Нематериальные активы: что к ним относится, учет внеоборотных активов

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Нематериальные активы: что к ним относится, учет внеоборотных активовНематериальным активом является такая вещь, которая не имеет формы, однако в денежном эквиваленте может дорого стоить (например: товарный знак или логотип, различные разрешения и патенты). Такие активы обязательно засчитываются собственностью компании, их можно продавать, обменивать и совершать другие финансовые операции. По сути, нематериальными активами владеет каждая компания независимо от вида предпринимательской деятельности, однако лишь малая часть организаций пускает их в производство для получения последующей прибыли. В каждой компании существуют собственные нормы учёта внеоборотных активов и способов их продвижения.

Оглавление

Нематериальные активы в бухгалтерском учете: амортизация и оценка основных средств

Оценка и амортизация основных средств отражается в учете предприятия. Важную часть активов составляет нематериальное имущество. Многих интересует информация о том, что это такое и какие объекты входят в понятие интеллектуальной собственности. Стоит подробнее изучить этот вид активов.

Нематериальные активы что к ним относится? Принятие к учету нематериальных активов

Все абстрактные ценности, форма которых не принимает физический облик, будут учитываться в качестве нематериальных. К ним относится любой интеллектуальный продукт, авторское право, собственные проекты, разработки, информационные базы, патенты и прочее. Именно это составляет внеоборотный актив предприятия.

Нематериальные активы это?

Материальные объекты (НМА) соответствуют следующим свойствам:

  • Данный объект не ставится на учёт как материальный.
  • Он имеет важные наличия для идентификации.
  • Организация может иметь доходы или расходы от его использования.
  • Это имущество не используется для продажи.
  • Предприятие задействует такие объекты для определенных операций.

Нормы амортизационных отчислений

Действующий способ амортизации на внеоборотные средства нужно пересматривать каждый год. Отчисления начинаются в срок с первого месяца со времени, когда производство оформило принятие объекта. Согласно с этим только списание или выбытие объекта становится причиной, по которой начисление прекращается.

Существуют следующие способы начисления амортизации:

  • Линейный.
  • Списание пропорционально объему работ.
  • Уменьшаемый остаток.

В случае если методы амортизации не могут установить, когда первоначальный срок эксплуатации иной нематериальной ценности истекает, в балансе делается опись на 20 лет. Если использование окажется неограниченным по времени или нельзя предвидеть результат по времени эксплуатации, то в этом случае нельзя использовать нормы амортизационных отчислений.

Организации должны отражать в бухгалтерском учете начисление 1/12 годовой стоимости ежемесячно. После списания или выбытия затрата на амортизацию не начисляется, начиная со следующего месяца.

Учет нематериальных активов

Поскольку работа предприятия предусматривает разную собственность и движение активов, понятие НМА актуально для каждой компании. Виды учета для НМА не отличаются от тех, что устанавливаются на учет простых материальных объектов.

Производство может использовать НМА, получать определенный доход и иметь расход, который потребует деятельность этой ценности. Сумма, которая входит в цель покрыть износ ценности и обслуживать ее, будет отражаться в учете как амортизация.

Амортизация нематериальных активов

Поскольку создание НМА после ее поступления на производство может требовать постоянные инвестиции, на срок полезного использования устанавливаются амортизационные расходы. Подобное инвестирование имеет регулярный характер и начисляется согласно официальным учетным документам по правилам МСФО.

Что такое, примеры

На счет многих НМА возникают сомнения относительно заполнения отчетности. Разные группы имущества отражаются более просто, чем классификация объектов, физическая форма которых отсутствует. Инвентаризация таких вещей может являться абстрактной, хоть они обязательно включаются в финансовые и другие документы.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете это

Следующий приказ Минфина «ПБУ 14 2007 учет нематериальных активов» можно узнать, что это такое, как нужно начислять амортизацию, как оформлять наличие и движения объектов НМА в составе активов.

Этот официальный образец положения также говорит, как должна быть начислена оценка и классификация НМА, как провести принятие, как определяется инвентаризационная и первоначальная стоимость.

Стоимость в балансе

Нематериальная форма имущества не исключает потребности устанавливать то, какая его стоимость. В течение эксплуатации пока не наступит списание на аудит отражают оценку этого имущества. Это необходимо, чтобы правильно оформилась проводка и подать отчетность в налоговый орган.

Понятие интеллектуальной собственности

Часто работа предприятий в течение своей деятельности может создавать или приобретать интеллектуальные ценности. Есть разные примеры этих ценностей, например, программы или поисковые системы, проекты под управление или изобретение на новый синтетический материал и многое другое.

При покупке этого имущества договор может раскрыть вопрос на счет его цены. Если договор отсутствует, возможно это исключительный продукт, который создало само предприятие, и установит его цену. Даже обычный реферат или курсовая являют собой не просто документ, а интеллектуальную собственность.

С сайта: https://mosfund.ru/pravo/nematerialnye-aktivy-v-buxgalterskom-uchete-amortizaciya-i-ocenka-osnovnyx-sredstv.html

Нематериальные активы

Нематериальные активы — это принадлежащие юридическим лицам ценности, не имеющие вещественной (физической) формы, но обладающие определенной стоимостью.

Нематериальные активы могут быть оценены в денежном эквиваленте и быть использованы для получения дохода.

К нематериальным активам относят, например, патенты, лицензии, технические разработки, программные продукты и другую интеллектуальную собственность. Товарные знаки, привилегии собственника и другие права — тоже причисляют к нематериальным активам.
Деловые способности персонала, их квалификация и трудоспособность не могут быть причислены к нематериальным активам, поскольку не могут быть обособлены от носителей.

С сайта: http://btimes.ru/dictionary/nematerialnye-aktivy

Нематериальные активы — что к ним относится

Нематериальные активы — описание и характеристика

Термин «нематериальные активы» относится к объектам, которые обладают следующими характеристиками:

Данный объект может быть использован в процессе производства продукции, для выполнения работ или услуг, для управленческих нужд организации -иными словами, предназначается для получения прибыли

Юридическое лицо обладает официально подтверждённым правом на получение экономической выгоды от эксплуатации данного объекта в дальнейшем – а именно, представить пакет документации о праве на данный актив и документации, подтверждающей сам факт существования актива

Осуществление контроля над данным объектом

Подтверждение намерения использования в течение длительного времени (обычно подразумевается календарный год или период. операционного цикла в конкретной сфере деятельности)

Владение данным объектом предположительно на этот же срок без передачи его другому юридическому лицу

Процедура идентификации объекта от прочих активов;

Документально подтверждённая оценка фактической стоимости объекта

Примеры

Обычно к разряду нематериальных активов относят:

  1. запатентованные изобретения.
  2. произведения искусства и науки.
  3. компьютерное моделирование и программирование.
  4. произведения литературы.
  5. объекты селекционной деятельности.
  6. товарные знаки
  7. любые ноу-хау.
  8. имидж и деловая репутация юридического лица.

Расходы на приобретение нематериальных активов

Под фактическими расходами на приобретение нематериального актива подразумевается:

  • выплата по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности.
  • таможенные выплаты.
  • невозмещаемые суммы налогов.
  • государственные и патентные пошлины.
  • вознаграждения посредникам в приобретении нематериального актива.
  • информационные расходы.
  • оплата консультационных услуг.
  • затраты на обеспечение условий для использования данного актива.

С сайта: http://offshore4you.info/nematerialnyj-obekt/

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

Аудит предприятия – это анализ независимыми экспертами финансовой отчетности организации, правильности ведения бухгалтерского учета и документации. Цель аудита в бюджетном учреждении– дать правильный, объективный анализ основной деятельности предприятия.

Проверка может осуществляться по отдельным статьям или по всей отчетности. Приказ российского Минфина «об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» регламентирует все нормы проверок.

Нематериальные активы (НМА) – это все то, что не имеет материально-вещественного содержания. Они могут приносить доход предприятию.

Основные средства – это то, чем компания пользуется более 12 месяцев, они не изменяют свою форму, имеют амортизацию, но постепенно переносят свою стоимость на уже готовую продукцию.

Все операции ведутся на синтетическом учете, который регламентирует статья вторая федерального закона «О бухгалтерском учете». Синтетический учет отличается от бухгалтерского тем, что имеет обобщенную форму о наличии операций, управления ими.

Итак, нематериальные активы – это понятие интеллектуальной и промышленной собственности и другие права, которые имеет предприятие в своей собственности.

Они, как и основные средства, используются на протяжении большого периода времени (больше 12 месяцев) и приносят прибыль. В бухгалтерском учете должна быть раскрыта вся информация по поводу достоверность НМА и на каждую операцию должна формироваться определенная запись.

К ним относятся:

  • право патентообладателя на какое-либо изобретение;
  • авторские права на программы для компьютеров. Если на предприятии есть основное средство, которые не может работать без такой программы, тогда программа относится к основным средствам;
  • право автора или его обладателя на топологии интегральных микросхем. Документальным подтверждением является патент или договор;
  • право на селекционные достижения.

К таким статьям относят репутацию организации и организационные расходы.

Тут же включаются и траты на обучение, и расходы на рекламу, на получение новых знаний. К НМА так же относится инновационная деятельность, инвестирование, которая может иметь разные источники финансирования (могут быть как конкретные люди, организации, так и фонды). В случае окончательного создания объекта, его относят на баланс предприятия.

Правила учета устанавливаются МСФО 38, которое так и называется «Нематериальные активы». Как правило, оценивают по трем критериям: идентифицируемый, приносят прибыль и находятся под контролем компании. Как и любые другие статьи, они приносят доходы и имеют расходы.

Первоначальная стоимость оценивается по себестоимости. В себестоимость включается цена, по которой приобрели актив вместе с налогами, все затраты на его внедрение. Вычитаются скидки и затраты на рекламу и обучение сотрудников.

ПБУ 14 2007 учет нематериальных активов

Согласно пбу 14/2007, нематериальные активы отображаются на счете «04» по дебету и счет «08» по кредиту по своей первоначальной стоимости. Каждое движение должно отображаться документально. К ним относятся документы про фактическую (первоначальную) стоимость, какой срок полезного использования и про нормы амортизационных отчислений.

После окончания срока использования, НМА списываются на счет «91 Прочие доходы и расходы». Обязательно такое движение подтверждается документально. Отражать нужно по дебету.

Если же организация передала права на использование другому предприятию (но эти права не уникальны), тогда с баланса такой НМА не списывается. В бухгалтерии отмечают проводками Д62 К 90.1, как выручку от продажи и обязательно начисляют амортизацию: Д 20 К 05. Такие проводки использует предприятие, для которого сдача в аренду интеллектуальной собственности является нормой.

Задолженность покупателей отображается на 62 и 91 счетах. Каждая единица должна быть проведена в бухгалтерии.

Оценка нематериальных активов

Как оценивать, зависит от того, как их приобрели. Поступить НМА могут таким образом:

  • вклад в уставной капитал, инвестиции. Оценку таким активам дают сами учредители;
  • получены бесплатно. Фактическая стоимость определяется по средней на рынке;
  • покупка. Куплены у другого предприятия. В оценку входит стоимость и затраты на внедрение;
  • созданы своим предприятием. Учитываются все расходы, связанные с созданием.

Для того, чтобы оценить актив, выбирают любой из этих методов: доходный, затратный или сравнительный.

  • Если следовать доходному методу, тогда оценка делает путем расчета прибыли, которую приносит нематериальный актив.
  • По затратному методу считается стоимость, за которую приобретали товар.
  • По сравнительному методу считают рыночную стоимость аналогичных объектов.

Согласно положению бухгалтерского учета №14, регулярно должна проходить переоценка НМА с учетом их амортизации. Если сделали дооценку актива, тогда разницу записывают на добавочный капитал предприятия.

Уценка списывается на финансовый результат, в расходы. Нематериальные активы могут быть обесценены (МСФО 38).

Амортизация

Не всегда можно регулярно начислять амортизацию на нематериальные активы. Ее не начисляют тогда, когда срок использования не известен, владеет некоммерческая организация.

Срок использования НМА определяется в месяцах или, иногда, в количестве выпущенной продукции. Его насчитывают исходя их того, сколько времени организация будет иметь права на использование или сколько будет существовать предприятие. Если невозможно посчитать срок использования, тогда каждый год эти факты должны опровергаться или подтверждаться. И эти все единицы необходимо отображать в учете.

Есть несколько способов начисления амортизации.

  • Линейный. Стоимость актива уменьшаю равными частями за весь срок использования.
  • Уменьшение остатка. При таком способе берется остаточная стоимость и умножается на отношение коэффициента к сроку полезного использования.
  • И способ списания цены, относительно того, сколько было выпущено продукции с помощью этого НМА.

Амортизационные отчисления насчитываются на каждое 1е число месяца. После того, как начислена амортизация на всю стоимость, отчисления прекращаются.

Инвентаризация

Для того, чтоб провести инвентаризационную опись, привлекают нескольких специалистов (юрист, экономист, программист), которые знаю специфику работы и законодательство и могут осуществлять контроль над их проведением и выполнением. Регламентирует Инструкция 69 и ПБУ 8.

План инвентаризации:

  1. Специалисты занимаются просмотром носителей (компьютеры, диски), на которых имеются НМА.
  2. Такие активы, как права, уступки, патенты и другие проверяются только по документам.
  3. Все обнаруженные нематериальные активы сверяют на правильность отображения их в бухгалтерском учете. Так же они должны быть правильно оформлены с юридической стороны.

Существует проблема с инвентаризационными номерами. Так как на интеллектуальную собственность номер не нанесешь. Иногда номер наносят на диск или тот носитель, на котором она находится. К компьютеру, как правило, прикрепляют бумагу или карточку с перечислением таких номеров.

Учет основных средств учет нематериальных активов

Основные средства (внеоборотные) – это имущество, которое используется более 12 месяцев. Классифицируют основные средства по общероссийскому классификатору основных фондов. В себя включают две части: актив и пассив.

Все действия, которые проходят по учету основных средств, должны быть документально оформлены. Это и поступление, модернизация, списание или передача.

Когда бухгалтер регистрирует основное средство, в программе он должен указать счет основного средства и счет амортизации, кто за него отвечает и сколько планируется использование. Регламентирует ПБУ 6/01 (учет основных средств). После письма Минфина России № 16-00-13-07, отменили критерий, по которому имущество относится к основным средствам по своей стоимости.

Оценка происходит материальным и финансовым способом. Из методов оценки выбирают один, наиболее подходящий: по первоначальной, по восстановительной или по остаточной стоимости. В балансе показывают только по остаточной стоимости.

В учете еще целесообразно считать износ объектов. Он может иметь такие виды: физический, моральный, социальный или экологический. Опираясь на это, их делят на группы.

Амортизация подразумевает под собой все операции, связанные с НМА оформляются документально. Это регламентирует налоговый кодекс, статья 25.

Учитываются все расходы, связанные с внедрением нематериального актива на предприятие. Но, в составе нематериальных активов не отражают затраты на подготовку и обучение персонала, которые связанные НМА. Если же неизвестен срок полезного использования, тогда его считают как 20 лет.

С сайта: https://law5.ru/pravo/nematerialnye-aktivy-v-buxgalterskom-uchete.html

Нематериальные активы и инвентаризация нематериальных активов

По своему определению нематериальными считаются активы, не имеющие выраженные вещественные свойства, не обладающие физической формой и не участвующие в обороте основных средств предприятия. В частности, к ним относятся результаты интеллектуальных разработок либо творческой деятельности сотрудников той или иной организации. В предлагаемой статье рассмотрим подробнее следующие вопросы:

  • что из себя представляют данные средства;
  • в чем их особенность;
  • примеры, что к ним относится;
  • как происходит их учет;
  • что такое амортизация этих объектов.

Нематериальные активы что к ним относится – примеры

Положение по учету в бухгалтерии № 91 (ПБУ14/2000), утвержденное Минфином РФ 16 октября 2000 года, четко определяет условия, при соблюдении которых активы будут считаться нематериальными. К таким признакам относятся:

  • отсутствие материально-вещественной структуры;
  • отделимость от иного имущества организации;
  • применение НМА для производственной работы, предложения услуг, управления организацией и т.д.;
  • использование на протяжении временного периода, превышающего один год;
  • предприятие не подразумевает последующую перепродажу этих средств;
  • предмет будет приносить компании финансовые выгоды в долгосрочном периоде и так далее.

Классификация нематериальных активов в соответствии с положениями 4 ПБУ 14/2000:

  • право автора на открытие, разработку, эталон, бренд и т.д.;
  • патент на компьютерные программы для ЭВМ;
  • вещественное право на разработки в области микроэлектроники;
  • патент разработчика на товарный символ, название места возникновения продукта;
  • селекционные достижения компании;
  • затраты организационного характера при образовании юридического субъекта;
  • деловой авторитет предприятия.

Наглядными примерами таких активов являются: патент на открытие, авторское право на литературное произведение, зарегистрированные на имя автора товарные знаки и символы, франшизы и так далее.

ПБУ 14 2007 учет нематериальных активов

ПБУ 14 2007 – это Приказ Минфина № 153н от 27 декабря 2007 года, который определяет основные положения учета нематериальных средств организаций.

В данном документе изменены правила отнесения средств к НМА и порядок оценки их начальной стоимости.

Принятие к бухучету НМА по ПБУ 14/2007 может быть осуществлено, если соблюдены такие условия:

  • Предприятие осуществляет контроль за НМА – следит за корректным оформленным документации, подтверждающей наличие данного актива и прав на него.
  • Все сделки с интеллектуальной собственностью были поставлены на учет в соответствии с действующим законодательством.
  • Объект выгоден для компании, поскольку приносит ей определенный доход в материальном эквиваленте.
  • Возможность отделения, не обладающего вещественными характеристиками, предмета от остальных актов организации.
  • Объект предназначен для эксплуатации на протяжении долгого временного отрезка.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

Что относится к нематериальным активам в бухгалтерском учете?

В бухучете понятие НМА регламентируется положением 14/2007, согласно которому данные средства отвечают требованиям, перечисленным в предыдущем пункте, а именно:

  1. они способны приносить компании определенную прибыль в будущем;
  2. фирма обладает пакетом необходимой документации, подтверждающей существование данных средств;
  3. возможность выделения НМА от иных актов;
  4. средства предназначены для применения на протяжении долгого времени;
  5. неимение у акта вещественных параметров.

В составе нематериальных активов не отражают:

  • затраты, связанные с организационной деятельностью компании;
  • интеллектуальные характеристики и деловые навыки тружеников предприятия.

Инвентаризация НМА

Учет основных средств учет нематериальных активов осуществляется согласно указаниям № 88 Госкомстатом России от 18 августа 1998 года об инвентаризации имущества.

Данная процедура осуществляется специальными комиссиями при участии лиц, которые напрямую отвечают за сохранность документов предприятия.

Инвентаризация призвана дать ответ на такие вопросы:

  • имеются ли документы, подтверждающие права организации на их эксплуатацию;
  • правильно ли осуществляется оформление НМА в учете.

Амортизация нематериальных активов

Амортизация НМА – это погашение единицы ценовой стоимости данных средств за тот период, когда они используются предприятием.

При кратком принятии НМА к бухгалтерскому учету организация определяет срок, в течении которого данный акт будет использоваться для получения прибыли.

Для некоторых НМА срок применения может определяться, исходя из численности продукции либо другого натурального показателя.

Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений выполняется одним из способов:

  • линейный – основывается на фактической (первоначальной) цены или текущей рыночной НМА на протяжении срока, нужного для применения этого объекта;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • способ списания цены пропорционально размеру продукции.

Выбор метода определения основывается на вычислениях поступления денежных выгод от применения объекта.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерской документации отчетного периода.

С сайта: http://pfgfx.ru/pravo/nematerialnye-aktivy-i-inventarizaciya-nematerialnyx-aktivov.html

Нематериальные активы как инвестиционный объект

Инвестор, осуществляя вложения, в первом ряду ставит задачи получения дополнительного дохода бюджетного учреждения и возврата средств. Но есть еще одна цель, которую практически всегда формулирует деловой человек, когда речь идет о нефинансовых вложениях.

Это достижение максимального уровня капитализации объекта вложений. В России исторически сложилась позиция, что капитализацию дают материальные объекты: здания, машины, оборудование. Вместе с тем, постепенно к инвесторам приходит понимание, что инвестиции в нематериальные активы обладают при грамотном подходе весомым потенциалом.

Понятие инвестиций в нематериальные активы

Область деятельности и профессия накладывают отпечаток на восприятие многих понятий. Это касается, в том числе, понятия инвестиций.

Государственный служащий воспринимает его иначе, чем, например, проект-менеджер коммерческой организации. Безусловно, нас интересует бизнес-контекст данного вопроса. Однако не следует забывать, что строительство садика или научное исследование за счет бюджетных средств также являются инвестициями, хотя не приносят прибыли.
В этом приходилось убеждаться неоднократно. В нем помимо денег и ценных бумаг в качестве предмета рассматриваются также имущественные и иные права, которые могут быть оценены в денежной форме. Под объектами рассматриваются средства предпринимательской и иной деятельности не только для получения эффектов в форме прибыли. Подразумевается, что эффекты могут носить другой характер: например, форму социальных, оборонных и интеллектуальных выгод.

Неимущественная форма внеоборотных активов может рассматриваться не только как предмет инвестиционных вложений, но и как их объект. XXI век по праву называют веком нематериальных инвестиций.

Их объекты включают в себя разные невещественные формы активов, например, объекты интеллектуальной собственности. Среди них выделяют ПО, базы данных, научные исследования, вложения в изобретения и т. Далее приводится диаграмма инвестиций в данные объекты по итогам 2013 и 2014 годов на национальном уровне.

Диаграмма динамики инвестиций в объекты интеллектуальной собственности 2013-2014 гг. Среди неимущественных активов есть особая форма, которая присутствует только у юридических лиц. Она называется нематериальными активами.

Под ними предлагается понимать ценности, принадлежащие организациям, не имеющие вещественной формы, но обладающие внутренней и рыночной стоимостью. Нематериальные активы (НМА) должны соответствовать принципу экономической целесообразности при решении вопроса о вложении в них и при учете их в качестве таковых на балансе компании. Это предполагает запрос на потенциал экономических выгод, которые НМА способны реально продемонстрировать.

Вопрос об экономических эффектах сужает инвестиционную область применения нематериальных активов в качестве объектов инвестирования до коммерческой сферы деятельности. Более того, само понятие первоначально возникло в начале 90-х годов прошлого века в учетном компоненте управления предприятиями РФ. И только спустя годы НМА прочно вошли в лексикон управленцев и инвесторов.

Явление нематериальных активов имеет управленческую, правовую, учетную и налоговую трактовку. Наиболее полно понятие раскрыто в национальных стандартах бухгалтерского учета, а именно в ПБУ 14/2000. Вашему вниманию предлагается выписка из данного Положения.

Управленческий контекст инвестиций в НМА

Самый широкий взгляд на инвестиции в нематериальные активы заключен в управленческом подходе к вопросу. Общемировые тенденции свидетельствуют, что инвестиции в НМА постоянно увеличиваются, развиваются управленческие технологии в сфере результатов интеллектуальной деятельности. В этом направлении и правительство России предпринимает шаги в контексте развития инновационной экономики.

Однако отечественные успехи в области объектов интеллектуальной собственности и других НМА очень скромные. Доля таких инвестиций в России составляет не более 0,4% от общего объема вложений в основной капитал. В то же время, в развитых странах удельный вес нематериальных активов в капитализации государства доходит до значений в 30% и более.

Такая ситуация связана вовсе не с тем, что в российских компаниях накоплено мало интеллектуального потенциала. Причина зачастую кроется в том, что правовая модель НМА до сих пор остается неразвернутой в ежедневной экономической и судебной практике.

Кроме того, российские компании не научились еще грамотно монетизировать имеющиеся нематериальные активы. Оформительская культура в наших компаниях до сих пор достаточно слаба. А поскольку в полной мере отсутствует красиво упакованное рыночное предложение, инвестиционный спрос в достаточной степени не проявляется.

Опыт развитых стран показывает, насколько полезно системно решать вопрос с грамотным оформлением НМА и проводить взвешенную учетную и мотивационную политику в сфере оценки и закрепления интеллектуальной собственности. Опыт Японии и США показательны.

В стране восходящего солнца с начала 70-х годов XX века на национальном уровне были проведены преобразования по массовой капитализации нематериальных активов. Это значительно повысило привлекательность японских компаний на внутреннем, а затем и внешнем рынке. Их фондовый потенциал значительно возрос.

Финансисты США пошли еще дальше, в оборот бизнес-практики было введено понятие деловой репутации или гудвилл (от английского goodwill). Благодаря этому совокупная балансовая стоимость бизнеса Штатов за счет расширения состава НМА была существенно увеличена.

Российский интеллектуальный потенциал бизнеса до настоящего времени оставался сильно недооцененным, и этот пробел еще предстоит устранить. В современной управленческой трактовке нематериальные активы включают в себя следующие позиции.

  1. Отделимые от компании нематериальные активы. К ним относятся исключительные права правообладателей, авторов и владельцев на объекты интеллектуальной собственности, включая товарные знаки и знаки обслуживания.
  2. Неотделимые от компании НМА. Они включают репутацию фирмы, организационные расходы, клиентскую базу, человеческий капитал компании, уникальные методы управления.
  3. Активы персонального характера. Среди них репутация владельцев бизнеса и ведущих сотрудников, их персональные качества и особая квалификация.

Определяющие аспекты инвестиций в НМА

Инвестиции в нематериальные активы обусловлены рядом аспектов, которые, с одной стороны, обеспечивают их инфраструктуру, а с другой, несут в себе дополнительную нагрузку компании, исходя из вида активов, используемых в качестве средств производства и управления. Среди настоящих аспектов можно выделить правовое и учетное обеспечение, а также налоговый режим. Правовой аспект, пожалуй, самый объемный.

Выписка из статьи 1225 ГК РФ по составу результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализацииВторым инфраструктурным аспектом выступает бухгалтерский учет, организованный в компании на основе финансового права и методики Минфина РФ. В бухгалтерском учете на основе национальных стандартов, в частности, ПБУ 14/2000 установлены позиции и методология принятия активов в качестве НМА к учету. Состав этих позиций уже, чем управленческий или правовой контекст.

Нематериальные активы включают в себя объекты, соответствующие условиям, которые перечислены в пункте 3 статьи 1 Положения. Выписку из ПБУ с составом допускаемых к учету НМА я привожу далее.

Выписка из статьи 4 ПБУ 14/2000По отношению к нематериальным активам в ПБУ действует принцип экономической целесообразности принятия их в качестве внеоборотных активов, т.

Поэтому такие виды расходов, как НИОКР и технологические разработки, не законченные и не давшие результата, не принимаются к учету в качестве НМА. Важными моментами принадлежности объектов к нематериальным активам относится их идентичность, т. Подразумевается, что длительность срока полезного использования объектов составляет более 12 месяцев.

Последним условием признания инвестиций в НМА состоятельными считается правильное (с точки зрения предписаний Минфина) оформление активов в качестве нематериальных объектов интеллектуальной собственности, деловой репутации и организационных расходов.

Именно эти три группы объектов инвестирования признаются в бухгалтерском учете нематериальными активами.

Схема разделения некоторых издержек компании на текущие расходы и затраты на НМАПоследним аспектом, который мы рассматриваем в связи с НМА, являются налоговые установления. Способность объекта инвестирования приносить компании экономические выгоды и требование надлежащего его оформления (как главные условия признания его в качестве НМА в НК РФ) сформулированы еще жестче.

Из списка таких объектов исключены деловая репутация (гудвилл) и организационные расходы. Ниже представлена схема состава объектов нематериальных активов, принимаемых к бухгалтерскому и налоговому учету.

Состав объектов инвестирования с позиции бухгалтерского и налогового учетаИнвестиции в НМА – одна из самых перспективных областей вложений в основной капитал. В них есть содержательная сторона, то есть уровень непосредственной инновационности, которую так хотят достичь для нашей экономики руководители страны. В них должна присутствовать и коммерческая сторона, и без экономических выгод, которые в своем потенциале несут материальные активы, польза от них бизнесу небольшая.

Для того чтобы качество и результативность таких инвестиций стали активно расти, нужно брать лучший отечественный опыт и ретранслировать его во все инфраструктурные институты. Для этого потребуется модифицировать методики, правоприменительную практику, патентное, финансовое и налоговое право. Теоретически все не так уж и плохо, осталось самое сложное – практика.

С сайта: http://projectimo.ru/upravlenie-investiciyami/investicii-v-nematerialnye-aktivy.html

Нематериальные активы в бюджетном учете

К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения.

Учёт нематериальных активов в бюджетной организации должен оформляться оправдательными документами. Такими документами служат первичные учётные документы, которые являются основанием для отражения в бухгалтерском учёте информации об нематериальных активах, а также операций с ними.

В бюджетной организации должна быть сформирована постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов, основными функциями которой являются:

  • решения о принятии к учёту объектов нематериальных активов в бюджетной организации, а также об их списании (выбытии);
  • определение срока полезного использования объектов нематериальных активов;
  • присвоение инвентарных номеров нематериальным активам;
  • формирование первичных учётных документов по поступлению и выбытию активов и контроль ведения определенных регистров бухгалтерского учёта.

Единицей учёта нематериальных активов в бюджетной организации является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту нематериальных активов присваивается уникальных инвентарный порядковый номер.

Инвентарный номер сохраняется за объектом на весь период его учёта.

Инвентарные номера выбывших активов вновь принятым не присваиваются, кроме библиотечного фонда и объектов стоимостью до 3000 руб.

Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию нематериальных активов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных учётных документов в порядке, предусмотренном соответственно Инструкциями № 157н, № 162н, 174н, и № 183н.

Поступление нематериальных активов производиться следующими способами:

  • приобретение за плату;
  • получение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств;
  • получение по договору дарения;
  • получение в результате безвозмездной передачи;
  • обнаружение в результате проведения проверок и инвентаризации;

Для учёта нематериальных активов бюджетной организации предусмотрен балансовый счёт 0 102 00 000, который содержит соответствующий аналитический код группы синтетического счета (20,30,40).

Нематериальные активы принимают к учёту по первоначальной стоимости и формируют сначала на счёте 106 02 «Вложения в нематериальные активы», затем сумму переносят на соответствующий счёт учёта 102 00 «Нематериальный активы».

Выбытие объектов нематериальных активов осуществляется в следующих случаях:

  • хищение, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации активов;
  • ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
  • морального и физического износа объекта нематериальных активов, нецелесообразности дальнейшего использования объекта, его непригодности, невозможности или неэффективности его восстановления.

Операции по выбытию нематериальных активов отражают в бухучете по методике остаточной стоимости, вначале списывается сумма накопленной амортизации объектов нематериальных активов. Важно, что с учёта списывают только остаточную стоимость.

На счёт 0 402 10 172 нематериальные активы списывают при недостаче, хищении, продаже, а также если они пришли в негодность.

Учёт операций по поступление нематериальных активов в бюджетной организации ведется:

  • в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учёту объектов по сформированной первоначальной стоимости;
  • в журнале по прочим операциям – по иным операциям поступления объектов нематериальных активов.

Учёт операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов – в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Журналы операций формируются на основании единой формы документа, в которую записываются наименование и номер создаваемого документа.

Формы регистров бухгалтерского учёта нематериальных активов, согласно Приложению № 4 к Приказу № 173н:

  • Инвентарная карточка учёта основных средств;
  • Инвентарная карточка группового учёта основных средств;
  • Опись инвентарных карточек по учету основных средств;
  • Инвентарный список нефинансовых активов;
  • оборотная ведомость по нефинансовым активам;
  • Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
  • Журнал по прочим операциям;
  • Главная книга;
  • Инвентаризационная опись;
  • Ведомость расхождений по результатам инвентаризации.

С сайта: https://www.intercomp-cbu.ru/priemnaya-ekspertov/articles/nematerialnye-aktivy-v-byudzhetnom-uchete/

Счет 05 в бухгалтерском учете: проводки и положения по амортизации нематериальных активов

Счет 05 бухгалтерского учета — это счет «Амортизация нематериальных активов», является пассивным счетом и, как говорит название счета, служит для начисления амортизации. Рассмотрим применение счета 05 в бухгалтерском учете, типовые проводки по учету амортизации нематериальных активов, а также особенности определения срока эксплуатации НМА.

Счет 05 в бухгалтерском учете

Не так много счетов, с которыми корреспондирует счет 05. Они представлены на схеме:

Аналитический учет по начисленной амортизации должен вестись по каждому нематериальному активу.

Сальдо счета показывает сумму амортизации НМА, накопленную в течение всего срока их полезного использования.

Не по всем объектам нематериальных активов начисляется амортизация. Важно знать один нюанс, который показан на схеме:

Какие НМА считаются «с неопределенным сроком использования»? Минфин решил, что это НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования. Но, если в организации возникнут факторы, по которым она сможет определить срок полезного использования НМА, то с данного момента амортизация по объекту должна начисляться. Наличие этих факторов проверяется раз в год.

Пример №1.  Особенности определения срока эксплуатации товарного знака и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования

Согласно учетной политике организации, способ начисления амортизации линейный и амортизация учитывается на счете 05.

Пояснения для определения срока полезного использования и расчет амортизации

По действующему законодательству (ст.1491 ГК РФ) срок действия товарного знака составляет 10 лет с даты подачи в Федеральный институт промышленной собственности заявки на регистрацию.

Это длительный процесс, включающий несколько этапов:

  • Формальная экспертиза проводится 1-2 месяца, где выясняется соответствие поданной заявки требованиям Роспатента;
  • Основная экспертиза срок от года до полутора лет, где  эксперты делают всесторонний анализ товарного знака и последний этап это выдача свидетельства, подтверждающего регистрацию.

Расчет срока полезного использования товарного знака и ежемесячной амортизации:

  • Повторимся, период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. Следовательно, срок полезного использования товарного знака составит 107 месяцев (120мес.-13мес.);
  • Ежемесячная сумма амортизации 336,45 руб. (36000 руб./107 мес.).

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки по счету 05 при амортизации НМА:

Дт Кт Сумма,  руб. Описание проводки Документ
04 08 36 000,00 Оприходован товарный знак Карточка учета НМА, свидетельство о регистрации товарного знака
Ежемесячное начисление амортизации по товарному знаку
26 05 336,45 Начислена амортизация за апрель Бухгалтерская справка-расчет
26 05 2 691,60 Начислена амортизация с мая по декабрь 2014 года Бухгалтерская справка-расчет: 336,45*8 мес.=2691,60 руб.
26 05 4 037,40 Начислена амортизация за 2015 год Бухгалтерская справка-расчет:336,45*12мес=4037,40 руб.
26 05 4 037,40 Начислена амортизация за 2016 год Бухгалтерская справка-расчет:300*12мес=4037,40 руб
26 05 336,45 Начислена амортизация за январь 2017 Бухгалтерская справка-расчет:336,45 *1  мес=336,45 руб.
05 04 11 439,30 Списана начисленная амортизация по товарному знаку Бухгалтерская справка-расчет: (336,45+2691,60+4037,40+4037,40+336,45)=11439,30 руб.
91 04 24 560,70 Выбытие  (списание) НМА Бухгалтерская справка-расчет:36000-11439,30=24560,70 руб.

Пример №2. Пересмотр срока полезного использования НМА с неопределенного на определенный 

Допустим, в 2011 организация изготовила видеоролик для рекламы своей продукции. Стоимость рекламного видеоролика 140 000 руб. Исключительные права на рекламный ролик принадлежат организации.

Организация решила, что рекламный видеоролик будет использоваться в средствах массовой информации на весь период выпуска продукции. А данная продукция будет выпускаться, пока на рынке есть спрос на неё. Когда закончится спрос на продукцию, организация не может установить. Поэтому, ею было принято решение признать рекламный видеоролик в целях амортизации с неопределенным сроком использования.

По истечении двух лет, продажи данной продукции сократились на 20%. Причина: появление более модернизированной продукции у конкурента. Проведя анализ, организация пришла к выводу, что её продукция будет вытеснена конкурентом с рынка в течение 4-х лет.

В январе 2013 года организация приняла решение о начисление амортизации по рекламному видеоролику:

  • Учетной политикой предусмотрен линейный способ начисления амортизации;
  • Срок использования НМА 48 месяцев (4*12 месяцев);
  • Расчет ежемесячной амортизации: 140 000 /48=2 916,66 руб.

Сформированы следующие проводки по счету 05 по амортизации НМА:

Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции Документ
Ежемесячно, начиная с ЯНВАРЯ, в течение срока полезного использования 
26 05 2916,66 Начислена амортизация по рекламному ролику Бухгалтерская справка-расчет

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-05-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-amortizatsii-nematerialnyih-aktivov.html

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам. Таким образом, к НМА можно отнести:

Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг). Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Покупка нематериального актива
60 (76) 51 109 000,00 По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии) Платежное поручение
60 (76) 51 15 000,00 Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины) Платежное поручение
08 60 (76) 109 000,00 В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его приобретение – покупка Приходная накладная, бухгалтерская справка
08 60 (76) 12 711,86 В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его установку и настройку (без НДС) Акт выполненных работ, бухгалтерская справка
19 60 (76) 2 288,14 Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального актива Счет входящий
04 08 121 711,86 Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб. Карточка учета нематериальных активов – 1
Создание нематериального актива
·       может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;·       заключение договора на создание.
08 70 30 000 Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образца Ведомость начисления заработной платы
08 69 7 800 На зарплату сотрудников начислен ЕСН Свод отчислений в страховые фонды
08 10 15 000 Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образца Акты списания
60 (76) 51 2 500 Оплачена стоимость госпошлины Платежное поручение
60 (76) 51 1 550 Оплачен сбор за проведение экспертизы Платежное поручение
08 60 (76) 2 500 Учтена стоимость госпошлины Бухгалтерская справка
08 60 (76) 1 550 Учтена стоимость сбора за проведение экспертизы Бухгалтерская справка
04 08 56 850 Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 =   = 56850 руб. Карточка учета нематериальных активов – 1
* Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива
Внесение нематериального актива в уставной капитал
08 75 150 000 Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал Учредительные документы и бухгалтерская справка
01 08-5 150 000 Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капитал Карточка учета нематериальных активов – 1
Начисление амортизационных отчислений
20 (44) 04 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления Амортизационная ведомость
20 (44) 05 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления. При использовании счета 05. Амортизационная ведомость
Переоценка нематериального актива
04 83 45 000 Увеличена остаточная стоимость нематериального актива Решения комиссии, бухгалтерская справка
83 05 5 850 На основании проведенной дооценки увеличен размер амортизационных отчислений Бухгалтерская справка
91-2 04 25 000 Уценена (уменьшена) остаточная стоимость нематериального актива Решения комиссии, бухгалтерская справка
05 91-1 7 800 Уменьшен размер амортизационных отчислений по нематериальному объекту Бухгалтерская справка
Списание нематериального актива
05 04 45 600 Списана сумма амортизационных отчислений Акт списания, карточка учета нематериальных активов – 1
91-2 04 7 500 Списана остаточная стоимость нематериального актива Акт списания, карточка учета нематериальных активов – 1

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-nematerialnyih-aktivov-provodki-pri-postuplenii-amortizatsii-vyibyitii.html

Счет 04 в бухгалтерском учете «Нематериальные активы», учет нематериальных активов в 2018 году, что является единицей бухгалтерского учета нематериальных активов в учреждении — кратко

Счет 04 бухгалтерского учета если кратко, то это активный счет «Нематериальные активы», служит для отражения движения определенных внеоборотных активов: нематериальные активы, НИОКР, технологические работы.

Вышеперечисленные внеоборотные активы можно оприходовать на счет 04, если:

  • Актив принесет в будущем экономические выгоды;
  • У организации имеются права на данный актив;
  • Можно идентифицировать конкретный актив от других активов;
  • Планируется использовать актив свыше года;
  • Не планируется продать актив в течение первого года использования;
  • Фактическую стоимость актива можно определить;
  • Отсутствие материально-вещественной формы актива.

Важно отметить, что все вышеперечисленное должно выполняться единовременно.

Счет 04 в бухгалтерском учете

Особенность счета 04 «Нематериалные активы»:

  • На счете может учитываться начисленная амортизация, если это прописано в учетной политике организации;
  • Аналитический учет ведется по каждому объекту НМА, а также по видам расходов на НИОКР и технологическим работам;
  • По дебету счета отражается поступление, а по кредиту — выбытие НМА, при этом объекты отражаются по первоначальной стоимости:

Проводки по счету 04 «Нематериальные активы»

Приведем примеры хозяйственных операций и проводок по счету 04 «Нематериальные активы». Разберем на примере как провести проверку на единовременное выполнение условий отнесения ценностей к НМА.

Пример № 1. Оприходование и выбытие НМА по 04 счету до окончания срока полезного использования

Рассмотрим как отразить оприходование НМА, начисление амортизации на счете 04 и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования. 

Организацией срок полезного использования установлен 13 месяцев. Учетной политикой установлен линейный способ начисления амортизации на счете 04.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
04 08 80 000,00 Оприходован видеоролик Карточка учета НМА
Ежемесячное начисление амортизации по видеоролику
26 04 6 153,85 Начислена амортизация за февраль Бухгалтерская справка-расчет 80000/13=6153,85
26 04 55 384,65 Начислена амортизация с марта по ноябрь Бухгалтерская справка-расчет: 6153,85*9=55384,65 руб.
91 04 18 461,50 Выбытие НМА Приказ руководителя, бухгалтерская справка-расчет:80000-6153,85-55384,65=18461,50

Пример №2.  Можно ли учитывать в составе НМА документальный фильм, созданный в честь юбилея организации

Проверим документальный фильм на единовременное выполнение условий отнесения фильма к НМА. Проверку оформим в виде таблицы:

№п/п Критерии отнесения актива в состав НМА + (выполняются)— (не выполняются)
1 Актив принесет в будущем экономические выгоды
2 У организации имеются права на данный актив +
3 Можно идентифицировать конкретный актив от других активов +
4 Планируется использовать актив свыше года +
5 Не планируется продать актив в течение первого года использования +
6 Фактическую стоимость актива можно определить +
7 Отсутствие материально вещественной формы актива +

Из таблицы видно, что не выполняется первый критерий отнесения документального фильма непроизводственного назначения к НМА.

Считаем, что в сложившейся ситуации, организация может единовременно списать затраты по изготовлению фильма в состав прочих расходов.

А сам фильм учитывать количественно и суммарно на забалансовом счете. Для этого в рабочем плане счетов прописать новый забалансовый счет, например 013 «Ценности непроизводственного назначения». При этом рекомендуется издать приказ о единовременном списании фильма с бух.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
91 60 101 694,92 Стоимость фильма отнесена в состав прочих расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль Акт выполненных работ подрядчика,Приказ
19 60 18 305,08 Выделен НДС, так как не формирует фактическую стоимость фильма Счет-фактура
91 19 18 305,08 НДС отнесен в состав прочих расходов Счет-фактура
013 101 694,92 Принят к учету фильм Приказ, акт выполненных работ

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-04-v-buhgalterskom-uchete-nematerialnyie-aktivyi.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *