Нулевая ставка НДС используется в следующих случаях: экспорт товара и помещение его в свободную таможенную зону — особенности оформления ставки

Валерий Петрусенко

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Для того чтобы иметь возможность перевозить за границу различные товары, предпринимателям следует учитывать множество нюансов, и уметь правильно оформлять документы. Совсем недавно нулевая ставка НДС означала полное освобождение от налога на товар и предусматривала отсутствие каких-либо вычетов, однако произошедшие изменения в законодательстве повлияли на процесс установления нулевой ставки. Теперь это считается льготой, для получения которой необходимо официальное оформление документов. Чтобы пользоваться нулевой ставкой требуется отдельная разрешающая справка.

Ставка НДС при международной перевозке по логистическому (смешанному) договору

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснения в части правомочности применения ставки НДС 0% при оказании услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору, представляющему из себя смешанный договор, содержащий элементы, в том числе, договоров оказания услуг, экспедиционной деятельности, агентирования.

Основным видом деятельности компании являются услуги по таможенному оформлению импортных грузов клиентов. В рамках гражданско-правовых отношений некоторые клиенты просят нас оказать услуги не только по таможенному оформлению товаров, но и по организации международной перевозки данных товаров, их терминальной обработке в портах, организации хранения на складах таможенного хранения и т.

В таком случае нами заключается логистический договор. В связи с отсутствием собственных транспортных средств услуги по международной перевозке грузов оказываются нами с помощью привлеченных подрядчиков.

Вознаграждение за организацию международной перевозки в данном случае облагаем по ставке НДС 18%, т.

Учитывая имеющиеся противоречия, просим разъяснить, возможно ли применение ставки НДС 0% к вознаграждению за оказание услуг по организации международной перевозки грузов.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании по организации международной перевозке на основании иных договоров нормами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

С сайта: http://free-ved.com/stavka-nds-pri-mezhdunarodnoj-perevozke-po-logisticheskomu-smeshannomu-dogovoru/

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

С 4 квартала 2015 для документального подтверждения применения нулевой ставки НДС и получения налоговых вычетов налогоплательщики могут предоставлять свои сведения в виде реестров документов. 

 Реестры предоставляются по целому ряду операций, в частности:

Реестры соответствующих документов могут представляться экспортерами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вместо бумажных копий соответствующих документов, предусмотренных в положениях ст. 165 НК РФ для каждой конкретной операции.

С развитием электронного документооборота налогоплательщики предпочитают дистанционные способы общения с органами власти, ведь это экономит не только время, но и ресурсы компании. Подтверждение права на нулевую ставку по НДС в виде реестров сведений через оператора электронного документооборота по ТКС также дает налогоплательщику уверенность в правильности применяемого формата документа, исключая наличие технических ошибок при передаче.

Какие документы можно представить в виде реестра

В соответствии с п.15 ст.

Есть несколько основных видов реестров, предоставляемых в налоговую инспекцию в электронном виде:

Налогоплательщик самостоятельно выбирает способ подтверждения применения им нулевой ставки НДС в отношении экспортируемых товаров (за исключением реализации товаров с участием посредника и реализации, производимой в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам, (п.2, 3 ст.

Таким образом, получается, что единственный документ, который еще не включен в электронные реестры, это контракт с иностранной компанией на поставку товара. При этом контракт или контракты могут быть представлены налогоплательщиком в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонам. Или и в виде комплекта документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения. Данное положение теперь закреплено в п.19 ст. 165 НК РФ Федеральным законом от 23. 11. 2015г.

Формат и порядок представления реестра в электронной форме

Форма и порядок заполнения реестров, а также формат и порядок представления их в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30. 09.2015 №ММВ-7-15/427 «Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03. 11.

Ознакомиться с формами реестров можно на официальном сайте ФНС России

В общем случае транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы РФ по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг) содержат:

При составлении международной товарно-транспортной накладной (CMR) номер CMR может быть указан в правом верхнем углу, а дата ее заполнения и наименование населенного пункта, где составлялась CMR, — в графе «21» «Составлен в/дата».

При составлении реестра по транспортной железнодорожной накладной следует указать номер отправки, а также одну из следующих дат:

1. дату документального оформления приема груза к перевозке,
2. дату заключения договора перевозки.

В накладной и дорожной ведомости, а также в дорожной ведомости и квитанции о приеме груза графе «Календарные штемпеля, документальное оформление приема груза к перевозке» проставляется календарный штемпель с указанием даты документального оформления приема груза к перевозке.

При этом указывается номер отправки, присвоенный перевозчиком в графе «Накладная №» в соответствии с Правилами заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом, утвержденных приказом Министерства путей сообщения Российской Федерации от 18.06.2003 №39.

В утвержденном формате предусмотрена возможность представления 11 видов документов в виде сканированных образов. Речь идет о тех документах, которые изначально были составлены на бумажном носителе (или в электронном виде в произвольном формате), и могут быть переданы в налоговый орган по ТКС в форматах jpg или tif.

Тут нужно отметить, что ФНС России 18. 01. 2017г.Приказ № ММВ-7-6/16@ «Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (документ вступил в силу 30. 05. 2017г. В рамках данного Приказа будет организован прием любых документов налогоплательщика в виде сканированных образов без ограничений по их видам.

Порядок истребования документов при предоставлении реестров

Представление реестров в электронном виде не дает налогоплательщику стопроцентной гарантии, что соответствующие документы не нужно будет представлять в налоговый орган на бумажном носителе. В пункте 15 статьи 165 НК РФ установлен ряд случаев, когда у налогоплательщика могут быть запрошены документы, сведения из которых включены в представленные реестры.

Если налогоплательщик принял решение представлять реестры сведений вместо копий документов, то в ходе камеральной проверки могут запрашиваться в рамках ст. 93 НК РФ только те документы, которые были указаны в представленных реестрах, с учетом особенностей отдельных положений п. 15 ст.

Кроме того, налоговый орган вправе запросить отдельные документы у налогоплательщика при выявлении несоответствия сведений об экспортных операциях, полученных от таможенных органов, данным, содержащимся в представленных реестрах налогоплательщика. Срок предоставления документов, установленный п.

Чтобы не заполнять реестры вручную установите у себя «Такском-Картотеку» – программный продукт, разработанный компанией «Такском», предназначенный для агрегирования, подбора и экспорта документов, хранящихся в различных информационных системах.

С сайта: https://taxcom.ru/about/news/export/

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в 2017 году

НДС (налог на добавочную стоимость) является одним из главных отчислений, которые пополняют бюджет страны. Он применяется наряду с уплатами за прибыль. Ему уделяется повышенное внимание аналитиков и финансистов, ведь любые изменения в этой области могут сказаться на состоянии госбюджета. 2016 год не является исключением в этом плане.

Никаких радикальных перемен в законодательстве нет. Размер ставки по всей стране касательно НДС на все товары и услуги составляет 18%. Это не касается некоторых видов детской, медицинской и лекарственной продукции, печатных изданий (образцового значения), некоторых продовольственных товаров.

Подтверждение ставки 0%: порядок и общие положения

В самом Налоговом кодексе нет определения экспорта, поэтому многим физическим и юридическим лицам сложно понять об основных тонкостях начислений.

А ведь это крайне важно для 0-й ставки по НДС. Под экспортом понимают таможенные отношения и процедуры, при которых определенную продукцию вывозят за пределы страны для реализации и постоянного нахождения в других странах. Речь идет о вывозе товаров из Российской Федерации за пределы ЕАЭС, даже если маршрут проходит через территорию стран-участниц.

1. Россия.
2. Казахстан.
3. Кыргызстан.
4. Беларусь.
5. Армения.

В пределах этих государств вообще не нужно оформлять никаких налоговых и таможенных документов на вывоз и реализацию продукции.

Применение ставки 0% по НДС при экспорте

Стоит понимать, что существуют такие лица, к которым, в принципе, неприменим порядок оплаты налогов и не действует необходимость выплачивать НДС. Также в отличие от большинства налоговых взносов 0-ая ставка по НДС не носит заявительный характер. При экспорте она предоставляется при наличии определенных разрешающих документов. Подтверждение здесь происходит на основании:

Для партии товара проводится проверка, в ходе которой налоговые органы сверяют информацию и бумаги с таможенными организациями. Можно сказать, что при экспорте продукции практически всегда актуально применение 0-й ставки НДС. Но при таком действии начинается срок проверки, в ходе которой сверяются все разрешительные документы.

Документы, необходимые при осуществлении экспорта с 0 ставкой НДС

Подтверждение ставки 0%, согласно Налоговому кодексу, происходит при наличии всех необходимых документов. Стоит сразу сказать, что этот список довольно велик, и в ходе сбора бумаг у предпринимателей и юридических лиц могут возникнуть определенные трудности.

Несколько легче обстоят дела, если продукцию будут перевозить обычным транспортом, а не при помощи трубопровода. Также процедура упрощается, если товары не относятся к категории припасов государственного значения.

Стоит добавить к первому пункту, что применение ставки 0% при экспорте будет осуществляться, если в договоре стоят подписи обеих сторон.

Также с 2017 года нужно еще представлять бумаги и справки, которые подтверждают, что стороны пришли к согласию относительно всех вопросов сделки: цены, реализации, других нюансов. Также должны быть указаны все лица, участвующие в сделке, необходимо четкое описание продукции, ее количество или вес, размеры и так далее.

Порядок представления документации для 0-й ставки при экспорте

Все документы должны подаваться в течение определенного времени. Не получится выехать, если вовремя не подать все бумаги, а тем более получить 0-ую ставку НДС. При экспорте ответственное лицо должно представить все бумаги в течение 180 дней с даты оформления таможенной декларации. Все документы отправляются в налоговый орган по месту регистрации.

Налоговая служба проводит проверку, которая должна занимать не более трех месяцев с даты принятия бумаг. Во время нее сотрудники проверяют правдивость информации, сверяют ее с той, что находится в таможенных органах.

Если в ходе будут выявлены ошибки и несоответствия, придется представлять подтверждающие документы. В противном случае налоговая вообще признает, что 0-ая ставка не может быть применена. Более того, не всегда проверка ограничивается тем списком документации, который представлен выше.

Под последним пунктом имеют в виду наличие транспорта, документов на него, работников, складских помещений и так далее. Особое внимание служба уделит тем компаниям и предпринимателям, которые начали свою деятельность за полгода до необходимости организовать экспорт.

Ответственность за отсутствие документов

Многие задаются вопросом «Можно ли будет получить 0-ую ставку, если не успеть подать бумаги или сделать это не в полном объеме?», ведь порой бывает сложно уложиться в сроки с такой серьезной документацией. Стоит рассмотреть ситуацию, когда бумаги для 0-й ставки были поданы не в течение 180 дней, а позже:

Однако последний пункт осуществляется не так уж и быстро. Налогоплательщик может ждать свои средства обратно полгода. Также многие предприниматели часто понимают в ходе оформления экспорта, что собрать все документы у них не получится. Могут ли они рассчитывать на 0-ую ставку? Тут важно разобраться в законодательной базе.

Поэтому тут неприменимо деление на льготные категории, для которых может существовать какой-то иной сценарий проверки документации. НДС по нулевой ставке все равно имеет базу – это стоимость товара, которая в каждом случае меняется. Для каждого экспортера она рассчитывается отдельно.

Но сам плательщик не может выбирать, по какой ставке будет облагаться его вывозимая продукция. Более того, нет исключений – он должен вовремя подавать весь пакет документов, иначе его ждет ответственность, штрафы или полная «заморозка» вывоза товара. Также стоит помнить, что в большинстве случаев вывоз продукции на территорию стран ЕАЭС не рассматривается в налоговых базах.

С сайта: http://nalogiexpert.ru/dlya-biznesa/nds/podtverzhdenie-nulevoj-stavki-nds-pri-eksporte-v-2016-godu.html

Возврат НДС при экспорте из России и нулевая ставка

Что же представляет собой компенсация НДС при отгрузке товаров за границу? Часто это называется возвратом НДС при экспорте из России.

НДС, или налог на добавленную стоимость, является косвенным, и его ставка зависит от вида товара. Это может быть как 10% для жизненно необходимых продуктов, так и 18% для всех остальных групп товаров.

Что представляет собой экспортный НДС

Экспортный НДС — это такой налог, который определяется для товаров, продаваемых за рубеж. Приобретая товар в России, вы уже заплатили налог на него.

Законодательно налоговой инспекцией прописан пункт, в котором можно вернуть на свой счёт деньги. Это называется возвратом НДС по нулевой ставке при экспорте.

Как это сделать? Для начала вашей компании придется пройти камеральную проверку и предоставить необходимую документацию за весь отчетный квартал.

Пример экспортной торговли — почему это выгодно?

На примере можно рассмотреть, насколько выгодно для компании торговать за пределами Российской Федерации.

Даже не обязательно продавать товар в страны ЕС, к примеру, продавая товар в Казахстан или Беларусь, можно увеличить свои доходы просто за счет маржи и разбогатеть.

Ставка 0% при экспорте определена НК. Экспорт товаров регламентирован таможенным кодексом. Ставка ноль применима для всех случаев вывоза товара за пределы Российской Федерации. А также ставка может применяться и для стран-транзитёров. Сюда входят:

1. Казахстан;
2. Армения;
3. Беларусь.

Для продажи на экспорт предприятие должно находиться на общей системе налогообложения (ОСНО). Иначе продавец не сможет воспользоваться ставкой 0%.

Документы, необходимые для нулевой ставки

Для того чтобы ваша компания смогла торговать на экспорт, необходимо подготовить пакет документов.

Договорные обязательства собственноручно подписываются всеми участниками контрактов.

Затем налоговики делают проверку камеральную, которая длится три месяца. В ходе проверки сверяются все документы и данные с таможенных служб. Если обнаружатся неточности, налоговики потребуют предоставления дополнительных данных. При не предъявлении доказательств расхождений налоговый орган может отменить ставку 0% для вашей организации.

Налоговики требуют:

Тщательно проверяются продавцы на экспорт, изменяющие название и юридический адрес в течение полугода с начала экспортной торговли.

Как уже говорилось, торговля на экспорт является очень прибыльным делом для компаний и предпринимателей. При наличии всех документов и подтверждения нулевой ставки экспорта компании запросто могут получать большой доход на самой марже.

В соответствии с НК, если компания в ходе камеральной проверки не предоставила по требованию налоговиков дополнительные документы, то применение нулевой ставки не разрешается, и, соответственно, возмещение не полагается.

Заполнение раздела 4 декларации по нулевой ставке

В разделе 4 декларации теперь заполняются все операции, которые были произведены налогоплательщиком. Причём сумма повторяется столько раз, сколько необходимо по числу операций.  Были также добавлены новые коды.

При вышеперечисленных изменениях были внесены новые разделы — 120, 130. В этих строках вносятся данные о сумме налога к возмещению, сумма которого была отражена в разделе № 4.

То есть можно сказать, что раздел 4 заполняется декларантом только тогда, когда у него имеется вся документация, подтверждающая законность нулевой ставки.

С сайта: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/vozvrat-nds-pri-eksporte.html

Нулевая ставка НДС

В рамках принятого закона № 309–ФЗ от 27 ноября 2010 года были введены новые правила, при которых применяется нулевая ставка НДС юридическими лицами. Связанные с этим изменения получили отражение в 21й главе налогового кодекса, в статьях 164 и 165.

Предпосылками для внесения изменений, в частности, стала не совсем понятная формулировка в статье 164 п.1 (подпункт 2), которая определяла состав работ и услуг, к которым применяется нулевая ставка НДС, — связанные с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта.

Широкий перечень указанных работ и услуг вызвал значительное количество споров и недопониманий в вопросе, к каким именно работам применяется нулевая ставка НДС. Налоговая инспекция разъясняла один порядок определения ставки, а суды выносили решение о возможности льготы по НДС. Также споры возникали и между сторонами контрактов, когда исполнитель, во избежание претензий ФНС, выделял НДС 18%, а затем заказчик не мог получить вычет по данной сумме, поскольку его налоговая настаивала на том, что выполненные работы облагаются по нулевой ставке НДС и никаких вычетов не должно быть.

Новый порядок при котором применяется нулевая ставка по НДС

Основная суть изменений с января 2011 года заключается в том, что в налоговый кодекс (статья 164) внесен закрытый список конкретных работ и услуг, к которым правомерно подтверждение нулевой ставки НДС, без указания формулировки «…и подобные работы (услуги)». Данный перечень включает в себя:

1. услуги, обеспечивающие международные перевозки, — когда пункт отправления и назначения находится за пределами России. Сюда включены также услуги по предоставлению в аренду или лизинг ж/д составов или контейнеров для осуществления данных перевозок и транспортно-экспедиционные услуги;
2. услуги по предоставлению российскими компаниями или ИП ж/д составов или контейнеров для транспортировки товаров на экспорт, в случае если пункт отправления и назначения находится на территории РФ;
3. работы и услуги по переработке товаров, находящихся в режиме переработки на таможенной территории;
4. работы и услуги по перевалке, перегрузке и транспортировке нефти и нефтепродуктов специализированными компаниями трубопроводного транспорта;
5. услуги по транспортировке природного трубопроводным транспортом, как вывозимого из России в режиме экспорта, так и ввозимого на её территорию с целью переработки;
6. услуги по передаче электроэнергии по единой электрической сети, поставка которой производится из электроэнергетической системы РФ в системы других государств;
7. работы и услуги российских компаний в речных и морских портах по перевалке и хранению товаров, предназначенных для экспорта, если в сопроводительных документах указан пункт отправления и назначения товара за пределами РФ;
8. работы и услуги по товарам, вывозимых в режиме экспорта при их перевозке в пределах РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перевалки на морские или речные суда, осуществляемые компаниями внутреннего водного транспорта.

Пакет документов, необходимый для предоставления при получении льготы по НДС подробно описан в ст. 165 НК РФ.

С сайта: http://www.nalogoffnet.ru/information/nulevaya-stavka-nds

Налог на добавленную стоимость

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% — основные и две ставки 10/110 и 18/118 — расчетные (ст. 164 НК РФ).

Ставку 0% при реализации таких товаров (работ, услуг) можно применить, в случае предоставления в налоговый орган подтверждающих документов. Их перечень содержится в ст. 165 НК РФ.

Перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, указан в п. 1 ст. 165 НК РФ, а также в п. 2 (при реализации товаров через посредника) и п. 3 (при реализации товаров в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам) данной статьи.

Международными признаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. При этом товары могут перевозиться морскими или речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным либо автотранспортом.

Положения пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:

услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;

По ставке 0% облагаются также работы (услуги), которые непосредственно связаны с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита. Речь идет о перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

С сайта: https://juristic.pro/nalogovoe-pravo/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nalogovyj-period-nalogovye-stavki.html

Подтверждение нулевой ставки ндс при экспорте — По закону

НДС (налог на добавочную стоимость) является одним из главных отчислений, которые пополняют бюджет страны. Он применяется наряду с уплатами за прибыль.

2016 год не является исключением в этом плане.

Многих интересует, какие изменения вступили в силу в этом году, а особенно они касаются подтверждения ставки НДС 0%, действующей при экспорте. Стоит сказать, что для остальных сфер налог останется без изменений. Никаких радикальных перемен в законодательстве нет.

Размер ставки по всей стране касательно НДС на все товары и услуги составляет 18%. Это не касается некоторых видов детской, медицинской и лекарственной продукции, печатных изданий (образцового значения), некоторых продовольственных товаров.

Однако в некоторых случаях он может достигать и 0%. Такое положение действует при экспорте и продаже товаров, которые имеют отношение к международной перевозке, драгоценным металлам, космическим аппаратам. Сюда же входят и транспортные услуги. Для всех этих категорий действует 0-ая ставка.

Подтверждение ставки 0%: порядок и общие положения

В самом Налоговом кодексе нет определения экспорта, поэтому многим физическим и юридическим лицам сложно понять об основных тонкостях начислений. А ведь это крайне важно для 0-й ставки по НДС.

Речь идет о вывозе товаров из Российской Федерации за пределы ЕАЭС, даже если маршрут проходит через территорию стран-участниц.

В пределах этих государств вообще не нужно оформлять никаких налоговых и таможенных документов на вывоз и реализацию продукции.

Применение ставки 0% по НДС при экспорте

Стоит понимать, что существуют такие лица, к которым, в принципе, неприменим порядок оплаты налогов и не действует необходимость выплачивать НДС.

Также в отличие от большинства налоговых взносов 0-ая ставка по НДС не носит заявительный характер. При экспорте она предоставляется при наличии определенных разрешающих документов.

Подтверждение здесь происходит на основании:

Для партии товара проводится проверка, в ходе которой налоговые органы сверяют информацию и бумаги с таможенными организациями.

Можно сказать, что при экспорте продукции практически всегда актуально применение 0-й ставки НДС.

Но при таком действии начинается срок проверки, в ходе которой сверяются все разрешительные документы.

Документы, необходимые при осуществлении экспорта с 0 ставкой НДС

Подтверждение ставки 0%, согласно Налоговому кодексу, происходит при наличии всех необходимых документов. Стоит сразу сказать, что этот список довольно велик, и в ходе сбора бумаг у предпринимателей и юридических лиц могут возникнуть определенные трудности.

В таком случае перечень документации для подтверждения 0 ставки НДС следующий:

Стоит добавить к первому пункту, что применение ставки 0% при экспорте будет осуществляться, если в договоре стоят подписи обеих сторон.

Также должны быть указаны все лица, участвующие в сделке, необходимо четкое описание продукции, ее количество или вес, размеры и так далее.

Порядок представления документации для 0-й ставки при экспорте

Все документы должны подаваться в течение определенного времени. Не получится выехать, если вовремя не подать все бумаги, а тем более получить 0-ую ставку НДС.

Все документы отправляются в налоговый орган по месту регистрации.

Налоговая служба проводит проверку, которая должна занимать не более трех месяцев с даты принятия бумаг. Во время нее сотрудники проверяют правдивость информации, сверяют ее с той, что находится в таможенных органах.

Если в ходе будут выявлены ошибки и несоответствия, придется представлять подтверждающие документы. В противном случае налоговая вообще признает, что 0-ая ставка не может быть применена. Более того, не всегда проверка ограничивается тем списком документации, который представлен выше.

Опытные экспортеры знают, что налоговая служба проверяет такие моменты:

Под последним пунктом имеют в виду наличие транспорта, документов на него, работников, складских помещений и так далее. Особое внимание служба уделит тем компаниям и предпринимателям, которые начали свою деятельность за полгода до необходимости организовать экспорт.

Ответственность за отсутствие документов

Многие задаются вопросом «Можно ли будет получить 0-ую ставку, если не успеть подать бумаги или сделать это не в полном объеме?», ведь порой бывает сложно уложиться в сроки с такой серьезной документацией. Стоит рассмотреть ситуацию, когда бумаги для 0-й ставки были поданы не в течение 180 дней, а позже:

Однако последний пункт осуществляется не так уж и быстро. Налогоплательщик может ждать свои средства обратно полгода.

Могут ли они рассчитывать на 0-ую ставку? Тут важно разобраться в законодательной базе.

Для каждого экспортера она рассчитывается отдельно. Любые поправки в нулевой ставке возможны, только если по каким-то причинам экспортер вообще освобождается от НДС.

Более того, нет исключений – он должен вовремя подавать весь пакет документов, иначе его ждет ответственность, штрафы или полная «заморозка» вывоза товара.

Также стоит помнить, что в большинстве случаев вывоз продукции на территорию стран ЕАЭС не рассматривается в налоговых базах.

Вычет НДС при экспорте по новым правилам

27.09.2016 Илья Антоненко, ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании» (Санкт-Петербург)

Момент применения вычета по НДС

Изменен момент применения налоговых вычетов НДС при осуществлении ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов.

В соответствии с новой редакцией пункта 3 статьи 172 Кодекса налогоплательщик, принявший на учет начиная с 1 июля 2016 года товар (за исключением сырьевых товаров — см.

Таким образом, рассматриваемые налогоплательщики могут заявить вычеты НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, в общем порядке, установленном для применения вычетов при осуществлении операций, облагаемых по ставкам 18 и 10 процентов, не дожидаясь самого экспорта (реализации драгметаллов), а также получения надлежащего комплекта документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов.

Документы, подтверждающие вычет НДС

Отменено требование представления вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих вычеты НДС, при экспорте товаров, не являющихся сырьевыми, а также при реализации драгоценных металлов госфондам и банкам.

Исходя из новой редакции вышеназванного пункта представление указанных документов для подтверждения вычетов НДС потребуется только при экспорте сырьевых товаров, упомянутых в обновленном пункте 10 статьи 165 Кодекса, а именно: минеральных продуктов, продукции химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесины и изделий из нее, древесного угля, жемчуга, драгоценных и полудрагоценных камней, драгоценных металлов, недрагоценных металлов и изделий из них.

При реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ и банкам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, также не придется представлять документы, подтверждающие заявленные в декларации по НДС вычеты одновременно с декларацией и документами, подтверждающими правомерность применения ставки 0 процентов в случае, если реализуемые драгоценные металлы поставлены налогоплательщиком на учет начиная с 1 июля 2016 года.

Соответствующие изменения внесены в пункт 8 статьи 165 Кодекса.

Изменен порядок раздельного учета вычетов НДС

С 1 июля 2016 года налогоплательщики, экспортирующие товары (за исключением сырьевых), а также реализующие добытые ими или произведенные из лома и отходов драгоценные металлы Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ и банкам, вправе не вести раздельный учет сумм входящего НДС, относящегося к деятельности, облагаемой по ставке 0 процентов и по иным ставкам.

В том числе с таких налогоплательщиков снимается обязанность по отражению в налоговой учетной политике порядка раздельного учета НДС для данных операций (п. 10 ст.

Учет при несвоевременном подтверждении НДС 0%

Изменен порядок учета НДС, уплаченного при несвоевременном подтверждении правомерности применения ставки 0 процентов.

Прежняя редакция пункта 9 статьи 165 Кодекса предусматривала возврат налогоплательщику сумм налога, уплаченных по общим ставкам (18 и 10%), при несвоевременном подтверждении правомерности применения ставки 0 процентов.

С 1 июля 2016 года данная налоговая переплата будет не возвращаться на счет налогоплательщика (ст. 176, 176.1 НК РФ), а приниматься к вычету (ст. 171, 172 НК РФ).

Комментируемое нововведение, на взгляд автора, направлено на снижение размера прямых денежных выплат экспортного НДС экспортерам из бюджета.

Документальное оформление при экспорте в ЕАЭС

Изменен перечень сведений, подлежащих указанию в счете-фактуре, в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.

169 НК РФ), внесен новый подпункт 15, согласно которому в счете-фактуре на товар, вывезенный за пределы территории РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, нужно указывать код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. В связи с изложенным стоит ожидать соответствующих поправок в форму счета-фактуры (утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В соответствии с вновь введенным подпунктом 1.

Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров

При экспорте товаров в страны Таможенного союза применяется нулевая ставка по НДС. Но воспользоваться ею можно, только документально подтвердив факт экспорта.

О том, как это сделать и как быть, если срок представления документов пропущен, расскажем в статье.

Единую таможенную территорию Таможенного союза составляют Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан.

О том, что при экспорте товаров в эти страны применяется нулевая ставка НДС, говорится в пункте 2 Соглашения от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров…».

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки организация, экспортирующая товары, одновременно с налоговой декларацией должна представить в налоговый орган копии документов, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Протокола от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой…». Сделать это необходимо в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товаров.

В случае непредставления документов в срок, налог на добавленную стоимость необходимо заплатить по ставке 10 или 18 процентов. Платить придется за тот налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров.

В случае если документы все-таки будут сданы по истечении 180 календарных дней, уплаченные суммы НДС подлежат возврату.

А вот суммы пеней и штрафов вернуть нельзя.

Согласно пункту 1 статьи 1 Протокола, налогоплательщик, занимающийся экспортом товара, имеет право на налоговый вычет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, суммы «входного» НДС могут быть приняты к вычету в том налоговом периоде, в котором будет представлен в налоговый орган полный пакет документов, подтверждающих факт вывоза продукции (письмо Минфина России от 5 мая 2011 г. № 03-07-13/01-15).

А значит, если, например, фирма приобрела товар для реализации на территории РФ и приняла «входной» НДС к вычету, а затем решила перепродать его за рубеж, то налог следует восстановить. Это нужно сделать не позднее того квартала, в котором произошла экспортная отгрузка (письмо № 03-07-13/01-15).

В случае подтверждения налогоплательщиком правомерности применения нулевой налоговой ставки в графе 2 раздела 5 декларации указывается величина налоговой базы по операции реализации товаров.

Если в отчетном налоговом периоде у налогоплательщика возникло право на включение сумм налога в состав налоговых вычетов (по экспортным товарам), заполняется раздел 5 декларации.

Ндс при экспорте: подтверждение нулевой ставки ндс, возврат ндс

Экспорт товаров, продукции за пределы России рассматривается в налоговом законодательстве отдельно. Поскольку место реализации в данном случае находится за пределами России, организация-экспортер не имеет обязанности уплаты НДС в бюджет.

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Для начисления НДС при экспорте применяется ставка 0%.

То есть, фактически, экспортеру возвращается НДС, уплаченный им в бюджет при производстве, приобретении продаваемого товара, а начисления НДС при продаже за пределы РФ не происходит.

Существует 3 вида операций, в которых правомерно применение нулевой ставки:

1. Помещение товаров для экспорта под таможенный контроль;
2. Работы и услуги, связанные с производством экспортного товара;
3. Транспортные услуги по перемещению товаров, помещенных в таможенный режим.

При этих операциях организация начисляет НДС по ставке 0%. Для подтверждения применения этой ставки требуется выполнить ряд условий:

Виды сопроводительных документов будут различаться, в зависимости от вида используемого транспорта.

Подтверждение нулевой ставки должно быть готово в срок менее 180 дней с момента таможенного штампа.

Несоблюдение этого срока приводит к начислению НДС по обычной ставке, обязанности перечислить пени за просрочку уплаты НДС и к подаче «уточненки».

Аналогичные последствия возникнут в случае отсутствия штампа таможни на документах.

Возврат НДС при экспорте из России

Сбор документов для подтверждения нулевой ставки — это только первый шаг. Далее контролирующие органы ИФНС приступают к проверке подлинности документов и рассмотрению соблюдения всех требований законодательства, а также к проверке наличия задолженности экспортера перед бюджетом.

Собранные документы предоставляются в ИФНС вместе с декларацией НДС за период, в котором они были собраны. Налоговые органы в течение трех месяцев проводят камеральную проверку и по ее итогам выносят решение о возмещении НДС или отказе в возмещении.

Проводки по экспортному НДС

Если по прошествии 180 дней экспорт не подтвержден, то суммы неподтвержденного НДС отражаются с помощью проводок:

Проводки по возмещению НДС при подтверждении экспорта:

Форма возмещения НДС может быть выбрана из двух вариантов: возврат на расчетный счет либо зачет, в счет штрафов, недоимок или будущих платежей. Вариант возмещения выбирает сам орган ФНС, либо налогоплательщик в своем заявлении.

При отказе в возмещении НДС проводка будет выглядеть так:

Несмотря на декларируемую льготность, применение нулевой ставки скорее можно считать обязанностью организации, а не правом.

Вывоз товара иностранным покупателем

Если экспортный товар вывозит не сторонняя транспортная компания, а сам покупатель, для подтверждения ставки используется тот же перечень документов.

Копии необходимых документов предоставляет иностранный партнер, с этими документами российский экспортер проводит процедуру подтверждения ставки в обычном порядке.

Экспорт в ЕАЭС

При вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза, к которым принадлежат Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, подтверждение ставки 0% не требуется. Для подтверждения правомерности применения этой ставки необходимо запросить справку об уплате НДС покупателем.

Мошеннические схемы с НДС при экспорте

Из-за увеличения сумм вычета НДС экспортные схемы позволяют предприятию достичь большей рентабельности. Неудивительно, что эти схемы зачастую используются для неправомерного получения вычетов.

Ндс при экспорте: что важно знать?

Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.

Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС

Организация, которая хочет воспользоваться ставкой 0% НДС при вывозе товара в ЕАЭС, предоставляет такие документы:

Как видно, перечень документов небольшой. Это связано с тем, что при экспорте внутри ЕАЭС упрощен таможенный регламент.

Пакет можно подать в ФНС и в электронном виде, так как между налоговой и таможней налажен обмен данными об экспорте и импорте.

Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства

В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.

Для этого потребуются следующие документы:

Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.

Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу.

Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.

Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.

Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.

Возврат НДС при экспорте из России и нулевая ставка

Что же представляет собой компенсация НДС при отгрузке товаров за границу? Часто это называется возвратом НДС при экспорте из России.

НДС, или налог на добавленную стоимость, является косвенным, и его ставка зависит от вида товара. Это может быть как 10% для жизненно необходимых продуктов, так и 18% для всех остальных групп товаров.

Что представляет собой экспортный НДС

Экспортный НДС — это такой налог, который определяется для товаров, продаваемых за рубеж. Приобретая товар в России, вы уже заплатили налог на него.

Затем вы продаёте его на экспорт, соответственно, НДС на экспорт составляет 0%. В данном случае возникает ситуация, когда есть НДС уплаченный, но нет оплаты в бюджет. То есть при экспорте товаров возникает переплата НДС в бюджет.

Как это сделать? Для начала вашей компании придется пройти камеральную проверку и предоставить необходимую документацию за весь отчетный квартал.

Пример экспортной торговли — почему это выгодно?

На примере можно рассмотреть, насколько выгодно для компании торговать за пределами Российской Федерации.

Для начала пример торговли внутри страны:

Можно представить, какие суммы будут фигурировать, если продаваемый товар будет исчисляться миллионами. Компания сможет разбогатеть только на одной марже.

Ставка 0% при экспорте определена НК. Экспорт товаров регламентирован таможенным кодексом. Ставка ноль применима для всех случаев вывоза товара за пределы Российской Федерации. А также ставка может применяться и для стран-транзитёров. Сюда входят:

Для продажи на экспорт предприятие должно находиться на общей системе налогообложения (ОСНО). Иначе продавец не сможет воспользоваться ставкой 0%.

Документы, необходимые для нулевой ставки

Для того чтобы ваша компания смогла торговать на экспорт, необходимо подготовить пакет документов.

Договорные обязательства собственноручно подписываются всеми участниками контрактов.

Затем налоговики делают проверку камеральную, которая длится три месяца. В ходе проверки сверяются все документы и данные с таможенных служб.

Если обнаружатся неточности, налоговики потребуют предоставления дополнительных данных.

При не предъявлении доказательств расхождений налоговый орган может отменить ставку 0% для вашей организации.

Налоговики требуют:

Тщательно проверяются продавцы на экспорт, изменяющие название и юридический адрес в течение полугода с начала экспортной торговли.

В соответствии с НК, если компания в ходе камеральной проверки не предоставила по требованию налоговиков дополнительные документы, то применение нулевой ставки не разрешается, и, соответственно, возмещение не полагается.

Заполнение раздела 4 декларации по нулевой ставке

В разделе 4 декларации теперь заполняются все операции, которые были произведены налогоплательщиком.

Причём сумма повторяется столько раз, сколько необходимо по числу операций.  Были также добавлены новые коды.

При вышеперечисленных изменениях были внесены новые разделы — 120, 130. В этих строках вносятся данные о сумме налога к возмещению, сумма которого была отражена в разделе № 4.

То есть можно сказать, что раздел 4 заполняется декларантом только тогда, когда у него имеется вся документация, подтверждающая законность нулевой ставки.

С сайта: http://1pozakonu.ru/podtverzhdenie-nulevoj-stavki-nds-pri-eksporte.html

Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С Бухгалтерия 8.3

Необходимость подтверждать нулевую ставку НДС появляется у продавца в том случае, когда товары реализуются на экспорт. В этом случае налог на добавленную стоимость не платится (в терминах бухгалтерского учета – «облагается по ставке 0%»).

Правда, нужно собрать пакет документов, подтверждающий легальность данной операции. Заметим, что в 1С эти документы не регистрируются; они предъявляются в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Существует определенный срок для подготовки всей необходимой документации – 180 дней.

С сайта: http://programmist1s.ru/nulevaya-stavka-nds-v-1s-buhgalteriya-8-3/

По экспорту разрешат отказ от нулевой ставки, как будет использоваться ставка НДС — транспортные услуги в следующих случаях:

В Госдуму прошли поправки, благодаря которым станут возможны счета-фактуры с 18-процентным НДС вместо нулевого.

Право отказаться от нулевого НДС дается при экспорте товаров, а также по операциям, связанным с ним, в том числе транспортно-экспедиционным услугам, международным перевозкам и пр.

Перейти на такую уплату НДС можно как минимум на год.

С сайта: http://www.v2b.ru/2017/11/22/po-eksportu-razreshat-otkaz-ot-nulevoy-stavki/