НДС проводки в бухгалтерском учете

Валерий Петрусенко

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Добрый день. Чаще всего новички ошибаются при работе с НДС. Да чего там, я и сам иногда умудрялся наделать ошибок при расчетах по длительным договорам с авансами, особенно когда в длинной цепочке контрагентов не все являлись плательщиками НДС. Чтобы было понятно деятельность, которая облагается этим налогом это любая деятельность, при которой идет увеличение цены товара или услуги и продавац реализует их выше себестоимости. Я собрал в одном месте самые частые вопросы по проводкам НДС, типичным ошибкам, а также по порядку оплаты этого налога, его вычета и пеням. Надеюсь, информация будет вам полезной.

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

При реализации товара начислен НДС проводка:

При продаже ОС начисление НДС проводки:

НДС к возмещению

Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Проводка по отражению НДС:

Принят к вычету НДС проводка:

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

НДС с авансов полученных

НДС с авансов полученных проводки::

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

НДС с авансов выданных, восстановление

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

НДС с авансов выданных проводки:

Пени по НДС, что если не перечислить вовремя?

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

НДС налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по НДС налогового агента выглядят так:

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)

В прошлой статье мы познакомились с налогом на добавленную стоимость, выяснили, кто его платит, а кто освобожден от уплаты. В данной статье продолжим тему и разберемся, как организация ведет учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и какие проводки при этом отражает.

НДС = налоговая база * налоговая ставка / 100 %

Налоговая база определяется как стоимость (оговоренная покупателем и продавцом) товаров, работ, услуг, которые согласно НК РФ облагаются данным налогом.

Момент определения налоговой базы может быть либо день отгрузки, либо день оплаты в счет будущих поставок, в зависимости от того, какое событие наступило раньше (ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим случай, когда сначала происходит отгрузка товара, затем поступает оплата. Рассмотрим данный случай на примере.

Пример учета расчетов по НДС

Организация в течении месяца закупала товар у своих поставщиков и продавала его своим покупателям. Допустим, в каком-то месяце предприятие закупило партию товаров и продала её полностью.

Покупка:

Продажа:

Какие проводки должен совершить бухгалтер в данном примере?

Далее организация пользуется своим правом уменьшить задолженность по уплате налога перед бюджетом и направляет НДС по закупленным товарам из кредита сч. 19 в дебет сч. 68 (Д68.НДС К19).

Затем организация продает товар. Для учета продажи используется счет 90 «Продажи», по кредиту которого отражается выручка (субсчет 1), а по дебету себестоимость проданного товара и начисленный по нему НДС (субсчет 2 и 3).

С кредита счета учета товаров в дебет сч. 90.2 списывается себестоимость товара, направленного на продажу (Д90.2 К41). По кредиту сч. 90.1 отражается задолженность покупателя перед продавцом, причем указывается сумма задолженности с учетом НДС (Д62 К90.1). Далее из этой суммы выделяется налог на добавленную стоимость, который организация обязана заплатить в бюджет (Д90.3 К68).

В это время на сч. 68 формируется налог на добавленную стоимость, который организация обязана заплатить в бюджет, в результате этой продажи НДС для уплаты в бюджет будет равен разности кредита и дебета счета 68 = 1525 — 915 = 610.

Проводки по учету НДС

Данный пример показывает, как происходит учет расчетов по налогу на добавленную стоимость в общем случае, при оплате товара по факту отгрузки. В следующей статье разберем, учет НДС при предоплате (авансовых платежах).

С сайта: http://online-buhuchet.ru/uchet-raschetov-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost-nds-2/

Учет НДС с авансов полученных. Учет НДС при безвозмездной передаче товара

Учет НДС при авансовых платежах имеет некоторые особенности, связанные с двойным начислением НДС для уплаты в бюджет. Почему так происходит? Давайте разберемся.

Здесь рассмотрим вариант, когда покупатель сначала перечисляет предоплату (аванс), а затем происходит отгрузка товара. Замечу, что если оплата поступает в день продажи, то это не считается авансом.

Для учета полученной от покупателя предоплаты (аванса) открываем на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельный субсчет и назовем его «Авансы полученные». То есть счет 62 будет иметь два субсчета: 62.1 — оплата за товары, работу, услуги и 62.2 — полученные авансы (предоплата) за товары, работу, услуги.

Проводки по учету НДС с авансов полученных

Алгоритм действий бухгалтера по начислению НДС при авансовых платежах следующий:

1. При получении аванса от покупателя, делается проводка Д51 К62.2.
2. Согласно НК РФ, с этого аванса мы должны посчитать НДС. Для этого мы привлечем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», откроем на нем дополнительный субсчет «Аванс», на котором будем отражать НДС с полученных от покупателей авансов. Проводка по начислению налога на добавленную стоимость с аванса Д76.Аванс К68.НДС. Эта проводка выполняется в день получения предоплаты.
3. Через какое-то время мы отгружаем товар в счет полученных средств, проводка Д62.1 К90.1.
4. С реализации мы также должны начислить налог для уплаты в бюджет, проводка Д90.3 К68.НДС. Проводка выполняется в день реализации.
5. После отгрузки необходимо зачесть аванс в счет погашения задолженности покупателя проводкой Д62.2 К62.1.
6. В результате этих действий видим, что налог был начислен дважды: с аванса и с реализации. Чтобы не платить в бюджет НДС в двойном размере, нашим последним действием будет проводка Д68.НДС К76.Аванс — принят к вычету налог на добавленную стоимость в связи с реализацией товара, оплаченного авансом, тем самым счет 76.Аванс закроется, а в бюджет будет уплачена верная сумма.

Пример учета НДС при авансовом платеже

Проводки по учету НДС с авансов

Учет НДС при безвозмездной передаче товара

При безвозмездной передаче товара предприятие также обязано начислить налог к уплате в бюджет. Начисляется налог с рыночной стоимости товара. Однако списывать в расходы мы его будем по себестоимости.

Проводки. Учет НДС при безвозмездной передаче товара

В данной статье мы разобрали особенности учета НДС с авансов полученных и при безвозмездной передаче товара. В следующей статье продолжим тему НДС и разберем, как посчитать НДС, и какие налоговые ставки НДС существуют.

С сайта: http://online-buhuchet.ru/uchet-nds-pri-avansovyx-platezhax-i-pri-bezvozmezdnoj-peredache/

Входной НДС к вычету: порядок учета, суммы, условия, сроки

Все предприятия, работающие по ОСНО, платят НДС, и у некоторых из них этот налог достигает больших размеров. Поэтому проблема его снижения остается актуальной.

О чем речь

В этом случае компания, заплатившая НДС на приобретенный товар либо другую выгоду, может вернуть налог в полной мере или частично, реализовав это же товар с уплатой покупателем НДС, который в данном случае и называется «входным». Это производится с целью избежать налоговых накруток на одну и ту же единицу товара.

При этом важно чтобы все три участника процесса были на основной системе налогообложения.

Платежи, налог за которые может быть принят к вычету, определены в главах №172 и №171 НК:

Давайте теперь узнаем, когда входной НДС можно принять к вычету.

Условия вычета

Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:

1. Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
2. Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
3. Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.

При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.

Сроки и сумма

Срок по подаче заявки на вычет входного НДС установлен в три года.

Это после принятия на баланс или занесения на учет товара или полученной выгоды с уплатой при этом НДС. Именно в течение данного времени (в налоговых периодах за три года) налогоплательщик может начать процедуру возврата входного НДС. Потребовать вычет налога можно даже если счет-фактура на этот товар (акт выполненных работ на услугу) получен в следующем квартале. Главное, что бы это было выполнено до подачи декларации.

Основания и процедура

Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:

О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.

Проводка входного НДС к вычету

При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:

Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.

Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео:

С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vhodnoj-k-vychetu.html

Счет учета входящего НДС

Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.

Этот счет весьма интересный. С одной стороны, его можно рассмотреть как дебиторскую задолженность, ведь используется он при расчетах с поставщиками для выделения из общей стоимости полученных товаров, принятых работ/услуг суммы НДС к возмещению.

С другой — как дополнительный, регулирующий счет, так как он позволяет возместить стоимость налога, уплаченного поставщику, из бюджета (при определенных условиях). Знать его нужно хорошо, чтобы грамотно применять в целях бухгалтерского учета. Данная статья поможет вам лучше познакомиться с этим важным и нужным счетом.

Общая информация по счету 19

Предназначается этот счет для отражения в целях бухгалтерского учета информации по выставленным поставщиками/отраженным в расчетных документах суммам налога на добавленную стоимость.

Эта величина подлежит уплате покупателем вместе со стоимостью поставленных ему товаров, принятых работ и услуг. В то же время при завершении каждого налогового периода данная величина может послужить уменьшению общего размера НДС, предназначенного для перечисления в бюджет.

Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям

Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов. По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч. 68-2 (предназначен для расчетов с бюджетом). Делаются следующие записи:

Далее происходит списание входящих сумм на 68 счет. Запись проводки выглядит так: Дт 68-2 — Кт 19. По итогам налогового периода величина НДС к перечислению в бюджет будет уменьшена на сумму, накопленную на сч.

19, с учетом факта оплаты и оприходования услуг и материальных ценностей. Здесь стоит отметить, что подача декларации по налогу на добавленную стоимость с первого января 2014 года осуществляется только в электронном виде. Отчитываться через Интернет придется всем компаниям на основании закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 г.

Особенности возмещения налога из бюджета

Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п.

4 ст. 170). В противном случае он либо полностью включается в стоимость товаров, либо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями.

Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила. Согласно им выставление счетов-фактур обязательно только в случае, если данная операция облагается НДС, или же если компания освобождена от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Именно поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет в разрезе отдельно открытых субсчетов.

Что касается непосредственно налоговой декларации, то для облегчения ее заполнения учет налога на добавленную стоимость к зачету ведется в соответствии с ее строками на отдельных субсчетах. Рассмотрим их подробнее.

Счет 19 в разрезе субсчетов

Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других.

Если рассматривать бухгалтерские проводки по отражению входящих сумм налога, в разрезе субсчетов, то они будут записаны так:

Когда налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, осуществляется запись проводки:

НДС по приобретенным ценностям и производственные расходы компании

Размер налога на добавленнeю стоимость по приобретенным для производственной деятельности материальным запасам включается в расходы предприятия, что отражается на бухгалтерских счетах с помощью такой проводки:

Также расходы могут списываться на другие счета компании, в том числе 25, 26, 44, если это общехозяйственные или общепроизводственные расходы или если товары подлежали перепродаже (счет 44). Они корреспондируют с 19 сч. по дебету: «Дт 25, 26, 44 — Кт 19».

Общее правило: если размер налога на доб. стоимость (согласно нормам НК РФ) не подлежит возвращению из бюджета, то он отражается на счетах учета материальных ценностей, затрат, других расходов.

Пример учета НДС при расчетах с поставщиками и принятие его к вычету: проводки с пояснениями

Разберем ситуацию, когда компания в течение марта 2014 года приобретала у поставщика продукцию и перепродавала ее своим заказчикам.

Партия была закуплена и реализована в полном объеме. Затраты на покупку составили 12 000 рублей, из которых 1 830,51 рублей составил НДС. Величина налога была выделена из стоимости товара и отнесена на счет 19.

В конце отчетного периода 2014 года организация списывает сумму налога на счет 68, пользуясь своим правом по уменьшению задолженности перед бюджетом. Производится запись проводки:

В том же месяце 2014 года компания продает товар своим покупателям по цене в 1,5 раза больше закупочной (18 тысяч рублей). Отражают операцию следующие проводки:

Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 + 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

В результате на сч. 68 у нас сформировалась сумма НДС для перечисления в бюджет. Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету):

В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Заключение

Счет 19 может показаться достаточно сложным для понимания, однако научиться его правильно использовать очень важно. Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации. Он позволяет учитывать и возмещать часть налога на добавленную стоимость из бюджета, уменьшая тем самым размер НДС, предназначенный для уплаты.

С сайта: http://cleverbuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/schet-ucheta-vxodyashhego-nds/

Бухгалтерский учет НДС (проводки)

В статье продолжим разбираться с налогом на добавленную стоимость (НДС) и рассмотрим, какие проводки, связанные с начислением, уплатой и возмещением НДС, необходимо отражать в бухгалтерском учете.

Для учета всех видов налогов используется счет 68 «Расчеты по налогам с сборам», на котором для учета НДС открывается отдельный субсчет 68.2. По дебету этого субсчета отражается НДС к вычету, по кредиту – НДС к уплате в бюджет.

Разность между дебетом и кредитом представляет собой ту сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет (или получить возмещение из бюджета).

Бухгалтерские проводки по учету НДС

Организация сталкивается с налогом на добавленную стоимостью при покупке товаров, материалов (услуг, работ) а также при их дальнейшей продаже. Об объекте налогообложения НДС можно прочитать здесь.

При покупке товаров поставщик предъявляет сопроводительные документы, в числе которых должен находиться счет-фактура. Счет-фактура выплачивается в случае, если поставщик является плательщиком НДС.

Принимая товары (и прочие ценности, работы, услуги) к учету, покупатель выделяет сумму НДС на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а по оставшейся стоимости приходует товары на склад.

Соответствующие проводки приведены ниже.

Проводки по учету НДС, предъявленного поставщиком:

Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ценностям.

Д41 (10, 08..) К60 – оприходованы приобретенные ценности по стоимости за вычетом НДС.

Д68.2 К19 – НДС по приобретенным ценностям направлен к вычету.

При продаже товаров, продукции организация продавец начисляет на стоимость ценностей, согласованной между покупателем и продавцом, НДС.

Проводки по начислению НДС продавцом имеют вид:

Д90.3 К68.2 – начислен НДС к уплате по реализованным ценностям (если продажа оформляется через счет 90 «Продажи»).

Д91.2 К68.2 – начислен НДС к уплате по реализованным основным средствам, материалам (когда продажа оформляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

На субсчете 68.2 по дебету собирается НДС со всех приобретенных ценностей, по кредиты – НДС к уплате со всех реализованных товаров, материалов, продукции и прочих ценностей.

Разность между кредитом и дебетом субсчета 68.2 определяет сумму налога, которую организация обязана заплатить в бюджет в соответствии с порядком уплаты данного налога. Если же дебетовый оборот счета 68.2 больше кредитового, то НДС подлежит возмещению из бюджета.

Если организация перечисляет аванс поставщику или же получает аванс от покупателя, то присутствует некоторые особенности учета НДС в данном случае. Об этих особенностях поговорим в отдельной статье.

С сайта: http://buhs0.ru/buxgalterskij-uchet-nds-provodki/

Какой порядок и срок уплаты НДС в бюджет в 2017 году (проводки)?

Уплата НДС в 2017 году осуществляется в том же порядке, что и в 2016-м. О особенностях порядка уплаты НДС и его начисления расскажет наша статья.

Когда и в какой бюджет платить НДС, для кого это принято

НДС — это федеральный налог, поэтому его нужно платить в федеральный бюджет. НДС является самым востребованным налогом для государства и обеспечивает до 40% от всех поступлений по налогам.

Уплату НДС в бюджет осуществляют налогоплательщики при продаже товара с добавленной стоимостью.

Администрированием НДС занимаются налоговые органы и таможенная служба (при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС).

Порядок и период уплаты НДС в 2017 году. Как проводится проверка по перечисленным актам

НДС уплачивается на основе декларации по НДС, которая содержит сведения из книг покупок и продаж, журнала по учету счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Как определяется налоговая база по НДС, читайте в материале «Налоговая база НДС в 2016-2017 годах».

За нарушение срока уплаты налога начисляются пени. До 01.10.2017 пени считаются путем перемножения суммы недоимки, 1/300 ставки рефинансирования и срока недоимки (ст. 75 НК РФ).

С 01.10.2017 порядок расчета пени для юридических лиц изменится: при просрочке до 30 дней пени будут считаться как и ранее, а с 31-го дня просрочки к сумме недоимки будет применяться 1/150 ставки рефинансирования.

В 2017 году налоговая декларация по НДС принимается налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3-5/558@ (в ред. приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@). В нее включают данные книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур.. Она содержит всю информацию о налоговых регистрах, контрагентах и счетах-фактурах.

Проводки по налогу

Проведение оплаты за товар и его постановка на учет, перечисление налога в бюджет и другие операции по налогу — все это находит отражение в бухучете. Для этого используют проводки по конкретным операциям:

Проводки при начислении пени — Дт 91 Кт 68, штрафов — Дт 99 Кт 68.

Итоги

В общем случае НДС уплачивается равными долями по 1/3 платежа, указанного в налоговой декларации, 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Несвоевременная сдача декларации грозит штрафом, а нарушение срока уплаты налога приведет к начислению пени.

С сайта: http://nalog-nalog.ru/nds/uplata_nds/kakoj_poryadok_i_srok_uplaty_nds_v_byudzhet_provodki/

НДС для чайников: основные сведения

Налог на добавленную стоимость является одним из сильнейших инструментов регулирования внутренней экономики. Есть сведения, что некое подобие данного вида налогообложения применялось в Саксонии в XVIII веке. Но официально изобретателем налога на добавленную стоимость является французский экономист Морис Лоре, который добился его введения в середине 50-х годов прошлого века.

Опыт Франции оказался настолько успешным, что сегодня данный вид налога используется практически повсеместно. Главная его особенность заключается в том, что налоговая база по НДС зависит от стоимости товара, при этом на каждый товар или услугу применяются разные ставки. В России стандартная ставка НДС составляет 18%, но есть группы товаров, облагаемые по ставке 10% или 0%. Применение разных ставок позволяет исключить рост цен на товары первой необходимости, поддерживать продукты внутреннего производства и регулировать различные сферы бизнеса.

Отличается НДС от других налогов (например, от того же налога с продаж, который хотят ввести в России в ближайшие годы) возможностью возмещения части уплаченного ранее налога. То есть контрагент платит в бюджет только процент от добавленной стоимости. Итак, рассмотрим начисление и возмещение НДС на конкретном примере «для чайников».

Пример начисления НДС

Предположим, оптовая фирма-посредник закупает партию товара на 100 000 рублей. Стоимость, которую оназаплатит поставщику за товар, будет равна 118 000 рублей.

В данном случае налоговая база будет составлять 100 000 рублей, а НДС по ставке 18% — 18 000 рублей. Необходимо отметить, что большая часть поставщиков предпочитает выставлять цены с уже включенным налогом. Но бывает и так, что налог не указывают, особенно если основную аудиторию поставщика составляют фирмы, которые плательщиками НДС не являются.

Определяться налоговая база должна самостоятельно покупателями и поставщиками на основании регистров бухгалтерского учета и первичных документов. Основным первичным документом, фиксирующим сумму НДС, является счет-фактура.

При начислении НДС есть масса нюансов. Например, при экспорте на большинство товаров налог не начисляется. Возникает интересная ситуация: предположим, фирма покупает товар на территории России за 100 000 рублей и платит 18 000 рублей в качестве налога на добавленную стоимость поставщику.

Далее товар идет на экспорт, то есть облагается по ставке 0%. Соответственно, НДС к уплате получается отрицательным и государство должно вернуть фирме 18 000 рублей. Такая схема действительно работает, поэтому это один из немногих случаев, когда не предприниматель перечисляет деньги налоговой, а налоговая перечисляет ему. Многие недобросовестные предприниматели умудряются даже заработать на государстве, проворачивая фиктивные сделки, завышая налоговую базу и заставляя налоговую «возмещать» НДС. Правда, когда схема раскрывается, последствия для руководства фирмы наступают самые плачевные.

Кому нужно платить НДС?

Налог на добавленную стоимость в России платит любой предприниматель или юридическое лицо, кроме фирм и ИП с упрощенной формой налогообложения или ЕНВД. Кроме того, НДС может не платить фирма, выручка которой составила меньше 2 миллионов рублей за отчетный период.

Несмотря на то что мелкие фирмы и предприниматели свободно могут не платить НДС, подобный статус не очень выгоден, поскольку с ними, скорее всего, не захотят иметь дела крупные организации-плательщики НДС. Ведь в этом случае получить НДС к зачету будет невозможно.

Поэтому эффективность сделок падает, а фирма-покупатель фактически платит НДС за своего поставщика. Если фирма не работает с организациями, а продает товар частным лицам, тогда статус неплательщика налога позволяет удобно и рентабельно существовать.

Когда нужно платить НДС? Что если НДС не был перечислен ранее?

Благодаря весьма своеобразной формулировке в Налоговом кодексе, у начинающих предпринимателей и бухгалтеров почти всегда возникают вопросы, касающиеся сроков уплаты НДС и подачи декларации. Так вот, декларацию нужно подавать в период не позднее 25 числа следующего месяца после истечения квартала. Например, прошел 1-ый квартал (январь, февраль, март), до 25 апреля налоговая база должна быть рассчитана, а декларация — подана.

Что касается сумм уплаты налога, то они должны быть перечислены равными долями в течение следующих 3-х месяцев. Если сумма налога за 1-ый квартал составляет 150 тысяч рублей, то в апреле, мае и июне необходимо перечислять по 50 тысяч рублей. Понятное дело, это необходимо делать, если только есть экономическое обоснование. Никто не мешает перечислить полную сумму налога сразу после подачи декларации и работать последующие несколько месяцев в полном спокойствии.

После того как налоговая база рассчитана, итоговая сумма НДС должна быть округлена до полных рублей. Суммы с копейками в бюджет не уплачиваются. А если фирма работает в «ноль», то при суммах меньше 100 рублей налог в течение года платить не нужно. Он уплачивается только в конце года за весь период.

А вот при нарушении сроков уплаты НДС, сначала начисляется пеня, а затем применяются более серьезные санкции. Необходимо помнить, что с нашим государством лучше в этом плане не шутить, ибо можно попасть под уголовную ответственность и получить до 6 лет лишения свободы за неуплату налогов. Руководители предприятий не должны поэтому оказывать давления на бухгалтеров, а на расчетном счете всегда должна присутствовать «несгораемая» сумма для уплаты НДС. И если не получается заплатить налог единовременно, то 3-х месяцев вполне должно для этого хватить. Данный налоговый период рассчитывался даже с некоторым запасом и на деятельности фирмы бремя по НДС не должно сильно сказываться.

Учет НДС в бухгалтерии при реализации

Поскольку налоговая база по НДС рассчитывается бухгалтерами и весь учет тоже кладется на их плечи, единственный способ избежать ошибок — купить специализированную программу для бухучета. Когда все считается и заполняется автоматически, можно не беспокоиться за санкции налоговой или кого пострашнее. Но при работе в 1С или любой другой похожей программе, необходимо знать основные проводки.

Самое интересное начинается, когда налоговая база при покупке товара высокая, а при продаже на счете 68. 2 образуется солидное дебетовое сальдо. Из этого следует, что налоговая инспекция должна возместить НДС. Бухгалтеры дебетового сальдо на счете 68.

Самое главное при учете НДС — содержать в идеальном порядке всю первичную документацию. Нужно проверять и входящие счета-фактуры, поскольку налоговая база и рассчитанный по ней НДС могут быть в них приведены неправильно. Пусть персонал, который принимает счета-фактуры, учится проверять документы.

Если ошибка будет исправлена за короткий срок, тогда все последствия могут быть минимальными, а можно их и вовсе избежать. Стоит посмотреть определение книги продаж и нормативы по ее содержанию. При проверках обычно ее проверяют в первую очередь. Словом, если на предприятии документальному учету уделяют максимум внимания, санкций налоговой инспекции можно не бояться.

С сайта: http://moedelo.pro/articles/obsluzhivanie_biznesa/obsluzhivanie_kompanii/nds-dlya-chajnikov-osnovnye-svedeniya.html

Проводки по продаже товаров и услуг

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Продажа товаров

Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По отгрузке

Проводки:

Продажа товаров в рознице

Проводки:

Проводки по продаже или оказанию услуг, акты

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Проводки по оказанию услуг:

С сайта: https://saldovka.com/provodki/tovary/prodazha-tovara.html