

По какой форме подается?

Уточнение данных по форме 2-НДФЛ сдается по образцу, который действовал на период сдачи первичной справки. Например, если в 2017 году обнаружены ошибки в справке за 2016 год, но при этом уже действует новый образец бланка, то корректировочная форма сдается по образцу бланка 2016 года.

С сайта: https://lawcount.ru/nalog/nomer-korrektirovki-v-2-ndfl/

Справка 2-НДФЛ

Справка формы 2-НДФЛ является документом, содержащим информацию о доходах человека за прошедший год. Справку 2-НДФЛ обязаны предоставить все работодатели, использующие труд наемных работников.

Компании должны предоставить информацию в налоговую инспекцию о начисленном и удержанном налоге в бюджет. По каждому плательщику формируется отдельный документ формы 2-НДФЛ.

Также справка формы 2-НДФЛ заполняется и выдается по просьбе наемного работника для его личных нужд, например для получения кредита, льгот, пособия. Для получения указной информации нужно просто обратиться в бухгалтерию организации.

Справку формы 2-НДФЛ должны обязательно подписать бухгалтер и руководитель организации, в которой Вы работаете.

Если организация, на которой Вы ранее работали, прекратила свое существование и получить обычным путем форму о доходах физического лица невозможно, Вы можете обратиться в ИФНС России напрямую.

Хотя в законе нет прямого указания на получение информации о доходах физического лица таким путем, все-таки такой вариант также возможен.

При подготовке справки необходимо включить все виды доходов, полученные работником в текущем периоде. Учитываются все возможные суммы, которые были выплачены гражданину, независимо от того какой был заключен договор, трудовой или гражданско-правовой.

Справка 2-НДФЛ. Образец и правила заполнения

«За год» — прописываем текущий отчетный год

«N ____» – последовательный номер, который получен из журнала регистрации документов в отчетном налоговом промежутке.

«от __.__.__» –в нем прописываетсяточная дата (число, порядковый номер месяца, год) формирования формы документапри помощи последовательной записи необходимых данных обязательно арабскими цифрами.

«Признак» — прописывается:

  • цифра 1 — если информация представлена в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (о доходах работника за отчетный период);
  • цифра 2 — если информация представлена в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса (о невозможности взыскать налог с налогоплательщика).

«Номер корректировки»- прописываем:

  • при формировании первоначальной формы Справки проставляются цифры «00»;
  • при формировании повторной Справки взамен ранеепредложенной указывается цифра на единицу больше, чем указано в прошлой Справке («01», «02» и так далее);
  • при формировании аннулирующего документа взамен ранее предложенной прописывается цифра «99».

«в ИФНС (код)»- прописываем четыре цифры кода налогового органа, где организация состоит на налоговом учете, например: 7820, где 78- код региона, 20 — код органа.

«Код по ОКТМО» — пишем код муниципального образования, на территории которого расположена организация.

«Телефон» – пишем контактный телефон организации;

«ИНН» и «КПП» — указываем для  организаций — идентификационный номер налогового агента (ИНН)- это код, который упорядочивает учет налогоплательщиков в РФ, и код причины постановки на учет (КПП) по месту расположения организации.

«Налоговый агент» – прописываем аббревиатуру наименования (в случае ее отсутствия — полное название) организации.

«ИНН в Российской Федерации» — пишем идентификационный номер налогоплательщика — физического лица.

«ИНН в стране гражданства» — пишем ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранного гражданина.

«Фамилия», «Имя», «Отчество» -пишем фамилию, имя и отчество физического лица – налогоплательщика. Отчество указывать необязательно.

«Статус налогоплательщика» — указываем код статуса налогоплательщика, то есть его правовое положение при перечислении налогов в бюджет РФ.

«Дата рождения» — указываем дата рождения налогоплательщика (число, порядковый номер месяца, год) при помощи последовательной записи его данных арабскими цифрами.

«Гражданство (код страны)» — указываем числовой код государства, гражданином которой является налогоплательщик.

«Код документа, удостоверяющего личность» — указываем код вида оригинала документа, удостоверяющего личность.

«Серия и номер» — прописываем серию и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

«Адрес места жительства в Российской Федерации» — прописываем адрес места проживания налогоплательщика согласно документа, удостоверяющего его личность.

«Код страны проживания» — прописываем необходимый код страны проживания.

«Адрес» — указываем адрес места жительства в стране постоянного проживания.

«Доходы, облагаемые по ставке ___%»- указываем соответственную ставку налога, с учетом которой исчислены размеры суммы налога.

«Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» — пишем все имеющиеся вычеты у налогоплательщика.

«Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке ___%» -отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода.

«Налоговый агент» указываем цифру:

  • 1 — если документформы 2-НДФЛ представил налоговый агент;
  • 2 — если документформы 2-НДФЛ представил уполномоченный представитель.

«(ФИО)» и «Подпись» указываем полностью фамилию, имя, отчество (при наличии) лица, составившегодокумент формы2-НДФЛ, и его подпись.

С 1 января 2016 года ИФНС России принимает справки только двумя способами:

  • в электронном виде через провайдеров телекоммуникационных каналов связи;
  • в бумажном виде (лично, через своего представителя или по почте с обязательным наличием описи вложения), в том случае, если количество справок не больше 24 штук.

Кроме этого существует немало «подводных камней», которые усложнят своевременную выдачу кредита.

Незнание всех тонкостей, правил и требований по получению денежных займов принесет множество непредвиденных проблем и осложнений, значительно усложнит Вашу жизнь.

С сайта: https://avarealty.ru/spravka-2-ndfl-obrazec-i-pravila-zapolneniya.html

6-НДФЛ: штрафы, ошибки и исправления, можно ли сделать корректировку по НДФЛ сотруднику, кода корректировок

Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2016 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ.

Цель

Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ. НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации. Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии.

По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан. Отчет используется налоговой как инструмент, чтобы выявлять тех налогоплательщиков, которые задерживают или вовсе не выплачивают заработную плату тем, кто на него работает.

С введением Отчета налоговые органы получили прозрачность в действиях работодателя в отношении выплат доходов физическим лицам, с которыми он взаимодействует и осуществляет выплаты.

Структура

Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов. Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.

Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги.

Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).

Содержание

В Отчете налогоплательщик указывает информацию:

  • об организации;
  • о выплатах сотрудникам (оплата по трудовым договорам и контрактам, премии, дивиденды и т.п.);
  • о суммах вычетов;
  • о числах выдачи зарплаты и прочих выплат;
  • о суммах удержаний из доходов физических лиц;
  • о начисленных налоговых суммах и перечислении их в бюджет государства.

Штрафы

Если предприятие сдаст в инспекцию Отчет с неправильными показателями или укажет в разделах Отчета недостоверные сведения, которые:

  • способствовали уплате не полной суммы налоговых вычетов;
  • нарушили права граждан;

на нее накладываются штрафные санкции в виде денежного штрафа. Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами.Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока.

Ошибки без штрафов

Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба.

Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ. То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации. Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций. Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов.

За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

До 2016 года отчетом по перечисленным налоговым сборам с физлиц от организации была только справка 2-НДФЛ. Срок ее подачи в инспекцию − до конца марта года, следующего за отчетным. Теперь к 2-НДФЛ присоединился Отчет 6-НДФЛ, и он сдается в инспекцию ежеквартально. Налоговики разработали контрольные соотношения между этими формами.

Важно, чтобы информация по сотрудникам из 2-НДФЛ соотносились с общими показателями по всем физлицам из первого раздела с итоговыми годовыми данными Отчета 6-НДФЛ. Возможно, что 2-НДФЛ и Отчет по 6-НДФЛ не сойдутся по контрольным соотношениям из-за последней в году зарплаты, она начислена может быть в декабре текущего года, а выдана на руки или перечислена карты сотрудникам в январе будущего года. Таким образом, НДФЛ начислен будет в декабре, а удержан в январе. В Отчет по 6-НДФЛ сумма налоговых удержаний за декабрь не включается, удержания появятся в этом отчете в январе, а информация указывается только в строке «начислено». В справке же 2-НДФЛ начисленные налоговые удержания отражаются в текущем периоде, независимо от того, в каком месяце они будут удержаны. То есть, начисленный на декабрьскую зарплату НДФЛ, попадает в справку 2-НДФЛ. Ошибкой такое несоответствие не считается.

По всем остальным несоответствиям контрольных соотношений руководителю предприятия предстоит сдать уточненку, например:

  • значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
  • показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
  • показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
  • значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
  • значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.

Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными. Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.

Общие ошибки

При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП. Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать. 6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации. Ведь такой отчет инспектор не сможет даже идентифицировать, коды – это очень важная информация! По той же невнимательности возникает другие ошибки в 6-НДФЛ, например, неправильно указано место нахождения, например, филиала организации, потому что в суете и заполнении нескольких отчетов (на каждое обособленное подразделение бухгалтер основного офиса заполняет отдельный Отчет) бухгалтер не поменяла этот адрес в соответствующей строке. Часто при формировании Отчета ошибка кроется при указании кода отчетного периода.

К ошибкам можно отнести и сдачу Отчета, оформленного в организации, численность которой превышает 25 человек, на бумажном носителе. Для предприятий с таким штатом предусмотрена обязанность сдавать Отчет в электронном виде через оператора электронного документооборота. Указанные ошибки послужат отказом в приеме Отчета, а инспекция присвоит организации статус не предоставившей Отчет. Как исправить ошибки в 6-НДФЛ? Предприятию предстоит в таком случае исправить ошибки и подать Отчет заново как первичный с кодом корректировки «000». На юридическое лицо и на руководителя организации лично накладываются отельные штрафы.

Ошибки, допущенные в расчетах, не замеченные инспектором при приеме документов, но выявленные при обработке предоставленных данных позднее, организации предстоит исправить и предоставить в налоговую инспекцию уточненный Отчет. Код корректировки уточняющих Отчетов будет совпадать с номером попытки сдать Отчет в инспекцию: «001», «002» и т.д.

Ошибки первого раздела

Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом.Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:

  • строчка «020»: включен доход, не облагаемый НДФЛ;
  • строчка «070»: в показатель включен налоговый вычет, удержание которого будет произведено только в следующем квартале (НДФЛ по заработной плате, начисленной в последнем месяце квартала, а выданной по факту в первый месяц следующего квартала);
  • строка «080»: в показателе учтена сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты.

Если сотруднику начислены заработанные деньги в рамках квартала, но период истек, а они еще не выплачивалась в связи с финансовыми проблемами налогоплательщика, то сведения о них вносятся только в первый раздел (в строке «020» – начисленная оплата; в строке «040» – начисленный подоходный налог; в строках «070» и «080» для переходящей оплаты ставим 0 до момента фактической выдачи денежных средств). Учет во втором разделе в таком случае не производится.

Строчка «070» часто содержит ошибки, связанные с тем, что бухгалтер указывает в ней сумму налогового вычета, которая подлежит удержанию только в следующем периоде (особенно часто это касается вопросов, связанных с заработной платой, выплачиваемой в первом месяце следующего квартала). При возникновении такой ошибки, важно в последующем отчете осуществить и отразить в Отчете фактическую выплату, уточненный Отчет предоставлять по этой ошибке ФНС не требует.

Ошибки второго раздела

Второй раздел заполняется с указанием данных только за последний квартал. Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ. Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120». Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан.

Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности. Налоговая выставит требование.

При расторжении с сотрудниками трудовых отношений и увольнении работнику выдается заработная плата за истекший месяц и фактически отработанные дни в текущем, а также компенсация за неиспользованные дни отпуска. Ошибкой считается, если бухгалтер не отразит заработок за прошлый месяц отдельно от суммы компенсации с оплатой труда в текущем периоде.

Требование из ФНС

В случае, если у бухгалтера приняли в налоговой Отчет, и вдруг приходит требование с указанием на код ошибки 0000000001 в 6-НДФЛ, что это? Речь идет о том, что по предоставленному налоговикам отчету требуются уточнения, по данным налогового органа, возможно, произошло несоответствие контрольных соотношений.

Если Вы уверены, что в самом Отчете ошибок никаких быть не может, то Вам необходимо проверить, нет ли в отчетах, предоставленных в Фонды и в ФНС расхождений по сведениям, в них указанным, относительно застрахованных физических лиц.

При заполнении Отчета следует внимательно указывать все рассчитанные показатели и даты. На путанице в датах основаны самые распространённые ошибки 6-НДФЛ (как исправить эти ошибки мы рассказали). Многие ошибки при сдаче Отчета допущены бухгалтером из-за переходящих платежей, начисление которых производится в текущем квартале, а выплата – в следующем. Перед подачей Отчета в налоговую инспекцию рекомендуется еще раз самостоятельно проверить все контрольные соотношения, которые ФНС использует при проверке Отчетов, на ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить ошибки без штрафа, знает каждый бухгалтер – сдать уточненный Отчет с исправлением и успеть до того, как ошибку обнаружит инспектор.

Если уже после передачи уточненного Отчета в налоговую инспекцию Вы обнаружили, что закралась еще ошибка в 6-НДФЛ, что делать? Следует незамедлительно подать следующий уточненный Отчет с исправленной ошибкой, указав на титульном лисе код документа, соответствующий попытке подачи правильного Отчета (001, 002, 003 и т. Рекомендуется при формировании отчета проконтролировать, не забыл ли бухгалтер учесть в качестве доходов физических лиц, не являющихся сотрудниками организации. Налоговая инспекция признает нарушителем налогоплательщика, который ошибся в Отчете 6-НДФЛ, если не указал за прошлый квартал (за прошлый квартал – значит за квартал, не позднее предыдущего), например, расчеты с арендодателем – физическим лицом.

Важным моментом признается совпадение данных, указанных предприятием в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Расхождение данных станут предметом пристального внимания инспекторов и причиной тщательных проверок.

С сайта: http://nalogobzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/chastye_oshibki_v_6_ndfl_s_primerami_ispravlenij/71-1-0-3175

Уточненный расчет 6-НДФЛ: как корректировать и заполнять разделы, как правильно сдать корректировку

В уточненном расчете 6-НДФЛ укажите:

  • в строке «Номер корректировки» — «001», если исправляете расчет впервые, «002» — если во второй раз и т.д. (п. 2.2 Порядка заполнения расчета);
  • в строках, где допустили ошибки, — верные значения вместо ошибочных.

В остальных строках будут те же данные, что и в первичном расчете.

Пример. Корректировка 6-НДФЛ

08.11.2016 работникам выплачены:

  • отпускные — 30 000 руб. С них удержан НДФЛ 3 900 руб.;
  • зарплата за октябрь — 120 000 руб. С нее удержан НДФЛ 15 600 руб.

В тот же день в бюджет перечислен НДФЛ — 19 500 руб. (3 900 руб. + 15 600 руб.). В разд. 2 6-НДФЛ за 2016 г. зарплата и отпускные отражены в одном блоке строк 100 — 140. В строках 100 и 120 указана одна дата фактического получения дохода и срок перечисления налога — 08.11.2016.

Это ошибка, поскольку:

  • дата фактического получения дохода в виде отпускных — 08.11.2016, а срок уплаты удержанного с них НДФЛ — 30.11.2016;
  • дата фактического получения дохода в виде зарплаты за октябрь — 31.10.2016, а срок уплаты удержанного с нее НДФЛ — 09.11.2016.

Поэтому зарплату и отпускные надо отразить в разд. 2 6-НДФЛ в отдельных блоках строк 100 — 140.

Уточненный 6-НДФЛ за 2016 г. заполнен так.

Ошибки в КПП или ОКТМО исправляйте иначе. Сдайте два расчета (Письмо ФНС от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772):

  • один с номером корректировки «000». Проставьте в нем верные значения КПП или ОКТМО. Остальные строки заполните как в первичном расчете;
  • второй с номером корректировки «001». КПП или ОКТМО укажите те же, что и в ошибочном отчете. В строках для сумм и дат проставьте нули.

Срока для сдачи уточненного 6-НДФЛ нет. Но если ИФНС узнает об ошибках до подачи скорректированного 6-НДФЛ, организацию могут оштрафовать на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).

С сайта: http://www.pnalog.ru/material/utochnenka-6-ndfl-korrektirovka

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *