Оптимизация налогов методы и схемы 2018 — 2019

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Оптимизация налогов методы и схемы 2018 - 2019Добрый день, дорогие друзья. Я мог бы выйти на пенсию гораздо раньше, если бы мне платили хотя бы по 1000 рублей за каждый вопрос «Валер, я тут чё подумал, ты ж бухгалтер толковый, расскажи мне как финтануть, чтоб налоговая не узнала». Так в народе называют оптимизацию налогов, а в уголовном кодексе это называется уклонением от уплаты налогов. Так вот, основной вопрос такой. Если вы собираетесь оптимизировать налоги путем нарушения закона — тогда вам проще сразу начинать торговать например ворованными машинами, вы же и так и так собираетесь нарушать закон и УК. Это был вредный совет, а теперь полезный. Если вы хотите законно оптимизировать налоги, найдите в вашем городе толкового юриста и бухгалтера. Обычно толковые отличаются тем, что им за 15 минут ясен весь ваш расклад (если предприятие небольшое) и они по своему опыту могут назвать несколько вариантов где вы можете получить льготу, снизить налог, получить какой-то бонус от государства. Например, если у вас схема прибыли доходы минус расходы, можно попробовать неочевидные вещи провести как расход. В общем, я рекомендую вам ознакомиться с нормальными методами и с наказуемыми методами в материалах ниже, а затем идти к специалисту и следить за тем, чтобы он предлагал законные методы. Маленький совет — если вы готовы отдать бухгалтерию на аутсорс, найдите фирму, которая по договору несет ответственность за все бух. косяки. Тогда они и оптимизируют хорошо, и косячить не будут (потому что в случае чего вы скажете — «а я не разбираюсь, мне вот ребята все делают по договору, их в суд и ведите»).

Оглавление

Оптимизация налога на имущество организации — методы и варианты

Оптимизация налогообложения позволяет снизить размер налогового бремени для организации в некоторых случаях в десятки раз. Однако подходить к этому вопросу следует индивидуально, с учетом особенностей конкретной организации, а также имеющейся судебной практики в регионе. Оптимизация не значит уклонение, все действия проводятся в рамках закона.

Но минимизация одних налогов может привести к росту других, а то и штрафам со стороны налоговиков. Схемы с занижением стоимости основных средств могут обратить на себя пристальное внимание контролирующих органов. Рассмотрим оптимизацию налога на имущество на конкретных примерах.

Снижение кадастровой стоимости имущества путем переоценки

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества выше рыночной, он может заявить о ее пересмотре и установлении рыночной стоимости (ст. 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»)

Юридическое лицо обращается в комиссию по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки. Если комиссия отклоняет заявление или не рассматривает его в течение месяца с момента поступления, организация вправе обратиться в суд. Новая кадастровая стоимость используется для расчета налоговой базы с года подачи организацией заявления об установлении рыночной стоимости.

К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости обязательно прикладываются следующие документы:

  • справка о кадастровой стоимости недвижимости, которая подлежит оспариванию;
  • копия правоустанавливающего документа на объект, заверенная нотариусом;
  • отчет о рыночной стоимости;
  • заключение эксперта в отношении отчета о рыночной стоимости.

Последние два документа подаются в бумажном и в электронном виде. Заключение составляется саморегулируемой организацией оценщиков, член которой составил отчет об установлении рыночной стоимости.

Правильно составленный отчет – залог успеха. Важно, чтобы он удовлетворял предъявляемым требованиям:

  • рыночная оценка должна быть установлена на дату установления кадастровой стоимости объекта недвижимости;
  • описание объекта оценки;
  • использование обязательных методов оценки, определяемых федеральными стандартами;
  • обоснование используемого оценочного подхода;
  • анализ рынка и корректный подбор объектов-аналогов;
  • правильный учет корректировок.

Пример. ООО «Торгово-коммерческая фирма «Дом мебели» является собственником нежилого помещения с кадастровой стоимостью 1,44 млрд руб. Фирма обратилась к оценочной компании, которая определила величину рыночной стоимости в размере 1,04 млрд руб. Общество обратилось в суд за установлением рыночной стоимости.

Суд назначил свою экспертизу, которая оценила объект в 662 млн руб. Правительство Москвы подавало апелляционные жалобы, однако суд постановил оставить в силе первое решение. В итоге новая кадастровая стоимость составила меньше половины первоначальной (постановление от 14. 12. 2015 г.

Ремонт без повышения стоимости основного средства

Повышение стоимости основного средства чревато увеличением налоговой базы для налога на имущество. Если в результате строительно-монтажных работ произошла реконструкция, модернизация, дооборудование, то стоимость здания возрастает.

Ремонт не является модернизацией, дооборудованием или реконструкцией, если согласно п.2 ст. 257 НК РФ:

  • не изменились технологическое /служебное назначение здания;
  • мощность производства не возросла, не повысились технико-экономические показатели;
  • не повысилось качество и не изменилась номенклатура продукции;
  • не появились новые технические возможности использования.

Стоимость ремонтных работ организация может списать в уменьшение прибыли единовременно в текущем периоде. Налоговые органы напротив, стремятся включить расходы на проведение работ в стоимость основных средств.

Пример. ООО«Кристалл — 99» провело капитальный ремонт здания на 8,5 млн руб. На эти расходы общество уменьшило налог на прибыль.

Налоговики посчитали эти работы реконструкцией, в результате которой стоимость здания должна была возрасти на указанную сумму, и соответственно увеличиться налоговая база для налога на имущество. Налоговые органы доначислили налоги, пени и штрафы. Компания не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд. Поскольку НК не содержит понятия «капитальный ремонт», суд опирался на Градостроительный кодекс и строительные нормы и положения.

Суд установил, что в результате работ:

  1. не изменились технико-экономические показатели объекта;
  2. не разрабатывалась документация по проекту реконструкции;
  3. не изменилось функциональное назначение здания.

Поэтому суд квалифицировал выполненные работы как капитальный ремонт и отменил требования налоговой инспекции.

Приобретение имущества для ликвидации

Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) предъявляет к объектам, которые используются в качестве основных средств, следующие условия:

  1. объект используется при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд или сдается в аренду;
  2. срок использования объекта больше года или обычного операционного цикла (если длительность цикла больше 1 года);
  3. объект приобретен не для перепродажи;
  4. объект способен принести выгоду в дальнейшем.

Таким образом, если организация купила объект под снос или перепродажу, а не для использования в своей деятельности, то он не учитывается в качестве основного средства. Налогом на имущество такой объект не облагается.

Пример. ООО «Драйв» арендовало земельный участок и приобрело объекты недвижимого имущества на нем по договору купли-продажи. Объекты были приобретены для последующего сноса и реконструкции. Компания не включила их стоимость в расчет налога на имущество.

Налоговая инспекция провела проверку и доначислила Обществу налоги, штрафы и пени, посчитав, что объекты недвижимости должны быть учтены как основное средство. Однако суд признал решение ИФНС незаконным, т. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» и не могут быть приняты как основное средство (постановление от 17. 02. 2010 г.)

С сайта: https://buhuchet.org/optimizaciya-naloga-na-imushhestvo-organizacii/

Как оптимизировать налогообложение предприятия

Любой бизнес практически ежедневно решает задачу: как с имеющимися ресурсами изготовить продукт, реализовать его и получить прибыль. При этом затраты должны быть минимальными, продукт – конкурентоспособным, а прибыль – максимальной.

На практике эту задачу можно решить разными способами. Одни варианты решения дают хороший результат, другие – похуже, но есть и оптимум – наилучшее решение при имеющихся условиях.

Процесс поиска и реализации этого оптимума называется оптимизацией. Для повышения результативности своего дела предприниматели могут оптимизировать производство, финансирование, политику сбыта, маркетинговую деятельность и т.

Это стандартные и очевидные способы решения бизнес-задач. Но есть и неочевидные инструменты повышения эффективности бизнеса. Одним из них является оптимизация налогообложения предприятия.

Как правильно оптимизировать налоги

Сущность оптимизации налогообложения заключается в следующем – это схема налогового учёта на предприятии, которая позволяет предпринимателю снижать свои налоговые отчисления в бюджет, но при этом работать легально, не уходя в тень.

Сегодня налоговое бремя для хозяйствующего субъекта составляет около 30% от его заработка. Это много! Не каждый маленький начинающий бизнес может безболезненно расстаться с третьей частью заработка.

Ослабить налоговую нагрузку и при этом не перейти грань закона – вполне посильная задача для бизнеса, и сделать это можно за счёт легальных схем оптимизации своих налогов.

Да, есть и нелегальные способы ухода от обязательств перед бюджетом (уклонение от уплаты, сокрытие объекта налогообложения и т. Полезно узнать, что грозит ИП за неуплату налогов.

Легальные и официальные схемы оптимизации налогообложения – предусмотренные законом способы уменьшения налоговых отчислений. К ним относится:

Использование этих схем позволит предпринимателю снизить налоговую нагрузку с 30% до 5% в месяц. Но использовать указанные инструменты нужно аккуратно и только в разрешённых законом случаях, иначе, если в ходе налоговой проверки будет выявлено злоупотребление, то фискальные органы доначислят неуплаченные налоги и взыщут вместе со штрафными санкциями и пенёй.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Оптимизация с применением спецрежимов

Одним из наиболее эффективных способов оптимизации налогообложения является применение специального налогового режима. Перечень таких режимов дан в 8 разделе НК РФ:

  • единый с/х налог;
  • УСН – упрощенная система налогообложения;
  • ЕНВД – единый налог на вменённый доход;
  • патентная система.

Практически все специальные режимы могут использовать только небольшие хозяйствующие субъекты с ограниченным количеством наёмных работников и с относительно невысоким доходом. Кроме того, есть ограничения по видам деятельности.

Налогоплательщики, которые находятся на специальном налоговом режиме, не платят подоходный налог ИП и НДС. Налог на имущество платится только с тех объектов, которые имеют кадастровую стоимость и используются предпринимателем для получения прибыли (коммерческая недвижимость).

Так, если предприниматель на общей системе налогообложения по результатам работы за три квартала текущего года видит, что доход предприятия за 9 месяцев не превысил 112,5 млн руб. + коэффициент-дефлятор, то он имеет право подать в ФНС уведомление о переходе на УСН. Также есть ограничения по численности штата (100 человек) и по видам деятельности.

Налоговые обязательства при УСН:

  • 6% от дохода (если предприятие не ведёт учёт расходов) или 15% от разницы между доходом и расходом (для предприятий, которые ведут учёт расходов);
  • около 2% от стоимости – налог на имущество, которое имеет кадастровую стоимость и используется в коммерческой деятельности (см. налог на площадь для ИП);
  • страховые взносы.

В среднем при УСН предприниматель платит государству в год около 8% от своего оборота. Подробнее об этой системе можно прочитать на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС): www.nalog.ru.

Еще более экономные специальные режимы – ЕНВД и патент. Сумма налога при этих режимах не зависит от доходов и взимается в виде фиксированной платы, рассчитанной по нормативным показателям в зависимости от вида деятельности.

Налоговые льготы

Ещё один большой институт налоговых послаблений для бизнеса – специальные льготные ставки.

На данный момент существует ряд государственных программ, цель которых – поддержка отечественного производителя, помощь малому и среднему бизнесу, развитие социального партнёрства и т. В качестве стимулирующих и поддерживающих механизмов все эти программы предусматривают возможность налоговых послаблений для субъектов, попадающих под действие программ.

Так, в рамках поддержки малого бизнеса разработаны следующие современные механизмы оптимизации налогообложения:

Право на налоговые льготы определяется федеральными и/или муниципальными властями.

Воспользоваться льготой могут те предприниматели, которые входят в льготные категории и подали соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации.

Документальное оформление и учёт затрат

Грамотное оформление затрат нужно было бы поставить на первое место в списке методов оптимизации налогообложения. Это самый простой и доступный способ оптимизации.

Базовый принцип налогообложения заключается в том, что предприниматель имеет право уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму затрат, которые были им понесены для создания и реализации продукта. Чем больше затраты, тем меньше налог.

Сложность этого способа в том, что фискальные органы всегда очень пристально изучают затратообразующую часть бюджета предприятия. При малейших сомнениях в правильности оформления документов налоговики исключают сомнительные суммы из затраты и доначисляют налог с учётом штрафных санкций.

Для примера можно рассмотреть способ оптимизации налогообложения предприятия путём включения в затраты расходов на бесплатные обеды для сотрудников.

Предприниматель принимает решение выдавать своим работникам бесплатные обеды и заключает с кафе договор на ресторанное обслуживание.

В учёте фирмы остается договор об оказании ресторанных услуг, ежемесячные счета на оплату и платёжные поручения. Можно ли по этим документам определить, какая фактически оказывалась услуга, и относится ли она к хозяйственной деятельности данного предприятия? Очевидно, что нет.

А вот если условие о выдаче бесплатных обедов предусмотрено коллективным соглашением, в договоре на оказание услуг по организации обедов для сотрудников оговорён порядок обслуживания работников, издан приказ по предприятию, и утверждены правила предоставления бесплатных обедов, то ни один инспектор не сможет усомниться в том, что это производственные затраты.

И, следовательно, на сумму этих затрат может быть уменьшена база налогообложения.

Заключение

Оптимизация налогообложения – многоплановый процесс, который требует большой практики налогового планирования, умения быстро ориентироваться в налоговых новшествах и безопасно внедрять их на практике. На больших предприятиях этим занимаются финансовые службы.

Но если у предпринимателя небольшое предприятие, и нет возможности содержать в штате налогового аналитика, стоит подумать о том, чтобы хотя бы раз в год заказывать у сторонней организации услуги по разработке путей оптимизации налогообложения для бизнеса. В рамках этой услуги специалисты дадут заключение о наиболее подходящих для фирмы налоговых режимах и доступных предпринимателю налоговых льготах.

С сайта: http://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/optimizaciya-nalogov/

Оптимизация налоговой нагрузки и минимизация налоговых рисков

Российское налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям и уточнениям. В отечественные нормативные документы регулярно вносятся поправки, как уточняющие отдельные методы расчета налоговой базы, так и кардинально меняющие принципы организации учета или начисления и уплаты определенных налогов.

Руководителям и главным бухгалтерам компаний зачастую некогда следить за всеми этими нюансами, кроме того, им не всегда удается правильно оценить масштаб тех или иных новшеств и последствия их внедрения для собственного бизнеса. Однако незнание налогового законодательства и неумение правильно использовать законные методы минимизации налоговых выплат приводят к самым серьезным последствиям:

  • неэффективному ведению бизнеса;
  • наложению всевозможных штрафных санкций;
  • возникновению административной или уголовной ответственности для руководителей и собственников бизнеса.

Именно поэтому грамотное налоговое планирование, осуществленное силами профессиональных бухгалтеров аутсорсинговой компании, приобретает все большую популярность среди бизнесменов, предпочитающих вести свое дело на принципах честности и открытости.

Методы оптимизации налоговой нагрузки

Специалисты-налоговики обычно предоставляют своим клиентам план, включающий целый комплекс мер по снижению налоговой нагрузки. Они достаточно разнообразны, но наиболее эффективными следует признать:

  • правильный выбор системы налогообложения, правовой формы компании, ее юрисдикции и вида деятельности;
  • обоснованное применение налоговых ставок;
  • оптимизация налога на прибыль;
  • правильное использование налоговых льгот.

Эти, вполне законные, с точки зрения наших законодателей, методы способствуют значительному снижению налоговой нагрузки и повышению общей рентабельности бизнеса.

Снижение налоговых рисков представляет собой целый комплекс действий, которые осуществляются по нескольким направлениям:

  • снижение рисков на предприятии – оно включает ежегодную актуализацию налоговой политики компании, учет инвестиционных и управленческих рисков;
  • тесное взаимодействие с налоговыми органами – регулярная сверка налоговых расчетов, письменных запросы по особенностям правоприменения отдельных положений Налогового кодекса и иных нормативных актов;
  • регулярная работа с контрагентами компании – текущий мониторинг заключаемых договоров.

Результатом мероприятий, проведенных аутсорсинговой компанией, станет снижение общей налоговой нагрузки, минимизация возможных налоговых рисков, а также практически полное исключение претензий со стороны фискальных органов.

С сайта: http://vash-nalogovik.ru/optimizaciya-nalogovoy-nagruzki-i-minimizaciya-nalogovyh-riskov

Топ-10 опасных схем оптимизации налогообложения

Каждый налогоплательщик рано или поздно задумывается над мыслью: не слишком ли много я плачу налогов?

Предлагаем десять популярных схем оптимизации налогообложения, которые на первый взгляд кажутся законными, но при этом всегда распознаются налоговыми органами в ходе проверок и приводят к доначислениям.

Практически каждый налогоплательщик рано или поздно задумывается над мыслью: не слишком ли много я плачу налогов? Кто-то не останавливается на одних размышлениях, и начинает задумываться над снижением своего фискального бремени.

Однако нужно иметь в виду, что налоговые органы давно располагают всеми необходимыми инструментами для обнаружения операций, направленных на уменьшение налоговых обязательств и сбора доказательств их незаконности.

Среди таких инструментов: получение информации по движению денежных средств на банковских счетах организаций и физических лиц, в том числе вне рамок налоговых проверок; получение документов и сведений от других государственных органов и учреждений; международный обмен информацией и взаимное содействие компетентных органов иностранных государств по взысканию налоговых обязательств и т.д.

В связи с этим попробуем обозначить десятку известных схем оптимизации налогообложения, которые на первый взгляд кажутся совершенно законными и невинными, но при этом успешно распознаются налоговыми органами в ходе проверок, и с большой вероятностью принесут для налогоплательщиков только отрицательный финансовый результат.

В этой статье мы не будем описывать все возможные «серые» и «черные» схемы ухода от уплаты налогов с использованием «фирм-однодневок»: эти способы оптимизации налогообложения давно и слишком хорошо всем известны, чтобы еще раз о них рассказывать.

Основная цель нашего описания – не указать пути уклонения от уплаты налогов, а доказать читателям, что все основные «уловки» налогоплательщиков давно известны не только налоговым инспекторам, но и судьям.

Схема оптимизации налогообложения с продажей объектов недвижимости под видом акций или долей

При этом методе оптимизации налогов организация – продавец недвижимости учреждает дочернее общество и вносит в его уставный капитал ценное имущество, подлежащее продаже (как правило, таким имуществом являются объекты недвижимости).

Как вариант, новое общество может не учреждаться, а выделяться из продавца в порядке реорганизации. Затем покупатель приобретает не само имущество, а акции или доли в уставном капитале этого дочернего общества. Такая сделка формально не облагается налогом на добавленную стоимость; при этом за счет манипуляции в ценах возможна также оптимизация налога на прибыль. На практике подобная налоговая схема распознается достаточно просто.

Как правило, вновь созданное дочернее общество никакой реальной деятельностью не занимается, а между его созданием и продажей покупателю проходит буквально несколько дней. Из чего видно, что реальные намерения сторон договора связаны не с продажей бизнеса, а с продажей имущества и уклонением от уплаты НДС. Кроме того, реальную цену сделки для целей налогообложения налоговики определят на основании оценки рыночной стоимости объекта недвижимости. Чем грозит ужесточение ответственности за нарушение правил ведения бухгалтерского учета Сокрытие доходов по агентскому договору Чтобы скрыть от налогообложения существенную часть доходов от продажи товаров, организация – продавец заключает агентский договор, по условиям которого она выплачивает агентское вознаграждение за поиск покупателей и заключение договоров купли-продажи агенту. Как правило, в роли такого агента в таком случае выступает лицо, проверка налогообложения которого затруднена (например, нерезидент из территории льготных налоговых режимов). Такой метод оптимизации налогообложения также легко определяется налоговыми органами.

Никаких следов от деятельности агента, как правило, не остается. Все покупатели налогоплательщика в один голос подтвердят, что вступали в сделки только с самим продавцом. А сам налогоплательщик вряд ли сможет пояснить, каким образом компания из Британских Виргинских островов участвовала в заключении сделок где-нибудь в Нижнем Тагиле. Зачастую оказывается, что хозяйственные отношения с покупателями возникли у продавца задолго до заключения спорного агентского договора; что договоры с покупателями заключались в соответствии с выигранными конкурсами, а не в связи с успешной деятельностью «агента». Кроме того, в ходе международного обмена информацией может быть установлено, что реальные бенефициары контрагента взаимозависимы с самим налогоплательщиком – например, являются его акционерами или руководителями. Приобретение коммерческой недвижимости физическим лицом, как способ оптимизации налогообложения Как ни странно, но такая схема налоговой оптимизации до сих пор часто встречается на практике, особенно в регионах. Коммерческая недвижимость (деловые или торговые центры) приобретается физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, с целью сдачи ее в аренду.

Организаторы «схемы» предполагают, что уплата частным арендодателем НДФЛ в размере 13 процентов гораздо выгоднее, чем одновременная уплата организацией НДС и налога на прибыль. Чаще всего такая схема выявляется после продажи недвижимости и отказа налоговых органов в предоставлении продавцу имущественных вычетов. То есть бывший владелец здания вынужден заплатить 13 процентов со всей стоимости его продажи, независимо от продолжительности владения. Не говоря уже о том, что систематическая аренда коммерческой недвижимости физическим лицом без регистрации в качестве предпринимателя с точки зрения Уголовного кодекса признается незаконным предпринимательством, в последнее время налоговые органы, основываясь на позиции Верховного суда РФ, заставляют таких арендодателей дополнительно к НДФЛ уплатить НДС со всей стоимости аренды. Распределение НДС в группе компаний Приобретение имущества с целью возмещения НДС Подобный метод оптимизации налогообложения актуален для тех налогоплательщиков, чей основной вид деятельности по каким-то причинам не облагается налогом на добавленную стоимость. Если такой налогоплательщик приобретает дорогостоящее имущество – например, транспортные средства или недвижимость, то право на возмещение НДС он не имеет. Чтобы его не потерять, в подобных случаях имущество покупается на «дружественную» компанию, а затем сдается в аренду непосредственно налогоплательщику.

При этом НДС, уплаченный при покупке, предъявляется к возмещению из бюджета. Реализуя указанную схему, налогоплательщики «забывают», что кроме формальных оснований для вычета НДС, одним из обязательных его условий является использование имущества в облагаемой налогом деятельности. Установление реального предназначения приобретенного имущества никаких сложностей для налоговиков не представляет. А взаимозависимость участников сделки и нерыночная цена аренды будут дополнительными факторами, доказывающими искусственность хозяйственных операций.

Использование резерва по сомнительным долгам Налоговым кодексом для целей налога на прибыль предусмотрено уменьшение налогооблагаемых доходов на сумму задолженности перед налогоплательщиком, не погашенной в сроки, установленные договором. На практике бывает, что такая задолженность формируется искусственно, когда товары или готовая продукция реализуется налогоплательщиком через «дружеские» или взаимозависимые компании. При этом подобная неуплата не влияет на налогообложение покупателей, так как признание расходов или налоговых вычетов от времени фактической выплаты денежных средств не зависит. Подобный метод оптимизации налогообложения также легко распознается в ходе налоговых проверок. Решающими факторами могут оказаться доказанная взаимозависимость продавца и покупателя, а также наличие финансовых возможностей покупателей по погашению возникшей задолженности и отсутствие фактических действий продавца по ее истребованию.

Стоимость реконструкции зданий и других объектов основных средств относится в уменьшение налога на прибыль постепенно, в составе амортизации и в течение очень длительного времени.

Чтобы учесть ее единовременно, работы по реконструкции здания иногда отражают в налоговом учете под видом капитального ремонта, затраты на который можно списать сразу, «оптимизируя» при этом не только налог на прибыль, но и налог на имущество.

Обнаружив в ходе проверки, что существенные суммы потрачены налогоплательщиком на капитальный ремонт здания или оборудования, налоговики, как правило, обращаются к специалистам или экспертам с вопросом о фактическом характере выполненных работ.

На практике грань между реконструкцией и ремонтом зачастую бывает очень тонка, и даже по одним и тем же работам разные эксперты могут выдать заключения с противоположными выводами. Поэтому у налогоплательщиков часто есть возможность отстоять свою точку зрения в суде, но если выяснится, что в ходе «ремонта» изменилось предназначение здания (например, заводской цех превратился в офисный центр), или какие-то другие его параметры (скажем, добавились дополнительные этажи), начисления налогов не избежать.

Дробление бизнеса Данный способ оптимизации налогообложения появился одновременно со специальными налоговыми режимами, предназначенными в первую очередь для субъектов малого предпринимательства (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход). Он заключается в переводе отдельных видов деятельности на «самостоятельных», но зависимых налогоплательщиков, либо в разделении всего бизнеса на несколько отдельных, формально независимых налогоплательщиков с целью соответствия параметрам малого бизнеса. В ходе проверок инспекторы обычно легко устанавливают признаки «дробления» бизнеса.

Как правило, руководство группой компаний и все основные управленческие функции (бухгалтерский, кадровый учет) находятся в руках одних и тех же лиц. Работники переводятся от одного работодателя к другому, зачастую даже не зная, с кем у них заключен трудовой договор. Установив подобные обстоятельства, налоговики обычно делают вывод, что все доходы, полученные участниками такой деятельности, относятся к одному лицу – организатору «схемы», и должны облагаться всеми налогами именно у этого налогоплательщика.

Стоит отметить, что в некоторых случаях установить действительного «бенефициара» разделенного бизнеса бывает весьма сложно, что является причиной отмены решений налоговых органов в судебном порядке. Новая фирма Когда в ходе налоговой проверки руководству компании становится ясно, что избежать начисления огромных сумм налогов не избежать, в качестве одного из «выходов» видится регистрация нового юридического лица, перевод в нее всех основных активов и сотрудников проблемного налогоплательщика, перезаключение договоров с ключевыми контрагентами. У новой фирмы могут быть даже другие учредители и другое руководство, иной юридический адрес. Старая компания после окончания проверки уходит в банкротство, либо ликвидируется по различным «серым» схемам. Казалось бы, жизнь начинается с чистого лица. Однако статья 45 Налогового кодекса допускает взыскание налоговой недоимки в судебном порядке со взаимозависимых лиц налогоплательщика в случае, если выручка за реализованные товары, работы или услуги перечисляется в адрес этих лиц.

Установив факт перевода работников и перезаключения договоров с покупателями, а также использование имущества «старого» налогоплательщика, налоговые органы успешно взыскивают задолженность со вновь образованных юридических лиц. Учет недвижимости в составе незавершенного строительства Еще одна довольно известная схема оптимизации налогообложения заключается в следующем. Объекты незавершенного строительства не облагаются налогом на имущество, поэтому налогоплательщикам часто бывает выгодно не переводить законченные строительством объекты в состав основных средств, а оставлять их в учете в составе капитальных вложений. Чтобы доказать необходимость начисления налога со стоимости такого здания, в ходе проверок инспекторы могут провести осмотр объекта, опросить работников организации. Факт использования недвижимости в производственной деятельности может быть также подтвержден расходами на электроэнергию, газ и водоснабжение. Формальное отсутствие актов ввода в эксплуатацию не является основанием для неправильного отражения актива в бухгалтерском учете и неуплаты налога на имущество, так как оформление этих документов зависит исключительно от волеизъявления самой организации.

Согласно разъяснениям Минтруда, выплаты членам совета директоров освобождены от начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, поскольку не являются ни вознаграждением за труд, ни выплатами гражданско-правового характера. В связи с этим многие организации осуществляют выплаты топ-менеджерам не в качестве заработной платы, а в виде вознаграждения как членам наблюдательного совета или совета директоров.

Зачастую многие из таких директоров даже не бывают официально трудоустроены в организации, но фактически исполняют в ней различные руководящие трудовые функции. Однако у судебных органов иной взгляд на ту же ситуацию.

Они полагают, что отношения между советом директоров и самим обществом являются гражданско-правовыми. Поскольку выплата вознаграждения членам совета директоров связана с выполнением ими управленческих функций, то страховые взносы подлежат начислению на выплачиваемое вознаграждение. Несмотря на наличие официальных разъяснений Минтруда, контролирующие органы «на местах» взяли за основу именно позицию судебных органов, начисляя плательщикам страховые взносы и привлекая к ответственности за их неуплату.

Оптимизации нет, а «схема» есть В начале нашей статье мы обещали рассказать про 10 опасных схем оптимизации налогообложения. Откуда же взялась еще одна? Существует распространенное и ошибочное мнение о том, что в случае, когда оба участника сделки применяют общую систему налогообложения и уплачивают с совершенной сделки соответствующие налоги (НДС, налог на прибыль), налоговые риски у сторон сделки отсутствуют независимо от иных обстоятельств ее совершения. При этом не учитывается, что положения Налогового кодекса устанавливают дополнительные условия для признания затрат в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, а также для налоговых вычетов по НДС, например, такие как экономическая обоснованность затрат.

На практике бывает, что налогоплательщики фиктивно привлекают взаимозависимое лицо в качестве посредника: для приобретения товаров или работ у третьих лиц, либо наоборот, для продажи продукции налогоплательщика третьим лицам. При этом товары закупаются по более высокой цене, чем у конечных продавцов, либо посреднику выплачивается вознаграждение за закупку (сбыт) продукции, а возникающая при этом «наценка» облагается налогами у посредника. Причины внедрения таких схем оптимизации налогообложения могут быть различными и с налогами никак не связанными, например, вывод части прибыли головной организации на дочернюю компанию.

В ходе проверки инспекторы убеждаются, что посредник никакой реальной деятельности не осуществлял, и начисляют налоги так, как если бы деятельность налогоплательщика велась без привлечения посредника, например, исходя из цены производителей товара. Невзирая на то, что налоги с наценки посредником были уплачены, то есть в сумме уплаченных компаниями налогов никакой оптимизации не было. Таким образом, симметричное налогообложение на практике работает не всегда и не во всех случаях.

С сайта:http://kroosp.ru

Оптимизация налогов

Оптимизация налогов (минимизация налоговых платежей) является одним из основных способов сокращения издержек и напрямую приводит к увеличению доходности бизнеса.

Игнорирование налоговой оптимизации может привести к непомерным налоговым платежам, либо к рискам, связанным с неуплатой налогов. Поэтому оказывая услуги по оптимизации налогообложения я помогаю сократить расходы и соответственно, повысить рентабельность Ваших инвестиций.

Существует немало способов оптимизации налогов

  • одни просты и общеизвестны

другие сложны и индивидуальны

  • одни должны быть определены до начала деятельности организации

с другими можно определиться и на стадии составления отчетности

другие могут потребовать отстаивания своей правоты в суде.

Разобраться с таким разнообразием, конечно же, можно и самостоятельно, однако оптимизируя одни налоги, зачастую забывают про налоговые последствия по другим налогам. В результате совокупная налоговая нагрузка на бизнес не изменяется, а вместо сокращения налоговых издержек следуют санкции со стороны налоговых органов.
В то же время оптимальным вариантом минимизации налогов, конечно же, является анализ бизнес процесса на начальной стадии.

В этом случае проще будет проработать весь необходимый документооборот (договор, первичные учетные документы и пр. Однако и при обращении в более поздние сроки можно будет выявить имеющиеся налоговые и иные риски и определить способы их устранения.

Оптимизация налогообложения сама по себе не является правонарушением, а предназначена для стимулирования российского бизнеса.

На территории России помимо общей системы налогообложения, подразумевающей уплату НДС, налога на прибыль (либо НДФЛ) и имущественных налогов, налоговое законодательство предусматривает немало способов законной оптимизации налогообложения путем предоставления тех или иных льгот.

Планировать налогообложение желательно уже на стадии регистрации ООО или ИП. Именно при регистрации следует определиться, будет применяться общая система налогообложения, или УСН.

Для налоговой оптимизации могут применяться:

  • специальные налоговые режимы
  • нулевые ставки по НДС и налогу на прибыль
  • иные льготы прямо предусмотренные Налоговым кодексом.

Один из самых простых способов законной оптимизации налогов состоит в подборе льгот, которыми может воспользоваться организация исходя из специфики своей финансово-хозяйственной деятельности.

Однако для применения льгот организацией (или ИП) должны соблюдаться критерии, определяемые Налоговым кодексом. Если критерии не выполняются, либо такие критерии создаются искусственно — применение налоговых льгот не может считаться законным.

Зачастую, грань между законным использованием льготы и искусственным созданием условий, при которых она вроде бы возникает, четко нигде не определена. Это дает возможность налоговикам по-своему переквалифицировать сделки и, соответственно, увеличивать налоговую нагрузку проверяемых лиц.

При этом нередки случаи, когда суды поддерживают позицию налоговых органов. Следовательно, чем лучше Ваш налоговый консультант владеет налоговым законодательством (включая налоговое право), тем более оптимальный вариант он сможет Вам предложить.

Также следует учитывать, что в основе любой налоговой оптимизации должен лежать правильный документооборот, о важности которого высказываются очень редко.

Любой налоговый инспектор практически без труда отличит комплект документов полученный в процессе обычной деятельности, от комплекта, который составлен, например, в сделке с афилированной компанией. Понятно, что после этого такие операции будут проверяться особенно тщательно.

Далеко не все идеи по оптимизации налогов безупречны.

При внимательном рассмотрении с участием специалистов различных областей законодательства становится очевидным, что заложенные в основу таких «схем» операции могут быть, например, признанны сделками со взаимозависимыми лицами или вовсе ничтожными.

Для оценки всех имеющихся рисков нужна согласованная работа профессионалов в разных областях права.

При этом достаточно распространенной является ситуация, когда договор перед заключением прорабатывается исключительно с юристом в области гражданского права. Однако нормы налогового законодательства в общем случае «не подчиняются» требованиям Гражданского кодекса, и поэтому совершая такую сделку, ни о какой оптимизации налогов говорить не приходится.

Чтобы обезопасить свою организацию от рисков, можно заказать проверку используемых схем оптимизации налогов (провести аудит налоговой оптимизации).

Обычно, под незаконной оптимизацией налогов подразумеваются взаимоотношения с контрагентами, которые существуют только на бумаге.

Например, Вы перечисляете исполнителю деньги за услуги, подписываете акт об оказании таких услуг, но в реалии, эти услуги Вам не оказывались, а деньги, за минусом «комиссии», тем или иным образом возвращаются в Ваш карман.

Понятно, что доказать факт не оказания услуг должны налоговики, однако судебная практика по незаконной налоговой оптимизации уже сложилась.

Чтобы признать налоговую выгоду необоснованной налоговые органы собирают все возможные доказательства того, что такая сделка не могла быть осуществлена. Если такие доказательства суд посчитает обоснованными, организации скорее всего придется уплатить все налоговые санкции.

Факторы, позволяющие признать налоговую оптимизацию незаконной, следующие:

  • Организация (Ваш контрагент) не находится по адресу заявленному в ЕГРЮЛ.
  • Руководитель и учредитель организации либо не известно где находятся, либо на допросе сообщают, что сделок не совершали и ничего не подписывали.
  • У контрагента нет персонала, автотранспорта, помещений и т.п., чтобы выполнить Ваш заказ.
  • И др.

Оптимизация налогообложения 2017 должна учитывать всю совокупность налоговых платежей уплачиваемых организацией. Поэтому для начала работы по налоговой оптимизации, необходимо получить полное представление о структуре доходов и расходов налогоплательщика.

Наиболее достоверной будет информация о компании, полученная в процессе проведения экспресс-аудита.

После аудита уже можно провести анализ всей структуры организации и сформировать предложение, по налоговой оптимизации.

Следует отметить, что при оптимизации налогообложения необходимо учитывать отдельные рекомендации налоговиков, в частности, процент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности.

Большинство схем оптимизации налоговых платежей содержат те или иные изъяны, начиная от неправильно оформленных документов и заканчивая ошибочно определяемыми объектами налогобложения (например, иногда забывают, что передача или погашение векселя — это тоже объект налогообложения).

Даже если в основе мероприятий по снижению налоговой нагрузки лежат абсолютно законные способы уменьшения налоговых платежей, то далеко не всегда можно исключить риски несоблюдения требований законодательства по причине отсутствия у разработчиков налоговой оптимизации полного представления о налоговой системе РФ. Для устранения таких рисков и служит аудит налоговой оптимизации.

Аудит налоговой оптимизации – это процесс связанный с анализом и оценкой всех возможных последствий внедрнения той или иной схемы налоговой оптимизации.

Только эксперт в области налогообложения и бухгалтерского учета в состоянии оценить всю совокупность налоговых последствий, поэтому доверять проверку оптимизации налогообложения среднестатистическому бухгалтеру практически бесполезно. Те налогооблагаемые базы, которые лежат на поверхности конечно же будут им учтены, но всегда будет оставаться риск, что налоговые последствия учтены не все.

Очень часто схема оптимизации налоговой нагрузки, предложенная руководителю или собственнику бизнеса, базируется на советах тех, кто лишь поверхностно знаком с налоговым законодательством и не может учесть всех возможных последствий.

Такой подход зачастую грешит серьезными изъянами, которые приводят к увеличению налоговых и финансовых рисков, а не к снижению нагрузки на бизнес.

Работать над вопросами оптимизации налогообложения и налогового планирования должен именно специалист, который может оценить всю совокупность налогооблагаемой базы организации, провести анализ резервов оптимизации в разрезе каждого уплачиваемого налога и грамотно оценить все возможные нюансы применения конкретных схем и методов снижения налогов.

Аудит разработанной схемы оптимизации налогообложения служит для того, чтобы оценить возникающие в процессе внедрения для предприятия риски (или их отсутствие).

Риски, которые могут повлиять на деятельность бизнеса, при проведении налоговой оптимизации, бывают трех видов:

  • риски привлечения повышенного внимания со стороны налоговых органов
  • риски увеличения налогового бремени (доначисление налогов и штрафных санкций при проверке)
  • уголовные риски для руководителя (если доказан умысел уклонения от уплаты налогов в существенных размерах)

Для снижения этих рисков и проводится проверка грамотности и законности разработанных схем оптимизации налогообложения.

Для примера: предложенные варианты мероприятий по оптимизации платежей в ФСС за счет заключения договоров ГПХ и снижения численности основного персонала, могут нести в себе риск нарушения трудового законодательства, если не соблюдены условия и требования ТК по содержанию тактих договоров.

Для того, чтобы обезопасить предприятие от неправомерного применения различных схем снижения налогообложения, следует провести полную проверку разработанных мероприятий для определения степени возможного риска.

Если вы только начали предпринимать какие-либо действия по снижению суммы налогов, если вам кажется, что применяемые у вас схемы снижения налоговой базы нуждаются в проверке или коррекции, вы можете обратиться ко мне за помощью.

Проведя аудит оптимизации налогообложения вашего бизнеса, я дам развернутое заключение о правомерности применяемой методики уменьшения платежей в бюджет и во внебюджетные фонды с детальным обзором последствий и рисков ее применения.

Кроме того, вы получите от меня разработанный перечень мероприятий для адаптации ваших схем к требованиям законодательства и рекомендации по направлению мониторинга налогового законодательства, периодичности проведения проверок и необходимых коррекционных мероприятиях при изменении как внешних (законодательная база), так и внутренних условий.

С сайта: https://xn--80aajcuctol0bi.xn--p1ai/optimizacija-nalogov.html

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Оптимизация налогов при УСН — на практике этот вопрос можно рассматривать с 2 сторон: во-первых, как снижение налоговой нагрузки самого «упрощенца»; во-вторых, как использование спецрежимной кампании для снижения налогов на бизнес хозяйствующего субъекта в целом. В статье мы раскроем некоторые способы оптимизации налогов при УСН.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН — метод

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
  • НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
  • налог на имущество (кроме кадастрового).

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

  1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
  2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

  1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
  2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
  3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами.

Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

  1. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
  2. Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
  3. Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см. «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом.

И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

С сайта: http://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/kakie_vozmozhnosti_optimizacii_nalogov_pri_usn/

Налоговая оптимизация в Крыму

Оформление.

  1. Регистрация организации в Крыму.
  2. Договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне с Правительством Республики Крым или Правительством Севастополя.

Налогообложение

Налог на прибыль организаций (п. 1.7 ст. 284 НК РФ, Закон Республики Крым «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым» от 24.12.2014):

— 2 процента – в течение 3-х лет;

— 6 процентов – с 4-го по 8-й годы;

— 13,5 процента – с 9-го года.

НДС – общий 18%.

Налог на имущество организаций — если имущество участника СЭЗ создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории льготного региона и расположено на его территории, компания не уплачивает налог на имущество в течение 10 лет с месяца, следующего за датой принятия его на учет (п. 26 ст. 381 НК РФ).

Земельный налог – не уплачивается три года с месяца возникновения права собственности на земельный участок (п. 12 ст. 395 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 года № 60-ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым»):

— Доходы – 3 %;

— Доходы минус расходы – 7 %.

Тарифы страховых взносов:

— 6% — по взносам в ПФР;

— 1,5% — по взносам в ФСС РФ;

— 0,1% — по взносам в ФФОМС.

Т.е. всего 7,6 %, тогда как в РФ – 30 %.

Свободная таможенная зона.

Юридическое лицо, государственная регистрация которого осуществлена в республике Крым, ввозя на территорию СЭЗ импортные товары и помещая их под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на основании статьи 9 Соглашения освобождается от уплаты импортных пошлин и НДС, уплачиваемого при ввозе импортных товаров.

Кроме того, на такие товары не распространяются меры нетарифного регулирования.

При вывозе иностранных товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны, товаров, получивших статус товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории СЭЗ импортные пошлины и НДС подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам импортных пошлин и НДС, которые подлежали бы уплате при помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Налоговая оптимизация

Схемы. Наиболее рациональные цели – перенос центра прибыли в Крым + использование рабочей силы.

Классический вариант (перенос центра прибыли).

3 компании А, В (регистрация РФ) и Б (регистрация в Крыму). А продает товар Б с минимальной наценкой. Б продает товар В с максимальной наценкой. В реализует товар третьим лицам с минимальной наценкой.

Результат: компании А и В перенесли центр прибыли в Крым. Налог на прибыль уменьшен на расходы, НДС принят к вычету. Компания Б налогового бремени по налогу на прибыль не несет, поскольку применяет льготы.

Например,

ООО А приобрело товар за 100 рублей.

ООО А реализовало ООО Б товар за 110 рублей.

ООО Б реализовало товар ООО В товар за 200 рублей.

ООО В реализовало товар третьим лицам за 210 рублей

Сравнение налогообложения с участием организации в Крыму и без ее участия.

А Б (Крым) В Итого
НДС
(18 %)
Налог на прибыль НДС
(18 %)
Налог на прибыль НДС
(18 %)
Налог на прибыль Налоговое бремя
1,8 2 16,2 1,8 1,8 2 25,5
А Б (РФ) В
1,8 2 16,2 18 1,8 2 41,8

Налоговое бремя снижается на 82 %.

С сайта: http://taxnomen.ru/index.php/chitat/214-nalogovaya-optimizatsiya-v-krymu.html

Оптимизация налога на прибыль организации

Налог на прибыль – это основной налог, с которым приходится работать всем юридическим лицам, и именно он вызывает главные потери.

Основным лейтмотивом всех компаний является оптимизация этого важнейшего налога путем трансферта, получения услуг/работ, зачета НДС, прочее. Для эффективных решений в этой связи важно не только привлечь опытного бухгалтера и финансиста здесь, но и знать все инструменты международного налогового планирования.

Оптимизация налога на прибыль с помощью международных договоров Российской Федерации
По условиям этой самой популярной схемы, используются договора РФ (СССР) с Кипром, Нидерландами, Австрией и т.д. для целей применения более низких по сравнению с НК РФ ставок. В этом случае, регистрируется аффилированная оффшорная компания, являющая налоговым резидентом своей страны (иначе она не имеет право на налоговые льготы).
Оптимизация налога на прибыль путем перенаправления части финансовых потоков на свой оффшор
Простая операция через местный банк (пополнение своей «оборотки», прием оплаты или выплата за товар/услуги/работы) зачастую предполагает дополнительные усилия и затрату рабочего времени персонала. Кроме того, прием оплат ведет к фискальным сложностям. Использование безналогой оффшорной фирмы с закрытым реестром или акциями на предъявителя, банковского счета за рубежом в надежном банке и несколько других инструментов международного бизнеса помогут сэкономить время и деньги. Дополнительным преимуществом можно считать возможность оформления пластиковой карты, позволяющей производить личные расходы.
Оптимизация налога на прибыль с помощью трансфертного ценообразования для торговли и импорта — экспорта
Этот способ особенно важен для средних и крупных торговцев, позволяя перенести налоговую базу в оффшорную страну (Англия, Гонконг, БВО, прочее) с минимальными требованиями по налогам, валютному регулированию и хранению первичной документации. Для этого нужно поставить свой оффшор в качестве независимого посредника между основной фирмой и контрагентом (может быть заказчиком или исполнителем, в зависимости от схемы) и через него регулировать стоимость договора с учетом статистики фискальной службы по аналогичным проектам (во избежание споров). Минус – при уменьшении стоимости договора происходит повышение суммы НДС, поэтому следует выбирать, оптимизация какого налога важнее на данный момент. Однако если НДС подлежит к оплате немедленно, то по прибыли есть время оптимизировать в дальнейшем иными способами.
Агентирование
Принцип работы такой же, как и при трансферте, но с существенным отличием – в этой схеме аффилированный оффшор выступает заведомо в качестве агента от своего имени по поручению принципала или комиссионер на основании предварительно заключенного договора. В этом случае он имеет право самостоятельно ввезти в РФ товар и оформить таможенную декларацию на себя, что важно при согласовании условий ввоза, т.к. у таможни есть статистика по каждой стране и по каждому товару. Правильно выбрав страну своего агента (комиссионера) и номенклатуру товара, особенно согласовав эти моменты с дружественным контактом, можно серьезно оптимизировать свои затраты (вкл. НДС и таможенные пошлины).
Формирование резервов и рефинансирование, амортизация, списание материалов
Формирование резервов и последующее самофинансирование позволяет более равномерно распределятьналоговую нагрузку по налоговым периодам и получать отсрочку по налогу на прибыль. Использование
различных элементов налогового учета и выбор метода начисления амортизации и способа списания
стоимости материалов помогают эффективно решить многие вопросы. Но для успешного применения этих
способов очень важно иметь опытного бухгалтера.
Возникновение долгов и долговых обязательств
При грамотном использовании различных долговых инструментов (облигации, вексель, переводной вексель с авалем, заем, поручительство за третье лицо, прочее) возможна оптимизация расходной базы организации. К дополнительным вариантам можно отнести выдачу займа третьему лицу и списанию долга как безнадежного (в течение 3 лет с переносом по балансу). Очень важной составляющей является правильное оформление документооборота.
Услуги оффшора как подрядчика или субподрядчика
Данный инструмент особенно эффективен для строительного бизнеса (договор Финляндия – СССР предоставляет льготы для строительной площадки до 24 месяцев).Также оффшор полезен при реализации определенных видов работ и услуг (инженерных, маркетинговых, консалтинговых, прочее). В этом случае наличие оффшорной компании из безналоговой зоны с закрытым реестром акционеров позволяет эффективно осуществить перенос прибыли. А поскольку местом оказания услуг является оффшор, то НДС не возникает. Если требуется провести НДС –операцию, целесообразнее использовать низконалоговые оффшоры с номером VAT (НДС). В Англии выплата НДС не предусмотрена, если источник дохода – другая страна.
Оптимизация налога на прибыль путем зачета НДС
Сумма НДС, подлежащая возмещению, может быть зачтена в счет уплаты налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. Поэтому такой зачет тоже рассматривается как один из методов оптимизации налога на прибыль.Однако следует учитывать условия нынешних реалий, когда инстанции крайне неохотно соглашаются на применение этого законного способа.
Перенос на субъект льготного налогообложения
Перенос налогооблагаемой базы на определенные группы льготников без дополнительных налоговых обязательств в прошлом было одним из основных способов оптимизации налога на прибыль. К таким льготникам относились ветераны или союз ветеранов, инвалиды или союзы инвалидов. Суть способа состоит в переносе прибыли предприятия на них, а затем – в ее возврате в собственные средства. К другой группе льготников могут относиться управляющие компании холдинга, аккумулирующие его прибыль без уплаты дополнительных налогов.
Оптимизация налога на прибыль через УСН
Любое юридическое лицо, исключая лицензируемые, вправе получить статус плательщика налога на прибыль по упрощенной системе налогообложения (УСН). В соответствии с условиями этого метода, ставка налога составит 15% (доход – расходы) или даже 6% (на все доходы). При этом важно не превышать лимита по оборотам и количеству официального персонала (УСН теряется автоматически). Для более комфортной процедуры получения УСН рекомендуется регистрировать ООО, а не акционерные общества.
Оптимизация налога на прибыль с помощью региональных юридических лиц
Зачастую в регионах требования фискалов более мягкие по многим причинам. К ним можно отнести слабую подготовку и фактор дружественного отношения, чем многие пользуются с большим успехом. В этом случае можно направить часть потоков в такой регион с последующим прекращением там активности полностью или частично.
Другие методы оптимизации налога на прибыль организации
Таких методов существует великое множество, многое зависит от фантазии бенефициара и предлагаемых бухгалтером схем. К нетривиальным схемам можно отнести регистрация ИП на себя или сотрудников (ставка 6%, минимум требований по «первичке»), «лобовые» приемы рискового вывода на кратковременные структуры, прочее. Все они имеют место быть, но предполагают детальную разработку, учитывая нестандартность этих проектов и особые пожелания владельцев.
Преимущества оптимизации налога на прибыль: Рекомендации по оптимизации налога на прибыль:
¾ Оптимизация налоговой нагрузки – это инструмент конкурентной борьбы, т.к. снижающая свои налоговые обязательства фирма находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами.¾ Абсолютная легальность, которая достигается при «белых» схемах.
¾ Более скоростной режим работы и профессионализм зарубежных банков, уход от жестких требований валютного контроля и финмониторинга (при использовании оффшоров).
¾ Отсутствие «головоломок»: разработки договора, согласования с менеджером банка, обоснования сделки, паспорта сделки, акта приема-передачи, хранения «первички», подачи отчетности, прочее (при использовании оффшоров).
¾ Произвести предварительный анализ – как безопасно ввести налоговый инструмент в свой бизнес и в каком размере можно безналогово переводить прибыль или оплаты.¾ Выбрать соответствующий налоговый указанный выше метод, наиболее привлекательный для бизнеса.
¾ Принять решение, что именно оптимизировать: расходную или доходную базу своей организации.
¾ При последующей работе правильно вести первичную документацию, закрываться актами приема-передачи и учитывать требования валютного контроля.

С сайта: http://1sterling.ru/newarticles/optimizaciya-naloga-na-pribyl-organizacii.html

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль(Шестакова Е.В.)(«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2013, N 9)

Налоговая оптимизация и налоговое планирование помогают подчас существенно сэкономить на налогах. Но многие банки не пользуются механизмами налогового планирования в связи с ограничениями, установленными Банком России. Однако есть возможность пользоваться различными вариантами оптимизации, прямо предусмотренными Налоговым кодексом РФ, не вступая при этом в конфликт с регулятором.

Существует два вида налогового планирования:

— налоговое планирование с целью снижения налоговой базы, в том числе путем использования офшорных юрисдикций, посреднических и других операций, которые рассматриваются органами налогового контроля скорее как схемы ухода от налогов;

— налоговое планирование с целью использования возможностей налогового регулирования, налогового администрирования, а также условий договоров для снижения налогового бремени.

Конечно, для многих организаций приемлемой возможностью налоговой оптимизации являются использование офшорных юрисдикций и заключение контрактов с иностранными банками в офшорах. Однако российским банкам следует помнить об ограничениях, установленных Указанием Банка России от 07.

08. 2003 N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)». Российские уполномоченные банки вправе устанавливать корреспондентские отношения с банками-нерезидентами, если банк-нерезидент имеет размер собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 100 млн евро, рассчитанной по курсу центрального (национального) банка государства, на территории которого зарегистрирован банк-нерезидент.

— копии аудиторских заключений о достоверности финансовой отчетности банка-нерезидента с приложением форм финансовой отчетности, достоверность которых подтверждалась аудиторской организацией (аудитором) при вынесении заключения о достоверности финансовой отчетности банка-нерезидента, за последние три года деятельности;

— документы, подтверждающие наличие у банка-нерезидента постоянного офиса в государстве, где зарегистрирован банк-нерезидент.

При этом корреспондентские отношения должны осуществляться с банками второй и третьей группы, перечисленными в Указании Банка России. К таким странам, в частности, относятся Антигуа и Барбуда, Белиз, Княжество Андорра, Княжество Лихтенштейн, а также отдельные территории США: Виргинские острова США, Содружество Пуэрто-Рико, штат Вайоминг, штат Делавэр.

Примечание. Требования, содержащиеся в Указании Банка России от 07.08.2003 N 1317-У, затрудняют оптимизацию налогов российскими банками через использование иностранных низконалоговых юрисдикций (офшоров).

Данный вариант налогового планирования не подходит многим банкам по причине ограничений, установленных Банком России для таких взаимоотношений, а также в связи с неоднозначным отношением к офшорным юрисдикциям. Поэтому многие банки ищут резервы налоговой оптимизации на базе российского налогового законодательства.

Такая налоговая оптимизация может включать:

— разработку соответствующей учетной политики для целей налогообложения;

— выбор типа хозяйственных договоров с клиентами и контрагентами и их условий;

— оценку имущественного комплекса с целью исключения затрат на содержание излишних объектов, переоценку и проведение операций с основными средствами согласно установленным правилам;

— применение налоговых льгот, отсрочек, рассрочек по уплате налогов, налогового кредита (в случаях соответствия требованиям их получения).

Возможности оптимизации,

предусмотренные Налоговым кодексом РФ

Прежде всего оптимизировать налоговые платежи и убытки возможно с помощью формирования различного рода резервов. В Налоговом кодексе РФ предусмотрен целый ряд резервов, которые возможно использовать с целью оптимизации расходов. Это резервы:

— по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

— на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);

— на предстоящие отпуска (ст. 324.1 НК РФ);

— на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ);

— на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ).

Примечание. Оптимизация налогообложения в рамках российского законодательства возможна путем использования более выгодных методов учета, закрепленных в учетной политике, а также переоценки, льгот, отсрочек, рассрочек, налогового кредита, корректировки договорных схем и др.

Кроме того, можно оптимизировать налогообложение за счет контроля за нормируемыми расходами. Все сверхнормативные расходы могут быть произведены только за счет чистой прибыли, в этой связи их важно учитывать только в рамках нормы (таблица).

Нормы расходов, установленные в Налоговом кодексе РФ

Вид расходов Норматив Ссылка на норму
НК РФ
На добровольное
страхование работников
Совокупная доля взносов
устанавливается в размере, не
превышающем 12% от суммы расходов
на оплату труда
Пункт 16
ст. 255 НК РФ
На возмещение затрат
работников по уплате
процентов по займам
(кредитам) на
приобретение и (или)
строительство жилого
помещения
3% от суммы расходов на оплату
труда
Пункт 24.1
ст. 255 НК РФ
На капитальные
вложения
10% (30% — в отношении основных
средств, относящихся к 3 —
7 амортизационным группам) от
суммы основных средств (за
исключением основных средств,
полученных безвозмездно, расходов,
которые понесены в случаях
достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации,
технического перевооружения)
Пункт 9 ст. 258
НК РФ
На НИОКР Иные расходы, связанные с НИОКР,
не поименованные в НК РФ, — 75% от
фонда оплаты труда
Статья 262
НК РФ
Представительские 4% от суммы расходов на оплату
труда
Подпункт 22
п. 1 и п. 2
ст. 264 НК РФ
В виде процентов по
долговым
обязательствам
Существенным отклонением размера
начисленных процентов по долговому
обязательству считается отклонение
более чем на 20% в сторону
повышения или в сторону понижения
от среднего уровня процентов,
начисленных по аналогичным
долговым обязательствам, выданным
в том же квартале на сопоставимых
условиях. Проценты принимаются по
следующим нормативам: с 1 января
2011 г. по 31 декабря 2013 г.
включительно — по ставке процента,
установленной соглашением сторон,
но не превышающей ставку
рефинансирования Банка России,
увеличенную в 1,8 раза, — при
оформлении долгового обязательства
в рублях и равной произведению
ставки рефинансирования Банка
России и коэффициента 0,8 — по
долговым обязательствам в
иностранной валюте
Подпункт 2 п. 1
ст. 265 и
ст. 269 НК РФ
На рекламу Расходы на приобретение
(изготовление) призов — 1% от
выручки от реализации
Подпункт 28
п. 1 и п. 4
ст. 264 НК РФ

Еще одной возможностью уменьшения налога на прибыль являются слияния и поглощения в банковской сфере, в том числе присоединение структур с убытками. Несмотря на экономический спад, сделки по слияниям и поглощениям (M&A) остаются мощным инструментом развития банковского бизнеса и изменения его структуры. С налоговой точки зрения такая сделка позволяет:

— уменьшить доходы;

— перенести убыток на будущие периоды.

Налогоплательщики (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, при определении налоговой базы и переносе убытка на будущее в порядке и на условиях, которые установлены в ст. 283 НК РФ, формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.

Об этом сказано в п. 11 ст. 280 НК РФ. Фактически перенос убытков на будущее позволяет уплачивать меньше налогов.

Исключение расходов, производимых за счет чистой прибыли

С целью оптимизации расходов банка желательно отказаться от затрат, осуществляемых за счет чистой прибыли, а также затрат, которые могут быть квалифицированы как расходы, относящиеся на чистую прибыль банка.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрен целый ряд расходов, которые не учитываются при налогообложении (ст. 270 НК РФ). При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде:

— сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

— пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

— взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

— суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

— расходов на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств;

— взносов на добровольное страхование;

— взносов на негосударственное пенсионное обеспечение;

— процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами;

— сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

— средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа;

— сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сфер, в части, превышающей предельный размер;

— иных расходов.

Поскольку перечень неучитываемых расходов четко определен, банк может составить смету и по возможности сократить данные расходы или оформлять их так, чтобы они подпадали под другие положения НК РФ, если это возможно. Однако обоснованность некоторых расходов, например на премии работникам, вызывает сомнения у проверяющих органов.

Так, по мнению, сформулированному в Письме Минфина России от 22. 08. 2006 N 03-03-05/17, выплаты, предусмотренные коллективным договором, при налогообложении прибыли не учитываются.

Однако суд может принять противоположную позицию. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24. 04. 2006 по делу N А66-14500/2005 суд указал, что выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, являются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль.

В этой связи рекомендуется изучать судебную практику и позицию финансового ведомства в отношении признания спорных расходов.

Минимизация налогов при осуществлении сделок

При покупке основных средств банк как налогоплательщик может не включать в первоначальную стоимость основных средств некоторые расходы, связанные с их приобретением: суммы процентов по заемным средствам, таможенных пошлин, комиссионного вознаграждения, расходы на консультационные услуги (пп. 2 п. 1 ст. 265, пп. 1, 3, 15 п.

1 ст. 264 НК РФ). Данные затраты могут быть включены в состав прочих внереализационных расходов (рис. 1). Начисление амортизации на имущество, переданное учредителем в уставный капитал или дочерней компанией в головную, возможно в размере более 50% (Письмо Минфина России от 15. 05. 2008 N 03-03-06/1/318). При этом не важно, увеличивает актив доходы или нет (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22. 02.

Подобные методы минимизации налогов имеют место и в случае приобретения нематериальных активов, в частности при передаче товарных знаков, использовании системы бонусов и скидок для дилеров. Подобная практика оспаривается налоговыми органами, но существует судебная практика в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09. 07. 2007 по делу N А56-22982/2006, Определение ВАС РФ от 20.

12. 2007 N 16575/07, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15. 04. 2008 по делу N А56-9310/2007, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13. 12.

Кроме того, передавая нематериальные активы, например программное обеспечение дочерней организации, банк может сэкономить на НДС. Ведь пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДС передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В соответствии с п. 1 ст.

1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право на использование результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). При этом на основании п. 5 ст. 1238 ГК РФ к сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре. Таким образом, операции по передаче третьим лицам прав на использование программы на основании сублицензионного договора подлежат освобождению от НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 17. 06.

Для оптимизации налогов часто используется так называемый возвратный лизинг, когда, например, здание банка продается «дружественной» компании, а в дальнейшем берется в лизинг (рис. 2). Возвратный лизинг, несмотря на то что право на его применение установлено законодательством, всегда будет находиться в зоне риска по налогообложению. Слишком часто отдельные налогоплательщики допускают возможность признания налоговой выгоды, то есть возмещения НДС и уменьшения налогооблагаемой прибыли, необоснованной. В Постановлении ВАС РФ от 16. 01.

2007 N 9010/06 указано, что возможно применять возвратный лизинг, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, предусмотренный ст. 4 Федерального закона от 29. 10. 1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», если это имеет разумные хозяйственные мотивы и цели обеих сторон данной сделки не влекут необоснованной налоговой экономии. Суд указал, что для налогообложения обществом была учтена реальная хозяйственная операция, соответствующая действительному экономическому смыслу лизинга, повлекшая за собой возможность применения им налоговых вычетов по НДС при оплате продавцу имущества, приобретенного для осуществления лизинговой операции, признаваемой объектом обложения НДС.

Часто в помещениях банков проводится реконструкция зданий. С налоговой точки зрения целесообразно доказывать ремонтный характер работ вместо модернизации и реконструкции. Это позволяет списывать единовременно затраты и не приводит к увеличению стоимости.

Доказательством могут быть дефектная ведомость (Письмо Минфина России от 30. 10. 2007 N 03-03-06/1/745), заключение экспертизы (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29. 05.

Получить экономию по налогу на прибыль позволит и передача целого ряда внутренних банковских функций на аутсорсинг. Схема минимизации налога на прибыль при использовании посреднической организации выглядит следующим образом.

Чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, нужно увеличить материальные расходы. Так, если банк приобретает что-либо, например канцтовары, самостоятельно, то сэкономить не получится.

А вот если закупками занимается иная организация (хотя составить ее штат могут те же самые сотрудники, которые делали это в банке), то возможно увеличить расходы. Получается, что деньги экономятся путем перекладывания «с места на место» в одной организации.

Посреднические договоры можно заключить:

— на выполнение ряда бухгалтерских функций;

— на выполнение ряда юридических функций;

— на приобретение канцтоваров;

— на проведение ремонтных работ по наладке банковского оборудования;

— на проведение ремонта зданий и сооружений;

— на уборку зданий;

— на выполнение иных функций.

Данная схема имеет аналог, осуществляемый путем реорганизации со схемой заключения договорных отношений в дальнейшем.

Реорганизация путем выделения отдела, филиала, подразделения в отдельную компанию (рис. 4) позволяет:

— увеличить расходы, уменьшающие налог на прибыль;

— оптимизировать структуру банка.

Схема реорганизации путем выделения подразделения

Наибольшие трудности возникают в связи с решением вопроса о правомерности учета расходов по аренде персонала в целях исчисления налога на прибыль.

В соответствии с п. 1 ст.

252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком и связанные с деятельностью, направленной на получение прибыли. Учитывая позицию налоговых органов, а также арбитражную практику, банк в целях исчисления налога на прибыль может признать затраты на привлечение стороннего персонала, если они отвечают условию экономической обоснованности и документально подтверждены.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 07. 03. 2008 N А56-51808/2006 пришел к выводу, что подбор и предоставление налогоплательщиком персонала другим юридическим лицам по договорам возмездного оказания услуг не противоречат положениям пп. 2 п.

3 ст. 149 НК РФ. Поскольку налогоплательщиком соблюдены все условия применения льготы по НДС, предусмотренной пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, а в материале дела отсутствовали доказательства того, что налогоплательщик в соответствии с договорами аутсорсинга оказывал посреднические услуги, суд решил, что применение указанной льготы налогоплательщиком правомерно.

Необходимо избегать рискованных с точки зрения налогообложения сделок, например сделок, связанных с арендой офисов, по которым расходы банка могут быть не признаны обоснованными. Налоговые риски могут быть связаны с тем, что компания-арендодатель не оформила право собственности на помещение, которое сдает в аренду. В частности, в Постановлении ФАС Московского округа от 04.

09. 2008 N КА-А40/8197-08 указывалось, что до даты оформления арендодателем права собственности (после которой заключается либо долгосрочный, либо краткосрочный на новый срок договор аренды) на подлежащий в будущем сдаче в аренду объект недвижимости арендные отношения между сторонами возникнуть не могут в силу противоречия этих отношений нормам гражданского законодательства Российской Федерации. Следовательно, расходы по договору, заключенному без соблюдения установленного порядка, не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

Таким образом, перед заключением сделки необходимо оценить риски в части налогообложения. От рискованных с налоговой точки зрения договоров лучше отказаться.

Использование изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ

Ежегодно в порядок налогообложения вносятся различные изменения, которые позволяют оптимизировать налогообложение или же избежать налоговых рисков.

Например, риск налоговых споров с 2013 г. В соответствии с изменениями, внесенными с этого года, амортизация начисляется отдельно по каждому объекту имущества в соответствии со сроком его полезного использования.

Вместо показателя «первоначальная стоимость» следует использовать показатель стоимости, по которой этот объект включен в амортизационную группу (подгруппу), то есть величину, равную разнице между первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией (абз. 3 п. 9 ст.

Кроме того, п. 2 ст. 266 НК РФ уточнено понятие безнадежного долга, что позволяет банкам списывать безнадежные долги.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02. 10.

— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В заключение следует отметить, что банки имеют большой потенциал в части оптимизации налогообложения и его необходимо использовать при закреплении подходов к налоговой оптимизации в учетной политике для целей налогообложения.

Е.В.Шестакова

К. ю. н.,

генеральный директор

ООО «Актуальный менеджмент»

С сайта: http://areopag2002.ru/optimizaciya-naloga-na-pribyl

Законные способы оптимизации налогообложения

Автор: Артём Михайлов. 19 Окт 2012

Каждый предприниматель, осуществляющий коммерческую деятельность, должен платить установленные законом налоги. В большинстве случаев налоговое бремя непомерно велико, и часто ставит предпринимателя перед выбором: платить налоги и ничего не зарабатывать, или же пытаться найти пути снизить налоговое бремя.

Естественно выбирается второе. Предприниматель всячески пытается уменьшить суммы налогов, необходимые для перечисления в бюджет, применяя при этом различные способы оптимизации налогообложения. Существуют законные способы, а также не законные способы оптимизации налогообложения.

Как видим, уже само значение слов: законный и незаконный, предполагает, что различные действия предпринимателя по отношению к налогам могут иметь разные последствия.

Для того чтобы предприниматель платил налоги, получал прибыль — максимальную прибыль, и при этом спал спокойно, ему необходимо хорошо разбираться в тех способах оптимизации налогообложения, которые считаются законными и не влекут за собой административную и уголовную ответственности.

Законные способы оптимизации налогообложения основаны на существующем налоговом и гражданском законодательствах. Грамотное применение различных правовых аспектов позволяет выстроить такую схему взаимоотношений, при которой начисление налогов происходит по условиям, предполагающие минимальные налоговые ставки.

Схемы оптимизации налогообложения применяются практически для всех видов налогов. Для снижения сумм НДС, ЕСН, налога на прибыль, налога на имущество и др. Применение той или иной схемы обусловлено тем, какой налог наиболее обременителен для предпринимателя.

Вообще в первую очередь ищутся те схемы, которые способствуют снижению налога на добавленную стоимость. НДС — это самый большой налог, который существует.

НДС есть в любой стране, и является основным источником федеральных налоговых поступлений. НДС уплачивается на всей цепочке прохождения товара от производителя до конечного потребителя, при этом на каждом звене увеличения цены на этой цепочке, шестая часть отходит государству в виде налога на добавленную стоимость. Существуют предприятия, у которых очень большая налоговая нагрузка в виде ЕСН. Предприятия, у которых львиная доля расходов приходится на оплату труда, чаще всего используют схемы оптимизации ЕСН. Как правило, такие фирмы занимаются оказанием услуг или выполнением работ.

Фирмы, имеющие на балансе большое количество имущества, могут применять схемы снижения налога на имущество. Например, Торгово-офисный центр, сдающий в аренду помещения, применяет упрощенную систему налогообложения, при которой отсутствует обязанность платить налог на имущество.

Налог на прибыль также не редко пытаются снизить, используя минимизацию налогообложения.

Для снижения разных налогов применяют разные инструменты оптимизации налогов. Основным инструментом, используемым для уменьшения налогового бремени, сегодня является применение различных систем налогообложения, предполагающих уплату налогов по сниженным ставкам. Например, широко используется применение ЕНВД. Например, кирпичный завод производит и продает готовую продукцию.

Покупателями является как юридические, так и физические лица. Продукция, реализуемая за наличный расчет, продается в магазинчике при заводе, площадью 15 — 20 кв. Магазинчик является дочерней фирмой, и использует ЕНВД. При этом львиная доля наценки остается у магазинчика, а не на заводе. Налоговое бремя в виде НДС отсутствует, налог на прибыль отсутствует, налоги составляют 4 000 — 5 000 рублей в месяц при миллионных торговых оборотах.

Еще один пример, офисный центр — сдает помещения в аренду. Площадей много, сумма аренды — несколько миллионов рублей в месяц.

Расходов практически нет, так как это услуги. НДС приходится платить со всей суммы. Для уменьшения налогообложения применяют УСН с оплатой налога с доходов по ставке 6%. Это гораздо экономней, чем НДС 18%, а затем и налог на прибыль, итого до 40% от суммы выручки может быть отдано в виде налогов.

Тот же принцип и с уменьшением сумм ЕСН. Регистрируется компания и переводится на УСН, основная часть работников проводится на этом предприятии, где ЕСН снижен.

Следует заметить, что такие схемы могут быть использованы только для малого бизнеса. Для крупного бизнеса применение специальных налоговых режимов очень проблематично со стороны оформления, а иногда и противозаконно.

К оптимизации налогообложения можно отнести и другие инструменты.

Векселя, или вексельные схемы, также используются для снижения налогов. Они используются как для малого бизнеса, так и для крупного.

Оффшоры — еще один инструмент, применяемый для минимизации налогообложения. Оффшоры, или оффшорные компании — это компании, зарегистрированные в иностранных государствах, имеющих льготное налогообложение, некие свободные экономические зоны.

Такие компании не ведут деятельность в стране регистрации, а ведут деятельность за их пределами, при этом они не уплачивают налоги, чаше всего налоги там заменены фиксированным ежегодным платежом. Принцип работы оффшора заключается в аккумулировании дохода, прибыли в оффшорной компании, при этом у нас в стране налоги с полученных доходов не платятся, а в стране регистрации налоги очень маленькие, либо заменены на фиксированный ежегодный сбор. Чаще этот инструмент используется для крупных компаний и банков.

Вообще в жизни не существует унифицированной схемы оптимизации налогообложения.

Для каждой конкретной ситуации, для каждой фирмы должна разрабатываться своя схема, с учетом принципов описанных выше. Еще хочется отметить, что предприниматель должен позаботиться заранее о планах по оптимизации налогообложения, поэтому еще на стадии планирования бизнеса нужно четко представлять, какую форму предпринимательской деятельности лучше зарегистрировать, какую систему налогообложения выбрать, а также в каком виде будет выстраиваться документооборот.

С сайта: http://www.pro-biznes.com/nalogooblozhenie-biznesa/zakonnye-sposoby-optimizacii-nalogooblozheniya.html

Налоговая оптимизация

Что такое налоговая оптимизация?

История налогов стара как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты.

Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги — это плата за цивилизованное общество (такова надпись на фасаде Службы внутренних доходов США) и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ.

Граждане, впрочем, более склонны согласиться c теорией «стационарного бандита», объясняющей налогообложение не столь оптимистичным образом: население платит столько, сколько государство считает нужным и имеет силу взять. Все преимущество «стационарного бандита» перед «бандитом-гастролером», т.

Мадсен Пири,президент Института Адама Смита

В любом случае оказывается чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливый вклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблема «переноса налогового бремени» (чаще всего богатых обвиняют в том, что они «перекладывают» налоги на бедных). Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов.

Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.

Налоговая оптимизация — обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента.

При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

Оптимизация налогов — это только часть более крупной — главной — задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

Франклин Делано Рузвельт

Налоговые оптимизационные схемы

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы.

Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Эффективность — это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона — учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов.

Автономность— схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность — это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Минимизация налоговых платежей

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

«Минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.

В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».

Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних.

В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной.

Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат.

Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

Пути минимизации налоговых платежей

Существуют три пути сокращения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

Уклонение от уплаты налогов (tax evasion) — нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст.

199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, — ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.

Налоговое планирование (tax planning) — легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

Избежание налогов (tax avoidance) — минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам.

Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено». Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Правда, избежание налогов несет в себе дополнительные риски, связанные с огромными сложностями на пути судебных тяжб с налоговыми органами.

В зависимости от периода времени налоговая оптимизация может быть подразделена на текущую и перспективную.

Сирил Паркинсон. Закон и доходы

Уклонение от уплаты налогов — понятие, что это, методы

Хотя законодательство РФ предусматривает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, а также право на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, тем не менее, безгранично этим правом пользоваться нельзя.

Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ неоприходования выручки и товарно-материальных ценностей, например продажа за наличные неучтенного товара. Еще один способ — деятельность фирмы без регистрации (предполагает предыдущий).

Ключевая особенность схем ухода от налогов, основанных на неучтенном наличном обороте, заключается в систематическом использовании фиктивных операций.

В одних случаях происходит «обналичивание» или обмен официально заработанных безналичных денег, находящихся на расчетном счете в банке, на неучтенные наличные.

Речь идет о заключении фиктивного договора на выполнение работ или оказание услуг. Таким образом, предприятие уходит от налогов с зарплаты и распределения прибыли и получает неучтенные наличные, которые обычно используются для выплат «черной» зарплаты работникам, для формирования личных доходов менеджеров и собственников соответствующих предприятий-налогоплательщиков, а также на взятки чиновникам, «откаты» представителям крупных клиентов за выгодные заказы и т.

Другой случай — «обезналичивание», или обмен неофициально заработанных наличных денег на безналичные деньги, легально зачисляемые на счет соответствующей фирмы, что идентично понятию «отмывание денег». При этом заключается два контракта — один на приобретение специальной фирмой товара у оптовика, другой на поставку этого же товара розничному торговцу.

Оба контракта являются фиктивными, так как товар на самом деле передается оптовиком непосредственно розничному торговцу.

Налоговое планирование

Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью налогового бремени. Правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования считается использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования.

Происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или прошествия налогового периода, а до этого.

Внешнее и внутреннее налоговое планирование

Внешнее планирование может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.

Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения.

Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний — имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня— позволяет экономить на прямых налогах.

Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись.

Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита — из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории.

Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений.

При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок.

При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту — повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.

И наоборот, при формально высоких налоговых ставках вполне возможно снижение налогового бремени, поскольку существуют различные льготы, относящиеся к части налогов, устанавливаемых на уровне местных субъектов власти.

Артур Годфри

Внутреннее планирование

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей путем внутреннего планирования, в связи с чем можно выделить общие и специальные методы.

Среди общих методов выделяют: выбор учетной политики, разработка контрактных схем, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. Среди специальных: метод замены отношений, метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Общие методы внутреннего планирования

Выбор учетной политики организации, разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год, — важнейшая часть внутреннего налогового планирования. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.

Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и/или переоценки основных средств. Так, если возможности для ускоренной амортизации в России невелики, то переоценка основных средств представляет собой достаточно эффективный способ экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество.

Контрактная схема позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки.

Речь идет, во-первых, об использовании налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, во-вторых, об использовании нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.

Льготы — одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы — один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.

Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Некоторые льготы, казалось бы не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.

Налоговое законодательство предусматривает различные льготы: необлагаемый минимум объекта; изъятия из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

Специальные методы налоговой оптимизации

Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.

Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период.

Всоответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе.

Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Классификация налогов в целях их минимизации

Классификация отталкивается от положения налога относительно себестоимости:

1. Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.

2. Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Минимизация выплат по НДС заключается не только в минимизации выручки (с которой выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.

3. Налоги, находящиеся «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки (путем замены лица с юридического на физическое или юрисдикции) и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости.

4. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.

Лоуренс Дж. Питер

Избежание налогов

Применение метода «Что не запрещено в законе, то разрешено» еще недавно в России ограничивалось «принципом облагаемости». Он предполагает, что под действие налогов должны попадать все объекты налогообложения, за исключением тех, которые в таком качестве напрямую перечислены в законе.

Принцип подразумевает, что самому налогоплательщику придется доказывать, что он не заплатил налог на вполне законных основаниях. Дело же органов поверить или не поверить ему.

Однако с момента вступления в силу Налогового кодекса РФ применительно кналогоплательщику действует «принцип презумпции правоты». Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

Хотя принцип действует и не до конца (например, согласно ст. 40 НК РФ налоговая инспекция может определять цену сделок для целей налогообложения сама и от этой цены пересчитывать все налоги). А налогоплательщик в этом случае должен доказывать свою правоту.

Именно поэтому избежание налогов хотя и представляется столь заманчивым, благодаря многочисленности пробелов и противоречий, содержащихся в законодательстве, и благодаря принципу презумпции правоты, на практике налогоплательщик должен в этом случае налаживать очень хорошие отношения с налоговой инспекцией. В противном случае доказательство своей правоты может обернуться слишком дорого.

Позиция налоговых органов

Налоговое планирование основывается не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами. Эта простая истина чаще всего оказывается важнее, чем многие законодательные акты страны.

Существование налоговых планов, основанных на специальных статистических исследованиях и составленных по географическому и отраслевому признаку, не позволяет налогоплательщику принимать решения о резком, бросающемся в глаза снижении налоговых выплат (даже вполне легальным путем). Резкое отклонение объемов платежей того или иного предприятия от предприятия, в среднем с ним схожего, или от плановых показателей вызывает у налоговых органов ненужные вопросы и заслуженное недовольство, что может грозить налогоплательщику внимательным исследованием его отчетности, в поисках источников для штрафов и взысканий.

Такое планирование присутствует даже в нашей стране, хотя наша налоговая система до сих пор характеризуется неустойчивостью.

Хроника Бургундии, 604 год

Борьба государства с уклонением от уплаты налогов

Пресечение попыток «творческой неуплаты налогов» возведено в любой стране в ранг государственной политики и является направлением деятельности многих государственных органов, не только налоговой полиции.

Всего можно выделить четыре способа законодательной борьбы государства с уклонением от уплаты налогов: доктрина «существо над формой», доктрина «деловая цель», заполнение пробелов в налоговом законодательстве, презумпция облагаемости. Последний способ, как и имеющийся у него в российской практике недостаток, был уже рассмотрен выше.

Доктрина «существо над формой» говорит о том, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой. Решающим при рассмотрении вопроса об уплате/неуплате налогов будет характер фактически сложившихся отношений между сторонами договора, а не название договора. Сделка подлежит переквалификации в соответствии с существом.

Доктрина «деловая цель» заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества, подлежит переквалификации, если не достигает деловой цели.

Такая подмена сделок характерна при использовании сложных контрактных схем, когда, например, в целях налогового планирования договор купли-продажи маскируют договором комиссии, а договор подряда договором оказания услуг, либо создают длинные схемы с неработающими, по сути, в сделке участниками.

Механизмом реализации первой доктрины являются положения ГК РФ, предусматривающие ничтожность или недействительность мнимых и притворных сделок, где мнимая сделка — сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, а притворная сделка — сделка, совершенная с целью прикрыть другую сделку.

К притворной сделке применяются правила той сделки, которую стороны на самом деле подразумевали при ее совершении.

Однако Налоговый кодекс РФ усложнил работу налоговых органов и здесь. Они утратили право самостоятельно переквалифицировать сделки налогоплательщика с третьим лицом, а потому практическое применение рассматриваемых доктрин затруднено, это может сделать только суд.

Заполнение пробелов в законодательстве.

Законодатель регулярно принимает соответствующие поправки к законам, закрывающие различные лазейки, дающие возможность налогоплательщикам уменьшать размеры своих налоговых отчислений или избегать уплаты налогов. Такие поправки в основном принимаются по результатам практической работы налоговых органов, в связи с выявлением случаев избежания уплаты налогов с помощью этих лазеек или в связи с внезапной распространенностью той или иной оптимизационной схемы.

До недавнего времени в России одним из самых действенных способов борьбы с налоговыми уклонистами являлось признание сделок недействительными по искам налоговых органов. В настоящее время право на обращение в суд о признании сделок недействительными исключено из Налогового кодекса.

С сайта: http://www.strana-oz.ru/2002/4/nalogovaya-optimizaciya

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *