В бухгалтерской сфере часто возникают такие понятия, как «пеня», «штраф» или «сбор». Всё это является составляющей налоговой системы государства и каждого отдельного предприятия. В процессе своей предпринимательской деятельности руководство не должно забывать о сдаче всех необходимых деклараций и справок в конце определённого периода. Например, если не внести вовремя декларацию о доходах фирмы, или не оплатить полагающийся налог, можно заработать несколько штрафов на баланс организации. Следует помнить, что после преодолевания конкретной черты штрафов идёт более тяжёлая ответственность.
Оглавление
- 1 Рассчитать пени по налогу — как правильно
- 1.1 Когда возникает необходимость расчета пени по налогу
- 1.2 Как начисляется пеня по налогам
- 1.3 Расчет пеней по налогам с помощью калькулятора
- 1.4 Самостоятельный расчет пени по налогам
- 1.5 Формула расчета пени
- 1.6 Просрочены налоговые авансы
- 1.7 Пени по страховым взносам
- 1.8 Просрочены взносы на травматизм
- 1.9 Отражение пеней в учете
- 1.10 Когда пени не начисляются
- 2 Рассчитать пени по налогу правильно
- 3 Рассчитать пени по налогу в 2018 году — онлайн, на прибыль, правильно, имущество, транспортному юридических лиц
- 3.1 Что нужно знать
- 3.2 Определения
- 3.3 Кто и за что должен платить (таблицы)
- 3.4 Нормативная база
- 3.5 Как правильно рассчитать пени по налогам
- 3.6 В какие сроки нужно внести сумму
- 3.7 Ответственность при нарушениях
- 3.8 Какая применяется формула
- 3.9 По налогу на прибыль
- 3.10 По транспортному налогу
- 3.11 При системе налогообложения (УСН, ЕНВД)
- 3.12 По НДС
- 3.13 По земельному
- 3.14 НДФЛ
- 3.15 Другие
- 4 Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам
- 5 Какой штраф за неуплату транспортного налога
- 6 Как посчитать пени за неуплаченные налоги?
- 7 Проводки по начислению пеней по налогам в 2018 году — за неуплату, бухгалтерские, транспортному
- 8 Коды бюджетной классификации (КБК) 2018
- 9 Коды бюджетных классификаций (КБК) по налогу на имущество: пени, штрафы, начислены пени по налогам: проводки
- 10 Какой штраф за неуплату налогов в 2018 году
- 11 Проводки при начислении штрафов и пени по налогам, ставка пени для ИП: как оплатить?
Рассчитать пени по налогу — как правильно
Налоги предназначены бюджету страны, а платить их надо обязательно, так как эти поступления — основа финансовой структуры любого государства. Начисление пени — это только первая проблема, которая ждёт неплательщика. За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность.
Вполне вероятно применение мер принуждения к данным обязанностям. Подобное стечение обстоятельств может привести к банкротству предприятия. Но бывают причины, при которых налоговую сумму приходится платить позже срока. Законодательство предполагает конкретные сроки, при пропуске которых начисляют взыскание.
Когда возникает необходимость расчета пени по налогу
Итак, пени начисляется за налог, уплачиваемый с просрочкой. При этом руководствуются Налоговым кодексом, а именно статьёй 75. Начисление производится за каждый день упущенного срока. Надо добавить, что если за нарушение налогового законодательства предприятие оштрафовано, то взыскание всё равно подлежит уплате.
Рассмотрим случаи наличия задолженности:
- Пропуск установленного для оплаты срока.
- Уплачено вовремя, но меньшей суммы, чем требуется. Это может случиться, если налоговая декларация содержит ошибку налогового исчисления в сторону его уменьшения.
Для первого случая надо как можно быстрее уплатить не только сумму сбора для казны, вместе с этим начисляется взыскание за упущение срока. Во втором — надо поторопиться до окончания проверки уточнить декларацию, подав её снова, уплатить недостающие суммы.
Как начисляется пеня по налогам
Отсчитывая от даты, когда надо было осуществить налоговую выплату, исчисляют в процентах от её суммы. Процентная ставка представляет собой 1/300 от ставки рефинансирования текущего периода, а та устанавливается Банком России, сейчас составляет около 8%. Эта непостоянная величина может измениться даже за период просрочки. Точное её значение опубликовано на сайте ЦБ.
Срок уплаты санкции за упущение срока устанавливается либо в день уплаты самого налога, либо позже. Эта сумма может подлежать принудительному взысканию. Если не заплатить её с вместе с основным бюджетным сбором, она будет отмечаться в карточке задолженностью. При наличии долга взыскание может быть сделано с банковских счетов или от имущества задолжавшего неплательщика.
Расчет пеней по налогам с помощью калькулятора
Таким образом, для осуществления подсчёта денежная сумма задолженности совмещается со сроком, когда надо было сделать уплату и датой реального погашения. Взыскание за просрочку можно рассчитать самому или воспользоваться калькулятором, который предоставляет сеть интернет, в том числе от федеральной налоговой службы.
Посетив подобный сайт с калькулятором:
- Вписываем в окно сумму налога.
- Отмечаем на двух календарях даты: установленный для оплаты срок, день погашения долга.
- Нажимаем кнопку «Рассчитать».
Самостоятельный расчет пени по налогам
Выше были описаны правила подсчёта взыскания за неуплату вовремя при налоговой задолженности. Простейшим способом расчёта является посещение сайта — калькулятора пеней. Но если интернет недоступен, то используем данные правила.
Ниже излагается формула, которую используют при подобном расчете.
Формула расчета пени
Из формулы видно, что данные значения умножаются. Например, бюджетная выплата от предприятия составляет 6 000 рублей, а платёж был задержан на месяц, то есть 30 дней. Узнав точную ставку рефинансирования (около 8%), считаем пени за каждый день и умножаем на 30. Получится сумма дополнительного взыскания около 50 рублей для бюджетного сбора 6000 рублей.
Просрочены налоговые авансы
Взыскание при просрочке налоговых авансов начисляют от суммы аванса. Для некоторых сборов в казну государства, которые должны уплачивать предприятия, устанавливаются авансы. Это:
- Налог на прибыль.Для данной выплаты существуют периоды обязательной отчетности, когда предприятие должно рассчитать налог, связанный с прибылью, сдать отчёт и уплатить аванс относительно прибыли с учётом ставки. Отчетные периоды — это 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
- Имущественный налог.Здесь также введены аналогичные периоды, для каждого из которых уплачивается аванс. 1/4 ставки налога умножают на стоимость имущества в среднем.
- Транспортный сбор уплачивается по кварталам: в первый, второй и третий. При этом 1/4 ставки налога умножают на налоговую базу.
- Земельный налоговый сбор предполагает умножение 1/4 налоговой ставки на кадастровую стоимость участков и уплачивается только теми, кто отчитывается поквартально.
Пени по страховым взносам
Авансы в страховых взносах отсутствуют. Но в фонды страхования ежемесячно должен перечисляться взнос. Установлен срок перечисления — до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Правила начисления санкции за задержку регламентируются такой же формулой, как для налогов. Сумма взноса умножается на число упущенных дней и ставку рефинансирования в размере 1/300.
Пени не начисляются:
- если имущество арестовано;
- счета фирмы — должника заблокированы.
Просрочены взносы на травматизм
Для внесения платежей, связанных с травматизмом, установлен день уплаты. При упущении срока в какую-то дату взнос всё-таки был уплачен. Эта дата будет считаться днём окончания начисления пени. В случае ареста имущества или прекращение операций на банковском счету данное взыскание не начисляется.
Но плательщик должен предоставить соответствующую справку об этих обстоятельствах. Ведь если счёт заблокирован, то страхователь не может оплачивать взносы. Если плательщику предоставлена отсрочка на страховые задолженности, при других платежах, санкцию за задержку также можно не платить, но только на время отсрочки.
За задержку оплаты взноса взимают, как процент от его суммы. Процентная ставка имеет размер 1/300 от ставки ЦБ РФ. Полученная денежная сумма умножается на общее число дней долга. Ставка рефинансирования не постоянна, поэтому периоды, когда она разная, рассчитываются отдельно и складываются. Пени платят одновременно с просроченным взносом, а если у плательщика нет достаточных средств, то позже.
Отражение пеней в учете
При налогообложении в отчетах предприятия пени не отражаются. Но эти уплаченные в бюджет суммы должны быть учтены, то есть — отразиться в учете бухгалтера:
- Способ первый. Уменьшая бюджет предприятия, данные суммы могут считаться не обычным расходом, а «прочим». Их прописывают по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчёту 91-2 «Прочие расходы», кредит счёта 68.
- Второй способ — зачислять по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам», где проводится расчет совместно по пени и штрафам, связанных с налогами. Также проводят по дебету счета 99 «Прибыль и убытки» и кредиту счета 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчета для пени и штрафов по конкретным налогам.Предприятие принимает для себя один из этих способов, потому что чёткого порядка на данный случай не установлено.
- Можно оформить данные убытки, открыв дебет по субсчетам счета 99 и кредит по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- По страховым взносам отчитываются, открывая дебет по субсчетам счета 99 и кредит по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Когда пени не начисляются
Арест денежных счетов в банке или имущества является периодом, когда сумму за задержку выплаты налога можно не уплачивать, так как они не начисляются на подобные ситуации. Суд не назначит уплату пени, если обстоятельства именно таковы.
Страховые взносы тогда тоже освобождаются от данной санкции. Это же касается просрочки по уплате взносов на травматизм. Пени за просроченные взносы на «несчастные случаи» не берутся также, если плательщику предоставлена отсрочка по платежам.
Но освобождение действует на период отсрочки, не больше. Кроме этих случаев, взыскание не нужно платить тогда, когда плательщик задолжал в результате выполнения им каких-либо указаний в письменном виде (так называемых разъяснений) со стороны налоговой службы. Давались эти разъяснения в конкретный отчетный период, тот же, когда налогоплательщик их применял.
На основании федерального закона о несостоятельности или банкротстве гражданин считается неспособным выполнить обязанности, связанные с платежами через три месяца после того дня, когда задолженность возникла.
С сайта: http://corphero.ru/biz/peni-po-nalogu.html
Рассчитать пени по налогу правильно
В статье 112, пункте 2 НКУ, есть четкие указания, которые накладывают на плательщика финансовые обязательства, если он нарушит закон о налогообложении.
Если понимать пеню так, как написано в главе 12, 2 разделе НК, в также в инструкции №953, то можно выделить основные положения, которым подчиняется данный штраф:
- Пеню начисляют, если налогоплательщик не уплатил вовремя налоговый сбор или, вообще забыл о нем.
- Налогоплательщик оплатил меньше, чем того требует закон – например, воспользовался не тем процентом НДС, которым располагает его фирма.
- Налоговый агент забыл перечислить деньги в пользу налогоплательщика или физических лиц, и тем самым нарушил долговые обязательства во время проверки.
Таким образов, пеня – это неустойка, которую плательщик обязан заплатить в государственный бюджет, за то, что не вовремя уплатил налоговый сбор, или же штраф за нарушение каких-либо условий налогового сбора.
Так, если вы несвоевременно оплатили долг или же уплатили меньше чем положено, а также не удержали НДФЛ с дохода на налог – на вас может быть наложена пеня.Также, ее могут удержать за нарушения неналоговых законов, например, с неправильными валютными действиями или подакцизной продукции.
Также, существуют отдельные случаи, когда может быть назначена пеня:
- Если были нарушены условия освобождения от каких-либо обязательств по налогам, например, на ввоз или вывоз товара на территорию страны.
- Если при расчете за задолженность была превышена сумма возможных расходов.
- Также, пеня может быть назначена не только физическому лицу, но и в частности государству. К таковым относятся невыплаты в отведенный срок по НДС, в таком случае пеня устанавливается около 120% от НБУ ставки, на пеню в срок ее действия.
Как рассчитать пеню по налогам онлайн
Итак, калькулятор пеней создан для того чтобы упростить жизнь бухгалтеров с его помощью вы сможете быстро и легко рассчитать пеню по неуплаченному налогу онлайн. Он предназначен для расчета суммы неуплаты, если срок был нарушен плательщиков.
Ссылка на онлайн-калькулятор: http://www. Данные онлайн-сервисы помогают не только рассчитать пеню, в них заложены процентные ставки за последние несколько лет.
Чаще всего это срок с 2007 до 2015 года. Если ваша задолженность по налогам была именно за этот период, вы получите правильные цифры. Не забудьте выбрать именно свой год, ведь с 2007 по 2015 – ставка менялась от 7 до почти 13 процентов.
Итак, для правильного расчета, вам необходимо открыть один из многих сайтов с онлайн-калькулятором и ввести следующие данные:
- Дата наступления задолженности.
- Дата погашения долга.
- Сумма налогового обязательства, которая не была выплачена в срок.
Введя все данные вы получите свою сумму пеней, которые были рассчитаны с учетов сроков и ставки рефинансирования на тот период.
Как самостоятельно рассчитать пени по налогам
Итак, как мы выяснили ранее, сумму пеней определяют по процентной ставке рефинансирования, которая была на момент возникновения долга в Центральном Банке РФ. Рассчитывают ее каждый день за время просрочки. То есть, после того дня, когда закончился срок оплаты. Заканчивается срок после того, как оплата поступила в государственный бюджет.
Итак, если вы хотите самостоятельно посчитать сумму пеней, которую вы должны оплатить, вам необходимо воспользоваться формулой:
Процент, с которым увеличивается сумма каждый день с момента неуплаты равен 1/300 по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Считать пеню стоит со следующего дня после того, как срок был просрочен и до того, как он был уплачен в бюджет страны. Самую большую трудность в расчете пени составляет то, что ставка рефинансирования Центрального Банка меняется.
Пеня = 30 000*30*0,0825/300 = 247, 5 рублей
Также бывают ситуации, когда во время вашей просрочки ставка рефинансирования в ЦБ менялась. Например, в первые 20 дней она была 8,25%, а в остальные 10 – 9%, таким образов подсчеты будут таковыми:
Пеня = (30 000*20*0,0825/300+30 000*10*0,09/300) = 255 рублей.
Стоит обратить внимание, что пеня может начисляться не только в случаях неуплаты налогов.
Так, если вы не оплатите кредит и у вас в договоре будет стоять пункт о полной оплате всех неустоек, вы будете обязаны оплатить каждый день простоя в соответствии со ставкой рефинансирования. Помните, что слежение за сроком погашения кредита или налоговых обязательств является вашей защитой от уплаты дополнительных денег в бюджет страны.
Когда пени не начисляются
Существует ряд случаев. Когда несмотря на все показатели, пеня не начисляется:
- На уплату пени, даже если вы задержали уплату пени, на нее вам не будет начисляться новая пеня.
- Если ваши выплаты были задержаны или несовершенны по вине банков или банковских работников. Единственной загвоздкой в этом вопросе, является необходимость доказать банковскую вину.
- Если долг перешел по наследству, лицо не обязано платить пеню.
Когда лицо оплачивает долг, суммы считается в счет долга, и только после того, как вы полностью отдадите нужную сумму, поступаемые средства начнут зачитываться как штраф, и только после этого как пеня. То есть, вам будет необходимо внести сумму долга. Штраф, если таковой имеется, и только после этого пеню.
Пени по страховым взносам
Помимо налоговых обязательств и кредитов. Пени полагается и по страховым взносам.
С сайта: http://corphunter.ru/ip/nalogi/rasschitat-peni.html
Рассчитать пени по налогу в 2018 году — онлайн, на прибыль, правильно, имущество, транспортному юридических лиц
Сведения о том, как рассчитать пени по налогу, пригодятся не только должникам, но и тем компаниям, которые стараются исполнять свое обязательство налогоплательщика своевременно.
Если сумма налога не платится юридическим лицом или гражданином своевременно или не платится вовсе, то кроме начисленной суммы придется оплатить и пеню.
Не имеет значения, какие санкции будут применяться к налогоплательщику. Если платеж не поступит в бюджет вовремя, кроме штрафа начисляется и пеня. Но как рассчитать начисление пени по налогу?
Что нужно знать
Правила уплаты пени должны исполнять не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Ее начисление осуществляется не только на налог, но и на аванс по налогу и сборам, что были уплачены с опозданиями. Выясним, что такое пеня.
Определения
Пеня – это установленная сумма, которая должна быть выплачена плательщиком налога, если тот нарушит сроки уплаты налоговых сумм.
Основные моменты, которые стоит знать:
| Пеня уплачивается | В обязательном порядке |
| Ее начисляют | Если свое обязательство по уплате налога лицо исполнило позднее, чем это необходимо, или не исполнило вовсе |
| Она применяется каждый раз при поступлении налогов в казну с опозданием | И при этом не имеет значения, какие нарушения Налогового законодательства были |
| Начислять пеню прекращают после фактической уплаты необходимой суммы налога | И пеня на пеню начислена быть не может |
Пеня не будет начислена в таком случае:
- Компания переплатила налог.
- Пеня перекрыта переплатами.
- Возникла переплата раньше, чем недоимка, и она ее может перекрыть.
Переплатой называют сумму налога, пени, штрафа, что излишне уплачивались плательщиком или взыскивались налоговой службой (пункт 1 ст. 78, пункт 1 ст. 79 Налогового кодекса).
Налоговая инстанция самостоятельно зачитывает сумму переплаты в счет недоимок по налоговым платежам и пеням.
Кто и за что должен платить (таблицы)
Есть несколько видов налогов, которые налогоплательщики обязаны уплачивать в казну.
| Налоговый режим | Что платить | Ставка |
| Если фирма работает на ОСНО | Налог на прибыль НДСНалог на имущество | 20% 0, 10 и 18%2,2% |
| УСН (доходы) | Облагается налогом прибыль компании, не учитывая затраты | 6% |
| УСН (доходы минус затраты) | Облагаемой является разница полученной прибыли и затрат | 15% |
| ЕНВД | Облагаемым является вмененный доход | 15% |
| ЕСХН | Облагаемая разница полученной прибыли и затрат | 6% |
Компания также должна платить за своих подчиненных с их зарплаты:
| Налоговый платеж | Ставка |
| Сумма подоходного налога за резидента и нерезидента | 13 и 30% соответственно |
| Взнос на обязательный вид пенсионного страхования для уплаты пособий | От 10 до 22% |
| Взнос на обязательное соцстрахование | 2,9%, если иное не установлено законодательством |
| Взносы на медстрахование | 5,1% |
Нормативная база
Если плательщиком налога сдается уточненка, в которой сумма налогового платежа увеличена, во избежание штрафов необходимо уплатить налог и сумму пени. Об этом говорится в п. 4 ст. 81 НК, п. 1.4 ст. 24 ФЗ № 125, ч. 4 ст. 17 ФЗ № 212.
Как правильно рассчитать пени по налогам
Если сроки уплаты налога или сбора нарушены, то чаще всего избежать начисления пени не удастся. А как правильно рассчитать пеню, мало кто интересуется, пока не образовались задолженности. Распишем подробно основные нюансы.
В какие сроки нужно внести сумму
Законодательство содержит подробные сведения о том, когда налогоплательщику стоит уплатить налоги. Есть соответствующие календари, на которые можно опираться, и в интернете.
Установлены такие сроки:
| Суммы налога на прибыль | Платят до 28 числа в месяце, что следует после окончания налогового периода (до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта в следующем году после отчетного года) |
| Страховой взнос в ФСС | Каждый месяц. До 15 числа в месяце, что следует за отчетным |
| НДС | Каждый квартал. До 25 числа в следующем месяце после окончания отчетного периода |
| По налогу на имущество | Каждый квартал (30 апреля, июля, октября, 30 марта за отчетный год) |
| По налогу на транспорт | В каждом территориальном округе устанавливаются свои сроки для уплаты |
| Взнос в ПФ России | Каждый месяц. До 15 числа в следующем месяце после отчетного |
| По НДФЛ | Удерживают налог, когда выплачивается доход гражданину |
| При УСН | Аванс вносится за каждый квартал до 25 числа в следующем месяце после отчетного периода |
| При ЕНВД | Аванс платят так, как и при УСН |
Ответственность при нарушениях
Ответственность в случае неуплаты налогов должны нести руководители и учредители предприятия.
Основным наказанием является:
| Начисление штрафа, величина которого варьируется в рамках от 100 до 300 000 рублей | Или доход виновника за 1-3 года |
| Назначение принудительных работ | До 2 лет |
| Запрет занимать определенные должности | А также вести бизнес в течение трех лет |
| Арест виновника | На срок до полугода |
| Лишение свободы на период до 2 лет | Согласно ст. 199 Уголовного кодекса |
Приведем пример величины штрафных санкций:
| Нарушения | Ответственность |
| Неуплачено налог, так как занижено базу налога, неправильно рассчитано сумму или были иные нарушения, признаки которых есть в ст. 129.3 НК | Сумма штрафа – 20% от суммы неуплаты |
| Все указанные действия умышленны | 40% |
| Сокрыто денежные суммы | Уголовная ответственность – 200-500 тыс. рублей и иные меры наказания |
Какая применяется формула
Пеня по налоговым суммам должна считаться со следующего дня после дня, когда должен был быть уплачен налог, и до дня, когда необходимая сумма внесена на счет уполномоченного органа.
Пеня по взносам в фонды определяется со дня, что следует за днем, когда необходимо было произвести платеж и до дня, когда необходимая сумма уплачена включительно.
По налогу на прибыль
Пеня по налогу на прибыль начисляется и на сумму, что рассчитана к уплате по окончанию отчетного периода, и на сумму авансового платежа (пункт 3 ст. 58 НК).
Определяя величину пени, что начисляется при просрочке или неуплате аванса, применяют также такую формулу:Если уплата аванса произведена с опозданием, то последним днем, когда будет начисляться пеня, будет одна и самых ранних дат:
- момент, когда задолженность погасили;
- установленная дата уплаты авансовой суммы по данному налогу.
Есть решения судебного органа, что могут подтвердить, что начисленная на аванс пеня должна определяться за время просрочки, пока не будет погашено долг (к примеру, решение АС Москвы от 6 мая 2008 года № А40-8195/08-4-36).
Так как отсутствует судебная практика по данной ситуации, можно считать, что пеню начисляются, пока не будет погашено долг по перечислению аванса за квартал.
По транспортному налогу
При неуплате транспортного налога также начисляются пени. Сначала должнику на протяжении 3 месяцев после опоздания с платежами направляют извещение.
И кстати, если уполномоченный орган докажет, что налог не платится умышленно, то вам еще придется и заплатить штраф в размере до 40% от суммы платежа.
Пеню при просрочке с уплатой транспортного налога не будут начислять, если:
| На собственность лица наложено арест | И налог взыскивается в принудительном порядке |
| Есть судебное решение о приостановлении операций | По счетам плательщика налогов, и сумма долга погашается за счет данных средств |
Если есть такие обстоятельства, значит, оплата налога уже идет, и пеню начислять ненужно. Уведомления о долгах по налогам присылают налогоплательщику по месту проживания.
Если вы не получили такого извещения, выясните необходимую информацию на официальном портале ФНС или службы судебных приставов.
При системе налогообложения (УСН, ЕНВД)
Упрощенцы и компании на ЕНВД должны платить авансовые суммы каждый квартал. Если необходимые платежи не производятся, тогда следует начислить пеню за все дни просрочки.
Если по окончанию налогового периода произведены расчеты и выяснилось, что исчислены налог менее аванса, то пеня должна быть уменьшена с учетом полученных сумм.
Такого порядка придерживаются, если авансовая сумма за каждый квартал менее минимального налогового платежа, что производился за отчетный период по пункту 6 ст. 346.18 Налогового кодекса.
По НДС
Отметим, что сумма пени по НДС может определяться самостоятельно или на основании решений налоговой службы. Возникнуть недоимка по налогу может в случае увеличения базы налога, когда подано уточненную декларацию.
Увеличивается сумма, если:
- обнаружено арифметическую ошибку;
- занижено сумму вычета поставщиками и нет возможности выставить корректировочный счет-фактуру.
Сумма неустойки должны быть уплачена раньше, чем предоставляется уточненка. Очень редко пеня возникает, если пропущено сроки уплаты налога в казну.
НДС (после того, как подано декларацию) должен делиться на 3 части, каждая из которых платится в течение 3 месяцев. Если внести сумму сразу, налоговая инстанция спишет сумму равными долями сама.
Подсчитывая пеню по налогу на добавленную стоимость берут 1/3 суммы платежа и срок (20 число в следующем месяце после отчетного периода). Сумму определяются в рублях.
По земельному
Если возникает недоимка по земельному налогу, начисляется пеня по той же схеме, что и для иного налога. Приведем пример расчета.
Учтите, что в случае изменения ставки рефинансирования применяют при расчетах показатель, который действителен на момент действия ставки.
НДФЛ
Предприятие выступает налоговым агентом своих сотрудников и обязуется в установленные сроки платить НДФЛ.
Если необходимая сумма удержана с заработка человека, но налог не уплачен вовремя, на сумму недоимки будет начислено пеню за все дни просрочки.
И величина пени также равна 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка. Если же сумму налога с дохода работника не удержано, то недоимка и пеня не может взыскиваться.
Санкции назначаются и при просрочке с подачей отчетности. Если не будет подано форму 2-НДФЛ, налоговый агент заплатит 200 рублей за каждую справку.
Другие
При возникновении недоимки по взносам и иным налогам также начисляют пеню по общим правилам. Главное, что нужно помнить – пеня уплачивается одновременно с основной суммой сбора.
Формула довольно проста, так что можете подставлять свои показатели и определять сумму пени. Существуют также сайты, на которых можно рассчитать пени по налогам онлайн.
Но лучше всего не допускать ситуаций, когда такая санкция будет применяться. Старайтесь платить налоги своевременно.
С сайта: http://jurist-protect.ru/rasschitat-peni-po-nalogu/
Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам
При уплате налогов, страховых взносов, формировании отчетности могут возникнуть риски, которые приводят к наложению штрафных санкций и начислению пени. Как отразить данные операции в учете и сформировать бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам рассмотрим далее.
Пеня по налогам и ее расчет
За несвоевременную подачу отчетов или представление учетной информации, например при открытии текущего счета, уплату налогов позже установленного срока предусмотрено наложение штрафных санкций, размер которых регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса.
Пеня же – это нечто иное, нежели штрафные санкции. Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов.
Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки.
Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:
- Сумма просрочки;
- Количество дней просрочки;
- От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.
Этот показатель имеет процентное выражение, который считается от ставки рефинансирования ЦБ России умноженный на 1/300.
Какие бывают методы взыскания пени и какие бывают последствия
Если в установленные сроки суммы налоговой задолженности и начисленной пени не были уплачены самостоятельно, то возникает право на взыскание. Уплата налогового долга и начисленной пени может происходить как добровольно, так и через суд. В случае пренебрежения добровольной уплаты используются следующие методы взыскания:
- В банк плательщика направляется инкассовое поручение;
- По решению суда судебные приставы могут взыскать необходимую сумму долга за счет имущественных активов должника;
- Если должником является физ.лицо, то взыскание задолженности может происходить за счет конфискации активов плательщика.
Кроме того, нарушение сроков и сумм уплаты страховых взносов чреваты не только начислением пени, но и отрицательно сказывается на инвестировании средств пенсионных накоплений.
Особенности отражения пени по налогам в учете
Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения. Использование счета 99 рекомендуется закрепить в учетной политике предприятия.
Перечень возможных проводок по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-2 | 10 000,00 | Начислены страховые взносы в ПФР | Зарплатная ведомость |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-1 | 2 000,00 | Начислены взносы в ФСС | Зарплатная ведомость |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-3 | 3 000,00 | Начислены взносы в ФОМС | Зарплатная ведомость |
| 69-2 | 51 | 10 000,00 | Уплата страховых взносов в ПФР | Банковская выписка |
| 91 (99) | 69-1,69-3 | 3,67 | Проводки по начислению пени за просрочку страховых взносов. Срок просрочки – 2 дня; Сумма просрочки – 5 000,00 руб.; Ставка рефинансирования – 11%. П = 5 000,00 * 2 дн. * 11% * 1/300 = 3,67 руб. | Бухгалтерская справка |
| 69-1, 69-3 | 51 | 5 000,00 | Уплата задолженности по страховым взносам в ФСС и ФОМС | Платежное поручение |
| 69-1, 69-3 | 51 | 3,67 | Начисленная пеня уплачена в бюджет | Бухгалтерская справка, платежное поручение |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 475,17 | Начислена пеня за неуплату налога в сумме 78 540,00 руб. Просрочка составила 22 дня. Ставка рефинансирования – 8,25%.П = 78540 * 22 дн. * 8,25% * 1/300 = 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 78 540,00 | Оплачена сумма налогового долга | Платежное поручение |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 475,17 | Начисленная пеня уплачена в бюджет | Платежное поручение |
С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-peney-po-nalogam-i-strahovyim-vznosam.html
Какой штраф за неуплату транспортного налога
Транспортный налог оплачивается владельцами транспортных средств при условии отсутствия льгот.
Статьей 363 НК РФ устанавливаются сроки и порядок оплаты регионального налога на движимое имущество:
- оплата налога производится в региональный бюджет по реальному месту нахождения транспортного средства;
- сроки оплаты сбора устанавливаются региональными законами;
- освобождаются от уплаты налога собственники грузовых автомобилей, имеющих массу более 12 т, при условии, что равнозначная налогу сумма оплачена в систему «Платон» и владельцы транспорта, имеющие льготы в соответствии с местным законом.
Для физических лиц
Частные лица обязаны оплачивать налог на движимое имущество до 1 декабря года, следующего за отчетным периодом (отчетным налоговым периодом при исчислении транспортного налога является 1 год).
Не позднее, чем за 30 дней до наступления даты уплаты сбора владелец транспортного средства должен получить уведомление с налоговой службы с описанием налогооблагаемой базы (автомобиля или иного вида транспорта), а так же начисленной суммы налога.
Если в назначенное время письмо по каким-либо причинам не было получено (задержка в работе почтовой службы, утрата письма и так далее), то собственник транспорта обязан самостоятельно обратиться в отделение налоговой службы и получить дубликат налогового уведомления, так как отсутствие документа не является основанием для неуплаты регионального сбора.
Для юридических лиц
Юридические лица, в соответствии с действующим региональным законом «О транспортном налоге» могут производить оплату сбора:
- по частям (авансовыми платежами);
- одним платежом. Например, авансовые платежи не предусмотрено законодательством города Москва.
Расчет налога производится юридическим лицом самостоятельно. Причем расчет требуется производить для каждой единицы транспорта отдельно.Сроки оплаты налога так же зависят от действующего местного закона.
Если уплата производится авансовыми платежами, то налоговым периодом считается квартал. Оплата авансового платежа должна производиться не позднее 1 месяца по окончании налогового периода.
Уплата налога за последний квартал производится до 10 февраля следующего года. Порядок проведения расчета и суммы налога указываются в налоговой декларации, подаваемой в ФНС юридическим лицом ежегодно.
Размеры штрафов за неуплату транспортного налога
Какие последствия могут иметь налоговые правонарушения, в том числе и неуплата транспортного налога собственником транспортного средства?
Перечень наказаний определяется Налоговым Кодексом РФ для каждой категории налогоплательщиков.
Для граждан РФ
Если налогоплательщиком является частное лицо, то налоговой инспекцией при образовании задолженности по региональному сбору могут быть наложены:
- Штрафные санкции (статья 122 НК РФ):
- в размере 20% от суммы долга, если неуплата произошла в результате неумышленного занижения налогооблагаемой базы (например, обнаружена ошибка в мощности авто), неправильного исчисления суммы налога налоговой инспекцией и так далее;
- в размере 40%, если деяния по отклонению в уплате налога произведены умышленно.
- Пени (статья 75 НК РФ). Пеня в размере 1/300 действующей на момент образования задолженности ставки рефинансирования Центрального банка начисляется ежедневно. Оплата пени производится одновременно с уплатой расчетной суммы транспортного налога. При неуплате начисленных штрафных санкций взыскание может быть обращено на личное имущество должника.
Для организаций
Неуплата транспортного налога организациями так же наказывается штрафными санкциями, введенными статьей 122 НК РФ.
Размер штрафных санкций, так же как и для физических лиц определяется в зависимости наличия/отсутствия умысла при допущении налогового правонарушения, то есть:
| в размере 20% от суммы задолженности без умысла | в силу наличия финансовых проблем |
| в размере 40% от суммы задолженности | если неоплата произведена в результате умышленных действий |
Наложение дополнительных штрафных санкций предусмотрено в следующих случаях:
| ведения деятельности без регистрации транспортного средства установленным законом способом (статья 116 НК РФ) | Размер штрафа в данной ситуации равен 10% от суммы полученного организацией дохода |
| ведения деятельности без регистрации транспортного средства установленным законом способом (статья 116 НК РФ>) | Размер штрафа в данной ситуации равен 10% от суммы полученного организацией дохода |
| не предоставление в указанные сроки налоговой декларации (статья 119 НК РФ) | влечет наложение штрафа в размере 5% от суммы, указанной в документе |
| предоставление декларации с недостоверными сведениями | В случае наличия ошибки размер штрафа составит 40 000 рублей. А если ошибка совершена умышленно, например, для уменьшения суммы налога, то штрафные санкции будут увеличены до 80 000 рублей |
На налогоплательщика, являющегося организацией при наличии задолженности по транспортному налогу так же начисляются пени.
Какие еще санкции применяются к должникам
Взыскание недополученной суммы по начисленному транспортному налогу производится в соответствии со статьей 48 НК РФ, если налогоплательщиком является физическое лицо и в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, если налогоплательщиком является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Налогоплательщику направляется письменное постановление (статья 47 НК РФ), в котором указываются:
- ФИО и должность лица, принявшего решение о взыскании;
- наименование налогового органа;
- ФИО или наименование и адрес проживания (регистрации) налогоплательщика;
- сумму задолженности и ее обоснование;
- дату вынесения постановления.
Постановление так же передается судебным приставам, которые обязаны его исполнить.
Взыскание осуществляется:
- за счет наличных денежных средств, имеющихся в распоряжении налогоплательщика или средств, расположенных на банковских счетах;
- личного имущества (ценные бумаги, непроизводственные помещения, валюта, транспорт и так далее);
- готовой продукции;
- сырья и материалов, применяемых в хозяйственной деятельности;
- имущества, переданного в аренду.
Взыскание неуплаченного налога, начисленных пени и штрафов с физических лиц производится по судебному решению, то есть представителем налоговой инспекции подается исковое заявление в суд по месту проживания налогоплательщика (статья 48 НК РФ).
Взыскание производится в следующей последовательности:
- в первую очередь учитываются денежные средства, находящиеся на личном банковском счете или электронном кошельке;
- если средств из предыдущего пункта недостаточно, то предлагается уплата задолженности наличностью;
- при невыполнении требований взыскание производится за счет личного имущества налогоплательщика.
По судебному решению для физического лица может быть применена дополнительная мера привлечения к ответственности, а именно ограничение свободы выезда за пределы Российской Федерации.
При образовании задолженности по транспортному налогу рекомендуется немедленно удовлетворить предъявленное требование.
Однако следует помнить, что срок исковой давности по региональному сбору составляет 3 года, то есть налоговая служба имеет право взыскать задолженность с налогоплательщика исключительно за три предшествующих налоговых периода.
С сайта: http://avtopravozashita.ru/transportnyj-nalog/shtraf-za-neuplatu-transportnogo-naloga.html
Как посчитать пени за неуплаченные налоги?
Приходилось ли вам когда-либо просрочить обязательный платеж (по кредиту или, например, за коммунальные услуги)? Поскольку вы читаете эту статью, рискнем предположить, что нечто подобное недавно произошло с вами или вашими близкими. И наверняка, вы уже хотя бы отдаленно познакомились с таким понятием, как пеня за просрочку.
Механизм формирования пени
Согласно действующему налоговому законодательству пеня — это не только денежная сумма, это, прежде всего, своеобразная санкция (мера наказания) за несвоевременное погашение налоговых обязательств (ст.75 НК РФ).
Пеня не начисляется, если она сформировалась в момент, когда на имущество должника уже наложен арест судом или фискальным органом, за весь период такого ареста.
Как начисляется пеня?
Во-первых, ежедневно. Со следующего календарного дня после истечения срока уплаты налога и вплоть до дня погашения задолженности. Днем погашения задолженности считается день передачи платежных документов/денег в банк не зависимо от способа платежа.
Кто, когда и как оплачивает пеню?
- И граждане, и предприятия обязаны оплатить пеню любо вместе с погашением задолженности по налогу, либо после. Пеня погашается сразу во всей сумме. Плательщики обязаны самостоятельно рассчитать причитающуюся им пеню и погасить ее. Лучше сделать это до того, как фискальный орган пришлет соответствующее требование.
- Граждане могут попросить банковского работника рассчитать им пеню по налогу при посещении банка. Также пеня отражается в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС или на портале госуслуг при направлении соответствующего запроса.
Если в течение полугода с момента направления требования об оплате пени должник не перечислил денежные средства и если размер такого требования превышает 3 тыс. руб. , фискальный орган может подать в суд на принудительное взыскание задолженности/пени и т.д.(п.6 ст.75 НК РФ). Срок исковой давности по непогашенной пене составляет 3 года с момента истечения срока подачи требования в суд.
Расчет пени
Как рассчитать пени по налогу? Если ставка рефинансирования Банка России не менялась за весь период просрочки, посчитать пеню по налогу будет довольно легко:
- Идем на сайт Банка России и ищем актуальную ставку рефинансирования. Там же, кстати, будет отражена дата последнего изменения. На сегодняшний день действует ставка от 14.09.12 г. = 8,25%.
- Вычисляем период, за который необходимо начислить пеню. Считаем все дни (в том числе выходные и праздничные) с первого дня просрочки и до дня погашения задолженности (не включая его).
- Определяем сумму задолженности. Если она не известна, ее необходимо выяснить либо онлайн на сайтах госуслги или налог.ру, либо очно в отделении ФНС.
- Подставляем значения в формулу ниже и производим вычисления:
1/300*СР*СЗ*Д,
где СР — ставка рефинансирования, СЗ — сумма задолженности по налогу, Д — число дней просрочки.
Если ставка рефинансирования изменялась в течение периода существования задолженности, то расчет производится столько раз, сколько менялась ставка. Если это происходило ежедневно, то и расчет придется делать за каждый день.
Помните, для облегчения задачи вы всегда можете воспользоваться одним из многочисленных онлайн калькуляторов пени по налогам. Главное, проверьте, что при расчете используется актуальная ставка рефинансирования.
Отразить в учете
Плательщики-предприятия должны не только рассчитать, но и правильно отразить в учете сумму начисленных и уплаченных пени по налогам. Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по пени и штрафам» и используются следующие проводки:
- Д 99 К 68 — пени начислены;
- К 68 Д 51 — пени уплачены/перечислены в бюджет.
Если планируется оспаривание начисленной пени в суде, ее все же лучше начислить вовремя. В дальнейшем, если суд примет решение в вашу пользу, вы просто сделаете сторнировочную запись.
С сайта: https://creditnyi.ru/zadolzhennosti-po-nalogam-peni/peni-za-neuplatu-nalogov-355/
Проводки по начислению пеней по налогам в 2018 году — за неуплату, бухгалтерские, транспортному
Начисление пени по несвоевременно уплаченным налогам увеличивает затраты плательщика. Организация должна документально учесть все расходы.
Мнения специалистов по этому поводу расходятся. Поэтому решение о способах учета принимается на локальном уровне. Какими бухгалтерскими проводками начисление пени по налогам отображается в 2018 году?
Общие моменты
Несвоевременная выплата налогов юридическим лицом ведет к наложению штрафа за просрочку. Штраф не отменяет обязанности по выплате начисленного налога и налагается в строго определенной сумме, исходя из вида нарушения.
Решение о взыскании штрафа принимается налоговыми органами. Но помимо штрафных санкций в случае неуплаты налога в положенный срок у плательщика возникает обязанность по уплате пени.
В противном случае пеня будет начислена по инициативе ФНС. Пеня не относится к числу налоговых санкций, но связана с налоговыми обязательствами. Потому у бухгалтеров часто возникает вопрос, как правильно отразить в учете пени.
Что это такое
Пеня – это инструмент обеспечения обязанности по выплате налоговых сборов. Сумму начисленной пени плательщик обязан заплатить в бюджет, если просрочит уплату положенного налога.
Расчет пени выполняется в процентном соотношении от суммы неуплаты с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пеня = сумма налога × число дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ
Поскольку пеня платится виновной в неуплате налога организацией, то ее надлежит отражать в бухгалтерском учете.
Когда пеня начисляется налоговыми органами, то есть документальное подтверждение для уплаты. Но в то же время всякий день просрочки платежа приумножает сумму пени.
При этом платится пеня из средств организации, и игнорирование ее отображения создаст неучтенные расходы.
Нормативно порядок учета пени не закреплен. Поэтому организации следует самостоятельно выбрать счет для учета и закрепить решение в своей учетной политике.
Налогообложение юридических лиц
К налогам, которые должны уплачивать юридические лица на общем режиме налогообложения, относятся:
Организация может применять специальный режим налогообложения, в этом случае выплачивается один налог на ведение деятельности:
| Налог на общую сумму доходов или сумму доходов за минусом расходов | УСН (заменяется три налога) |
| 6 % от разницы доходов и расходов | ЕСХН |
| 15 % вмененного дохода | ЕНВД |
Когда организация одновременно осуществляет несколько видов деятельности, она вправе применять несколько спецрежимов.
Кроме того в зависимости от отраслевых особенностях у юрлиц может возникать обязанность по уплате:
- акцизов на подакцизные товары;
- налога на добычу полезных ископаемых и т. д.
По каждому налогу предусмотрен срок подачи отчетности у платы начисленной суммы. При несвоевременной уплате пеня начисляется отдельно по каждому обязательному платежу.
Действующие нормативы
Порядок учета расходов в организации регулируется ПБУ 10/99, принятыми Приказом Минфина России № 33н от 6.05.1999. Но подробного регламента по учету пени данные Правила не предусматривают.
Потому организация самостоятельно выбирает порядок учета и закрепляет его в своей учетной политике в соответствии с п.7 ПБУ 1/2008.
Учитывая пени по налогам, организации следует руководствоваться такими нормативами, как:
Проводки по начислению пени за неуплату налогов
Отдельное упоминание пени в правовых документах по бухучету отсутствует. Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат.
Соответственно уплата пени сочетается с исполнением налоговых обязательств, но не является частью налоговых платежей.
Согласно одному мнению, пеню относить к налоговым санкциям за несоблюдение норм о налогообложении нельзя.
Счет 99 не учитывается при формировании налоговой базы, потому учет на нем пени не исказит учетную информацию и не потребуется править отчетность.
По транспортному
По ПБУ 10/99 если транспорт применяется в деятельности организации, то транспортный налог причисляется к расходам по стандартным видам деятельности.
Оплата пени, начисленной по транспортному налогу, признается прочими расходами. При этом отобразить ее можно в двух вариантах, руководствуясь закрепленным в учетной политике методом.
Бухпроводки по начислению пени по налогам на транспорт выглядят таким образом:
| По аналогии со штрафными санкциями за несвоевременную выплату налоговых платежей | Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт» |
| По аналогии с пеней, начисленной по различным договорным обязательствам | Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт» |
По налогу на прибыль
Сумма налоговой базы по начислению налога на прибыль не убавляется при начислении пени. Потому целесообразнее использовать способ отображения пени по счету 99.
Это избавит бухгалтера от надобности отображения постоянного налогового обязательства с целью обеспечить соответствие данных финансовой отчетности и значений бухгалтерского учета.
Дт 99 «Налоговые санкции» Кт 68-4
Если же предприятием избран метод отображения пени по счету 91, то проводка имеет следующий вид:
Минус данного способа в том, что появляется налоговое обязательство постоянного характера, поскольку пеня не должна приумножать затраты организации. Относя пеню на счет 91 в период формирования отчетности нужно постоянно вычленять ее значение.
Нюансы при УСН
П.1 ст.346.16 НК РФ приводит закрытый список расходов, которые разрешено принимать в расчет при установлении налоговой базы при работе по УСН.
Кроме того в этой же статье говорится, что упомянутые расходы принимаются во внимание при соответствии их параметрам, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ, где сказано о возможности понижения доходов на сумму расходов, кроме перечисляющихся в ст.270 НК РФ.
То есть уплата пеней по налогам не может быть учтена при установлении налоговой базы по УСН.
Дт 99 Кт 68 субсчет «Пени»
Взыскания, наложенные на имущество
Если организация не уплатила налоги своевременно и при этом на ее расчетном счету отсутствует достаточная сумма средств, то налоговые органы вправе принудительно взыскать налоги и начисленные пени за счет имущества должника.
Выручка от реализации имущества должна отображаться в момент официальной смены собственника, когда осуществляется госрегистрация сделки.
В постановлении исполняющего судебного пристава указаны даты погашения долга перед бюджетом и осуществления расходов, касающихся взыскания на имущество.
Учитывая требования этого документа, характер деятельности, виды доходов, условия их поступления, следует определить, являются ли полученные от реализации доходы прочими поступлениями или доходом от обычного вида деятельности.
Зависеть это будет, прежде всего, от вида реализованного имущества. Признание расходов в бухучете не зависит от намерения получения дохода и формы осуществления расходов.
Проводки по операции (без отображения конкретных цифр) будут такими:
| Дт 76 Кт 91-1 | Отображение выручки от реализации здания |
| Дт 91-2 Кт 68 | Начислен НДС |
| Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие ОС» | Списание стоимости здания по балансу |
| Дт 68 Кт 76 | Погашение долга по налогам |
| Дт 91-2 Кт 76 | Отображение исполнительского сбора |
| Дт 91-2 Кт 76 | Отображение затрат на аукцион и вознаграждение организатора |
| Дт 91-2 Кт 76 | Отображение суммы удержанного штрафа |
| Дт 51 Кт 76 | Поступление оставшейся от продажи здания суммы |
Особенности для бюджетных учреждений
В бюджетных учреждениях бухучет осуществляется в соответствии с Инструкцией № 174н. Но данный норматив не определяет порядка отображения налоговых санкций, в том числе и пеней.
С целью ведения раздельного учета в отношении налоговых санкций и иных платежей, положенных к выплате в бюджет рационально открытие субсчета к счету 0.303.05.000.
Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730 субсчет «Пени»
Какой бы способ не был выбран организацией, он должен в обязательном порядке закрепляться в учетной политике предприятия.
Как правило, выбор метода определяется квалификацией и опытностью бухгалтера. Все последующие начисления пеней по налогам должны отображаться в бухучете согласно закрепленному методу.
С сайта: http://jurist-protect.ru/provodki-po-nachisleniju-penej-po-nalogam/
Коды бюджетной классификации (КБК) 2018
Например, все поступления налога на доходы физических лиц подразделяются на группы: НДФЛ, начисленный налоговыми агентами; НДФЛ, начисленный предпринимателями и прочими «частниками»; НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов нерезидентов и проч. И для каждой из названных групп предусмотрен отдельный код бюджетной классификации.
Это позволяет инспекторам зафиксировать на лицевом счете налогоплательщика задолженность по платежу с тем или иным КБК. Как только от данного налогоплательщика поступит сумма, отмеченная этим КБК, задолженность будет погашена.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфин России от 01.07.13 № 65н) каждый КБК состоит из 20-ти цифр.
Четвертая, пятая и шестая цифры показывают группу доходов.
Двенадцатая и тринадцатая цифры показывают, в какой бюджет поступят деньги. Если указано «01», то средства предназначены для федерального бюджета, если «02», то для регионального. Значения «06», «07» и «08» означают бюджеты ПФР, ФСС и ФОМС соответственно. Значения «03», «04» и «05» отведены для муниципальных бюджетов
Восемнадцатая, девятнадцатая и двадцатая цифры принимают следующие значения: при уплате налогов и госпошлины это «110», при уплате страховых взносов — «160», при перечислении платежей за пользование недрами или природными ресурсами — «120».
КБК для налогов и взносов за прошлые периоды
Министерство финансов периодически вносит изменения в перечень действующих КБК. В частности, в 2016 году обновились коды, относящиеся к страховым взносам, пеням и процентам .
Бухгалтеру следует помнить одно важное правило: как только появляются новые значения КБК, прежние значения становятся недействующими, и применять их нельзя.
Перечисляя налог или взнос за прошлый период, в платежке надо указать код бюджетной классификации, который актуален сейчас, а не в прошлом периоде. Именно поэтому для заполнения платежек лучше пользоваться веб-сервисом, где все необходимые обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя и вероятность допустить ошибку ничтожно мала.
Существует актуальный код, который необходимо указать в случае, когда в 2016 году «вмененщик» перечисляет ЕНВД за периоды, истекшие до 1 января 2011 года. Аналогичные коды введены для УСН и единого сельхозналога.
Это относится, в числе прочего, к налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам. Так, если бухгалтер в 2017 году платит налог на прибыль за 2015 год, он должен проставить КБК, действующий в 2017 году.
В противном случае получится, что на лицевом счете задолженность значится по устаревшему коду, а платеж поступил по актуальному коду. В результате задолженность останется непогашенной.
При заполнении платежек или деклараций в веб-сервисе бухгалтеру или предпринимателю не придется отслеживать все эти тонкости. При указании вида налога, периода платежа и статуса декларации сервис просто не даст указать неверные значения.
Что делать, если КБК указан с ошибкой
В теории неверно указанный в платежке код бюджетной классификации (равно как и устаревший КБК) не означает, что налог или взнос не уплачен.
Это прямо следует из статьи 45 НК РФ. Но на практике инспекция и казначейство не в состоянии быстро разобраться, как отразить ошибочный платеж на лицевом счете. И до тех пор, пока платеж не будет зачтен, за налогоплательщиком останется недоимка.
Чтобы исправить ситуацию, лучше подать в ИФНС заявление на уточнение платежа, приложив к нему платежное заявление с отметкой банка.
Если ошибка допущена при заполнении декларации, то достаточно подать «уточненку» с правильным КБК, и инцидент будет исчерпан.
С сайта: https://www.buhonline.ru/kbk-2018
Коды бюджетных классификаций (КБК) по налогу на имущество: пени, штрафы, начислены пени по налогам: проводки
Для того, что бы налог на имущества был использован по назначению и лег в свою «ячейку» бюджета при его оплате необходимо правильно указать КБК. Этот код бюджетной классификации в сжатой зашифрованной форме отражает источник, назначение и применение платежа.
Где узнать КБК по налогу на имущество
Применение КБК при оплате налогов позволяет:
- Избежать ошибки при оплате налога.
- Облегчить и упростить работу государственных контролирующих служб.
- Сделать прозрачным налоговый трафик.
- Внедрять в практику более конкретное планирование бюджетных расходов при надежном управлении денежными потоками.
- Облегчить ФНС контроль за налоговыми должниками.
Порядок заполнения самих кодов может меняться, поэтому их надо ежегодно уточнять. Это можно сделать по обновляемому справочнику КБК. Там можно выяснить КБК для:
- Физических лиц на все виды платежей по данной тематике.
- Юридических лиц.
Такие справочники должны быть у крупных компаний, ну а тем, у кого их нет, надо обращаться:
- В ФНС.
- К порталу госуслуг.
- К сайту по заполнению платежек в режиме онлайн.
- К приказу Минфина за номером 65.
Для того чтобы найти интересующий вас КБК, достаточно знать:
- Вид платежа.
- Род производственно-экономической деятельности.
Какие коды сейчас действуют
Данный вид кодов состоит из 20 знаков, которые расположены по группам, в порядке, соответствующему их применению:
- Администрирование – первые три знака (182). Они указывают, что это налог.
- Распределение дохода (десять знаков).
- Вид платежа зашифрован четырьмя знаками. Это налог (1000), проценты по нему (2200), штраф (3000), пеня (2100).
- Классификация дохода по отношению к государству – последние три цифры.
Основная часть кода из десяти знаков (с 4-го по 17-ый) показывает:
- Например, 4-ый, 5-ый и 6-ой символы (1 06) указывают, что это налог на прибыль.
- С 7-го по 11-ый включительно раскрывают статью дохода и его подстатью.
- 12-ый и 13-ый знаки (02) говорят о том, что бюджет региональный.
Общие для организаций
В 2017-ом году обновленные КБК по налогу на имущество организаций выглядят так:
- (182)10602020021000110 – для компаний из Единой системы газоснабжения.
- (182)10602020022200110 – проценты для этих организаций по данному налогу.
- (182)10602020024000110 – другие поступления от газовых компаний.
- (182)10602010021000110 – налог для всех других организаций.
- (182)10602010022200110 – проценты.
- (182)10602010024000110 – оставшиеся виды платежей по имущественному налогу.
Пени и штрафы
КБК обязательны к заполнению и при возмещении различных штрафных санкций по налогу на имущество:
- (182)10602020023000110 – штрафы для компаний из Единой системы газоснабжения.
- (182)10602020022100110 – пени для них же.
- (182)10602010023000110 – штрафы для всех других организаций.
- (182)10602010022100110 – пени для них же.
Для физических лиц
КБК для оплаты имущественного налога физическими лицами, зависит от места, где имущество находится и разделены на семь групп.
Федеральные города:
- (182)10601010031000110 – налог.
- (182)10601010032200110 – проценты.
- (182)10601010032100110 – пени.
- (182)10601010033000110 – штрафы.
Городские округа:
- (182)10601020041000110 – налог.
- (182)10601020042200110 – проценты.
- (182)10601020042100110 – пени.
- (182)10601020043000110 – штрафы.
Городские округа с внутренним делением:
- (182)10601020111000110 – налог.
- (182)10601020112200110 – проценты.
- (182)10601020112100110 – пени.
- (182)10601020113000110 – штрафы.
Районы в городе:
- (182)10601020121000110 – налог.
- (182)10601020122200110 – проценты.
- (182)10601020122100110 – пени.
- (182)10601020123000110 – штрафы.
За пределами населенных пунктов всех видов:
- (182)10601030051000110 – налог.
- (182)10601030052200110 – проценты.
- (182)10601030052100110 – пени.
- (182)10601030053000110 – штрафы.
Сельские поселения:
- (182)10601030101000110 – налог.
- (182)10601030102200110 – проценты.
- (182)10601030102100110 – пени.
- (182)10601030103000110 – штрафы.
Городские поселения:
- (182)10601030131000110 – налог.
- (182)10601030132200110 – проценты.
- (182)10601030132100110 – пени.
- (182)10601030133000110 – штрафы.
Что делать при неверном указании
Согласно с указаниями министерства финансов, основанных на положениях НК, обязательства налогоплательщика считаются неисполненными только в том случае, если при перечислении налога были указаны неверно:
- Счет казначейства.
- Название банка получателя.
Так как в этом перечне КБК отсутствует, то ошибка в его написании не приведет к не перечислению налога на имущества в бюджет. Следовательно, штрафных санкций опасаться не стоит. Поэтому при обнаружении неверного написания кода необходимо:
- Подать в ФНС заявление о допущенной описке.
- Приложить к нему документы, подтверждающие уплату налога.
- В случае необходимости произвести совместную сверку по оплате налогов.
С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-imushhestvo/kody-byudzhetnyh-klassifikatsij.html
Какой штраф за неуплату налогов в 2018 году
В 2017 году были введены достаточно серьезные штрафы для неплательщиков налогов. Многие физические лица считают, что раз им не пришли уведомления, то вносить за владение имуществом ничего не нужно.
Юридические же накапливают сумму долга за 3 года, а потом закрывают компанию и начинают работать под другим именем. С точки зрения законодательства, обе эти ситуации трактуются как уклонение от уплаты налогов, за что может наступить ответственность перед ФНС в виде штрафа или уголовное наказание.
Кто и какие налоги должен платить
Каждый гражданин, обладающий собственностью, обязан платить следующие виды налогов:
- транспортный;
- имущественный;
- земельный.
Суммы этих налогов наполняют местный бюджет и идут на реализацию государственных программ. За работающих граждан отчисляется НДФЛ, но в некоторых случаях этот взнос люди должны платить самостоятельно.
У индивидуальных предпринимателей и юридических лиц налоговая нагрузка больше. Они отчисляют подоходные налоги за работников и за себя, вносят единый сбор.
Некоторые системы налогообложения предусматривают НДС. На УСН, популярной схеме налогообложения у ООО, такого платежа нет. Каждая организация самостоятельно решает, по какой схеме она будет платить налоги и отчитываться за свою деятельность.
Что подразумевается под неуплатой
Если обратиться к НК РФ, то под термином «неуплата налогов» скрывается сразу несколько определений:
- частичное внесение взносов;
- отказ от оплаты пошлины полностью;
- неправильный подсчет налога;
- снижение облагаемой базы;
- несвоевременная сдача отчетов.
Все эти действия ведут к тому, что государство недополучает налоги, следовательно, не может в полной мере реализовать действующие программы.
Ответственность перед ФНС
В Налоговом кодексе целая статья посвящена ответственности за неуплату взносов. Физические лица, ИП и организации подвергаются единой системе наказаний, включающей в себя:
- штрафы;
- начисление пени;
- взыскание в судебном порядке.
С первого дня просрочки на сумму налога начисляются пени. С 2018 года их размер равен 1/300 от установленной Центробанком ставки рефинансирования.
Начисляться они будут автоматически ежедневно до дня уплаты долга. Поэтому, чтобы снова не остаться должным государству, в день внесения налога (если вы его просрочили) уточните сумму в ФНС. После этого, не откладывая, внесите средства с банковской карты или наличными. На региональные налоги (например, при несвоевременном внесении транспортного платежа) пени могут быть иными, так как это устанавливается местными властями.
Перед тем как назначать санкции неплательщику, ФНС обязано доказать, что имеется нарушение. С 2018 года достаточно лишь факта неуплаты. Дополнительно инспекторы могут оповестить должника о необходимости сдать декларацию или внести платеж, но в большинстве случаев они действуют сразу через суд.
Как рассчитываются штрафы
Статьей 122 НК РФ предусмотрено несколько видов штрафов, которые могут быть начислены физическим или юридическим лицам. Разберемся с тем, какие санкции применяются в каждом случае:
- Неуплата налога за сдачу в аренду жилого помещения (НДФЛ) карается суммой, равной 20% от годового дохода от этого вида деятельности. Соответственно, если вы сдали квартиру и получили за это 100 тысяч рублей за год, то 20 из них нужно будет отдать в качестве штрафа. При этом с вас также взыщут сумму неуплаченного налога (13 тысяч) и пени за просрочку.
- Предприятия, которые недоплатили налог за прибыль (скрыли часть доходов), штрафуются на 20% от средств, заработанных за год. При этом если система налогообложения предусматривает внесение авансовых платежей, то за неуплату их не штрафуют. В этом случае начисляется лишь пеня.
- Штраф за неуплату транспортного налога зависит от класса экологической безопасности автомобиля, мощности его двигателя, года выпуска и действующей в регионе ставки.
- Чаще всего организации не платят подоходный налог за свой персонал, но иногда и частные лица забывают сдать декларацию и сделать взносы. В этом случае штраф может быть как 20% от дохода, так и 40%, если неуплата произошла умышленно.
- Если ИП не внес единый налог, то ему будет назначен стандартный штраф 20%, но рассчитываться он будет от утаенной суммы. Однако здесь тоже оговорка. Штрафные санкции применяют в том случае, если предприниматель утаил часть дохода. Если он подал верную декларацию, но не внес часть налога по ней, то ему придется доплатить государству. Дополнительно в этом случае вносится небольшая пеня.
Таким образом, изначально за неуплату налога на сумму его начисляется пеня. Если доказано, что плательщик сделал это умышленно, то специалисты ФНС готовят документы для суда и взыскивают недоимку вместе со штрафом.
Какой может быть административная ответственность
Если предприятие виновно в неуплате налогов, перед государством за это несут ответственность должностные лица – бухгалтер и директор. За грубые нарушения им выписывается административный штраф в размере около 3-х тысяч рублей. К таким нарушениям относится несвоевременная подача отчетности, искажение данных в декларации или снижение обязательств перед налоговой более чем на 10%.
ИП могут также получить административное взыскание в виде штрафа около 2-3 тысяч рублей. Если по трудовому договору на него работал бухгалтер, то такая же сумма может быть назначена ему. У предпринимателя есть возможность не вносить штраф за неуплату налогов. Для этого нужно:
- исправить ошибки в декларации до окончания срока его подачи;
- допустить неточность непреднамеренно и исправить ее до истечения срока оплаты.
Важно, чтобы при этом у предпринимателя до этого момента не было задолженностей по сборам в казну государства. Если он является злостным неплательщиком, то без уплаты штрафа обойтись не получится.
Уголовная ответственность
На должностных лиц может быть возложена и дополнительная ответственность – уголовная. Согласно статье 199 УК РФ, за несвоевременную подачу отчетности, ложной информации в декларации или неуплату налогов может последовать одно из наказаний:
- Штраф, возложенный на организацию в целом. Сумма его будет зависеть от решения суда – от 100 до 300 тысяч рублей. В качестве альтернативного вида наказания, но возлагаемого только на руководителя компании, может быть применен арест и запрет занимать определенные должности. Иногда должностным лицам запрещают и вовсе вести хозяйственную деятельность в определенной сфере.
- Если предприятие уклонялось от уплаты налогов свыше 3-х лет или доход скрывался группой лиц (например, бухгалтером и руководителем), то штраф будет больше от 200 до 500 тысяч рублей. В некоторых случаях суд может взыскать доход за 1-3 года полностью или лишить свободы должностных лиц, участвовавших в этом преступлении.
Генеральный директор чаще всего отвечает за совершение этого преступления, так как считается, что раз именно он подписывает декларацию, то и ответственность за сведения нести должен самостоятельно.
На физических лиц также распространяется ответственность в соответствии со статьей 199 УК РФ. Она может наступить, если в бюджет не перечислено более 1 800 000 рублей платежей. К особо крупному размеру причисляют суммы в 3 миллиона рублей (при этом налогов в них может быть лишь пятая часть) или 9 миллионов.
При этом на суд воздействуют и такие обстоятельства, смягчающие вину:
- непреднамеренная неуплата налогов;
- форс-мажорные случаи;
- болезнь;
- истечение срока давности.
На дела по неуплате налогов действует срок давности 3 года. После его истечения не наступает ни один из видов ответственности. Однако ФНС подает документы в правоохранительные органы или суд достаточно быстро. Поэтому в большинстве случаев сроки давности не успевают истечь.
С сайта: http://nalogiexpert.ru/zakonodatelstvo/kakoj-shtraf-za-neuplatu-nalogov-v-2017-godu.html
Проводки при начислении штрафов и пени по налогам, ставка пени для ИП: как оплатить?
В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
Причины начисления штрафов по налогам
В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:
- Несвоевременная сдача отчета;
- Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
- Занижение налогового обязательства.
Штраф и пеня: в чем их отличия
Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете
Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.
Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.
Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91 | ||||
| 91 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91 | ||||
| 91 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Наложение штрафа, выявленного при проверке | ||||
| 99 | 76 | 30 000,00 | Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах | Протокол |
| 76 | 51 | 30 000,00 | Оплата административного штрафа | Плат. поручение |
| Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени | ||||
| 99 | 68-4 | 10 000,00 | Доначисление налога на прибыль | Бух. справка |
| 90 (91) | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 91) | 69 | 30 000,00 | Доначисление страхового взноса | Бух. справка |
| 91 (20, 26) | 68 | 15 000,00 | Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога | Бух. справка |
| Если НДС не восстановлен | ||||
| 19 | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 25 000,00 | Включение восстановленного НДС в состав расходов | Бух. справка |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) | ||||
| 68 | 19 | 47 000,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 90, 91) | 19 | 47 000,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 47 000,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 7 000,00 | Доначисление амортизации на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) | ||||
| 19 | 68 | 4 700,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 4 700,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 4 700,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 700,00 | Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| 91 | 02 (05) | 320,00 | Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-nachislenii-shtrafov-i-peni-po-nalogam.html