Каждое предприятие, вне зависимости от размера производства, имеет отдельный бухгалтерский учёт, который должен вестись согласно нормам налоговых и других служб. Для проверки правильности документооборота время от времени проводятся аудиты, то есть проверки, которые проводит другая организация, специализирующаяся на этом виде деятельности. Проведение таких проверок является добровольным желанием предпринимателя, но если аудиты будут отсутствовать вовсе — возрастает риск ошибок в заполнении важных бумаг и возможны последующие недочёты, на которые обратит внимание налоговая организация.
Оглавление
- 1 Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2018 году
- 2 Сроки и периодичность налоговой проверки, стоимость финансового аудита производственного предприятия, чем является эта услуга?
- 3 Департамент Общего аудита по вопросу проведения обязательного аудита при преобразовании ЗАО в ООО
- 4 Организации, подлежащие обязательному аудиту: некоммерческие, микрофинансовые, общественные
- 5 Критерии обязательного аудита
- 6 Обязательный аудит ОАО
- 7 Обязательный аудит: шаг за шагом
- 8 Обязательный аудит 2018
- 9 Обязательный аудит организации
- 10 Обязательный аудит
- 11 Кто может попадать под аудит, непрохождение проверки — какая ответственность? Реорганизация аудита
- 12 Ответственность за непроведение обязательного аудита
- 13 Порядок проведения обязательного аудита: критерии, условия, договор, случаи
Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2018 году
Для подтверждения достоверности составляемой бухгалтерской отчетности компании проводят аудит. Некоторым предприятиям такая форма проверки вменяется в обязанность, тогда как другие используют ее по своему усмотрению. Кому придется проводить обязательный аудит в 2018 году, как он должен происходить и что будет, если проигнорировать требования законодательства?
Обязательный аудит – что это?
Обязательным аудит – комплекс мероприятий, проводимых для установления факта достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности организации. В ходе процедуры аудитор выясняет, выполняет ли компания требования законодательства или уклоняется от них.
Сама процедура проведения обязательного аудита регламентируется Федеральным законом № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года.
Там же дается перечень критериев, с помощью которых организации могут самостоятельно определить, нужно ли им проводить аудит.
Такой формат проверки имеет и свои индивидуальные особенности. Например, устанавливается необходимость проводить аудит раз в год. Причем делать это должны независимые аудиторы, а именно:
- аудиторские организации;
- индивидуальные аудиторы.
Выбрать, к кому обратиться, организации могут сами. Такого права лишены лишь госкорпорации, НПФ, кредитные и страховые компании, а также предприятия, доля акций государства в которых составляет не менее ¼ от общего числа. Для этих категорий проверку должны производить исключительно аудиторские организации.
К независимым аудиторам предъявляются требования со стороны государства:
- наличие квалификационного сертификата;
- членство в саморегулируемой организации аудиторов (СРОА или СРО).
Невыполнение хотя бы одного из требований не дает права на проведение обязательного аудита. В противном случае полученное заключение будет недействительным.
Кто подлежит обязательному аудиту?
Ответить однозначно на этот вопрос сложно, так как подпункт 6 статьи 5 Федерального закона №307-ФЗ гласит, что нормативно-правовой акт содержит неполный перечень предприятий.
Чтобы определить, в каких случаях проводится обязательный аудит, можно выделить следующие основные группы критериев:
| Признак | Условия для проведения обязательного аудита |
| Определенная организационно-правовая форма | Наличие статуса акционерного общества (АО) |
| Особая форма деятельности | Организация выпускает собственные ценные бумаги и допускает их к организованным торгам |
| Конкретные виды деятельности | Брокеры, дилеры, депозитарии и иные профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ и другие разновидности фондов (в том числе ПИФы), клиринговые и страховые компании, кредитные организации и БКИ |
| Особые формы предоставления отчетности | Компании, составляющие консолидированную, то есть обобщенную отчетность по головному предприятию и дочерним организациям |
| Определенные фин. показатели | Если общая выручка организации за прошлый год составила больше 400 миллионов рублей или общий размер балансовых активов по окончанию прошлого года оказался больше 60 миллионов рублей |
Следовательно, критерии обязательного аудита четко установлены для конкретных признаков. Малые предприятия тоже могут быть обязаны проводить проверку в такой форме, но им устанавливать ее необходимость придется самостоятельно, изучая отраслевые и иные документы.
Как проводится?
Существует несколько этапов проведения обязательного аудита. Организации нужно приготовиться к тому, что это займет много времени. Некоторым компаниям и вовсе лучше растянуть процесс на весь год, чтобы неспешно проходить все существующие этапы и не задействовать всех работников по максимуму. Процедура обязательного аудита проводится таким образом:
- планирование процесса;
- сбор и анализ полученных сведений;
- собственно составление аудиторского заключения;
- передача информации в Росстат.
Каждый этап имеет немало особенностей, о которых нужно помнить предприятиям, ежегодно проходящим обязательный аудит.
Планирование
На этом этапе фирма выбирает аудиторскую организацию. В ходе переговоров решаются следующие вопросы:
- тактика и стратегия;
- график проверки (когда и что будет проверяться);
- полный план проверки;
- внедряемая программа.
Тесное взаимодействие сторон должно обеспечить эффективность проводимой проверки. На этапе планирования создается аудиторская группа, которая налаживает работу с подразделениями организации. Также составляются письменные запросы конкретным звеньям компании.
Профессиональный аудитор должен уже на этапе планирования понять, как функционирует предприятие, как на нее воздействуют внешние и внутренние факторы.
Проведение аудиторских мероприятий
На этом этапе аудитор внимательно проверяет документацию организации, включая уставные документы, учетную политику, регистры БУ, первичку. Он делает перерасчеты на предмет наличия случайных и умышленных ошибок.
В случае нахождения недочетов, проверяющий дает письменные рекомендации по их устранению. Важными недочетами признаются те, что повлияли на конечные показатели бухгалтерской отчетности. Все утверждения относительно ошибочного занесения сведений, а также рекомендации должны быть подтверждены документально. По итогу с ними ознакомляют ответственных должностных лиц и руководство.
Составление заключения
Обязательный аудит проводится как раз для получения аудиторского заключения. Специалист формирует его, тщательно изучив всю полученную информацию. В документе дается объективное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Само заключение может иметь одну из следующих форм:
- Немодифицированное. Подтверждает достоверность имеющейся отчетности у предприятия.
- Модифицированное. Сигнализирует о наличии существенных нарушений и неточностей, приведших к серьезному искажению бухгалтерской отчетности.
Причем если информация оказалась недостоверной, то аудитор оставляет за собой право высказать отрицательное мнение, воздержаться от его выражения или же высказать нейтральное мнение с определенными оговорками.
Передача заключения в Росстат
Годовая бухгалтерская отчетность организациями сдается в территориальный орган ФНС. Однако в ее состав не входит аудиторское заключение. Налоговая инспекция не требует предоставления этого документа. Но с 1 января 2014 года аудиторское заключение сдается в Росстат. Дополнительно к нему прикладывается и сама бухгалтерская отчетность.
Существуют определенные сроки подачи аудиторского заключения. Сделать это нужно, выполнив 2 условия одновременно:
- не позднее 31 декабря следующего года (то есть, отчетность и заключение за 2017 год организации должны быть сданы до 31 декабря 2018 года);
- в течение 10 рабочих дней после получения аудиторского заключения.
Пример. АО «Интегра» подлежит обязательному аудиту вследствие своей организационно-правовой формы.
Аудиторская компания «Аудит Профи» сделала аудиторское заключение по отчетности 2017 года 3 сентября 2018 года. Какой будет крайний срок подачи отчетности с заключением? Сам день подачи не входит в 10 отведенных рабочих дней. Следовательно, предоставить документацию в Росстат компании нужно до 17 сентября включительно.
Ответственность
Непосредственно за непроведение обязательного аудита штрафы не предусмотрены. А вот если заключение не будет предоставлено в оговоренные сроки в Росстат, то заплатить штраф придется в соответствии со статьей 19.8 КоАП РФ. Сумма его будет следующей:
- для самой организации – от 3 до 5 тысяч рублей;
- для должностного лица (как правило, им является бухгалтер) – от 300 до 500 рублей.
Компании, обязанные проводить ежегодный учет, могут быть привлечены к административной ответственности по части 1 статьи 15.11 КоАП РФ, если нарушение выявлено в ходе налоговой выездной проверки. Тогда сумма штрафа увеличивается до 5 – 10 тысяч рублей.
С сайта: https://okbuh.ru/buhgalteriya/obyazatelnyj-audit
Сроки и периодичность налоговой проверки, стоимость финансового аудита производственного предприятия, чем является эта услуга?
Практически каждая компания, которая работает с деньгами, имеет финансовые отчеты и документации, которые отправляются в соответствующие органы в конце года.
То есть каждая компания имеет бухгалтерию, которая отвечает за правильность всех денежных оборотов, после чего составляется отчет.
Есть такое понятие как обязательный ежегодный аудит – это процедура, которая должна проходить постоянно по законодательству. Это аудиторская проверка правильности ведения отчетности финансов, то есть бухгалтерии.
Что изучает аудиторская проверка
Объем документов при изучении может быть разным, в зависимости от того, что именно требуется от проверки. Например, так как ежегодный аудит должен проходить обязательно по закону, то для изучения берется минимальное количество документов. Максимальный же объем проверяется в том случае, если это заказал сам клиент. Обычно профессиональные компании проверяют все для правильности отчета.
Кому именно требуется проводить обязательный аудит
- Обязательный аудит осуществляется для тех компаний, которые являются ОАО.
- Если документы компании выданы на торги фондовых бирж
- Если компания является организацией, которая относится к кредитной, а также является членом рынка ценных документов.
- Проводится аудит, если компания является обществом взаимного страхования.
- Если выручка по продажам составляет более, чем 400 миллионов рублей
- Также процедура проводится, если сумма активов баланса бухгалтерии стала выше, чем нужный показатель. В нашей стране – это 70 миллионов рублей.
Такая процедура как обязательный аудит помогает не только наладить финансовую отчетность, но и дает возможность избежать денежных манипуляций. Именно поэтому ежегодный обязательный аудит осуществляется постоянно. В таком случае можно избежать проблем с финансовой системой той или иной компании.
С сайта: http://tom3.ru/poleznye-sovety/821-v-kakikh-sluchayakh-provoditsya-obyazatelnyj-audit.html
Департамент Общего аудита по вопросу проведения обязательного аудита при преобразовании ЗАО в ООО
Обязательный аудит проводится ежегодно (пункт 2 статьи 5 Закона № 307-ФЗ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона № 307-ФЗ аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год (пункт 3 статьи 13 Закона № 402-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 402-ФЗ отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания,реорганизации и ликвидации юридического лица.
Реорганизуемое юридическое лицо составляет последнюю бухгалтерскую (финансовую)отчетность на дату, предшествующую дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица) (пункт 3 статьи 16 Закона № 402-ФЗ).
Таким образом, последним отчетным годом для ЗАО является период с 1 января 2016 года по дату, предшествующую дате государственной регистрации возникшего в результате реорганизации в форме преобразования ООО.
При этом, как было отмечено нами выше, обязательному аудиту подлежит годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерных обществ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона № 208-ФЗ[1] общество вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью или в производственный кооператив с соблюдением требований, установленных федеральными законами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 57 ГК РФреорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение,преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом.
Согласно пункту 5 статьи 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формыправа и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
К отношениям, возникающим при реорганизации юридического лица в форме преобразования, правила статьи 60 ГК РФ не применяются.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации все обязанности ЗАО переходят к ООО, в том числе и обязанность по проведению обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности АО.
С сайта: http://mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-provedeniya-obyazatelnogo-audita-pri-preobrazovanii-zao-v-oo.html
Организации, подлежащие обязательному аудиту: некоммерческие, микрофинансовые, общественные
Под загадочным словом аудит скрывается банальная проверка, определяющая достоверность финансовой отчетности. Некоторые организации вольны проводить аудиторскую проверку по желанию, другие подвергаются ей в обязательном порядке. При этом одни компании могут обойтись своими силами, проводя аудит, но в ряде случаев необходимо привлечение сторонних организаций.
Кто проводит ОА
Согласно ФЗ №307 ст. 3,4 и ст. 1 ч. 2 к проведению обязательного аудита на большинстве предприятий допускаются не только организации, но и индивидуальные проверяющие. Внутренняя проверка не является обязательной, поэтому может проводиться силами службы безопасности компании.
Для ряда компаний отсутствует возможность пригласить индивидуального проверяющего. Полностью или частично государственные компании, пенсионные фонды, страховые и кредитные объединения, а также ряд других предприятий в праве аудировать только организации.
Какие организации подлежат обязательному аудиту
Законодательно проведение проверки стороннего характера в обязательном порядке возложена не на все компании. Ряд организаций вправе проводить внутренний аудит, не предоставляя кому-либо отчетность о проверке.
За определенной частью компаний закреплена обязанность не просто обеспечить проверку, но и предоставить ее результаты проверяющим органам. При этом для аудиторов существуют определенные критерии.
Критерии и требования
К аудиторам предъявляются определенные требования. В своей деятельности они должны руководствоваться конкретными критериями, позволяющими провести исследование финансовой документации.
Аудиторы должны соблюдать всего 3 правила:
- Проводить комплексную ревизию.
- Предоставлять однозначные и достоверные данные.
- Соблюдать при проверке государственные и международные стандарты.
Проверяющий должен максимально добросовестно и объективно оценивать факты, соблюдать конфиденциальность, оставаясь при этом независимым.
Список субъектов
Законодательно для проверок отделены государственные и муниципальные учреждения от частных структур. К частным субъектам проверки относятся:
- Любые ПАО
- Биржи товарного, фондового и валютного видов
- Банки, кредитные организации, страховые объединения
- Компании, публикующие свою отчетность в СМИ разного уровня
- Инвестиционные, негосударственные пенсионные, паевые фонды
- Организации, осуществляющие любые действия с ценными бумагами.
Основная масса субъектов, подвергающихся обязательному аудиту сформировалась уже в 2008 году. В конце 2010 Федеральным законом №400 список дополнили организации, имеющие за предыдущий отчетный период объем годовой выручки, превысивший лимит в 400 млн рублей. Также, согласно ФЗ№400, дополнили список компании с суммой активов, превышающие 60 млн рублей.
Полезная информация
Важно знать, что понятие обязательного аудита распространяется не только на компании, должные проводить плановую ежегодную проверку согласно законодательству. Любая компания может быть подвергнута обязательному аудиту по решению суда, поручению органов дознания или прокуратуры.
С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/obyazatelnyj-audit/perechen-organizatsij-podlezhashhih-emu.html
Критерии обязательного аудита
Обязательный аудит проводится предприятием каждый год. В качестве проверяющих выступают независимые аудиторские фирмы, имеющие соответствующую лицензию. Результатом проверки, является заключение проверяющего о правильности отражения фактов хозяйственной и финансовой деятельности. Не все компании должны проходить обязательный аудит. Так, ежегодно должны проверяться:
- акционерные общества;
- кредитные учреждения;
- страховые фирмы;
- НПФ;
- инвестиционные фонды;
- компании, чьи ценные бумаги участвуют в торгах на бирже и другие.
Проходить обязательную проверку должны и другие предприятия, если их деятельность превышает установленные финансовые показатели. Критерии обязательного аудита в 2018 году:
- выручка более 400 млн. рублей, без учета НДС;
- активы предприятия на конец года превышают 60 млн. рублей.
Критерии, обязывающие компании проводить проверку установлены п. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ. Если по результатам деятельности компании выполняется, хотя бы одно из этих требований, она должно проводить аудит. Информация берется за предыдущий год, т.е. если после окончания года деятельность предприятия отвечала одному из требований, в следующем году ей нужно пройти обязательный аудит.
Как видно, нет специальных требований, регламентирующих обязательный аудит для ООО. Если активы или выручка компании превышает установленные нормы, ООО должны ежегодно проверятся. Обязательность ежегодного аудита для ООО может устанавливаться уставом или решением участников общества. Но в том, и в другом случае речь идет уже об инициативном аудите.
Существуют и требования по тому, как должна быть проведена аудиторская проверка. Аудит должен отвечать следующим критериям:
- Проверка проводится по всей деятельности организации. Оцениваются все активы, обязательства, материальные запасы компании. Анализируются бухгалтерская и налоговая отчетности. Осуществляется проверка достоверности расчетов с учредителями, контролирующими органами, бюджетными фондами.
- Заключение проверяющей компании должно быть определенным. По окончанию проверки аудитор должен вынести четкий вердикт, достоверные или нет сведения представленны в финансовой отчетности.
- Аудит проводится с соблюдением всех стандартов. Ранее правила проведения аудита регулировались российским законодательством. Однако с 2017 года все изменилось и деятельность аудиторских фирм должна отвечать уже международным стандартам.
Как проходит проверка
Аудит представляет собой очень трудоемкий процесс, поэтому непосредственно перед проверкой составляется ее подробный план. В начале изучаются сведения о предприятии, на котором она будет проходить. На основании этой информации определяется стратегия и тактика, разрабатывается программа аудита, составляется график и план. Все согласовывается с клиентом.
Затем осуществляется сама проверка. Изучаются все финансовые, бухгалтерские и уставные документы. Полученные данные анализируются, дается оценка на их соответствие российскому законодательству. Установленные недочеты фиксируются, аудитор предлагает мероприятия по их устранению.
Итоговые выводы представляются учредителям организации в виде аудиторского заключения. Существует два типа заключения: безоговорочно положительное, такое решение выносится, если нарушений в ходе проверки не обнаружено, и модифицированное. Последнее в свою очередь делится на три подтипа:
- положительно с оговорками;
- отрицательное;
- отказ от выражения мнения, выдается при неполном представлении документов на проверку.
В основном, на практике, выдаются положительные заключения или мнения с оговоркой. На два других варианта приходится менее 1% заключений.
Переход на международные требования внес коррективы в процедуру проведения аудита. В первую очередь это затронуло изложение мнения аудитора по результатам проверки.
С 2018 года фактически была упразднена аудиторская тайна. Теперь ФНС может получить любые документы по проведенной проверке у аудиторской компании. Более того, согласно новым поправкам, налоговикам разрешается разглашать полученную информацию.
Проверка не осуществлялась, что будет
Игнорирование законодательства влечет за собой наложение штрафных санкций. Оштрафовать могут как саму организацию, так и ее руководителя. Надзорные органы могут выписать оба штрафа.
В случае обязательного аудита нарушением считается:
- Непредставление информации в органы статистики. В налоговую инспекцию представлять заключение не нужно. Штраф на руководителя составит от 300 до 500 рублей. Компания заплатит 3 000 – 5 000 рублей;
- Отсутствие или не своевременное внесение сведений в государственный реестр о деятельности организаций. На предприятие могут быть наложены санкции в размере от 5 000 до 50 000 рублей;
- Нарушение сроков хранения результатов аудита. Выездная налоговая проверка может запросить документы по аудиту за прошедшие 5 лет. Именно такой срок установлен для хранения аудиторских заключений по закону. Если документов нет, организацию оштрафуют на 5 000 – 10 000 рублей.
Все ООО, подпадающие под законодательные требования, должны проходить обязательную проверку, иначе придется платить большие штрафы. Также важно отслеживать сроки сдачи аудиторских заключений в органы статистики, их нарушение также повлечет за собой наложение штрафных санкций.
С сайта: http://urlaw03.ru/ooo/article/obyazatelnyj-audit-dlya-ooo
Обязательный аудит ОАО
В последнее время в деловой среде и интернете широко проходит обсуждение вступивших в силу с сентября 2014 г.
Не обошли изменения и права акционерных обществ в части проведения ежегодного аудита. В этой связи недоумение у многих вызвал п. 5 ст.67. 1 ГК РФ, который прямо указал на необходимость проведения аудита для подтверждения годовой бухгалтерской отчетности всеми без исключения акционерными обществами.
В то же время действующее законодательство об аудиторской деятельности прямо предусматривает проведение обязательного аудита только открытыми акционерными обществами, закрытые же акционерные общества были обязаны проводить аудит при превышении ими финансовых показателей, определенных законодательством.
Не секрет, что на территории РФ зарегистрированы и фактически действуют множество закрытых акционерных обществ, которые осуществляют хозяйственную деятельность в незначительных объемах и новое требование о проведении аудита является для них обременительным.
Нельзя не отметить и то, что акционерами многих ЗАО являются один или несколько человек, которые отлично понимают финансовое состояние своих организаций и не видят необходимости в подтверждении годовой отчетности внешним аудитором.
Ответ нам видится следующим:
- Во-первых, совершенно очевидным, в части требования о проведении аудита, является положение п. 5 ст. 67.1 ГК РФ не разграничивающее в этой части обязанности публичных и непубличных акционерных обществ. Причем путем сопоставления с п. 4 этой же статьи, можно установить для каких организационно-правовых форм проведение аудита остается правом, а для каких обязанностью.
- Во-вторых, нельзя не обратить внимание на ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 г. № 99-ФЗ (того самого закона, который ввел поправки в ГК РФ), согласно которому законодательные акты, не приведенные в соответствие с ГК в новой редакции, подлежат применению в части, ему не противоречащей.
- В-третьих, ошибочным является мнение многих о том, что публичное акционерное общество — это аналогия ОАО, а непубличное — ЗАО. При детальном прочтении п. 1 ст. 66.3 ГК РФ, становится очевидным, что публичным является акционерное общество, ценные бумаги которого публично размещаются или публично обращаются в соответствии с законодательством о ценных бумагах.
1 КоАП РФ (штраф до 700 т. 3 ст. 52 Закона об акционерных обществах, аудиторское заключение входит в состав такой информации. В этом случае, может возникнуть ситуация, когда нелояльный акционер получает хороший повод для обращения в ЦБ РФ за наложением на организацию серьезных финансовых санкций.
Напомним, что в соответствии с ч. 2 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете аудиторское заключение, в случае когда проведение аудита обязательно, входит в состав документации, представляемой в органы государственной статистики.
С сайта: http://www.formataudit.ru/obyazatelnyy-audit-oao/
Обязательный аудит: шаг за шагом
Сегодня большинство собственников бизнеса хорошо знакомы с аудитом, заранее его планируют, тщательно выбирают аудиторскую компанию.
Обязательный аудит за 2017 год: критерии
| Критерий | Условие |
| Выручка от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуг) за 2016 год | превышает 400 миллионов рублей |
| Сумма активов организации на 31.12.2016 по данным бухгалтерского баланса | превышает 60 миллионов рублей |
| Организационно-правовая форма | — акционерное общество; — фонды и прочее. |
Кроме Федерального закона «Об аудиторской деятельности», обязательный аудит может быть предусмотрен и иными нормативными документами, например, обязательному аудиту подлежат:
Выбор аудиторской компании.
На первом этапе необходимо собрать информацию об аудиторской фирме. Для этого посмотрите на сайте или запросите напрямую у аудиторской компании его ОРНЗ или ОГРН.
На официальных сайтах данных СРО также можно проверить является ли выбранная Вами аудиторская организация действующим членом СРО и, таким образом, имеет ли право заниматься аудиторской деятельностью.
Начиная с 2017 года по договорам на аудит, заключенным в 2017 году, и в обязательном порядке по всем аудитам, проводимым с 2018 года, аудиторы обязаны руководствоваться Международными стандартами аудита (далее -МСА).
Уточните, чем руководствуются ваши аудиторы: МСА или Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (ФП(С)АД). ФП(С)АД нельзя применять при аудиторских проверках с 2018 года и соответственно, Аудиторское заключение, выданное не по МСА, будет ничтожным.
Прежде чем предоставить коммерческое предложение по аудиту, специалистам необходимо собрать общие сведения.
На этом этапе аудитор собирает информацию о компании в беседах с руководством и сотрудниками для оценки службы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета. Аудитор может попросить руководство компании заполнить анкеты.
До подписания договора на проведение проверки аудиторская фирма обязана предоставить заказчику письмо о проведении аудита.
Цель письма — исключение возможного неправильного толкования целей проведения аудита, согласование условий его проведения, обобщение основных договоренностей, достигнутых в ходе предварительного планирования. При этом форма и содержание письма определены международными стандартами аудиторской деятельности.
- объект и цели аудиторской проверки,
- дополнительные вопросы, решаемые в ходе аудита,
- форма отчетности по результатам проведения аудита,
- ответственность аудиторской фирмы за оказываемые услуги,
- условие о наличие риска необнаружения неточностей и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером аудиторских процедур.
В письме также можно указать примерный график проведения аудита, состав рабочей группы аудиторов, условия оплаты аудита.
Тонкости договора.
После получения акцепта, на практике, стороны заключают договор на проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Одним из важных условий, на которое необходимо обратить внимание, является условие о правах и обязанностях сторон. Они закреплены в соответствующем МСА. Аудитор имеет право и (или) обязан:
- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки,
- проверять любую документацию, необходимую для проведения аудита,
- получать устные и письменные разъяснения как от руководства заказчика, так и от сторонних лиц (например, контрагентов);
- иметь доступ к бухгалтерской базе аудируемой компании,
- оказывать в ходе проведения аудита иные сопутствующие услуги.
По последнему условию нужно отметить, что заключение договора на проведение обязательного аудита исключает возможность оказания консультационных услуг, предоставления рекомендаций по постановке учета и его оптимизации и т.
К правам и обязанностям заказчика можно отнести:
- создание аудиторам условий для проведения аудиторской проверки. Их, как правило, прописывают в договоре на аудит;
- получение от аудиторов информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, а так же информации о требованиях законодательства, на которых основаны выводы аудиторов;
В ходе проверки аудиторы составляют и заполняют рабочие документы. Очень часто представители заказчика желают ознакомиться с ними, однако рабочие документы являются исключительно собственностью аудиторской компании, которые имеет право проверять только СРО и иные ведомственные органы в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности».
По окончании проведения аудиторской проверки вместе с Аудиторским заключением (которое в обязательном порядке, в соответствии с МСА, до его выдачи согласовывается с лицами, ответственными за корпоративное управление), при наличии существенных замечаний, вы получите Отчет. Аудиторы направляют его на имя руководства или собственника компании.
Аудиторское заключение.
Основной документ, который клиент получает после проведения аудиторской проверки – аудиторское заключение.
Аудиторское заключение по проверкам, проведенным в 2018 году, должно строго соответствовать МСА. Его вид отличается от заключений, которые выдавались до введения МСА.
К аудиторскому заключению в обязательном порядке прилагают бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Приказом Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в отношении которой аудитор выражает свое мнение.
Заключение, подписанное руководителем аудиторской фирмы или лицом, проводившим проверку, прошивают, нумеруют вместе с проверенной отчетностью в единый пакет и опечатывают печатью аудиторской фирмы.
С сайта: http://www.vbo-consult.ru/cases/obyazatelnyy-audit-shag-za-shagom
Обязательный аудит 2018
Мы хотим напомнить, что каждая компания обязана провести предусмотренный российским законодательством обязательный аудит за 2018 год в случаях, если:
- показатели финансовой отчетности компании за 2017 год, превышают следующие лимиты: объем выручки от продаж составляет более 400 млн рублей, или сумма активов баланса компании превышает 60 млн рублей;
- компания является акционерным обществом, вне зависимости от показателей её деятельности;
- ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
- компания является кредитной или страховой организацией;
- компания представляет консолидированную бухгалтерскую отчетность;
- компания является застройщиком, который привлекает денежные средства участников долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости;
- компания является микрофинансовой организацией;
- в иных случаях, предусмотренных законом.
Дополнительно следует обратить внимание, что компаниям, проводящим обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2018 год, нужно отразить информацию о проведенном аудите на сайте www.fedresurs.ru в течение 3-х рабочих дней с даты аудиторского заключения, при необходимости, мы также можем помочь в данном вопросе.
Штрафы
Отсутствие аудиторского заключения.Данное нарушение ведёт к наложению на должностных лиц штрафа в размере 5 000 — 10 000 рублей, при повторном нарушении — до 20 000 руб. или дисквалификация сроком до двух лет.
Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата:
- либо вместе с такой отчетностью
- либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Раскрытие аудиторского заключения акционерных обществ.В случае нарушение правил публикации заключения по аудиту ПАО и АО ждёт штраф:
- на должностных лиц: от 30 000 до 50 000 рублей (или дисквалификация сроком до двух лет);
- на общество в целом: от 700 000 до 1 000 000 рублей.
На что ещё стоит обратить внимание директору компании
С конца июня 2017 года в силу вступили положения, в соответствии с которыми, если обязательства возникли из-за недобросовестных или неразумных действий руководителей/учредителей, то кредиторы вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с этих лиц, что ранее было возможно только в рамках процедуры банкротства .
В этой связи проведение аудита может оказать руководству дополнительную помощь в управлении компании: проведение аудита даст достоверную информацию о положении организации и, возможно, поможет избежать ответственности.
Если закон не обязывает компанию проводить аудит
Если Ваша компания не попадает под условия проведения обязательного аудита, Вы можете провести инициативный аудит для того, чтобы:
- Убедиться в достоверности отчётности, тем самым повысить доверие к информации, которую компания представляет собственникам, инвесторам, банкам и своим партнёрам по бизнесу;
- Убедиться в профессионализме сотрудников финансового и бухгалтерского отделов и проверить, насколько точно ими учитываются последние изменения в законодательстве, влияющие на ведение учёта и расчёт налогов;
- Выявить налоговые риски, получить рекомендации по их устранению/снижению и помощь в корректировке налоговых деклараций и уточнении налоговых обязательств до проведения проверок контролирующих органов;
- Снизить риски в случаях ухода из компании главного бухгалтера или материально-ответственных лиц;
- Устранить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении финансовой отчетности, документооборота;
- Выявление слабых мест в системе организации учета и внутреннего контроля, которые могут влиять на достоверность финансовой отчетности и расчёт налогов.
С сайта: https://www.awaragroup.com/ru/blog/choose-auditor-of-financial-statements/
Обязательный аудит организации
Действующий Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет аудит как независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.
В ряде случаев аудит является обязательным и должен проводиться ежегодно. Обязательный аудит проводится аудиторской компанией или индивидуальным аудитором. Организация приобретает право проводить аудит со дня внесения информации о ней в реестр.
- Письменную информацию руководству компании. В ней представлены сведения о проведенной аудиторской проверке (включая данные об организации проведения обязательного аудита), выявленные нарушения и рекомендации по их устранению. Это конфиденциальный документ, содержащий важную информацию о бухгалтерской деятельности компании клиента.
- Аудиторское заключение. Официальный документ, составленный в соответствии с действующим законодательством по утвержденной форме. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» постановляет, что заключение, выдаваемое по результатам обязательного аудита, входит в состав бухгалтерской отчетности.
С сайта: http://www.auit.ru/obyazatelnyj-audit-kriterii-obyazatelnogo-audita
Обязательный аудит
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности – это независимая ежегодная аудиторская проверка, которая проводится на предприятиях согласно действующему законодательству Украины для официального подтверждения законности их деятельности.
Аудит бухгалтерской отчетности обязателен для:
- ОАО и предприятий-эмитентов облигаций;
- банков и кредитных союзов;
- инвестиционных фондов и компаний;
- бирж и страховых компаний;
- небанковских финансовых учреждений, которые осуществляют торговлю ценными бумагами или привлекают средства граждан;
- негосударственных пенсионных фондов, чтобы подтвердить достоверность и полноту годового баланса и отчетности;
- субъектов хозяйствования при ликвидации, чтобы подтвердить достоверность и полноту ликвидационного баланса.
Для чего проводят обязательный аудит
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности призван подтвердить, что все данные, которые предприятие представляло государственным органам о своей коммерческой деятельности, соответствуют реальному положению дел.
Для самого предприятия аудит бухгалтерской отчетности полез тем, что помогает выявить причины, которые препятствуют развитию бизнеса. Кроме того, после прохождения обязательного аудита у независимой компании, к предприятию повышается уровень доверия инвесторов, кредиторов и простых потребителей.
Успешный обязательный аудит доказывает, что все расчеты с подлежащим бюджетом корректны, нет конфликта с фискальными органами и компания застрахована от финансовых потерь при проверках. Это знак качества вашей компании.
Как проводится аудит бухгалтерской отчетности
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводится аудиторами или аудиторскими компаниями, которые внесены в реестр аудиторов Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины и имеют подтверждающий это сертификат.
В целом, процесс проведения обязательного аудита можно разделить на следующие этапы:
- Проверка первичных бухгалтерских и финансовых отчетов и операций, совершенных на их основании;
- Формирование мнения о правильном отражении операций указанных в бухгалтерском и налогом учетах;
- Составление рекомендаций по устранению выявленных ошибок;
- Консультирование на тему эффективного ведения бухгалтерского учета, составления отчетов и по вопросам налогообложения;
- Предоставление аудиторского заключения, в котором выражено мнение аудиторов о достоверности финансово-бухгалтерской отчетности;
- Предоставление подробного отчета с выводами и рекомендациями по устранению ошибок, повышению эффективности деятельности компании и другим областям проверки.
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности требует длительного и доверительного взаимоотношения между аудиторской фирмой и заказчиком услуги.
С сайта: http://bestsaldo.com/audit/obyazatelnyiy-audit/
Кто может попадать под аудит, непрохождение проверки — какая ответственность? Реорганизация аудита
Некоторые руководители недооценивают до конца преимуществ внешней проверки финансовых дел на предприятии, полагая, что налоговые службы занимаются тем же. Также мало кто осведослен о сроках проведения аудита и стоимости услуг компаний. Поэтому стараются найти пути обхода, порой незаконные, процедуры внешнего контроля, чем подставляют свою экономическую деятельность и свою деловую репутацию.
Хотя многие юридические лица уже поняли все плюсы, которые дает им обязательный аудит. Потому как взгляд со стороны всегда свежее, те более если смотрят компетентные специалисты, прошедшие все карьерные ступеньки бухгалтерской работы. Опыт сотрудников, помноженный на знания, постоянно обновляющиеся в соответствии с изменениями законодательства, способен с первых дней определить ситуацию с бухучетом в проверяемой нами компании.
Обязательный аудит: поэтапное проведение
Периодичность проведения аудиторских проверок обычно выпадает на ноябрь-декабрь. Вторая волна проводится, исходя из сложившейся практики, в феврале-марте. Ажиотаж объясняется довольно просто.Какая ответственность будет за непрохождение аудита?
С сайта: https://www.bkmsk.ru/auditorskie-uslugi/objazatelnyj-audit/
Ответственность за непроведение обязательного аудита
Обязательному аудиту подлежат следующие юридические лица ст.5 Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
- Любые акционерные общества;
- Общественно-значимые организации (страховые компании, кредитные организации, пенсионные и иные фонды)
- Организации, выручка которых за прошлый финансовый год составила более 400 млн. руб. или сумма активов баланса превысила 60 млн.руб.
- В иных случаях, предусмотренных законом.
Органы статистики уже не первый год ведут активную работу по напоминанию организациям об обязательности проведения аудита. Уже сейчас многие организации получили информационные письма о необходимости предоставления аудиторского заключения за 2016 год до 31.12.2017.
Напрямую ответственность за непроведение обязательного аудита не предусмотрена. Однако законодательством установлен ряд мер ответственности за непредоставление аудиторского заключения.
Отсутствие аудиторского заключения у организации, подлежащей обязательному аудиту, признается грубым нарушением требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности (п.1 ст.15.11 КоАП). Данное нарушение карается штрафом на должностных лиц в размере от 5 до 10 тыс. руб. при повторном нарушении штраф составляет от 10 до 20 тыс. руб. (п.2 ст.15.11 КоАП РФ).
Аудиторское заключение входит в обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, который предоставляется в органы статистики ( п.2 ст.18 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Дата представления – 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31.12 года, следующего за отчетным (за 2016 год – до 31.12.2017).
По данному основанию в 2017 году было оштрафовано значительное количество юридических лиц за непредоставление до 31.12.2016 аудиторского заключения за 2015 год.
За непредоставление сведений в Федеральном реестре предусмотрена ответственность должностных лиц от 5 до 10 тыс. руб. (п.7 ст.14.25 КоАП РФ). При повторном нарушении сумма штрафа составляет от 10 до 50 тыс. руб. (п.8 ст. 14.25 КоАП РФ).
Отдельная ответственность установлена для публичных акционерных обществ и акционерных обществ с числом акционеров более 50 (ст.92 Закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», гл. 69 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных бумаг Приказ ЦБ РФ № 454-П).
Если аудиторское заключение не размещено на странице Интернета в течении 3 дней с даты выдачи, то штраф на должностных лиц составляет от 30 до 50 тыс. руб., на акционерное общество от 700 до 1 000 тыс. руб. (п.2 ст.15.19 КоАП РФ).
С сайта: http://oreg.pro/publication/otvetstvennost-za-neprovedenie-obyazatelnogo-audita/
Порядок проведения обязательного аудита: критерии, условия, договор, случаи
Обязательный аудит (ОА) введен уже давно. Со временем количество компаний, обязанных проводить ежегодную проверку расширилось, но не все понимают, что не вправе отказываться от ее проведения. Некоторые не понимают, насколько этот аудит действительно обязателен.
Необходимость проведения
Само словосочетание «обязательный аудит» подразумевает непременное его проведение. Обязанность проводить ОА вменена ряду компаний на законодательном уровне — они не могут отказаться.
Он действует до сих пор, но 3 июля 2016 года была проведена его редакция. Также в июле 2016 появились закон № 236 «О публично-правовых компаниях в РФ» и поправки к ФЗ № 262 «О консолидированной финансовой отчетности». Также обязательно следовать указаниям федерального закона № 403 от 1 декабря 2014 года.
Порядок проведения обязательного аудита
Деятельность индивидуальных проверяющих и аудиторских организаций имеет определенные критерии. Аудиторы обязаны выполнять проверку по определенным правилам.
При этом проверяющий должен иметь соответствующую лицензию на аудиторскую деятельности и быть допущен Минфином к проведению ОА. Информацию об этом можно посмотреть на официальном сайте Минфина.
Правила и особенности
Во время проведения аудиторской проверки по новым требованиям необходимо руководствоваться МСА — международными стандартами аудита. Помимо требований международного уровня есть и государственные стандарты. Введение этих требований указано в приказах Минфина №192н и № 207н.
Теперь обязательны более детальные критерии аудита:
- Введена дополнительная аудиторская документация
- Условия аудиторских заданий должны быть согласованы
- Отражение всех ключевых вопросов проверки в аудиторском заключении
- Аудит финансовой отчетности подлежит дополнительному контролю качества.
Стоит знать, что критериев гораздо больше — теперь соблюдение эти стандартов обязательно для аудиторов.
Алгоритм
Проведение обязательного аудита всегда выполняется в строгой последовательности. Сам аудит включает 5 обязательных этапов:
- Предаудитная подготовка.
- Составление плана проверки.
- Сбор информации и изучение документации.
- Сопутствующий контроль за проверкой и консультирование сотрудников.
- Анализ результатов аудита и составление детального заключения.
На этапе подготовки аудитор изучает организационно-правовую деятельность компании, заключает договор и определяет объем работ. Составление плана подразумевает анализ внешних условий, знакомство с экономическими показателями, оценку внутреннего контроля и первичное знакомство с бухгалтерской документацией.
Третьим шагом является непосредственное изучение бухгалтерского учета и другой финансовой документации. Параллельно происходит корректировка плана. Далее осуществляется контроль достоверности полученной информации. Для этого выявляются ошибки и вносятся рекомендации по их устранению, проверяется работа финансовых специалистов и анализируется хозяйственная деятельность.
Последним этапом обязательного аудита является целостный анализ всех полученных данных. На основании этого составляется аудиторское заключение, подтверждающее достоверность предоставляемых в налоговую данных. Для аудитора на этому проверка заканчивается, но организация обязана еще предоставить полученное заключение в ряд проверяющих органов.
С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/obyazatelnyj-audit/poryadok-provedeniya.html