Вычеты по НДС можно заявить без договора, правила оформления

Валерий Петрусенко

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Для проведения договора кредитования может понадобиться участие третьего лица: например, поручителя и т.п. Так, в случае невыполнения условий заключения, третье лицо может притягиваться к ответственности. Также, к списку третьих лиц могут относиться банковские агенты или нотариусы, которые заверяют финансовые договора на случай возникновения неустоек в их выполнении. Со стороны банка третьими лицами также могут быть другие финансовые учреждения. В случае, если задолженность превышает все возможные сроки погашения, договор кредитования может быть продан банком самостоятельно не запрашивая согласия должника. Лицо, которое покупает просроченный кредит, называется цессионарием.

Учет у цессионария, как прописать обязательный расход суммы ставки, штрафные санкции за нарушение условий договора и переуступка услуги заявителя

В коммерческой деятельности возникают ситуации, когда без участия третьего лица нельзя обойтись. При этом заключается договор цессии, т.е. одна компания покупает дебиторскую задолженность (цессионарий), а другая (цедент) – уступает. В статье подробнее рассмотрим ситуации по учету цессионария.

Особенности заключения договора цессии

Основная цель договора цессии заключена в замене кредиторов по обязательствам. Договор заключается по согласованию сторон и является двусторонним. После подписания договора все права и обязательства принимает цессионарий (новый кредитор), а предыдущий кредитор исключается из договорных обязательств.

Есть некоторые факторы, которые влияют на неблагоприятный исход исполнения договорных условий в отношении правоприемника:

1. Должник, не зная о смене кредитора, может погасить долговые обязательства старому кредитору и правоприемнику придется решать эту проблему с цедентом;
2. Возможность должника выдвигать возражения новому кредитору, которые были выдвинуты первоначальному кредитору.

Подписание договорных отношений сопровождается подтверждающими документами, таковыми являются:

Бухучет у цессионария

Переход дебиторской задолженности сопровождаются фактическими расходами, включая затраты на:

Весь процесс погашения долга учета у цессионария формируется проводками:

Если долг возник при заключении договора продажи товаров с учетом НДС, то при гашении долговых обязательств, превышающих расходные затраты на его приобретение, необходимо начислить НДС. Соответственно эта операция будет оформлена такой проводкой:

Пример учета у цессионария

ООО «Лагуна» по договору реализации отгрузило ООО «Восток» товар на сумму 785 000 руб., в том числе НДС 119 745 руб. Покупатель вовремя не смог рассчитаться. ООО «Лагуна» переуступает долговые обязательства ООО «Байкал» за 750 000 руб. При погашении долга ООО «Восток», бухгалтер ООО «Байкал», в учете цессионария, выполняет такие проводки:

Передача имущественных прав считается самостоятельным объектом для начисления НДС и является обычной реализацией, с предоставлением цедентом счет-фактуры. Но принять к вычету НДС цедент не может, это регламентируется порядком определения базы по НДС при следующей реализации права на имущество цессионарием.

Учет дебиторской задолженности у цессионария при УСН

Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст.346.15 НК. Учет у цессионария на приобретенный доход от уступки права требования определяется от условий по договору цессии и от процедуры гашения долга.

Рассмотрим несколько случаев:

 Учет дебиторской задолженности у цессионария при ЕНВД

При операциях по погашению долговых обязательств в учете цессионария, плательщика ЕНВД, у кредитора возникает доход от исполнения финансовых продаж (п.3ст.279 НК). Действия по продаже имущественных прав в НК не входит в перечень реестра деятельности, которые облагаются ЕНВД. Следовательно, новый кредитор после получения долга обязан заплатить налог на прибыль и НДС.

Цессионарий имеет право дождаться оплаты долговых обязательств от должника или может уступить право требования другому кредитору.

С сайта: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/uchet-u-cessionariya.html

Договор купли-продажи без НДС образец, как прописать НДС в договоре оказания услуг, облагается ли НДС неустойка по договору, как её указывать чтобы правильно заключить договор

Составление договора – важная процедура, которая включает в себя много серьезных пунктов. Важно соблюсти все детали этого вопроса, чтобы стороны сделки смогли избежать дальнейших проблем. Хочется выделить один важный раздел соглашения, который касается стоимости, суммы НДС, о нем обязательно нужно помнить.

Образец типового договора купли-продажи без НДС

В процессе оформления документа, следует указать все условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно доверенности и на усмотрение сторон.

Договор содержит некоторые обязательные пункты, которыми должны руководствоваться участники сделки. Вот они:

Оформление документов для ИП по договору купли-продажи без НДС

В том случае, если вы пожелаете осуществить операции, как индивидуальный предприниматель, при этом они не облагаются НДС, то нужно знать,  что графа «Стоимость услуг» должна включать в себя такой раздел, как «без НДС».

Необходимо знать, что ИП не платят НДС, это объясняется тем, что предприниматели применяют особые режимы налогообложения.

Это приводит к тому, что вы можете не осуществлять оплату НДС, если, к примеру, используете патентную систему, или же, платите вмененный налог.

В этих случаях НДС не платится:

Изменение и расторжение договора купли-продажи без НДС

В некоторых случаях участники сделки желают расторгнуть договор, это может происходить по различным причинам. Например, если продавец не предоставляет товар в указанный срок, что касается покупателя, то это серьезная просрочка в оплате.

Важно указать и то, что такое расторжение не лишает права невинную сторону требовать возврата исполненного обязательства.

С сайта: http://uropora.ru/dokumenty/dogovora/dogovora-kupli-prodazhi/dogovor-kupli-prodazhi-bez-nds-obrazec.html

Включение НДС в цену работы | Заключение договора подряда

В договоре рекомендуется отразить, включает ли цена работы налог на добавленную стоимость (НДС).

Пример формулировки условия:

«Цена работы составляет _________ (указывается сумма цифрами и прописью) рублей и включает в себя НДС (____%) в сумме ____________ (указывается сумма цифрами и прописью) рублей».

Также стороны могут предусмотреть, что цена не включает в себя НДС. При этом необходимо указать, что сумма НДС подлежит оплате заказчиком сверх цены работы, указанной в договоре.

Пример формулировки условия:

Если в соответствии с налоговым законодательством НДС уплате не подлежит, рекомендуется это указать в договоре.

«Цена работы составляет ___________ (указывается сумма цифрами и прописью) рублей. В связи с применением подрядчиком упрощенной системы налогообложения и на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от «__» ___________ 20__ г. N _________ налог на добавленную стоимость не уплачивается».

Если в договоре отсутствуют указания об НДС

В этом случае подрядчик вправе потребовать уплаты НДС сверх цены работы (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ).

С сайта: http://dogovorpodryada.ru/zaklyuchenie-dogovora-podryada/160-vklyuchenie-nds-v-tsenu-raboty

Не указан НДС в договоре с заграничным покупателем – проверяйте переписку, возмещение расходов по агентскому договору

У специалистов Минфина РФ попросили уточнить, нужно ли выделять суммы НДС из цены агентского соглашения с иностранной организацией, если исполнен он был в РФ и никаких условий относительно налога не содержал.

Нет подтверждения тому, что НДС в цену договора не был заложен, – выделять его нужно из стоимости расчетным методом.

Если оговорка по поводу тарифа из разряда «Без НДС» все-таки была озвучена, в счете-фактуре необходимо указать сумму налога, начисленную сверх оговоренной цены.

С сайта: http://www.v2b.ru/2018/05/24/ne-ukazan-nds-v-dogovore-s-zagranichnym-pokupatelem-proveryayte/

Налоговые последствия договора мены между юрлицами

Правовые особенности договора мены 

По договору мены партнеры берут на себя обязанность обменяться принадлежащими им вещами (п. 1 ст. 567 Гражданского кодекса РФ). При этом можно выделить характерные черты подобных договоров:

1. к их регулированию применяются положения о купле-продаже (гл. 30 Гражданского кодекса);
2. каждый из партнеров выступает в данной сделке и как продавец имущества, и как покупатель;
3. если иное не предписано соглашением, передаваемые вещи признаются равноценными (п. 1 ст. 568 Гражданского кодекса);
4. если законом и соглашением партнеров не предписано иное, право собственности на передаваемое имущество возникает у сторон одновременно с момента передачи такого имущества. 

При этом следует иметь в виду, что право собственности:

Особенности определения объекта налогообложения НДС при договорах мены 

Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Необходимо учитывать, что некоторые операции не признаются реализацией и, следовательно, НДС к ним не применяется (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). Например:

Часть проводимых операций выведена из-под налогообложения НДС п. 3 ст. 149 Налогового кодекса. Так, не будет подпадать под уплату НДС мена:

Момент определения налоговой базы по НДС при мене 

Для того чтобы прописать НДС в дговоП. 1 ст. 167 Налогового кодекса предписывает определять момент, на который определяется налоговая база, как раннюю из следующих дат:

Исходя из данного положения, в договорах мены следует предусмотреть одновременный обмен имуществом, чтобы исключить ошибки и последующие претензии налогового органа. 

Особенности определения налоговой базы по НДС 

При реализации имущества путем его обмена налоговая база устанавливается исходя из рыночной стоимости. Рыночная стоимость определяется по правилам ст. 105.3 Налогового кодекса с учетом акцизов и без включения в нее налогов (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса).

Так, налогоплательщику был доначислен НДС, потому что в нарушение указанного выше правила налог был исчислен из цены за вычетом НДС по договору, в котором не определялось, включен ли НДС в цену договора. Соответственно, инспекция сочла полную цену договора рыночной стоимостью и рассчитала НДС именно из нее (постановление АС ЗСО от 30.10.2015 № А27-1360/2015). 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проведение оценки рыночной стоимости передаваемой вещи не является формой налогового контроля. Налоговый орган не вправе доначислять налог на основании проведенной по своей инициативе рыночной оценки переданного имущества (постановление АС ЗСО от 14.10.2016 по делу № А81-6228/2015). 

В настоящее время не требуется перечислять друг другу исчисленный НДС денежными средствами (до 01.01.2009 такая обязанность партнеров существовала и была отменена законом «О внесении изменений…» от 26.11.2008 № 224-ФЗ). 

Налоговые вычеты по НДС при мене товаров 

По общему правилу (ст. 171 Налогового кодекса) для применения вычета по НДС необходимо:

При этом датой фактической оплаты реализованных по договору мены вещей станет день принятия на учет встречного имущества, а счет-фактуру необходимо выставить в течение 5 календарных дней со дня отправки или непосредственной передачи имущества по договору мены (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса). 

При заключении договора мены возмещение НДС ограничено 

В случае, когда по итогам отчетного периода сумма вычетов превысит сумму налога, подлежащую уплате, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику (п. 1 ст.176 Налогового кодекса, нужно смотреть образец чтобы договор нельзя было ограничить).

По итогам камеральной проверки, проводимой после подачи декларации, в которой НДС указан к возмещению, налоговая инспекция может:

Особенности уплаты налога на прибыль 

Налог на прибыль юридических лиц начисляется на прибыль, полученную лицом в налоговом периоде. При этом прибыль представляет собой разницу между доходами и произведенными расходами. Доходы юрлица для расчета налога на прибыль по имуществу, переданному по договору мены, исчисляются исходя из рыночной цены такого имущества (п. 4 ст. 274, ст. 105.3 Налогового кодекса).

Стоимость имущества может быть уменьшена на расходы, связанные с его передачей по договору (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса), такие как:

При производстве обмена имуществом юридические лица отражают в учете реализацию вещи и одновременно приобретение другой вещи. 

Особенности учета договоров мены при УСН 

Юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса), поэтому все особенности налогообложения договоров мены, описанные выше, к ним не применяются.

Налоговая база при УСН может исчисляться 2 способами:

Стоимость имущества, переданного в результате мены, включается в расходы и учитывается исходя из рыночной цены вещей (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса).

В расходы имущество, полученное по договору мены, можно включить в случае, если оно предназначено для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). 

С сайта: https://rusjurist.ru/dogovory/dogovor_meny/nalogovye_posledstviya_dogovora_meny_mezhdu_yuridicheskimi_licami/

Проводки по договору цессии у цедента и цессионария

Договор цессии, или договор уступки прав требования, получил широкое применение, так как случаи, когда кредитор не может получить погашение долга от должника, встречаются довольно часто. В таком случае кредитор может передать право требования долга другому лицу путем заключения договора цессии. В этой статье мы рассмотрим нюансы отражения договора цессии в проводках бухгалтерского учета.

Понятие договора цессии и особенности его заключения

Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.

Примеры проводок по договору цессии

В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91, цессионарий использует счет 58.

Проводки по договору цессии у цедента

Данная операция будет отражена в учете цедента следующим образом:

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария

Теперь рассмотрим, как аналогичную операцию отразит цессионарию, которым выступает ООО «Триада».

В таком случае цессионарий сделает в учете следующие проводки по договору цессии:

В заключение отметим, что договором цессии предусмотрена исключительно уступка прав относительно долга. Какие-либо обязанности либо ответственность за невыплату должником заемных средств цедент не несет.

С сайта: https://saldovka.com/provodki/vzaimoraschety/dogovor-tsessiya.html

Порядок переноса вычетов НДС на другой период, вычеты по НДС можно заявить без договора

18 Апреля, 2016 С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ закрепил право налогоплательщика заявлять вычет НДС в течение 3 лет после принятия приобретенных товаров (работ, услуг) на учет. Однако данное правило касается не всех вычетов.

Cумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, компания имеет право уменьшить на налоговые вычеты. При этом такое уменьшение общей суммы налога – это право, а не обязанность налогоплательщика.

По общим правилам принять входной НДС к вычету можно при выполнении определенных условий. Так, товары (работы, услуги) должны быть приобретены для использования их в облагаемой НДС деятельности и оприходованы.

До 1 января 2015 года контролирующие органы настаивали на том, что вычет НДС в периодах, последующих за периодом выполнения вышеназванных условий, незаконен. Такова была позиция ФНС России, неоднократно подтверждаемая в ее письмах, например, Письмо от 30.03. 12 №ЕД-3-3/1057@.

Однако на практике при прохождении камеральных проверок по причине заявления суммы НДС по налоговой декларации к возврату из бюджета представители налоговых органов недоумевали. Налогоплательщику напрямую поступал вопрос от чиновников, противоречащий всем их разъяснениям: «Зачем было сразу все вычеты в одну декларацию ставить, оставили бы на потом…». Такие «претензии» объяснимы: бюджету не хотелось возвращать налог.

С принятием поправок в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2015 года подобные споры ушли в прошлое. В абз. 1 п. 1.1 ст.172 НК РФ появилась четкая формулировка, наделившая налогоплательщика правом заявлять к вычету НДС в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Речь идет о товарах (работах, услугах), приобретенных на территории России или ввезенных на ее территорию и иные территории под ее юрисдикцией, вычет НДС по которым предусмотрен в п. 2 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщику стоит обратить внимание, что такое нововведение не распространилось на предусмотренные пунктами 3 – 13 ст. 171 НК РФ вычеты НДС. Речь идет, например, о вычете НДС с полученных или зачтенных авансов, представительских и командировочных расходов.

Введенное новшество наделило организации еще одним «бонусом». Ранее, получив от продавца счет-фактуру после календарной даты окончания налогового периода, к которому относился входной НДС, компания сумму налога к вычету могла предъявить лишь в квартале получения документа.

С 2015 года налогоплательщику дано право самостоятельно выбрать период для принятия НДС к вычету, если счет-фактуру он получил по окончании налогового периода, но до истечения срока представления декларации. Теперь это прямо указано в абз. 2 п.1.1 ст. 172 НК РФ.

НДС, предъявленный поставщиком при отгрузке или уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров в Россию на таможне, к вычету можно принять в течение трех лет. С какого момента будет корректным начать отсчет такого срока? 

Принимая НДС к вычету в срок до такой даты, налогоплательщик примет решение зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, например, 10 марта 2018 года. По факту же декларация, в которую такой вычет попадет, будет сдана после даты «икс» — в срок до 25 апреля 2018 года.

Однозначного ответа на поставленные вопросы нет. Пункт 1.1 ст. 172 НК РФ гласит, что предусмотренные вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). При этом что именно считать моментом заявления вычета, Налоговый кодекс не поясняет. 

С одной стороны, заявление вычета не заканчивается в момент регистрации счета-фактуры в книге покупок и отражения суммы НДС в декларации. Эту декларацию необходимо еще и представить.

С другой стороны, заявление вычета означает информирование налоговой о таком намерении, а осуществляется оно путем представления декларации за конкретный отчетный период.

На текущий момент большинство разъяснений ФНС поддерживает второй подход. Но безопаснее для отсчета 3 лет применять из возможных периодов наиболее ранний. А без острой необходимости лучше вообще не откладывать принятие НДС к вычету на последний момент. 

В его Письме от 09.04. 15 №03-07-11/20290 говорится о невозможности заявить НДС к вычету в налоговом периоде, отличном от того, на который приходиться дата возникновения права по таким вычетам. Налогоплательщику стоит уделять должное внимание особенностям данного вопроса. Рассмотрим, о каких же ситуациях идет речь.

Вычет НДС с аванса полученного. По общему правилу НДС с полученного от покупателя аванса к вычету принимается на дату отгрузки товаров (работ, услуг), в счет которых этот аванс был получен. Вторым вариантом такой возможности является момент возврата аванса по причине изменения условий договора, двусторонней договоренности об отказе от поставки или же вообще расторжения договора. 

Перенос таких вычетов на квартал, более поздний по сравнению с кварталом, в котором выполнены все условия для вычета, невозможен. Такая позиция озвучена в Письме Минфина России от 09.04.15 №03-07-11/20290 и Письме от 21.07.15 №03-07-11/41908. В целях минимизации налоговых рисков налогоплательщику рекомендуется следовать именно такому порядку. 

Такое ограничение устанавливает Налоговый кодекс РФ в п.2 ст. 264. При этом представительские расходы в налоговом учете признаются на дату утверждения отчета о проведении представительского мероприятия (подп. 3, 5 п. 7 ст.

Таким образом, в книге покупок налогоплательщик зарегистрирует счет-фактуру по представительским расходам только в части НДС, принимаемого к вычету.

Переносить вычет НДС по представительским расходам в рамках «прибыльного норматива» рискованно, потому что Минфин такое желание налогоплательщика не поддерживает.

Заявлять вычеты по НДС с 2015 года стало проще. Грамотно оперируя предоставленными правами, налогоплательщик сможет оптимизировать в пределах трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет сумму налога к уплате, законно уменьшив ее на вычеты НДС в том квартале, в котором получается большой налог к перечислению в бюджет.

При этом важно помнить, что счет-фактуру в книге покупок необходимо регистрировать в том квартале, в котором НДС заявлен к вычету. И в только том размере, на который будет уменьшена сумма налога к уплате.

Компании получили возможность распределять вычеты НДС между налоговыми периодами таким образом, чтобы поддерживать удельный вес налоговых вычетов в сумме исчисленного по налогооблагаемым НДС операциям в пределах негласно установленных безопасных размеров. А это, в свою очередь, позволит избежать необходимости отвечать на требования налоговых инспекторов с просьбой предоставить пояснения, что отнимает у бухгалтеров и без того всегда дефицитное время. Поэтому налогоплательщикам стоит активно применять предоставленное им право переноса вычетов НДС на другой период.

С сайта: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/poryadok-perenosa-vychetov-nds-na-drugoy-period/

Договор без НДС: спорные моменты и оформление расчетов

Договор без НДС — это может быть нормально, если продавец не платит налог в связи с применением льготы или спецрежима. Ведь если договор без НДС законен, значит, налога нет. Если же неуказание НДС в договоре — упущение, то возможны негативные последствия. Расскажем о них подробнее.

Договор без НДС: общее правило

Общее правило для данной ситуации сформулировал Пленум ВАС РФ в п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33 (далее — постановление № 33). Пленум подчеркнул, что наличие оговорки об НДС в договоре — забота продавца. Ведь именно на нем лежит обязанность предъявить налог покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).

А значит, вам придется:

Допустим, в договоре на товар, облагаемый НДС, установлена цена 350 000 руб. При этом указание на то, что цена включает НДС, или на то, что покупатель должен уплатить НДС дополнительно к цене договора, отсутствует. Покупатель доплачивать налог отказался. В этой ситуации вы должны будете выделить НДС по расчетной ставке, допустим 18/118:

Эту сумму вы предъявите покупателю и уплатите в бюджет. При этом в документах следует указать:

Цена уточняется в допсоглашении к договору.

Допустим, что в договоре установлена цена аренды нежилого помещения 350 000 руб.

НДС не уплачивается в связи с применением УСН. Арендодатель утратил право на УСН в последнем месяце квартала.

350 000 × 18% = 63 000 руб.

Когда НДС можно/нужно исчислить сверх цены договора

Сверх договорной цены НДС начисляется, если (п. 17 постановления № 33):

Что у покупателя

Если из договора не понятно, включен НДС в цену договора или нет, для вас как для покупателя возможны 3 варианта развития событий:

1. Вы добровольно доплачиваете продавцу НДС, исчисленный сверх договорной цены, который и заявляете к вычету. Приобретенные товары (работы, услуги) вы принимаете к учету по стоимости, первоначально указанной в договоре.
2. Вы не соглашаетесь на доплату, и продавец предъявляет вам НДС, выделенный из договорной цены. Вы принимаете этот налог к вычету, а товары (работы, услуги) приходуете по стоимости за минусом НДС.
3. Продавец уплачивает НДС за свой счет и вам его не предъявляет. У вас будут только расходы для прибыли (в виде стоимости приобретенных ресурсов), вычет вы не применяете.

Подробнее о вычетах см. в нашем материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Для того чтобы не было разногласий с партнером и проблем с исчислением налога, вопрос об НДС необходимо согласовать еще на этапе заключения договора.

Если этот момент упущен, то:

С сайта: http://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/dogovor_bez_nds_spornye_momenty_i_oformlenie_raschetov/

Учет ндс по агентскому договору у агента. Агентский договор. Налог на прибыль

Иногда, для успешной деятельности юридического лица, требуются услуги, которые могут оказать третьи лица. То есть, эти лица будут от лица компании или от своего имени, осуществлять конкретные действия. Они называются — посредниками . С ними необходимо заключить договор на оказание услуги или выполнение работ. Такой договор называется агентским .

Его значение обычно ограничивается знанием экспертов и ученых предмета. Однако его сокращение распространения не ограничивает его значение, особенно в пределах содержания гражданского права.

Рассматривая его правовое регулирование и его актуальность в частном праве, этот документ призван разъяснить, упростить и сделать более доступными знания об институте агентского контракта и распределения, стремясь продемонстрировать свое возвышение и его важность для родовых отношений в Бразилии.

Определение агентского договора

Правовые отношения по агентскому договору регулируются главой 52 ГК РФ . Согласно ст. 1005 ГК РФ , агентским договором является соглашение (письменное) между двумя сторонами (Агентом и Принципалом) на выполнение услуг или работ.

В рассматриваемой работе, использующей метод диалектико-дедуктивной деятельности и библиографических исследований, рассматривается институт агентства и дистрибьюторского контракта, его определение, его юридический характер, его характеристики, соответствующие договоры, права и обязанности сторон, участвующих в этот контракт и другие понятия, связанные с темой.

Это организовано по темам, которые подходят к предложению дидактическим способом, чтобы получить лучший результат в исследовании.

По этому вопросу ст. Лицо принимает на беспредметной основе и без зависимостей обязательство поощрять за счет другого в виде компенсации выполнение определенных предприятий в определенной области, характеризующих распределение, когда агент имеет в своем распоряжении вещь, о которой нужно договориться.

Как уплачивается агентское вознаграждение и его размер устанавливается обеими сторонами и прописывается в договоре. Опираясь на ст. 1006 ГК РФ , сроки уплаты также указываются в договоре.

И распределение, «когда агент имеет в своем распоряжении вещь, о которой нужно договориться». Карлос Роберто Гонсалвис уточняет определение, комментирует, что «агент выступает в качестве бизнес-промоутера в пользу одной или нескольких компаний на определенных площадях», не будучи брокером, ни агентом, ни адвокатом, поскольку он не завершает юридический бизнес.

По этому вопросу Пабло Штольце Гальяно. В агентском договоре агент, без привязки к субординации, и не останавливая то, что торгует, ведет бизнес в определенной области, имея право на фиксированное или процентное вознаграждение; иначе, в соглашении о распределении, он должен также вести бизнес на счету и в интересах третьей стороны, у дистрибьютора уже есть в своем распоряжении вещь, о которой идет речь.

Примеры агентских договоров:

Условия заключения агентского договора

Обязательными условиями для заключения такого рода договоров являются:

В этом смысле можно утверждать, что агентский договор касается возможности того, чтобы индивидуум поощрял и вел дела от имени третьих сторон, а также от распространения, возможности продвижения и ведения бизнеса от имени третьих сторон с предметом, который должен быть согласован с его удаление.

Распространение и агентский договор имеют тот же характер, что и договор комиссии, то есть он имеет коммерчески законный характер, прямо направленный на продажу товаров.

В соответствии с агентским договором лицо предполагает на беспредметной основе и без зависимых обязательств обязательство поощрять за счет другого вознаграждения вознаграждение за работу определенных предприятий в определенной зоне, характеризующее распределение, когда агент имеет в своем распоряжении предмет, который должен быть согласован.

Отчёт Агента

Согласно ст. 1008 ГК РФ , Агент должен отчитываться перед Принципалом. Отчёты он предоставляет в таком порядке, в котором предусмотрено договором и действующим законодательством.

Агент, в исполнении, совершенном ему, должен действовать со всем усердием, следуя инструкциям, полученным от инициатора.

Агент должен прикладывать к отчёту документы, которые могут подтвердить его расходы. Агент может отчитываться по мере выполнения условий договора (например, раз в неделю), а может при полном выполнении договора. Такие условия также прописываются в договоре.

Вознаграждение будет связано с агентом также, когда бизнес больше не будет выполняться из-за факта, приписываемого инициатору. Даже если он уволен по справедливому делу, агент будет иметь право на вознаграждение за услуги, оказанные полезными для инициатора, тем не менее, чтобы иметь эти потери и убытки за нанесенный ущерб.

Если увольнение производится без вины агента, он имеет право на вознаграждение, которое до сих пор было причитается, в том числе по выдающемуся делу, в дополнение к возмещениям, предусмотренным в специальном законе.

Если контракт заключен на неопределенный срок, любая сторона может разрешить его, указав предварительное уведомление за 90 дней при условии, что этот термин совместим с характером и размером инвестиций, требуемых от агента.

Бухгалтерский учёт по агентскому договору

Если юридическое лицо выступает Агентом или Принципалом, то оно должно отразить заключение агентского договора в бухгалтерском учёте.

Бухгалтерский учёт у Агента

Расчёты с Принципалом отражаются у Агента на сч. 76. Вознаграждение, которое Агент получает от Принципала, не учитываются на сч. 90, так как не являются выручкой.

В случае расхождения между сторонами судья будет принимать решение о разумности срока и причитающейся суммы. Правила, касающиеся мандата и комиссии, и положения, содержащиеся в специальном законе, применяются к агентскому договору и распространению, если это применимо.

Проводки по учёту вознаграждения от Принципала :

Бухгалтерский учёт у Принципала

Все расходы по агентскому договору отражаются у Принципала на сч. 76 — вознаграждение Агента и возмещаемые расходы.

Эти контракты все еще можно считать эволюционными, «в которых установлено финансовое уравнение контракта и компенсация за любые изменения, понесенные в ходе контракта», консенсусные и не торжественные, хотя они нуждаются в письменной форме для целей доказательства, в зависимости от согласованной стоимости.

Гальяно также записывает квалификацию причинности. Это связано с его обоснованностью, являющейся экономической функцией, контрактом на деятельность, характеризующимся выполнением де-факто поведения, посредством которого будет достигнута экономическая полезность, хотя иногда это звучит как ассоциативный контракт, характеризующийся совпадением концов, ввиду того, что цель обоих подрядчиков одинакова, а именно продажа продаваемого продукта или его распространение.

Проводки для учёта вознаграждения Агенту :

НДС и как оформить счет-фактуру

Если фирма является Агентом, то учёт НДС , согласно ст. 156 НК РФ , идёт только с вознаграждения , которое уплачивает Принципал.

В конце концов, автор по-прежнему считает основной контракт типичным, с автономным существованием, помимо того, что он является окончательным, поскольку он не подготовлен к другому юридическому делу, «хотя его полезность в конечном итоге путается с целью отчуждения агента или распределенного продукта».

Практическое оформление операций комиссии

По словам Пабло Штольце Гальяно, агентский договор и контракт на дистрибуцию очень похожи на контракт с коммерческим представительством, и поэтому их трудно отличить. Автор, цитируя Сильвио Веноса, отмечает, что «агентский контракт качественно ниже, чем у представления, поэтому они не могут восприниматься как синонимичные выражения, хотя часть доктрины делает это».

В целях налогообложения для отчётности по НДС, Агент хранит счета-фактуры, полученные от поставщика для Принципала по договору. Хранятся эти счета-фактуры в книге продаж.

Агент выставляет счёт-фактуру покупателю по факту реализации. Основанием для этого является Агентский договор.

В этом смысле продолжает Пабло Столце. Коммерческий представитель, однако, осуществляет более широкую деятельность, поскольку он может участвовать в заключении бизнеса, эффективно представляя сторону, предоставившую ему полномочия, и, кроме того, представляет себя в конкретный реестр в Совете.

Синтезируя знания, автор утверждает, что в действительности существуют. Три автономных контракта: агентство, распределение и коммерческое представительство. Однако агентский договор следует рассматривать только как общее ядро, из которого, по спецификации, предоставляются основные правила дисциплинирования договора распределения — когда агент имеет в своем распоряжении предмет, подлежащий обсуждению, — и договор коммерческого представительства — в случае деловых отношений, в которых представитель на беспредметной основе выступает от имени одного или нескольких лиц, посредника для ведения бизнеса, путем запроса предложений или запросов, передавать их представившимся, практикующим или а не действия, связанные с исполнением бизнеса.

Таким образом, несмотря на теоретические различия, на практике различие становится очень сложным и неясным, что требует очень подробного анализа институтов, чтобы не было никаких сомнений.

По словам Пабло Столце Гальяно. Основное обязательство контракта налагается на агента, который обязуется выступать в качестве предпринимателя, бизнес-промоутера в пользу предлагающего лица и должен действовать при выполнении того, что было совершено, со всей должной осмотрительностью в соответствии с полученными инструкциями, являясь по его поручению, также, если не оговорено иное, все расходы, связанные с договором.

Эти два документа должны совпадать по дате. После этого Агент выставляет продавцу счёт-фактуру на сумму своего вознаграждения. Это документ он регистрирует и в журнале, и в книге продаж.

То есть, в документах у Агента продавцом является Агент. После перевыставления, в новых документах Агент указывает себя в качестве покупателя, а продавцом является Принципал.

Кроме того, он сообщает,, что агент или дистрибьютор имеет право на вознаграждение, фиксированное или процентное, для предприятий, которые продвигают, соответствующие тем, которые заключены в пределах его зоны, даже без его вмешательства. Поскольку такое вознаграждение, как предусмотрено в ст. 716 вышеупомянутого Кодекса, также при условии, что бизнес больше не выполняется по факту, относящемуся к участнику торгов.

Если же Принципал — продавец, то он выставляет счёт-фактуру сразу же на имя покупателя.

Расторжение договора

Расторжение Агентского договора регулируется ст. 1010 ГК РФ . Агентский договор, может быть, расторгнут по взаимному согласию обеих сторон, или же при отказе одной стороны исполнять свои обязанности. Но, в этом случае, на него накладываются штрафные санкции.

Также расторжение договора возможно:

При ведении учёта по агентскому договору, следует обратить внимание на правильное заполнение счетов-фактур. Необходимо правильно указывать, кто является покупателем, кто продавцом, в зависимости от какого имени действует Агент.

Неправильное заполнение этих документов может привести к неполной уплате НДС, что повлечёт за собой ответственность в виде штрафа. Согласно ст. 122 НК РФ сумма штрафа составит 20% от суммы неуплаченного налога.

ИП на общей системе и юридические лица ведут полноценную бухгалтерскую отчетность, в частности, ведутся записи по бухгалтерским проводкам.

Закон дает право принципалу не соглашаться с тратами агента, о чем направляются претензии в письменном виде, на их отправку дается месячный срок. Претензии также служат элементом построения отчетности.

Что касается проводок, агенту нужно сделать запись по счету №76 , счет №90 ему заполнять не надо, так как поступления не считаются выручкой:

Принципал заполняет 76 счет, чтобы отразить перечисление средств агенту:

С сайта: http://www.solidar.ru/business/accounting-vds-under-an-agency-agreement-with-the-agent-agency-contract.html

Договор поставки товара образец 2017 года

Договор поставки товаров – это документ, который заключается при осуществлении купли-продажи той или иной продукции и устанавливает график ее поставки, порядок расчетов между продавцом и покупателем,  способ возврата тары (при необходимости). К договору прилагается сертификация с подробным описанием поставляемых товаров и указанием их точного количества.

Согласно договору поставки товаров, продавец обязуется поставить в указанные в документе сроки качественный товар, а покупатель – осуществить его приемку и оплату.

Как заполнять договор поставки товара?

В бланке договора на поставку товара должны указываться следующие сведения:

С сайта: https://kub-24.ru/dogovor-postavki-tovarov/

Налоговые последствия при переводе права требования долга

У предприятия А имеется долг по актам выполненных услуг перед предприятием Б в сумме 100,00 грн без НДС. Долг урегулирован между А и Б договорными обязательствами и не превышает 3 лет. Долг подтверждается двухсторонним актом сверки на 31.12. 2016.

Уступка права требования на основании норм ГКУ — это передача кредитором своих прав другому лицу по сделке.

Для уступки права требования согласие должника не требуется, если иное не предусмотрено договором или законом ст. 516 ГКУ). При этом должника необходимо уведомить об уступке права требования, в противном случае должник может выполнить обязательство в пользу первоначального кредитора.

Уступка права требования должна совершаться в той же форме, что и сделка, на основании которой возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору (ч. 1 ст. 513 ГКУ). Так, сделка по уступке права требования, возникшего на основании договора, подлежащего госрегистрации, должна быть зарегистрирована в том же порядке, что и такой договор (ч. 2 ст. 513 ГКУ).

По вопросу заключения договоров уступки права требования единоналожниками позиция налоговых органов неоднозначна. На официальном сайте ГФСУ опубликовано разъяснение в БЗ (категория 108. 01. 02), в котором налоговая считает невозможным заключение юридическими лицами – плательщиками единого налога договоров уступки права требования долга в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг). В то же время в действующем письме от 27.02. 2014 г. 4167/5/99-99-17-02-02-10 сказано, что уступка права требования долга фактически является не формой расчетов, а заменой в обязательстве одного должника на другого по согласию кредитора.

Кроме того, согласно пп. 14.1.10 НКУ бартер (товарообменная операция) — это хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора.

В налоговом учете плательщиков налога на прибыль — предприятий должника и нового кредитора корректировка финансового результата до налогообложения по операциям уступки права требования НКУ не предусмотрена. Поэтому такие операции отражаются по правилам бухгалтерского учета.

По вопросу отражения в бухгалтерском учете необходимо отметить следующее.

Согласно ч. 3 ст. 656 ГКУ предметом договора купли-продажи может быть право требования, если требование не имеет личного характера. На этом основании некоторые специалисты придерживаются подхода о том, что договоры уступки права требования представляют собой договор купли-продажи права требования. Такое мнение высказывалось налоговыми органами в письмах от 14. 12. 2015 г.

Согласно п. 9 П(С)БУ 15 не признается доходом доход от реализации активов в случае обмена одного актива на ему подобный.

Следовательно, в бухгалтерском учете доходом или расходом операций уступки права требования должен признаваться только финансовый результат от проведения такой операции — прибыль (доход) или убыток (расходы). Поскольку в случае предприятия договор уступки права требования — без дисконта, то финансовый результат равен нулю.

Дальнейшие операции по уступке права требования на учет НДС не влияют, поскольку уступка права «денежного» требования (монетарной статьи) не является объектом обложения НДС согласно пп. 196.1.5 НКУ.

Новый кредитор — предприятие С — на дату уступки ему первоначальным кредитором права требования к должнику не формирует налоговый кредит по НДС на сумму такого права требования, а на дату получения долга от должника не начисляет налоговые обязательства по НДС. Такого же мнения придерживаются и налоговые органы (письмо от 19. 10. 2015 г.

С сайта: http://www.cursor-audit.com/page/nalogovye-posledstvija-pri-perevode-prava-trebovanija-dolga