Налог на прибыль организаций: налоговая ставка в 2018 году

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Налог на прибыль организаций: налоговая ставка в 2018 годуДоходность организаций облагается другой системой налогов, чем, например, доход обычногочеловека (через зарплату). Так, чем крупнее компания, тем большую сумму с дохода ей придётся выплатить в бюджет. Налог высчитывается именно со средств, которые считаются прибылью фирмы. Посчитать прибыль можно узнав разницу между соотношением дохода и расхода. Одним из плюсов такого налога — учредители могут самостоятельно выбирать период, по которому выплачивается налог, и если грамотно всё сосчитать, то можно значительно снизить сумму налога не выходяза рамки закона. Также обязательно нужно следить за колебаниями процентных ставок, ведь они часто меняются, и упустив важный момент, можно пойти в убыток организации.

Оглавление

Налог на прибыль в разрезе элементов.

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется гл. 25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица.

Объектом данного налога является прибыль, полученная налогоплательщиком. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доходы подразделяются на:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг).
  • имущественных прав (выручка организации).
  • внереализационные доходы.

По общему правилу для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, ставка налога составляет 24%.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком, как правило, самостоятельно и уплачивается на основе налоговой декларации в течение отчетного периода ежемесячно авансовыми платежами.

Относительно налогоплательщиков — иностранных организаций, получающих доход от российских источников, обязанность по определению суммы налога, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет возлагается на организацию — налогового агента, выплатившую этот доход.

С сайта: https://students-library.com/library/read/16074-nalog-na-pribyl-v-razreze-elementov

Правовое регулирование налога на прибыль организаций — кратко

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщикамиданного налога признаются организации (российские и иностранные).

Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.

Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно краткие международные организации.

К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.

Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.

Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.

При этом доходы от российских источников, получаемые иностранными организациями, которые не связаны с деятельностью их постоянных представительств, также облагаются данным налогом.

Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст.252–270) определяются по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ.

Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 290–300 Налогового кодекса РФ). Организации, совершающие операции с инструментами срочных сделок, определяют доходы и расходы с учетом ст.

Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:
  1. доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;
  2. внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:
  3. от долевого участия в других организациях;
  4. штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;
  5. арендная плата;
  6. проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  7. безвозмездно полученное имущество и т. п.
Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:
  • в виде имущества (имущественных прав), полученного в форме залога или задатка;
  • в виде взносов в уставный капитал;
  • в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
  • по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;
  • унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;
  • религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.

С сайта: https://students-library.com/library/read/16108-pravovoe-regulirovanie-naloga-na-pribyl-organizacij

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, который применительно к организации является аналогом налога на доходы физических лиц.

Ставка налога на прибыль не должна быть слишком большой.

Исследования экономистов США показали, что при повышении ставки налога на прибыль примерно до 35 % сумма собираемых налогов увеличивается, далее при повышении ставки, например, до 50 % -увеличивается незначительно, а затем начинает снижаться. Причина такого снижения заключается в том, что слишком большие ставки налога угнетают деловую активность.

Объектом обложения налогом на прибыль организаций признается полученная прибыль — разница между доходами и расходами организации.

Получение прибыли — это цель деятельности коммерческой организации. Поэтому расчет прибыли производится с высокой степенью детализации и особенно тщательно на основании данных налогового учета. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету. Доходы и расходы организации регистрируются в бухгалтерском учете независимо от того, как они признаются в налоговом учете.

Но при регистрации событий хозяйственной жизни организации доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете проще регистрировать аналогично.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой по правилам налогового учета. Налоговая база по видам прибыли, которая облагается по нестандартной ставке, определяется отдельно.

Особых льгот по налогу на прибыль законодательство не предусматривает, что логично, поскольку название налога говорит само за себя. Если организация имеет своей целью (или одной из целей) получение прибыли и ей это удается делать, то своей прибылью она должна делиться с государством.

При этом законодательство содержит подробный перечень ситуаций, которые не признаются получением дохода, подлежащего налогообложению. Например, не считаются доходом материальные ценности, которые организация получила извне на общественно полезные цели, т. е. на цели, не связанные с получением прибыли.

Большинство организаций налоговую базу определяют, используя метод начисления (т. е. по отгрузке), при котором доходы и расходы регистрируются по правилам бухгалтерского учета. По этим правилам налоговая база определяется в момент, когда передается право собственности на товары и прочее имущество или регистрируется факт выполнения работ (оказания услуг).

При небольшой выручке организация имеет право определять даты дохода и расхода с помощью кассового метода (т.

Право на применение кассового метода предоставляется при условии, если средняя выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за квартал, рассчитанная за предыдущие четыре квартала, не превышает 1 млн руб.

Применение кассового метода для целей определения налога на прибыль означает, что в бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы отражаются в разные моменты времени.

На практике кассовый метод используется крайне редко. Причина проста: если организация имеет небольшую выручку — менее 1 млн руб. за квартал, то для упрощения отчетности и радикального снижения налоговой нагрузки ей следует перейти на упрощенную систему налогообложения.

Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2 %, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 %, — в региональный бюджет, причем субъект Российской Федерации имеет право уменьшить свою налоговую ставку до 13,5 %.

Ограничивая право субъекта Российской Федерации уменьшать свою ставку ниже определенного уровня, государство препятствует появлению «внутренних офшоров» — зон с особо льготным налоговым режимом.

По другим ставкам облагаются доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

  1. 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями;
  2. 15 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Понижение ставки по доходам, полученным в виде дивидендов, логично: эти доходы уже были обложены налогом на прибыль в организации, где они заработаны.

Порядок исчисления и уплаты налога Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Например, при налоговой базе 1 млн руб. и стандартной налоговой ставке 20 % сумма налога к уплате составит 200 тыс. руб.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода (т. е. года) представляется не позднее 28 марта следующего года.

Суммы авансовых платежей определяются исходя из суммы налога, рассчитанной за период нарастающим итогом, за вычетом сумм авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода. Сумма годового платежа определяется как сумма налога, рассчитанная за весь год, за вычетом сумм авансовых платежей этого года.

Авансовый платеж или сумма налога уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи соответствующей декларации.

Если организация имеет большую выручку, т. е. средняя выручка от реализации за квартал, определенная за предыдущие четыре квартала, превысила 3 млн руб., то в промежутках между квартальными авансовыми платежами она уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Сумма ежемесячного платежа рассчитывается на основании данных, содержащихся в ранее представленных налоговых декларациях. Поэтому представлять этот расчет в налоговую инспекцию не нужно.

Если средняя выручка от реализации за квартал (определенная за предыдущие четыре квартала) превышает 3 млн руб.

• подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. (Другими словами, сумма ежемесячного авансового платежа определяется как среднемесячная сумма налога, начисленная за предыдущие три месяца.)

Налогоплательщик имеет право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

В этом случае суммы авансовых платежей исчисляются налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Для этого они должны уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего года.

Если рассчитанная сумма авансового платежа отрицательная или равна нулю, то платеж не осуществляется.

С сайта: https://psyera.ru/6823/nalog-na-pribyl-organizaciy

Глава 25 НК РФ.

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения.

По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20 %. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности.

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.  

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.

На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода.

Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода.

Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ.

Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации.

Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц  или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.

Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога,  предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года.

Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

С сайта: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3708

Налог на прибыль в 2018 году в России. Система расчета и особенности

Бизнесмены платят налог на прибыль и продолжать это делать и в 2018 году. Деление между федеральным и региональным бюджетами сохранится. Стало известно, что планируется запустить глобальную реформу, которая затронет налогообложение и выплаты по ним.

Система расчета

Налог на прибыль подразумевает под собой плату некоего процента от прибыли в казну государства. За счет таких платежей формируется региональный бюджет. Расчет суммы налога производится по двум системам:

  1. Кассовый метод — производится путем определения доходов и расходов компании. Этот метод согласно законодательству могут использовать не все компании. Основной критерий — квартальная премия, не превышающая один миллион рублей.
  2. Метод начисления — основывается на расчете показателей в зависимости от природы возникновения доходов и расходов.

Налог на прибыль платить раз в год. Но многие компании платят его по частям за определенный период времени, это разрешено законом.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Основная ставка на прибыль в 2018 году останется прежней — 20%.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на следующее:

  • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Иные ставки налога на прибыль

Более обширный перечень, чем в таблице, содержится в ст. 284 НК РФ.

Особенности налога на прибыль в 2018 году

Юридическое лицо платит налог по ставке в двадцать процентов. Но внесены изменения говорят о следующем: федеральный налог увеличился на три процента, при том, что налог для регионального бюджета уменьшился до семнадцати процентов. Местные власти также сохранили за собой право снижать процентные ставки.

Также, были снижены процентные ставки по налогам для отдельных категорий граждан. Теперь они равняется 12,5 процентов.

А вот налог на прибыль, который зависит от вида получения дохода, никак не изменится. Пятнадцать процентов будет составлять процентная ставка для лиц, которые получают доход с облигаций. А компании, которые отвечают за инфраструктуру на Дальнем Востоке, получат хорошие налоговые льготы.

Изменения с распределение налога направлены на реализацию экономического роста. Несмотря на то, что большее количество денег уходит в федеральный бюджет, чиновники заявляют, что региональные власти также имеют доступ к немалым денежным средствам.

Регионы на сегодняшний день показывают положительную динамику, поэтому там, как никогда важно развивать экономику. А если регион продолжает демонстрировать свою эффективность в работе государство сможет предоставить ему специальный кредит или дотации.

Экономическая реальность

Случившийся экономический кризис реально показал проблемы в структуре экономики страны. ВВП перестал расти в связи с обращением цен на нефтяном рынке и завышении кредитных ставок.

Но, даже несмотря на то, что кризис закончился, экономике страны необходимы реформы и новшества. Для привлечения инвесторов чиновники решили модернизировать и налоговую сферу, чтобы сделать её более привлекательной для новых инвестиций.

Федеральный бюджет не наполняется, да и ситуация в регионах продолжает ухудшаться. Большинство региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют себя только за счет государственных дотаций. Если ситуация продолжит развиваться в этом духе многие регионы станут «недееспособными», а это может привести к дефолту.

Если реформировать налоговую систему это поднимет её конкурентоспособность. По словам чиновников, планируется пересмотреть политику налоговых льгот и улучшить финансовую помощь.

Налоговая реформа может коснуться и налога на прибыль. В первую очередь это повлечет за собой пересмотр финансирования бюджетов. Федеральному бюджету будет отведено больше отчислений. Из-за этого региональным бюджетам придется повышать свою работоспособность, чтобы находить денежные средства и продолжать оставаться на плаву.

По мнению экспертов, реформа также поможет простимулировать развитие предпринимательской деятельности.

С сайта: https://wikilaw.ru/nalogi/stavka-na-pribyl/

Налог на прибыль организаций 2018

Налог на прибыль — федеральный сбор с полученной прибыли организации. Термином «организация» в налоговом кодексе России обозначают все предприятия, банки, страховые компании.

Ставка налог на прибыль в 2018 году

Рассчитывается он на основании декларации, а исчисляется в процентах. Найти величину налогооблагаемой прибыли организаций можно по формуле: Доход минус Расход. Важно, все расходы должны подтверждаться документально.

Сколько процентов

Большинство изменений в законодательных документах, и в российском налоговом кодексе происходят с началом нового года, часто месяц нововведений — январь. Сегодня вопрос, который волнует многих бухгалтеров «налог на прибыль организаций 2018 сколько процентов? «Для физических лиц она составляет 13%, а вот для юридических лиц возможны различные варианты. Рассмотрим виды процентных ставок:

  • базовая (стандартная) — 20% применяется для большинства промышленных организаций, при общем режиме налогообложения;
  • максимальная — 30% применяется для операций с ценными бумагами (без учета дивидендов) и является основной для нефтяных компаний и корпораций, доход, который более высокий;
  • нулевая ставка используется для медицинских и образовательных организаций, а также сельскохозяйственных предприятий и ООО. В зависимости от действующей ставки можно делать расчет. Данный налог взимается по пропорциональной шкале налогообложения.

Какая существует в настоящее время ставка?

С начала 2018 года действует ставка 20%, но ее размер можно снизить до 13,5 % для медиков и сельскохозяйственных производителей и вовсе можно опустить ее до нулевой, выполнив некоторые условия.

Для коммерческих и образовательных учреждений также возможно снижение базовой ставки до 13,5% на прибыль организаций. Система дисконтирования предусматривает выполнение установленных законом требований и определенных условий.

Налог на прибыль организаций НК РФ

НК РФ (глава 25) дает ответы на вопросы, которые могут возникнуть в сфере учета налоговых платежей: характеристику доходов и расходов, их классификацию и т.д. НК РФ содержит изменения по налогу на прибыль организаций 2018.

Сколько процентов зачисляется в Федеральный бюджет

Базовая ставка налогообложения на прибыль — 20%, из них 18% остается в региональном бюджете субъекта местного уровня и только 2% поступает в федеральный бюджет.

О чем гласит НК РФ?

В НК РФ разобраны все нюансы расчета данного обязательного платежа на прибыль организаций. Налоговый Кодекс — основная шпаргалка по ведению бухгалтерского учета и при работе с финансовой отчетностью.

Налог на прибыль организаций 2018 как заполнить декларацию

Для заполнения декларации следует использовать листы 01, 02, а также приложения 1,1 и 1,2. Форма этих документов утверждена.

Для заполнения декларации следует:

  1. найти суммарный доход за период (сложение всех полученных доходов);
  2. Аналогичное действие произвести с расходами. важно: в расходы включаются только материальные и нематериальные затраты, которые напрямую влияют на производственную деятельность.
  3. Сальдо между доходами и расходами и будет базой налогообложения.
  4. Находим самое главное — сумму платежа. для этого базу налогообложения умножаем на 20%. Получаем самый главный искомый показатель.

Пример документа: для чего нужен?

Для чего же нужен такой документ? Конечно же для финансовой отчетности: чтобы показать полученный доход, понесенные в процессе операционной деятельности расходы, убытки, определения базы налогообложения.

Для образовательных учреждений, для коммерческих

Заполнить декларацию коммерческой организации гораздо проще (правила заполнения описаны выше), а вот для бюджетных учреждений, ее заполнение не редко вызывает трудности. В основном в расчет идут поступления от деятельности, которая приносит доход.

Налог на прибыль организаций 2018 сроки сдачи

Оплату можно производить авансовыми платежами. Тогда при подачи годовой декларации сумма уменьшается на уже уплаченные взносы (перенос убытка, если таковой имел место, происходит на будущие периоды).

Порядок исчисления и уплаты

Сроки уплаты — до 28 числа текущего месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом, месяцем). Годовой отчетный налоговый период — 28 марта.

Процедура расчета

Познакомимся с процедурой расчета этого налога на примере (тыс. рублей): Предприятие оформило банковский кредит на сумму 200 и была внесена предоплата в размере 50. Выручка от реализации 100, в т. НДС 18. Затраты по производству составили: сырье и материалы — 30 рублей, з/п персоналу — 20, амортизация — 1,7, оплата в ФСС — 7. Налоговый убыток прошлого периода — 20.

Общая сумма расходов составила: 30+20+1,7+7 = 58,7 Подсчитываем налоговую прибыль: 100-18-58,7-20= 3,3. Налог составит: 3,3*0,2= 0,66. Данные в примере приведены для простоты подсчета и понимания алгоритма вычислений. В бухгалтерских проводках при учете налога на прибыль организаций фигурируют счета 68,77 и 99 Плана счетов БУ.

Ставки по налогу на прибыль организаций в России едины по всем регионам: как для Москвы, так и для Тюмени, Пермского Края, Ростовской области, Крыма. Налог на прибыль существует в большинстве стран как Европе: в Германии, Великобритании, Германии, Кипре, так и в Азии: в Армении, и даже в ДНР.

С сайта: https://mosfund.ru/pravo/nalog-na-pribyl-organizacij.html

КБК налога на прибыль 2018 года

Коды бюджетной классификации необходимо знать каждому бухгалтеру, сотруднику налоговой и иных контролирующих организаций. Это важный элемент регулярной уплаты налогов. Здесь рассмотрим, как изменился налог на прибыль, а также предложим вашему вниманию КБК налога на прибыль 2018 года для юридических лиц.

Налог на прибыль в 2018-м: новые ставки, старые сроки

Организации обязаны отчислять налог на прибыль, то есть, определенный процент от разницы заработанных и потраченных денег.

Основной ставкой в РФ остается 20%. До 2017 года она распределялась таким образом: 18% шли в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

С 2017-го деление изменилось: федеральный бюджет отныне забирает 3%, в регионах остается 17%. Такое же распределение будет действовать в текущем 2018 году. Существуют и специальные ставки: 30%, 15%, 13%, 10%, 0. Об условиях и особенностях их применения смотрите положения статьи 284 НК РФ.

Сроки уплаты не изменились. Налог на прибыль за 2017 год в бюджеты следует перечислить не позднее 28 марта 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Как и ранее, он исчисляется с учетом авансовых платежей, произведенных в предыдущем, 2016 году.

Коды, пени и штрафы

Что из себя представляют КБК налога на прибыль 2018 года? Это наборы из 20 цифр, которыми «шифруются» необходимые данные. Скажем. 3 первых цифры — это так называемый административный раздел, они говорят о том, куда должны быть направлены средства:

  • в ПФ РФ — 392;
  • в ФНС — 182;
  • в ФОМС — 393.

Дальше идут цифры, обозначающие вид дохода, показывающие, откуда он идет, каково назначение платежа и иные его особенности.

Помимо собственно налогов в соответствующих таблицах мы видим коды и для штрафов и пеней. Пени — это начисления за каждый день просрочки оплаты.

Штрафом называют единовременное денежное взыскание. Взимается он однократно, за грубые нарушения сроков оплаты.

КБК налога на прибыль 2018 года: таблица

Назначение Обязательный платеж Пени Штраф
Налог на прибыль в 2018 году
в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110
в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110
в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110
в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110
при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30 декабря . № 225-ФЗ) 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110
с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110
с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110
с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110
с дивидендов от иностранных организаций 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110
с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110
с прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110

При ошибке в КБК налога на прибыль 2018 года, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы. Если невозможно понять назначение платежа из-за этой ошибки, то он вовремя не дойдет по назначению, значит, налоговая инспекция вправе считать это нарушением, приведшим к неоплате налога.

Ситуация может повлечь фиксацию недоимки с назначением пени или штрафа. Плательщику в суде придется доказывать, что налог он пытался заплатить.

Если КБК просто перепутан, платеж перечислят, но не в тот бюджет, куда нужно, все равно пройдет время, пока ситуация прояснится, пока осуществится перевод денег на нужные реквизиты. А сроки могут поджимать, снова возникнет сложная коллизия.

Хорошо, если бухгалтер сам вовремя заметит ошибку и сообщит в налоговую или ПФ, ФОМС. В другом случае не исключено, что решать вопрос придется через суд. Если вы заметили допущенную ошибку в указанном КБК, то направьте в инспекцию заявление об уточнении платежа. Установленного законодателем образца заявления об уточнении платежа не существует.

С сайта: http://my-biz.ru/nalogi/kbk-naloga-na-pribyl

Особенности расчета налога на прибыль организаций в 2017-2018 году

Все юридические лица (организации) при осуществлении своей деятельности в пределах Российской Федерации обязаны уплачивать в бюджет страны налог на прибыль. Прибыль – не что иное, как разница между суммой доходов компании и размером всевозможных отчислений и скидок, расходной части, которую несет компания.

Различают несколько функций введения данного налога, а именно:

  • фискальная;
  • регуляторная;
  • аудиторская;
  • социальная.

С помощью первой функции государство определяет бюджеты для разных нужд, а также формирует материальную основу для всестороннего развития страны.

Регуляторная воздействует, прежде всего, на соотношение экономических процессов, и если возникает необходимость – правительством принимаются соответствующие меры по наиболее оптимальному и правильному распределению доходов российских граждан. Главным инструментом данной функции является взаимосвязь совокупности льгот в налогообложении и соответствующих платежей, позволяющих влиять на экономическую деятельность организаций в целом по стране.

Аудиторская функция обеспечивает необходимое отслеживание развития субъектов и дает оценку результативности и действенности налогообложения. Социальная функция применима на базе регуляторной и преследует цель помочь малоимущему населению путем взыскания постоянных налоговых выплат с тех слоев граждан, которые обладают высоким уровнем достатка.

Какие доходы облагаются налогом

Согласно действующему законодательству и нормам НК РФ, налог на прибыль организаций в 2017-2018 году взимается со следующих видов дохода:

  1. Выручки, полученной от продажи продукции, а также от предоставления услуг.
  2. Доходов, которые не подпадают под пункт 1, то есть:
    • прибыль, от прошедших отчетных периодов, которую обнаружили в этом году;
    • совокупная разница, со знаком плюс;
    • имущество, полученное на безвозмездной основе;
    • пени и штрафные санкции;
    • кредиторская задолженность, которая подлежит списанию;
    • процентные величины по векселям и кредитам на коммерческой основе;
    • процентные суммы, полученные по займам;
    • дивидендные платежи;
    • цена ценностей, определенных при процедуре инвентаризации или выявленных после ликвидации средств, относящихся к основным.

Не подлежат налогообложению:

  • деньги по предоплате, которые были внесены за продукцию, выпущенную самостоятельно или приобретенную с помощью третьих лиц, если используется метод начисления;
  • материальные средства, вырученные предприятием в соответствии с выполнением обязательств, согласно соглашению о посреднической деятельности, исключение составляет собственное вознаграждение со стороны посредника;
  • гранты и средства целевого финансирования;
  • цена проведенных арендатором усовершенствований имущества, находящегося в аренде.

Налог на прибыль организаций также не может применяться к имуществу, полученному на безвозмездной основе, а именно:

  • от частного лица, когда доля гражданина в уставном фонде предприятия достигает более половины;
  • от юрлица, когда его доля в уставном фонде получателя колеблется от 50% и более;
  • от иной организации, когда доля получателя в уставном фонде равна 50% и более.

Если же вышеперечисленное имущество на протяжении 12 календарных месяцев передавалось в использование или владение другим лицам, налог на прибыль организаций следует уплатить, пользуясь обычной процедурой, описанной в налоговом законодательстве страны.

Особенности определения расходов

Первая группа затрат, определяемая в 2017-2018 году, включает в себя:

  • заработок сотрудников;
  • премиальные расходы;
  • компенсационные выплаты;
  • всевозможные доплаты;
  • единоразовые платежи, выдаваемые за выслугу лет;
  • затраты на оплату трудовой деятельности работникам, с которыми заключено гражданско-правовое соглашение;
  • страховые взносы, касающиеся добровольной и обязательной форм страхования;
  • затраты на оплату труда за время перерыва, независящего от предприятия;
  • отчисления при уменьшении количества персонала и наемных работников или переформатировании компании;
  • материальные активы, отложенные на будущую выплату премий за выслугу лет и отпускных дней;
  • расходы трудовых кадров, рассчитанные на покрытие кредитных и долговых процентов, на покупку или строительство жилищных площадей.

Еще одна, не менее крупная категория расходной части под названием «Прочие реализационные и производственные затраты» включает:

  • арендные отчисления;
  • услуги, предоставляемые другими предприятиями;
  • оплата проведения рекламных акций;
  • компенсационные платежи, отчисляемые за использование транспортных средств, состоящих на балансе организации;
  • затраты на командировки;
  • обучение рабочего персонала, курсов повышения квалификации;
  • страхование;
  • лицензии на использование компьютерных технологий.

Отдельной строкой вынесены материальные затраты, амортизационные отчисления, которые приходятся на основные средства и также учитываются при вычислении прибыли организаций.

Величина налога на прибыль организаций

В 2014 году были внесены изменения в положения НК РФ, в соответствии с которыми в 2017-2018 году учет данного налога ведется, как правило, по 20%-ной ставке, причем 2% подлежат отчислению в бюджет всей страны, оставшиеся 18% – остаются в местной казне.

Эта ставка действительна только для резидентов России. Иностранные организации вносят платежи, составляющие 20% от совокупного дохода и 10% от пользования или аренды средств передвижения для международных транспортировок.

Льготники могут рассчитывать на пониженную ставку, равную 13,5%. Отдельные организации, чья деятельность непосредственно связана с акциями и дивидендами, пользуются ставкой 15% и 0%.

Налог на прибыль отражается в декларации, которая предоставляется сотрудникам налоговых органов в конце календарного года, сами же платежи вносятся ежемесячно на протяжении всего отчетного периода.

Методы расчета

К основным методам расчета налога на прибыль организаций относятся:

  1. Метод начисления. Доходная и затратная части показываются в тот отчетный промежуток времени, когда они проводились вне зависимости от числа получения материальных средств. Таким образом, выручка определяется на базе числа отгрузки и предоставления официальной документации по расчетам.
  2. Практикуется также кассовый вариант вычисления налога на прибыль организаций, исходя из которого доходы и затраты учитываются на базе числа получения денежных платежей.

Пример расчета налога на прибыль организаций

Налог на прибыль = прибыль, подлежащая налогообложению, х процентную ставку.

Прибыль, подлежащая налогообложению = налогооблагаемые доходы – расходы – убытки с прошедших отчетных периодов

Пример 1.

Пусть доходы ООО «Элит», подлежащие налогообложению, за отчетный период достигли 4 200 000 рублей. Затраты, сокращающие данную сумму прибыли, за тот же временной промежуток составляют 3 000 000 рублей.

Таким образом, прибыль: 4 200 000 — 3 000 000 = 1 200 000 (денежных знаков в национальной валюте).

Налоговая ставка сбора, отчисляемого в местный бюджет, равняется 18%. По итогу года налог на прибыль организаций:

1 200 000 х 0,02 = 24 000 (рублей) – отходит в бюджет страны;

1 200 000 х 0,18 = 216 000 (рублей) – платится в местную казну.

Совокупный налог на прибыль достигает: 1 200 000 х 0,2 = 240 000 (рублей).

Пример 2.

Организация «Елена», которая самостоятельно производит товар Х, взяла на себя долговые обязательства по выплате кредита в 1 миллион рублей, где первоначальный взнос составил 400000 рублей.

За 1 квартал удалось получить доход в 1 770 000 рублей, в том числе НДС – 270 000 рублей. Производственные расходы достигли 560 000 рублей, на выдачу заработной платы было выделено 350 000 денежных единиц.

Страховые взносы с начисленного заработка равняются 91 000 рублей, амортизационные отчисления оборудования – не более 60 000 рублей.

Исчисление процентов по кредиту остановилось в значении 25 000 за 1 квартал. Налоговый дефицит по прошедшему отчетному периоду равен 120 000 рублей.

Итак, расходная часть за 1 квартал определяется в совокупном размере 767 700 рублей.

Прибыль, с который взимается налог: 1 770 000 — 270 000 — 767 700 — 120 000 = 612 300 (денежных знаков).

Величина налога на прибыль:

612 300 х 0,2 = 12 2460 (рублей), из которых:

612 300 х 0,02 = 12 246 (рублей) – перейдет в бюджет;

612300 х 0,18 = 110 214 рублей – останется в местной казне.

С сайта: http://nalogiexpert.ru/dlya-biznesa/na-pribyl/osobennosti-rascheta-naloga-na-pribyl-organizacij-v-2015-2016-godu.html

Обязательство предпринимателя перед государством

Едва ли не первое с чем столкнется каждый предприниматель на пути становления его организации – это изучение налогового кодекса. Зачастую менеджмент, маркетинг, расчет прибыли, тонкости производства и бухгалтерского расчета отодвигаются на второй план, а приоритетное место занимает именно вопрос об обязательствах предпринимателя перед государством.

Прибыль – главная цель формирования организаций, основной стимул бизнесмена развиваться и действовать в экономической системе. Помимо этого, прибыль организации также служит базой для расчета налога, с последующей его уплатой в бюджет страны.

Конечно, с первого взгляда кажется, что налог на прибыль – это простейшая категория. Рассчитать его можно обладая всего лишь налоговым кодексом, далее НК, и предприниматель не нуждается в дополнительной информации по этому поводу.

Но, есть масса нюансов, которые не встретишь читая реферат на эту тему. Их невозможно найти, перелистывая статьи на эту тему. Однако, их знание должно быть заложено в деятельность каждого предпринимателя, так как они способны всерьез повлиять на деятельность абсолютно любой организации.

Как подобрать нужную ставку налога на прибыль? Стоит ли сформировать ООО или ЧП? Какая форма организации проще всего в вопросе налогообложения? Из чего формируется прибыль до налогообложения? Все эти вопросы относятся к категории приоритетных для предпринимателя.

Знать ответы на них мало, необходимо осознавать все тонкости связанного с ними процесса. При наличии всего вышеописанного владельцы организаций с легкостью справятся со всеми деловыми отношениями в сфере налогообложения.

Почему государство взимает налог?

Естественным будет вопрос о том, с какой целью государство требует от владельцев организаций уплату налога. Ведь по сути прибыль, получаемая предпринимателями заработана их трудом, инвестициями и тщательным контролем.

Налоговый кодекс лишь предписывает для предпринимателя необходимость вовремя и в корректной форме проводить уплату налога в соразмерном прибыли размере. Конкретная целевая направленность налога остается недосказанной. Поэтому граждане, которые знают об экономической теории лишь понаслышке до конца не осознают первопричину взыскания этого платежа.

Стоит отметить, что незнание экономической теории вовсе не является причиной не заниматься предпринимательской деятельностью. Конечно, из-за этого может возникнуть ряд сложностей, но в целом производству и реализации продукции это не мешает.

Более того, сфера малого бизнеса лишь в последнее время почувствовала прилив организаций, владельцы которых имеют соответствующую подготовку. Именно поэтому, очень часто возникает небольшая недосказанность во взаимоотношениях предпринимателя и государства.

Цель выплаты налога одна – это трансформация полученных от предпринимателя денежных средств в активы государства, которые тратятся на ее обязательства. Среди прочего в списке обязательств государства значится и немалая доля экономических статей.

Адекватный и своевременный налоговый кодекс, обширная база структур, контролирующих факт соответствия экономического пространства нормативным показателям, поддержание инфраструктуры и прочее. Все это позволяет владельцам организаций проводить свою деятельность в экономическом пространстве с честной конкуренцией, не беспокоится о ряде внешних факторов, которые без присмотра государства могут стать угрозой предприятию.

В чем заключается сущность налога?

Налог на прибыль организаций – это один из первейших и наиболее приоритетных платежей в бюджет государства. Налоговый кодекс, возможно и неточен в ряде небольших одномоментных платежей, однако, максимально детален в вопросе налога на прибыль.

Порядок уплаты этого вида обязательства изучен практически вдоль и поперек. Немалое влияние на сумму налога и процесс его уплаты оказывает сумма доходов и расходов организации. Кроме того, что сумма налога тратится на обязательства страны перед ее гражданами, НК и специализированная литература указывают на то, что данное обязательство также имеет фискальную и регулирующую функции.

Налог на прибыль организаций, в качестве фискального рычага, является непосредственно орудием специальной экономической политики государства. Стимулирующая и сдерживающая фискальная политики в немалой доле опираются именно на налог, точнее его ставку.

В случае стагнации или длительной рецессии, государство проводит стимулирующую фискальную политику, в которой, помимо прочего, уменьшается налоговая ставка. Если же экономика государства вошла в период взлета или же достигла пикового состояния, то во избежание перегрева используется сдерживающая фискальная политика. В этом случае налоговая ставка растет и организации вынуждены сдерживать свою деятельность.

В качестве регулирующей функции налоговая ставка для организации выступает кнутом и пряником. Если страна нуждается в росте количества организаций в конкретном секторе экономики, то налоговая ставка в этом сегменте уменьшается.

Если же количество организаций зашкаливает, то государство увеличивает налоговую ставку для ряда предприятий. Это позволяет избежать дефицита и излишков на всех сегментах национального рынка. Также налоговая ставка используется в качестве средства протекционизма, так как ее уплата касается и иностранных юридических лиц.

Что является объектом и субъектом этого налога?

Субъектом, который обязан выплачивать налог является ряд организаций, за небольшим исключением. К последнему относятся организации, которые выплачивают единый налог, то есть пребывают на упрощенной системе налогообложения. Кроме того, НК РФ преподнес настоящий подарок для иностранных организаций в 2014 году.

Проходящая в то время Олимпиада, помимо прочего, имела цель привлечь иностранных инвесторов. В связи с этим владельцы иностранных организаций не выплачивали налог на прибыль в течение срока деятельности этого мероприятия. Впрочем, это касалось лишь прибыли полученной с источников, напрямую связанных с Олимпиадой.

Что же до организации, которая выбрала в качестве основного обязательства единый налог, то она имеет собственную специфику. Налоговый кодекс РФ определил целый список организаций, который могут относиться к этой категории. Критериями к причислению организации к этому списку является количество работающих человек, организационная форма, размер прибыли и прочее.

Полный список можно найти в НК РФ. База единого налога – это также прибыль. А период уплаты – квартал. Порядок уплаты налога на прибыль организаций достаточно прост и по большей части проводится непосредственно на субъекте.

Согласно НК РФ объектом выплаты налога считается прибыль. В отличие от дохода, прибыль – это уже скорректированный показатель, расчет которого включает в себя вычитание себестоимости, административных и прочих затрат. Расчет налога во многом упирается именно в прибыль.

При этом, важно учитывать различные виды прибыли. В данном случае интересная лишь прибыль до налогообложения, она также известна как валовая прибыль. Этот показатель не обязан быть положительным, вовсе нет. Если в балансе фигурирует убыток, то процесс уплаты налога не происходит.

Какая база и период данного обязательства?

База налога на прибыль – это денежный эквивалент прибыль предприятия.

Почему денежный? Ответ прост, взыскать налог с нематериального блага предприятия, которое может быть расценено как доход практически невозможно.

Налоговый кодекс касается вопроса прибыли до налогообложения лишь вскользь, в том время как это понятие одно из наиболее приоритетных для предпринимателя перед процессом расчета. База и порядок определения этого вида прибыли занимают ключевую позицию для учета на предприятии.

Учет доходов важен для того, чтобы определить ориентировочную грань возможностей предприятия. Учет уплаты расходов важен для определения резервного запаса предприятия. Расчет и анализ этих показателей одинаково важен и поэтому не может быть пропущен.

Прибыль до налогообложения включает в себя разницу между рядом показателей. От суммы доходов от реализации продукции добавляется результат внереализационной деятельности предприятия, который может включать в себя как профицит, так и дефицит. К категории внереализационных доходов относятся прибыль от ценных бумаг, реализации основных фондов, а так их утилизации и пассивный доход.

К категории пассивных доходов относятся, к примеру, вклады в банке. Важен также порядок уплаты внереализационных расходов.

К ним относятся издержки содержания непроизводственных зданий, штрафы, неустойки и прочее. Налоговый период по налогу на прибыль организаций достаточно длителен, что позволяет предприятию не утонуть в бюрократической волоките. Норма прибыли для этого обязательства – это его фундамент, основа, благодаря которой и происходит непосредственно начисление.

Период для уплаты налога на прибыль организаций составляет срок длительностью в календарный год. НК РФ также определил срок отчетного периода, он составил 4, 6 и 9 месяцев.

Период в 1 год позволяет налогу корректировать расчет на операционный цикл предприятия. Предприятие самостоятельно проводить расчет данного обязательства в течение каждого отчетного периода. За фактом надлежащего выполнения предприятиями своего обязательства согласно Законодательству РФ следит налоговая служба.

Налоговая служба, вопреки общему мнению, существуют не только для контроля деятельности экономических субъектов.

Ее спектр функций включает в себя консультационные услуги во время оперирования предпринимателей к налогу, ведение реестра плательщиков, формирование статистической выборки. Налоговый кодекс, возможно, далеко не самая интересная литература, однако, он содержит порядок уплаты и оперирования к налогу, четко определяет период его изъятия.

Непосредственно расчет данного налога

Расчет налога на прибыль организации, в отличие от рыночного или финансового анализа, достаточно прост. Однако, перед ответом на вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль организации необходимо учесть несколько нюансов.

Расчет любого обязательства предприятия в основном состоит из разницы доходов и расходов в учетном периоде. После того как категория доходов и расходов была определена, прибыль от основной деятельности посчитана, необходимо переходить непосредственно к налогу.

Расчет и порядок формирования доходов контролируется непосредственно на предприятии, НК РФ служит лишь подспорьем в консультационных вопросах. Налоговый кодекс достаточно объективен в вопросе этого обязательства.

Налоговая ставка исправно корректируется из года в год, что делает ее актуальной и адекватной. Налог на прибыль организаций, как видно, в процессе расчета не доставляет проблем, достаточно знать первопричину доходов на предприятии, а также налоговый показатель или ставку.

Согласно НК РФ налоговая ставка составляет 20 процентов. При этом, налоговый кодекс также определил порядок разделения и оперирования к налогу.

Всего лишь 2 процента направляются в бюджет государства, оставшаяся часть идет по направлению к субъектам Федерации. Действующий порядок в формировании и оперировании к налогу универсален как для национальных, так и для иностранных юридических лиц и позволяет предпринимателям легко определить подотчетную категорию доходов и расходов.

Налоговый кодекс учитывает большинство специфических особенностей различных юридических лиц.

НК РФ – это прекрасная шпаргалка как для опытного бизнесмена, так и для новичка. Налог на прибыль организаций возможно является своеобразным неудобством для предпринимателя, однако, порядок его изъятия и период длительности этого процесса являются своеобразными столбами, фундаментом надлежащего функционирования государства.

Фактически, это обязательство выступает своеобразной платой государству за всего его функции.

Даже отчет по налогу на прибыль – это небольшая формальность, доля внимания предпринимателей порядку и спокойствию в государстве. Период, когда народ прозябал предоставленный сам себе, уже прошел, теперь государство стоит на страже порядка и благополучия, в таком случае почему бы не помочь ему? Налог на прибыль организаций относится к категории такой помощи, он источник активов страны, которые позволяют ей выполнять свои обязанности перед гражданами.

С сайта: http://economyz.ru/nalog-na-pribyl-organizatsii/

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  • Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  • Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  • Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  • Собственных товаров и услуг;
  • Покупных товаров (услуг);
  • Основных средств;
  • Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

  • Расходы на производство и реализацию;
  • Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  • Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  • Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
  2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  • Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  • При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
  • Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  • Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  • Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  • Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
  • Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Дт Кт Описание операции
09 68 Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 77 Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Дт Кт Описание операции
99 68 Начисление ПНО

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 99 Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные примера:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68(фед) Начислен налог в федеральный бюджет 21 540 Бухгалтерская справка
99 68(рег) Начислен налог в региональный бюджет 122 060 Бухгалтерская справка
68 99 Начислен ПНА (84 000 * 202 %) 16 800 Бухгалтерская справка
68 99 Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%) 126 800 Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

С сайта: https://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/kak-rasschitat-nalog-na-pribyil-pravila-primer.html

Формирование и представление декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это федеральный налог, величина которого прямо зависит от финансовых результатов деятельности, т.е. от полученной прибыли организации.

Налог на прибыль организаций устанавливается главой 25 НК РФ и является обязательным к уплате на всей территории РФ.

Не являются плательщиками следующие организации:

  • участники проекта «Инновационный центр «Сколково»,
  • иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи,
  • организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в соответствии со ст. 3.1 ФЗ от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ),
  • FIFA и дочерние организации FIFA, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA (в соответствии с ФЗ от 07.06.2013 № 108-ФЗ).

Также не платят налог на прибыль налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес.

Для разных налогоплательщиков объектом налогообложения могут являться разные категории доходов:

Российские организации Иностранные организации
осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство иные
Доходы минус расходы Доходы представительства минус расходы представительства Доходы, полученные в РФ

Для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков налог на прибыль исчисляется исходя из величины совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящейся на данного участника.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта налогообложения нет, уплачивать налог организация не обязана.

Налоговая база – это прибыль, подлежащая налогообложению.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения, например, доходы в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа, в виде взносов в уставный капитал организации, в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка и т.д. Перечень таких доходов предусмотрен ст. 251 НК РФ.

А также расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные (cт. 315 НК РФ):

  • Период, за который определяется налоговая база,
  • Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде,
  • Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации,
  • Прибыль (убыток) от реализации,
  • Сумма внереализационных доходов,
  • Сумма внереализационных расходов,
  • Прибыль (убыток) от внереализационных операций,
  • Итого налоговая база за отчетный период,
  • Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

НК РФ установлены еще и специальные ставки на прибыль.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. Помимо этого по итогам года налогоплательщики должны подать налоговую декларацию.

Налоговый период состоит из следующих отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года. По итогам отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. По окончании отчетного периода нужно также предоставить налоговую декларацию по авансовым платежам.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Сумма квартального авансового платежа равна сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, минус сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

  • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал,
  • бюджетные учреждения, автономные учреждения,
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
  • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
  • инвесторы соглашений о разделе продукции,
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации упрощенной формы по отчетному периоду представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Отчетность можно подать в бумажном виде (лично или через представителя), по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (по Интернету).

Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись за 1 300 рублей и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС).

С сайта: http://cbu23.ru/formirovanie-i-predstavlenie-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl.php

Элементы налогообложения (таблица)

Перечни расходов:
  1. материальные расходы (ст. 254);
  2. расходы на оплату труда (ст. 255);
  3. амортизация основных средств и нематериальных активов (ст.259 – 259.3);
  4. расходы на ремонт основных средств (ст. 260);
  5. расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261);
  6. расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (ст. 262);
  7. расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст.263);
  8. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264);
  9. расходы на приобретение права на земельные участки (ст. 264.1);
  10. внереализационные расходы (ст. 265);- резервы предстоящих расходов (ст. 266 – 267.1);
  11. расходы, связанные с реализацией товаров и имущественных прав (ст. 268);
  12. расходы по приобретению предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.1);
  13. проценты по долговым обязательствам (ст. 269)

С сайта: http://amnagency.ru/nalog_na_pribyl/lementy_nalogooblozheniya_tablica/

Налоги и некоммерческая организация

Деятельность всех некоммерческих организаций в России регулируется Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Есть еще и другие законы, которые регулируют особые формы некоммерческих организаций (например, Закон об общественных объединениях или Закон о благотворительных организациях).

От того какой деятельностью занята НКО зависит её налогообложение.

Так согласно статье 246 НК РФ все НКО, признаются плательщиками налога на прибыль.

При этом средства, безвозмездно поступающие НКО на их содержание и ведение уставной деятельности, в расчете налога на прибыль не учитываются (251 НК РФ).

Кроме того, если НКО получила целевое финансирование в виде гранта, то для этого случая предусмотрен особый порядок при налогообложении налогом на прибыль.

НКО могут применять общий режим (общая система налогообложения, ОСНо) и упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН бывает с двумя объектами налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Под расходами понимается четко определенный законом список операций.

УСН заменяет сразу три налога, которые платят организации на ОСНо: НДС, налог на прибыль и налог на недвижимость.

Особенность применения некоммерческой организацией УСН заключается в том, что при определении порога доходов, ограничивающего применение данного режима налогообложения (60 млн. руб.), доходы от целевого финансирования не учитываются.

ГОВОРЯ ПРОСТО

Итак. Некоммерческая организация платит налоги только:

  • с предпринимательской деятельности (за прибыль от оказанных услуг, от выполнения тендера, от продажи) или
  • с суммы, которая была использована нецелевым способом (например, использованной не по назначению или позже предполагаемого срока).

Почти во всех случаях мы рекомендуем некоммерческим организациям перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». В 2016 году для большинства регионов России ставка налога по этой системе была 6%, а для «доходы минус расходы» — 15%.

Как минимум есть две причины:

  • налоговая не имеет повода для спора о том, что включено в налогооблагаемую базу, т.к. нет спора о расходах.
  • если использование целевых средства будет признано налоговой нецелевым расходом, то с этой суммы нужно будет заплатить 6%, а не 15% или более, если применяется ОСНо.

Кроме того, применение УСН существенно упрощает отчетность, т.к. уменьшает количество заполняемой информации и периодичность отчетов. На УСН мы сдаем одну декларацию в конце года, а на ОСНо — каждый квартал по всем налогам. При этом, если  у организации ненулевой отчет, то отчет по НДС сдается только в электронном виде. В бумажном его не примут.

ЧТО ЕЩЕ МОЖНО УЗНАТЬ

Разнообразие форм НКО и сфер деятельности, наличие различных способов и источников их финансовой поддержки, меняющееся законодательство и другие обстоятельства осуществления деятельности НКО являются предпосылками того, что вопросы налогообложения некоммерческих организаций не перестают быть актуальными.

Нормативно правовые акты, разъяснения ФНС России и Минфина России, размещенные на данной странице, помогут сориентироваться в действующих нормативных материалах и разъясняющих документах, относящихся к деятельности НКО.

С сайта: http://blog.3sec.ru/read/blog/nazametku/nalogi-i-nekommercheskaya-organizaciya/?v=3943d8795e03

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *