Как посчитать ндс от суммы по процентным ставкам — формулы определения размера налога

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Как посчитать ндс от суммы по процентным ставкам - формулы определения размера налогаВсем известно, что каждым предприятием и физическим лицом уплачиваются государственные налоги на доход. Однако, налогами облагаются не только те доходы, которые основаны на целевом виде деятельности. Так, налогами облагаются любые зарегистрированные финансовые операции (продажа, покупка имущества, техники и др.), причём каждая сторона уплачивает отдельный налог, который рассчитывается в зависимости от типа проделанных процедур и их стоимости. Для точного определения суммы налога можно воспользоваться специальными формулами, которые утверждены государственными налоговыми органами.

Оглавление

Как рассчитать НДС? Как посчитать стоимость НДС в том числе, как посчитать НДС по оборотно сальдовой ведомости

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость выступает одним из основных источников наполнения государственного бюджета. По величине поступлений в казну с НДС можно сравнить, пожалуй, только налог на прибыль. Естественно, государство уделяет очень большое внимание правильности расчёта налога и соответствию профиля деятельности предприятий установленным государством ставкам.

Что значит НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Суть его заключается в том, что в бюджет государства взимается сумма добавленной стоимости, которая неизбежно возникает в процессе производства или продажи товаров и услуг. Т.е. сумма НДС прибавляется к цене реализации.

Сумма налога может разниться в зависимости от того или иного вида продукции, с которой работает конкретное предприятие или предприниматель. Также различными будут и процентные ставки налога.

Расчёт НДС производится с помощью специальных формул. Особой сложности этот процесс собой не представляет, поэтому расчёт можно выполнять как самостоятельно, так и прибегать к помощи специализированных программ для бухгалтеров.

Ставка НДС в России

Согласно ст. 164 НК РФ для резидентов страны на облагаемые налогом товары и услуги установлена ставка НДС, равная 18%.

Существует также ряд категорий налогоплательщиков, которым по профилю деятельности предоставляется возможность работать по сниженной ставке НДС – 10%. К этим категориям относятся:

  • некоторые товары для детей;
  • некоторые товары продовольственного назначения;
  • книги и издания периодической печати, предназначенные для образовательных учреждений;
  • некоторые отечественные и зарубежные медицинские товары.

Ставка НДС в 2018-2019 годах

2014 год не привнёс никаких законодательных изменений касательно величины ставок налога на добавленную стоимость. Таким образом, ставки остаются на прежнем уровне и составляют 18% для предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, и 10% для тех, кто работает по упрощённой системе.

Кто платит НДС и кто не платит

Кроме вышеперечисленных, существует ещё один вариант величины ставки НДС – 0%. Это говорит о том, что деятельность некоторых предприятий не облагается налогом на добавленную стоимость или эти предприятия освобождены от уплаты НДС в государственный бюджет.

Итак, для начала разберёмся с теми категориями налогоплательщиков, которые обязаны уплачивать в казну сумму налога на добавленную стоимость. Согласно законодательному источнику – Налоговому кодексу Российской Федерации – уплачивать НДС обязаны:

  • юридические лица – резиденты РФ (к ним относятся всевозможные ООО, ОАО, ЗАО и т.д.);
  • индивидуальные предприниматели РФ;
  • импортёры и экспортёры.

Однако в том случае, если выручка от реализации без учёта НДС конкретного предприятия или предпринимателя в течение трёх последних календарных месяцев составила не более двух миллионов рублей, данная организация или ИП может получить освобождение от уплаты НДС в бюджет. Правда, это не касается дохода от операций по импорту и подакцизным товарам.

Следует понимать, что освобождение от уплаты НДС – это не обязанность государства, а право, которое предоставляется отдельным предприятиям или предпринимателям. Поэтому, даже если организация видит, что по результатам её деятельности она подпадает под льготную систему и может быть освобождена от уплаты налога, она должна продолжать платить НДС в полном размере.

При желании пользоваться освобождением от уплаты налога нужно подать в налоговую инспекцию необходимый пакет документов, касающихся деятельности предприятия, и заполненную форму уведомления. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого хотят получить освобождение.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется сроком на 12 месяцев. По истечении этого срока его нужно получать заново. В противном случае, предприятие снова попадает под общую систему налогообложения.

В ситуации, когда в течение льготного года за какие либо последовательные три месяца был превышен лимит 2 млн. рублей, налогоплательщик обязан уплатить НДС в полном объёме за тот месяц, когда был превышен объём выручки. Это же касается продажи импортных и подакцизных товаров. Если этого не сделать самостоятельно, налоговая инспекция после выявления нарушения наложит штрафы и пени.

Формула для расчета

Для того, чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, нужно знать следующую формулу:

Sндс = S*1,18, (1)

где S – стоимость товара без НДС.

Эта формула подходит для плательщиков общей системы налогообложения со ставкой 18%. Для организаций, работающих по упрощённой системе со ставкой 10%, формула примет следующий вид:

Sндс = S*1,10 (2)

Для наглядности приведём пример.

Допустим, стоимость товара без добавления налога составляет 1 000 рублей – эта сумма называется налоговой базой. Предприятие работает на общей системе налогообложения. Следовательно, используя формулу (1), получаем:

1 000*1,18 = 1 180 (руб.)

Именно по такой цене данный товар будет доступен конечному потребителю.

Как выделить НДС от суммы?

В тех случаях, когда нам известна цена продукта с уже заложенным в неё налогом, т.е. требуется выделить НДС от конкретной суммы, используется модифицированный вариант первой (или второй) формулы:

S = Sндс / 1,18, (3)

или

S = Sндс / 1,10 (4)

Например, отпускная стоимость товара равняется 1 000 рублей. Для того, чтобы вычислить сумму налога на добавленную стоимость, производим следующий расчёт:

1 000 / 1,18 = 847 (руб.)

Как посчитать НДС от суммы? Примеры.

Если известны суммы налоговой базы и отпускной стоимости товара, путём простого расчёта можно выделить сумму НДС:

НДС = Sндс – S (5)

Пример.

Налоговая база товара равна 1 000 рублей. Начислив НДС по формуле (1), мы получили сумму стоимости товара с учётом НДС – 1 180 рублей. Чтобы узнать сумму самого налога, производим расчёт:

1 180 – 1 000 = 180 (руб.)

Т.е. сумма НДС, начисленного налогоплательщиком общей системы на товар, стоимостью 1 000 рублей, составит 180 рублей.

Также сумму НДС можно определить другим способом. Для этого потребуется только лишь знать налоговую базу, т.е. стоимость товара до начисления налога, и процентную ставку согласно виду деятельности:

НДС = S*0,18, (6)

или

НДС = S*0,10 (7)

Обратимся к нашему примеру. Как рассчитать НДС в данном случае?

Сумма до налогообложения составляет 1 000 рублей. Процентная ставка предприятия – 18%. Считаем:

1 000*0,18 = 180 (руб.)

Как мы можем видеть, получилась та же сумма НДС, что и при использовании формулы (5), только на основе одного, а не двух показателей.

Таким образом, расчёт суммы налога на добавленную стоимость не представляет собой ничего страшного, требуется лишь внимательность и скрупулёзность, да и то на первых порах, пока это не войдёт в привычку.

Кроме того, можно воспользоваться бухгалтерским программным обеспечением, например, программой «1С:Предприятие» или «1С:Бухгалтерия». Там НДС рассчитывается автоматически при проведении счёта-фактуры, в котором указана стоимость товара или услуги.

С сайта: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/kak-rasschitat-nds.html

Как посчитать НДС от суммы правильно — формула, ставка НДС и вычет

Про НДС или налог на добавленную стоимость слышали многое, но не все до конца понимают, что же он собой представляет, как рассчитывается и т. д. Особенно важен этот вопрос для предпринимателей и их клиентуры.

Что такое НДС

НДС – это особый вид налога. Он устанавливается в том случае, если предприятием, компанией создается дополнительная рыночная ценность.

Что подразумевается под рыночной ценностью? Имеется в виду, что товар продается по более высокой цене, чем приобретается. Основная суть этого налога выражается в том, что он исчисляется на основе разницы между выручкой, которая получена от продажи товара или услуг и количеством денежных средств, потраченных на приобретение этого товара, материала, сырья, рабочей силы и пр.

Налог на добавленную стоимость возник в середине ХХ века, во Франции. Изобрел его экономист Морис Лоре.

НДС появился как альтернатива налогу с продаж, который выплачивался со всей выручки (вне зависимости от того, насколько удачно была проведена продажа и какой в итоге оказалась прибыль с нее). Разумеется, для предпринимателей, имеющийся налог с продаж, был неудобен и невыгоден. Поэтому и был введен налог, согласно которому учитывалась реальная прибыль, а не выручка.

Ставка

Налог на добавленную стоимость появился в России в 1992 году. Тогда ставка налога была весьма высокой – 28 процентов. Обусловлено это было тем, что было необходимо поддерживать доходы бюджета на том же уровне, что и годом ранее (когда действовал налог с оборота и продаж). Такая ставка в момент введения налога была гораздо выше, чем в других странах.

Причем она была единой – действовала на все группы товаров. Хотя такой она оставалась недолгой. Уже в том же 1992 году ввели налог в 15% на некоторые виды товаров.

Затем проявилась следующая тенденция:

  1. 1 января 1993 базовую ставку НДС снизили до 20%, а размера налога на продовольственные товары (за исключением тех, что попадают под акциз) и различного рода товары для ребятишек, уменьшен до 10 процентов.
  2. В 1995 году был сокращен список продовольственных товаров, которые облагались налогом в десять процентов. В настоящее время существует несколько видов налоговых ставок – ставка в ноль, десять и восемнадцать процентов.

Нулевая ставка используется:

  1. При реализации товаров (а также услуг, работ) на экспорт.
  2. Услуги или же работы, которые выполняются в космосе.
  3. В случае таможенного режима при перемещении припасов.
  4. В случае проведения работ или же услуг по перевозке через таможню России товаров, которые попадают под особый (таможенный) режим транзита.
  5. При перевозке драгоценных металлов государственному фонду драгметаллов и драгкамней Российской Федерации, или схожим фондам субъектам РФ, ЦБ РФ, банкам.
  6. При выполнении услуг, направленных на перевозку людей или багажа, в случае если их место отправления или назначения находится за пределами РФ и прочее.

Ставка же в 10% используется при продаже отдельных продовольственных товаров и товаров для лиц детского возраста, список которых находится в п. 2 ст.164 НК РФ.

C самого начала 2002 года эта ставка также используется при продаже периодики, учебной и научной продукции, лекарств или медицинских изделий (п. 3-4 ст.

Cтавка НДС в 2015 году

В 2015 году размер ставки налога останется прежним. Ранее предлагалось снизить налог до 13 %, но от этой идеи правительство отказалось. Напротив – рассматривается вопрос об увеличении до 20%. Однако на текущий год величина ставки зафиксирована и составляет 18%. Таким образом, величина НДС в 2015 году – как базового, так и пониженного, остается неизменным.

Налогообложение НДС

Итак, теперь разберем один из самых главных вопросов – кто же все-таки является субъектами налогообложения со стороны налога на добавленную стоимость. Ими, как правило, выступают различного рода организации (в том числе некоммерческие) и предприниматели.

Фактически же, всех плательщиков налога можно поделить на две группы:

  1. Плательщики внутреннего налога на добавленную стоимость. То есть это НДС, выплачиваемый за реализацию товаров (или же работ и услуг) на территории России. Таким образом, внутренний НДС распространяется на торговые операции внутри страны, но никак не за ее пределами.
  2. Налогоплательщики «ввозного» (или как его еще можно назвать – «внешнего») НДС. То есть, это налог на добавленную стоимость, который выплачивается за товар, ввозимый на территорию Российской Федерации из зарубежных стран (в случае международных торговых операций).

Вычеты

В том, что касается вопросов связанных с НДС — существует возможность его вычета. Что под этим подразумевается, рассмотрим подробнее.

Это право компании (организации) снизить размер НДС на налоговые вычеты. Это право может распространяться на:

  1. Товары (к ним могут относиться как работы, так и услуги) или права на имущество, которые приобретаются для совершения действий, облагаемых налогом.
  2. Работы услуги и товар, которые приобретаются для последующей их перепродажи.

Фактически, вычет – это НДС, который поступает от поставщика услуг, товара, работ. Он нужен для того, чтобы не выплачивать налог дважды. Те деньги, что вы выплачиваете в совокупности с купленными товарами или услугами возмещаются из бюджета. Делается это, по той причине, что поставщик со своей стороны обязан уплатить в бюджет.

В данном случае, пристальное внимание уделяется следующим вещам:

  1. Насколько корректно оформлена счет-фактура.
  2. Актуальны ли банковские реквизиты поставщика товара, работ и услуг (чтобы вычет не ушел не в те руки).
  3. Правильно ли заполнены все документы.

Соблюдение данных правил помогают выявить незаконные способы восполнения налога на добавленную стоимость из бюджета.

Кроме того, вычет применяется к размеру налога по товару, работам и услугам в случае, если покупатель отказывается от них. Тогда в учете делаются поправки.

Рассмотрим порядок налоговых вычетов:

  1. Им подвергаются размеры налога, которые предъявляются предпринимателю или организации в случае приобретения товара и имущественных на него прав, после того как товар был принят.
  2. Налоговый вычет при покупке, либо в случае оплаты при ввозе на территорию РФ основных средств, нематериальных активов осуществляется полностью, после того как принимается на учет ОС или НМА.
  3. Если работы или услуги закупаются за иностранную валюту, то производится пересчет в рубли на ту дату, когда товар был принят в учет.
  4. Налог вычитается из суммы авансового платежа (за грядущие поставки товара) с той даты, когда товар отгружается.

Таковы основные объекты налогового вычета, условия и порядок его осуществления.

Формулы для расчета

Существует несколько формул для расчета налога на добавленную стоимость:

  1. Скажем, известна сумма – S. Необходимо выполнить расчет суммы НДС, которая составляет 18 процентов от суммы. Для этого расчета необходимо умножить S на 18 и разделить получившееся число на 100. Лично я использую для расчета НДС более упрощенную, на мой взгляд, формулу. Беру сумму и просто умножаю ее на 0.18. Пример:100 (S) умножить на 0.18 (ставка НДС) = 18 (сумма НДС).
  2. Вторая формула поможет рассчитать размер суммы с НДС. Конечно, можно было бы, воспользовавшись предыдущей формулой, узнать размер налога и просто прибавить его к сумме. Но зачем совершать лишние действия? Чтобы узнать размер суммы с НДС, вам надо умножить эту сумму на 1.18. Получается:100 (S) умножить на 1.18 (ставка НДС) = 118 (сумма с НДС).

Как выделить НДС от суммы

В том случае, если вы знаете сумму денег вместе с налогом, заложенным в нее и хотите узнать сколько будет составлять сумма без НДС, то вам следует воспользоваться формулой под номером три. В принципе, ничего сложного в ней тоже нет. Вам всего лишь навсего надо взять сумму с НДС (обозначим ее Sн) и разделить на 1.18. Таким образом, мы получаем: Sн/1.18 = S.

Приведем пример: 118 (сумма НДС) разделить на 1.18 (ставка НДС) = 100 (сумма без НДС).

Как видно из примера, рассчитать сумму не составляет труда. Главное – иметь под рукой калькулятор.

Как посчитать НДС от суммы

Если мы знаем размер налоговой базы и выпускной цены товара, или скажем, работ, то путём несложных манипуляций можно выделить сумму налога. Для этого нам понадобитсячетвертая и последняя формула расчета НДС – это выделение НДС из общей суммы. Скажем, нам известна сумма с НДС (те же 118 рублей), а нам надо вычислить размер самого НДС.

Для этого используем следующую формулу: Сумма с НДС (Sн) минус сумма с НДС разделенная на размер ставки НДС (1.18 в нашем случае).

На деле это выглядит так: 118 – 118/1.18

Мы знаем, что 118/1.18 = 100. И если из 118 (суммы с НДС) мы вычислим 100 (сумма без НДС, рассчитанная по третьей формуле), то получим размер самого НДС. Таким образом, расчёт величины налога на добавленную стоимость не представляет из себя ничего страшного или сверхсложного. Требуется лишь концентрация и пристальная внимательность, да и то до тех пор, пока это не войдёт в привычку.

Кроме того, можно использовать бухгалтерское программное обеспечение. В этом случае НДС рассчитывается в автоматическом режиме при проведении счёта-фактуры, в котором указана стоимость товара или услуги.

Так каков же итог? Неужели НДС может нанести материальные убытки бизнесу? В том-то и дело, что это оказывается не так. Получается, что продукт (включая НДС) оплачивает покупатель, а не организация, которая добавляет стоимость. В целом же, НДС удобен как налог и сравнительно несложно ведутся расчеты, связанные с ним.

С сайта: http://corphunter.ru/ip/otchet/kak-poschitat-nds-osnovnye-momenty.html

Как правильно считать НДС — формула и пример?

Как считать НДС, знает каждый бухгалтер или экономист. Но подобный вопрос возникает не только у них, но и у представителей других служб. Чтобы сотрудники коммерческой службы, отдела закупок и маркетологи могли правильно определить НДС, им нужно усвоить несколько несложных формул.

Общие правила вычисления НДС

Компания-продавец на основании п. 1 ст. 168 НК РФ добавляет к стоимости товара НДС и предъявляет указанную сумму покупателю. При этом неважно, что является предметом сделки — товар, имущество, услуга или работа.

В экономической работе чаще всего используют 2 различных подхода:

  • при первом определяется, как вычислить НДС от суммы, то есть добавить его к продажной цене;
  • второй раскрывает, как посчитать НДС 18%, в том числе 10%, или выделить его из окончательной стоимости с учтенным налогом.

Для решения данных проблем применяются различные формулы.

Как определить НДС от суммы (от числа)

Проще всего освоить, как считать НДС от суммы, поскольку для этого применяется простое процентное вычисление:

Налог = ПЦ × Стн / 100,

где: ПЦ — продажная цена без налога;

Стн ­— применяемая ставка налога (18 или 10%).

Узнаем, как правильно выделить НДС из суммы

Выделение налога из итоговой стоимости также не должно вызывать больших трудностей. Алгоритм вычислений будет зависеть от применяемой ставки:

Налог = Итс / 118 × 18

или:

Налог = Итс / 110 × 10,

где: Итс — общая сумма продажи с НДС.

Как вычислить общую сумму с НДС 10 и 18%

Для того чтобы узнать, как посчитать сумму с НДС, нужно выполнить 1 простое математическое действие, которое также будет зависеть от применяемого процента налога:

Вндс = ПЦ × 1,18

или:

Вндс = ПЦ × 1,10,

где: ПЦ — продажная цена без налога.

Как считается НДС: пример расчета

Для лучшего понимания, как считать НДС, лучше воспользоваться наглядными примерами.

Пример 1

АО «Три крокодила» реализует корм для животных в количестве 1 500 упаковок по цене 12 руб. за единицу. Указанная стоимость не включает налог. На фирму распространяется ставка 18%. Разберем, какова окончательная продажная стоимость всей партии и как считать НДС 18% к уплате.

  1. На начальном этапе рассчитываем чистую продажную стоимость:
  2. 1 500 × 12 = 18 000 руб.

  3. Далее нужно посчитать НДС от суммы:
  4. 18 000 × 18 / 100 = 3 240 руб.

    1. Определяем конечную сумму реализации:
    2. 18 000 + 3 240 = 21 240 руб.

    3. Можно заменить последние 2 действия одним и сразу получить сумму с налогом:

    18 000 × 1,18 = 21 240 руб.

    В счете-фактуре будут указаны следующие данные:

    • сумма товаров без налога — 18 000 руб.;
    • размер НДС — 3 240 руб.;
    • итоговая сумма — 21 240 руб.

    Пример 2

    ООО «Сороконожка» реализует босоножки по цене с учетом налога 1 500 руб. за пару. Розничная сеть заказала для реализации 300 пар. Как правильно считать НДС от суммы реализованной обуви при 18%:

    1. Получаем общий объем реализации в рублях:
    2. 1 500 × 300 = 450 000 руб.

    3. Вспоминаем, как посчитать НДС от числа:
    4. 450 000 × 18 / 118 = 68 644,07 руб.

      450 000 – 68 644,07 = 381 355,93 руб.

    5. Можно посчитать сумму без НДС без промежуточных действий:

    450 000 / 1,18 = 381 355,93 руб.

    В счете-фактуре укажем следующее:

    • сумма реализации без НДС — 381 355,93 руб.;
    • налог — 64 644,07 руб.;
    • общая сумма продажи — 450 000 руб.

    Прежде чем определится, как правильно считать НДС, нужно учесть 2 момента:

    • размер применяемой налоговой ставки;
    • вид стоимости, принимаемой для расчета, — с налогом или без.

    После этого необходимо применить 1 из формул для вычислений в зависимости от значений приведенных параметров.

    С сайта: https://buhnk.ru/nds/kak-pravilno-schitat-nds-formula-i-primer/

    Безопасная доля вычета по НДС в 2017 году в Москве и регионах России

    Безопасная доля вычета по НДС – неофициальный показатель. Но от его размера зависит интерес налоговых органов к деятельности компании и решение вопроса о назначении выездной проверки. Поэтому думающий главбух всегда знает, какова доля вычетов в компании. И ежеквартально проверяет ее на предмет соответствия показателям, на которое ориентируются налоговики.

    По общему правилу, если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев, то это является одним из критериев риска назначения выездной налоговой проверки (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

    Однако лимит вычета по НДС определяется в разрезе каждого региона РФ. Рассчитать показатель можно самостоятельно, зная статистические данные ФНС России. В настоящее время налоговое ведомство представило данные на 01.02.2017.

    Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Сумма вычетов по НДС / Налог к начислению x 100%.

    Применять эту формулу просто. Открываете Отчет 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России. Находите свой регион. И применяете формулу, используя данные строк 100 и 200 Отчета 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России.

    В Москве по состоянию на май 2017 года безопасная доля вычета по НДС составляет 95,01 %

    Данный показатель по Москве (95,01%) рассчитан следующим образом:

    3 719 315 651 тыс. руб. (показатель стр. 200 Отчета 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России) / 3 914 552 381 тыс. руб. (показатель стр. 100 Отчета 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России) x 100 % = 95,01 %.

    Аналогичным образом компания из другого региона может рассчитать безопасную долю вычета по НДС, при соблюдении которой меньше шансов, что налоговики обратят внимание и назначат проверку.

    Например, безопасная доля вычетов по Московской области по состоянию на май 2017 года составляет 90,8% (656 701 487 тыс. руб. / 723 128 227 тыс. руб.) x 100%).

    Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в самой компании

    Показатель рассчитывается быстро и просто. Поэтому желательно делать это ежеквартально, чтобы во время оценить вероятность возникновения претензий со стороны проверяющих. Для расчета безопасной доли вычетов по НДС в компании нужно сделать следующее:

    • определите сумму НДС к начислению. Просуммируйте начисленный налог за 4 последних завершенных квартала;
    • аналогичное сделайте с вычетами. Сложите всем суммы в декларациях за те же 4 квартала;
    • разделите вычеты НДС на начисленный налог и умножьте на 100%.
    • полученный результат — реальная доля вычетов по НДС в компании.

    Таким образом, зная долю вычетов по НДС в компании и безопасный лимит вычета налога в своем регионе, компания может самостоятельно оценить вероятность повышенного внимания налоговых органов. Если показатели существенно разнятся, целесообразнее заранее заручиться соответствующими пояснениями и быть готовым направить их в инспекцию.

    С сайта: http://avtconsulting.ru/bezopasnaya-dolya-vtcheta-po-nds-v-2017-godu-v-moskve-i-regionah-rossii/

    Расчет безопасной доли вычетов по НДС формула

    Одним из самых сложных для понимания налоговых платежей по праву считается налог на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и является источником пополнения федерального бюджета страны.

    Расчеты по данному налогу являются нелегким бременем для компаний и предпринимателей. В помощь налогоплательщикам фискальное законодательство страны предусмотрело систему налоговых вычетов, позволяющих снизить нагрузку на субъекты бизнеса.

    Понятие налогового вычета по НДС

    Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.

    Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:

    • Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
    • Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
    • Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.

    Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

    Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г

    У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.

    Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).

    Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.

    Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.

    В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации.

    В настоящее время в России действует пороговое значение безопасной доли вычетов в размере 87,9%. Тем не менее для каждого отдельного региона установлены свои значения.

    Ответ на вопрос о том, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, сводится к использованию формулы для расчета.

    Расчет безопасной доли вычетов по НДС – формула – выглядит следующим образом:

    Доля вычетов по НДСбезопасная = НДСк вычету / НДСначисленный* 100%

    Можно представить данную формулу, используя разделы налоговой декларации по НДС:

    Доля вычетов по НДСбезопасная = Стр.190 / Стр.110 * 100%

    Именно полученное значение налоговые работники будут сравнивать с показателем, установленным законодательными нормами, определяя тем самым величину налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщика.

    Тем не менее, даже факт превышения порогового значения не является гарантией того что в ближайшее время сотрудники ФНС посетят налогоплательщика с выездной проверкой. Данный критерий является лишь одним из методов оценки, которые налоговые работники рассматривают в совокупности.

    Как следует поступить бухгалтеру в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?

    Существует два варианта развития событий:

    1. Перенос части «входящего» налога на добавленную стоимость на следующий отчетный период;
    2. Подача документов в ФНС с учетом превышения.

    Применение калькулятора безопасной доли вычетов по НДС рассмотрим на конкретном примере.

    Пример.

    ООО «Миллениум» в соответствии с подготовленной декларацией начисленный налог за 1 квартал 2018 года составил 900 000 рублей. При этом величина налогового вычета за аналогичный период составила 750 000 рублей. Используя представленную выше формулу, получаем:

    Доля вычетов по НДСбезопасная = 750 000 / 900 000 * 100% = 83,33%.

    Полученная величина не превышает установленного значения, в связи с чем у компании не должно возникать повода для беспокойства.

    Видоизменив представленную выше формулу, можно определить величину НДС к уплате в казну, которая будет соответствовать рекомендациям налоговых работников:

    Величина НДСбезопасная= НДСначисленный* (100 – НДСбезопасный) / 100.

    Соответственно,

    Величина НДСбезопасная= 900 000* (100 – 87,9) / 100 = 108 900 рублей.

    Таким образом, заплатив в федеральный бюджет 108 900 рублей ООО «Миллениум» обезопасит себя от пристального внимания со стороны работников налоговых органов.

    Каждая компания или индивидуальный предприниматель при подготовке налоговой декларации и уплате налога в казну должен учитывать пороговое значение безопасного налогового вычета по НДС для предотвращения возможных проверок со стороны налоговых работников в соответствии с письмом № АС-4-2/12722 от 17.07.13г.

    С сайта: https://lawcount.ru/nalog/kak-rasschitat-bezopasnuyu-dolyu-vyichetov-po-nds/

    Как рассчитать сумму НДС к уплате

    Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

    • сумму НДС к восстановлению.

    НДС к начислению

    НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК РФ). При этом используйте формулу:

    НДС к начислению = Налоговая база × Ставка НДС

    Налоговая база

    Налоговую базу определяйте в соответствии со статьями 154–159, 161–162 Налогового кодекса РФ. Подробнее об определении налоговой базы по конкретным операциям см.:

    • Как рассчитать НДС при реализации товаров (работ, услуг);
    • Как рассчитать НДС при реализации имущественных прав;
    • Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);
    • Как рассчитать НДС при передаче товаров для собственных нужд;

    НДС к уплате

    Общую сумму начисленного НДС определяйте по итогам налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ).

    Общую сумму налога можно уменьшить на сумму входного НДС за минусом восстановленных сумм. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:

    НДС к уплате = НДС к начислению Входной НДС, принятый к вычету + НДС, восстановленный в налоговом периоде

     Такие правила установлены в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

    Расчеты в валюте

    Ситуация: как рассчитать НДС при реализации на территории России товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте? Оплата за товары производится в иностранной валюте в два этапа: частично – авансом, частично – после отгрузки

    Рассчитывайте НДС в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров.

    В бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации по договорам, выраженным в иностранной валюте, определяется как сумма двух величин: поступившего аванса и дебиторской задолженности, не погашенной на дату отгрузки.

    Это объясняется тем, что авансы, полученные по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не пересчитываются ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки, ни на дату окончательных расчетов с покупателем (п.9, 10 ПБУ 3/2006, абз. 3 ст.

    Однако для целей начисления НДС эти правила не применяются. При авансовой форме расчетов налоговая база по НДС определяется дважды:

    • сначала продавец начисляет НДС по курсу Банка России на дату поступления аванса (по расчетной ставке);
    • затем продавец начисляет НДС на стоимость отгруженных товаров по курсу Банка России на дату отгрузки (по прямой ставке), а сумму НДС, начисленную с аванса (по курсу, действовавшему на дату поступления аванса), принимает к вычету.

    Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пунктов 1 и 14 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-15/130 и ФНС России от 24 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15921.

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении выручки от реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Товар реализуется представительству иностранной организации, находящемуся на территории России (оплата товара производится в иностранной валюте). Договором предусмотрена частичная предоплата, окончательная оплата производится после отгрузки

    ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило договор поставки товаров с представительством иностранной организации, находящимся в России, на сумму 11 800 долл. США (в т. ч. НДС – 1800 долл. США). Себестоимость реализованных товаров – 200 000 руб.

    14 октября 2015 года представительство перечислило «Гермесу» предоплату в сумме 5000 долл. США. 26 октября 2015 года «Гермес» отгрузил покупателю всю партию товаров.

    Окончательный расчет производится 25 ноября 2015 года. Право собственности на товары переходит к покупателю на дату отгрузки (26 октября). «Гермес» применяет общую систему налогообложения и платит налог на прибыль поквартально.

    Условный курс доллара США составляет:

    • на 14 октября 29,40 руб./USD;
    • на 26 октября 29,70 руб./USD;
    • на 25 ноября 30,00 руб./USD.

    В бухучете полученный аванс и последующую отгрузку товаров бухгалтер «Гермеса» отразил следующими проводками.

    14 октября:

    Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– 147 000 руб. (5000 USD × 29,40 руб./USD) – получен аванс в счет оплаты товаров;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 22 424 руб. (147 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса.

    26 октября:

    Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1– 348 960 руб. (147 000 руб. + 6800 USD × 29,70 руб./USD) – отражена выручка от реализации товаров;

    Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»– 147 000 руб. – зачтен полученный аванс в счет оплаты;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 53 460 руб. ((10 000 USD × 29,70 руб./USD) × 18%) – начислен НДС с выручки от реализации товаров;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»– 22 424 руб. – принят к вычету НДС с аванса;

    Дебет 90-2 Кредит 41– 200 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

    Эта же сумма (200 000 руб.) включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

    Из-за того, что договором предусмотрена частичная предоплата, а окончательный расчет организации производят после отгрузки, в бухучете возникает курсовая разница. Она появляется только в отношении последующей (второй) части оплаты – 6800 долл. США (в т. ч. НДС – 1037 долл. США). Аванс не пересчитывается.

    Курсовая разница отражается в бухучете на дату поступления окончательной оплаты.

    25 ноября:

    Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»– 204 000 руб. (6800 USD × 30,00 руб./USD) – поступила окончательная оплата за товар;

    Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 91-1– 2040 руб. (6800 USD × (30,00 руб./USD – 29,70 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница на дату окончательного расчета.

    При расчете НДС возникшая курсовая разница не учитывается.

    В декларации по НДС за IV квартал 2015 года в строке 010 (раздел 3) бухгалтер «Гермеса» указал (в составе общих показателей) выручку в размере 297 000 руб. (10 000 USD × 29,70 руб./USD) и сумму НДС к начислению в размере 53 460 руб. (297 000 руб. × 18%).

    Для расчета налога на прибыль выручку бухгалтер рассчитал следующим образом: – в части аванса: (5000 USD – 5000 USD × 18/118) × 29,40 = 124 568 руб.; – в части последующей оплаты:(6800 USD – 6800 USD × 18/118) × 29,70 = 171 161 руб.

    Общая сумма выручки составила:124 568 руб. + 171 161 руб. = 295 729 руб.

    При определении налоговой базы по налогу на прибыль бухгалтер включил:

    • в состав доходов от реализации выручку в сумме 295 729 руб.;
    • в состав внереализационных доходов положительную курсовую разницу в сумме 2040 руб.

    Таким образом, при авансовой форме расчетов по сделкам, выраженным в иностранной валюте, показатели выручки от реализации (без НДС) в бухучете (295 500 руб.), выручки от реализации в налоговом учете (295 729 руб.) и налоговой базы по НДС (297 000 руб.) различаются.

    Ситуация: как определить сумму вычета по НДС со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных за иностранную валюту?

    Сумму вычета определяйте в рублях по курсу Банка России на дату оприходования имущества.

    Как правило, за приобретенное в России имущество (работы, услуги, имущественные права) организация расплачивается рублями. Связано это с тем, что использовать в расчетах иностранную валюту запрещено, кроме случаев, предусмотренных законом (п. 3 ст. 317 ГК РФ).

    К таким случаям, в частности, относится приобретение имущества (работ, услуг, имущественных прав) у представительства иностранной организации, находящегося в России (подп.7 п. 1 ст. 1, ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г.

    Если имущество (товары, работы, услуги) было приобретено за иностранную валюту, то входной НДС по нему принимайте к вычету в сумме рублевого эквивалента. Сумму вычета рассчитайте по курсу Банка России, действовавшему на дату принятия к учету имущества (работ, услуг, имущественных прав), по формуле:

    Сумма налога, принимаемая к вычету = Сумма налога, предъявленная в счете-фактуре (в иностранной валюте) × Курс Банка России, действовавший на дату принятия к учету приобретенного имущества (работ, услуг, имущественных прав)

     Такой порядок следует из абзаца 4 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

    Договоры в условных единицах

    Ситуация: как определить сумму вычета по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты? Расчеты по договору ведутся в рублях

    При приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в у. е., сумму входного НДС нужно принимать к вычету на основании полученных счетов-фактур в размере сумм, указанных в этих счетах-фактурах (п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Счета-фактуры при поставках по договорам, заключенным в у. е., выставляются в рублях (подп. «м» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сумму налога рассчитывает продавец и указывает ее в счете-фактуре.

    Пересчитывать НДС после окончательного расчета с продавцом (исполнителем) не нужно, поскольку право на вычет возникает в момент оприходования товаров (работ, услуг). Курсовые разницы, которые образуются при окончательном расчете, включите в состав внереализационных доходов или расходов (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 января 2012 г. № 03-07-11/13.

    Пример определения суммы вычета по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е. По условиям договора товар оплачивается после поставки

    ООО «Торговая фирма «Гермес»» покупает товары по ценам, выраженным в у. е. По условиям договора поставки 1 у. е. равна 1 долл. США по официальному курсу Банка России на дату оплаты.

    Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

    12 октября 2015 года «Гермес» оприходовал товар стоимостью 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.). В счете-фактуре поставщика указаны:

    • стоимость товаров – 315 000 руб.;
    • сумма НДС – 56 700 руб.

    «Гермес» оплатил товар 19 октября 2015 года.

    Условный курс доллара США:

    • на дату оприходования (12 октября 2015 года) 31,50 руб./USD;
    • на дату оплаты (19 октября 2015 года) 31 руб./USD.

    В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

    12 октября 2015 года (дата оприходования):

    Дебет 41 Кредит 60– 315 000 руб. – оприходованы приобретенные товары;

    Дебет 19 Кредит 60– 56 700 руб. – отражен входной НДС;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 56 700 руб. – принят к вычету входной НДС.

    19 октября 2015 года (дата оплаты):

    Дебет 60 Кредит 51– 365 800 руб. (11 800 USD × 31 руб./USD) – оплачены товары поставщику;

    Дебет 60 Кредит 91-1– 5900 руб. ((315 000 руб. + 56 700 руб.) – 365 800 руб.) – отражена положительная разница по расчетам с поставщиком.

    На день оплаты «Гермес» не корректирует сумму НДС, ранее принятую к вычету.

    При расчете налога на прибыль за октябрь бухгалтер «Гермеса» включил образовавшуюся положительную разницу (5900 руб.) в состав внереализационных доходов.

    Пример определения суммы вычетов по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е. По условиям договора предусмотрена предоплата

    ООО «Торговая фирма «Гермес»» покупает товары по ценам, выраженным в у. е. По условиям договора поставки 1 у. е. равна 1 евро по официальному курсу Банка России на дату оплаты. Стоимость приобретаемых товаров составляет 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.).

    Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

    2 ноября 2015 года в счет предстоящей поставки «Гермес» перечислил продавцу 30-процентный аванс в размере 134 520 руб. (11 800 EUR × 30% по курсу на дату оплаты). 4 ноября 2015 года бухгалтер оприходовал поставленные товары. Окончательный расчет с продавцом произведен 16 ноября 2015 года. Условный курс евро составил:

    • на дату перечисления аванса – 38 руб./EUR;
    • на дату оприходования товаров – 40 руб./EUR;
    • на дату окончательного расчета – 41 руб./EUR.

    В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

    2 ноября 2015 года:

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 134 520 руб. (3540 EUR × 38 руб./EUR) – перечислен аванс в счет предстоящей поставки товаров.

    После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»– 20 520 руб. (134 520 руб. × 18/118) – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

    Общая сумма задолженности по оприходованным товарам составит:134 520 руб. + (11 800 EUR – 3540 EUR) × 40 руб./EUR = 464 920 руб.

    Эта сумма указана в счете-фактуре, который поставщик составил при реализации товаров.

    Сумма предъявленного НДС равна:464 920 руб. × 18/118 = 70 920 руб.

    Стоимость оприходованного товара без НДС составляет:464 920 руб. – 70 920 руб. = 394 000 руб.

    4 ноября 2015 года:

    Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары»– 394 000 руб. – оприходованы приобретенные товары;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары»– 70 920 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 20 520 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 70 920 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным товарам;

    Дебет 60 субсчет «Расчеты за товары» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– 134 520 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику.

    16 ноября 2015 года:

    Дебет 60 субсчет «Расчеты за товары» Кредит 51– 338 660 руб. (8260 EUR × 41 руб./EUR) – погашена задолженность перед поставщиком.

    На день оплаты «Гермес» не корректирует сумму НДС, ранее принятую к вычету.

    После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб. (464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).

    Дебет 91-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары»– 8260 руб. – отражена отрицательная разница по расчетам с поставщиком.

    При расчете налога на прибыль за ноябрь 2015 года бухгалтер «Гермеса» включил отрицательную суммовую разницу (8260 руб.) в состав внереализационных расходов.

    Организация выступает налоговым агентом

    При определении общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, учитывать суммы НДС, начисленные организацией при исполнении обязанностей налогового агента, не нужно.

    Отчитываться по этим суммам и перечислять их в бюджет организация должна отдельно. Это следует из пункта 3 статьи 166 и пункта 4 статьи 161 Налогового кодекса РФ. В некоторых ситуациях суммы НДС, уплаченные при исполнении обязанностей налогового агента, организация может поставить к вычету.

    Импорт

    В налоговом законодательстве установлены некоторые особенности расчета НДС при импорте и экспорте товаров. При импорте порядок расчета налога, который нужно уплатить на таможне, зависит от того, какие именно товары импортируются в Россию.

    Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используется формула:

    НДС к уплате = (Таможенная стоимость товара + таможенные пошлины + акцизы) × Ставка НДС

     Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитывается по формуле:

    НДС к уплате = (Таможенная стоимость товара + акцизы) × Ставка НДС

     При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога применяется формула:

    НДС к уплате = (Таможенная стоимость товара + таможенные пошлины) × Ставка НДС

     Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используется формула:

    НДС к уплате = Таможенная стоимость товара × Ставка НДС

     При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитывается по формуле:

    НДС к уплате = Стоимость переработки товара × Ставка НДС

     По каждой группе товаров (например, подакцизных и неподакцизных, облагаемых или не облагаемых таможенными пошлинами) налог рассчитывается отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

    Такие правила установлены в статьях 160 и 166 Налогового кодекса РФ.

    Подробнее о начислении НДС при импорте см. Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров.

    НДС, уплаченный при импорте, можно принять к вычету.

    При экспорте организация имеет право на применение нулевой ставки НДС.

    Реализация драгметаллов

    Ситуация: как определить сумму вычета НДС по товарам (работам, услугам), использованным для добычи, производства и реализации драгоценных металлов? Товары (работы, услуги) приобретены для использования в разных видах деятельности

    Сумму НДС по товарам (работам, услугам), использованным при добыче, производстве и реализации драгоценных металлов, определите пропорционально доле товаров (работ, услуг), относящейся к реализованным драгоценным металлам.

    Организации, занимающиеся добычей драгоценных металлов, применяют нулевую ставку НДС при реализации данных драгоценных металлов (подп. 6 п.1 ст. 164 НК РФ).

    При этом для подтверждения права применения нулевой ставки и вычетов НДС организация должна представить в налоговую инспекцию контракт на реализацию драгоценных металлов и документы, подтверждающие передачу драгоценных металлов (п. 8 ст.

    Из положений пункта 3 статьи 172 и пункта 8 статьи 165 Налогового кодекса РФ следует, что право на вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным для добычи, производства, реализации драгоценных металлов, возникает у организации только в момент определения налоговой базы по НДС по драгоценным металлам. То есть в момент их отгрузки.

    Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26 августа 2008 г.03-07-05/31 и подтверждается арбитражной практикой (см. ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 января 2012 г. А58-2448/2011 и от 14 февраля 2011 г. А58-1329/2010, Уральского округа от 29 июня 2012 г.

    Входной НДС по таким товарам (работам, услугам) в рассматриваемой ситуации можно принять к вычету только в той части, которая относится к реализованным драгоценным металлам.

    Если организация осуществляет разные виды деятельности, определите, какая часть приобретенных товаров (работ, услуг) относится к добыче, производству, реализации драгоценных металлов. Способ расчета установите в учетной политике для целей налогообложения.

    Коэффициент 1 = Выручка от реализации драгоценных металлов  :  Выручка от всех видов деятельности

     Затем рассчитайте соотношение (коэффициент 2) количества реализованных драгоценных металлов к общему количеству добытых драгоценных металлов (с учетом остатка на начало налогового периода):

    Коэффициент 2 = Количество реализованных драгоценных металлов в отчетном периоде  :  (Остаток драгоценных металлов на начало квартала  +  Количество добытых драгоценных металлов за квартал)

    Затем рассчитайте сумму налогового вычета по товарам (работам, услугам) с учетом полученных коэффициентов:

    Сумма НДС к вычету = Сумма входного НДС по всем товарам (работам, услугам) × Коэффициент 1 × Коэффициент 2

    Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 15 марта 2012 г. № А60-13988/2011, Восточно-Сибирского округа от 16 марта 2011 г. № А19-8829/2010 и от 19 сентября 2006 г. № А19-2411/06-15-Ф02-4791/06-С1).

    Пример расчета вычета по НДС по товарам, использованным при добыче драгоценных металлов. Организация занимается добычей драгоценных металлов и производством технологического оборудования

    ООО «Альфа» занимается добычей золота и его реализацией банкам, а также производит и продает технологическое оборудование. На начало июля 2015 года у «Альфы» числился на балансе остаток драгоценных металлов в количестве 1530 грамм.

    В III квартале 2015 года добыча золота составила 20 050 грамм, реализация золота – 18 000 грамм на общую сумму 25 000 000 руб. Реализация технологического оборудования в III квартале 2015 года составила 10 000 000 руб.

    В III квартале 2015 года «Альфа» приобрела материалы, которые использовала как при добыче золота, так и при производстве технологического оборудования. Стоимость приобретенных материалов – 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Остатка невозмещенного (нераспределенного) входного НДС по состоянию на 1 июля 2015 года у организации не было.

    Бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму НДС к вычету по приобретенным материалам пропорционально доле реализованного золота в общем количестве золота:

    180 000 руб. × (25 000 000 руб. : (25 000 000 руб. + 10 000 000 руб.)) × (18 000 г : (1530 г + 20 050 г)) = 107 244 руб.

    С сайта: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_rasschitat_summu_nds_k_uplate/1-1-0-35

    Как рассчитать НДС: 6 полезных формул, как по оборотке посчитать НДС к уплате, как посчитать цену процентов без НДС за квартал

    В Российской Федерации каждое предприятие облагается налогом добавленной стоимости. У людей, не связанных с бухгалтерией, подобные расчёты могут вызвать проблемы.

    Мы постараемся дать развернутый ответ в вопросе: как рассчитать НДС и что для этого необходимо?

    Что такое НДС?

    Это разновидность непрямого федерального платежа, что начисляет государство. Процесс взимания происходит в момент реализации продукции третьим лицом покупателю.

    Могут предоставляться товары различного рода: физический и умственный труд, услуги, имущественные права и другое.

    Выделяют 2 группы налогоплательщиков:

    • Производят реализацию на территории России;
    • Производят ввоз товара на территорию страны.

    Если у организации по истечении 3-х месяцев доход не стал превышать более 2 000 000 рублей, есть возможность написать заявление для освобождения от оплаты добавленной стоимости.

    Тогда по статье 145 налогового кодекса Российской Федерации с вас должны снять обязанность вносить сбор в государственную казну.

    Кто не должен платить:

    • Предприятия, работающие по единому сельскохозяйственному сбору — ЕСХН;
    • Организации, где система платежей в госбюджет упрощена — УСН;
    • Те, у кого есть патентный сбор на продукцию;
    • Организации с особыми видами деятельности, которые используют общую оплату на временный доход организации – ЕНВД;
    • По статье 145.1 налогового кодекса России все участники инновационного проекта «Сколково».

    Исключением является случай выставления счета-фактуры покупателю, который имеет выделенный размер платежа в казну. Вышеперечисленные освобождения снимаются, и лицо обязано произвести оплату.

    НДС к вычету: Дополнительные затраты, понесенные предприятием при проведении своей деятельности в течение квартала.

        Данные для подсчета НДС к вычету
    1 НДС плательщика предъявляется плательщику при приобретении им товаров (работ ил услуг)
    2 НДС покупателя начисляется плательщику-покупателю при перечислении им предоплаты продавцу
    3 НДС таможни уплачивается таможне или инспекции федеральной налоговой службы (ИНФС) при ввозе товаров в Российскую Федерацию
    4 НДС продавца высчитывается продавцом с предоплаты и принимается к вычету на дату отгрузки товаров (оказание услуг или выполнение работ)
    5 НДС агента уплачивается в качестве налогового агента

    Чтобы провести расчет налога к вычету, просто просуммируйте эти 5 пунктов. В случае, когда предприятие проводило работы для собственного потребления, полученный налог также суммируется с основным вычетом.

    С сайта: http://biznesprost.com/rukovodstvo/kak-rasschitat-summu-nds.html

    Оборотно-сальдовая ведомость: что показывает, как читать, составить и проверить + образцы заполнения

    Выучить бухгалтерский учёт нельзя. Его нужно понимать и исполнять. И также необходимо постоянно следить за изменениями нормативной базы, чтобы своевременно скорректировать порядок отражения отдельных операций.

    Результатом каждого отчётного периода является составление сальдовой ведомости и сведение баланса за месяц, квартал, год. На основании этих документов строится вся отчётность, поэтому знать правила заполнения оборотной ведомости должен каждый бухгалтер. Разобраться в них новичкам поможет образец ОСВ с пошаговой инструкцией по её составлению.

    Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

    Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т.

    Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.

    Чем унифицированные документы отличаются от обычных

    Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06. 12. 2011, вступивший в силу с 01. 01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08. 07. 1996.

    Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23. 05. 2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций.

    Как понять основы бухучёта

    Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

    • синтетические;
    • аналитические (субсчета).

    Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

    Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой.

    Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства». Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.

    Что показывает номер счёта

    Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

    Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

    Чтобы научиться составлять оборотно-сальдовую ведомость, следует проанализировать модель активных и пассивных счетов бухучёта

    Составление баланса и разноска операций

    Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам.

    Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

    В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.

    Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости

    Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся.

    В приказе Минфина России от 28. 12. 2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

    Локальный вариант составления

    На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

    Что показывает ОСВ

    Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении.

    Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок.

    Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

    ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

    Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

    У бухгалтерии две задачи — вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.

    До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.

    Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

    Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.

    Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

    Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде

    Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа.

    В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.

    Как нужно анализировать ОСВ

    Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.

    Где посмотреть выручку компании

    Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

    Порядок учёта НДС

    Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.

    Чтобы разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, новичку следует заучить наименования всех счетов бухучёта

    Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

    Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.

    Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.

    Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама.

    Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.

    С сайта: https://ipshnik.com/vedenie-ip/oborotno-saldovaya-vedomost-obrazets-zapolneniya.html

    Как правильно посчитать и начислить НДС: формулы и примеры

    Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, по сути это надбавка к цене товара. Исчисление и взимание этого налога регулируется в Налоговом Кодексе, глава 21.

    Плательщики налога — это все предприниматели и организации. По общему правилу принято, что налоговая база НДС определяется стоимостью товаров с обязательным учетом акцизов и без добавления в нее налога с продаж. Выделение и начисление НДС — важный аспект любого предприятия, поэтому необходимо знать правила расчета налога.

    Каков сегодня НДС в России?

    Главный закон по налогам — это, конечно, Налоговый Кодекс, в нем описывается вся система налогов России, тут можно найти информацию о взимании, порядок расчетов налогов.

    В 2015 году ставка по НДС остается на прежнем уровне, что и в 2014 году, никакие изменения не коснулись и расчета НДС. По всей территории России налоговая ставка на товары и услуги составляет 18%. Но имеются свои исключения, касающиеся товаров для детей, отдельных продовольственных товаров, печатной периодики, образовательной книжной продукции, медицинских товаров из России и других стран.

    Пройдемся более подробно налоговых ставок по НДС:

    1. НДС 18% уплачивается по умолчанию, если операции с товарами не подводятся под перечень товаров со ставкой 10% или 0%;
    2. НДС 10% распространяется на некоторые производственные товары (по определенному списку), товары для детей (по списку), печатную периодику, продукцию, связанную с образованием, наукой, культурой и медициной;
    3. НДС 0% устанавливается при экспорте и реализации определенных товаров (по списку): международная перевозка продукции, косметические товары, драгоценные металлы, строительство, транспортные услуги.

    Как выделить НДС из суммы?

    Формула и навыки выделения НДС необходимы продающим предприятиям с той целью, чтобы правильно формировать цены, оформлять документы на реализацию, вести бухучет и просто знать процессы налогообложения. Данные навыки будут полезны и клиентам, чтобы выяснять, если потребуется или просто из интереса, какая чистая цена покупаемого товара.

    Для определения этой самой чистой цены нужно правильно выделить НДС из общей суммы.

    Предлагаем точную схему выделения:

    • сначала определяется ставка, по которой данный товар облагается этим налогом. Чаще всего она равняется 18%, в некоторых случаях, оговоренных в Кодексе, 10%. Если речь идет о розничном товаре, то информация такого рода обычно указывается на ценнике;
    • если ставка 18%, то выделение НДС происходит так: нужно разделить полную стоимость на 1,18. Если ставка составляет 10%, то разделить нужно на 1,1;
    • если в кассовом чеке или товарном уже указана сумма НДС в денежном эквиваленте, то ее можно просто вычесть из обычной стоимости продукта или товара. В итоге Вы получите чистую цену, без НДС.

    Необходимость в выделении налога обычно возникает у поставщиков товаров и услуг, когда оформляются документы на реализацию. Обычно в нужных графах в счетах-фактурах стоит сумма без этого налога, а также ставка с размером НДС в денежном эквиваленте и полная стоимость с учетом налога:

    • если известна сумма без НДС, то для определения нужно произвести умножение на 10% или 18%, а полученный результат прибавить к первоначальной сумме;
    • вычислить полную цену можно, умножив цену без НДС на 1, 18 или 1,1.

    Как начислить НДС: формула

    Если вам требуется произвести начисление налога, то нужно воспользоваться коэффициентом — НДС/100. Если ставка равна 18%, то коэффициент будет 0,18. Известная вначале сумма и будет уже начисленным НДС.

    Можно также использовать коэффициент 1+НДС/100. Если умножить известную вначале сумму на этот коэффициент, то выведется начисленный коэффициент и окончательная сумма к выплате, сумма с НДС.

    Формула расчета НДС

    Возьмем изначальную сумму 10 000 руб. с процентной ставкой в 18%. Чтобы получить в итоге сумму без НДС, нужно проделать следующий расчет:

    1. возьмем коэффициент 1+НДС/100, получим: 1+18/100 = 1,18;
    2. считаем сумму без НДС: 10 000/1,18 = 8474,58;
    3. разница между изначальной и рассчитанной суммой будет составлять 1525,42. Она и будет выделенной суммой НДС.

    Сейчас начислим НДС, изначальные данные такие же: 10 000 руб. и ставка 18%.

    • коэффициент будет составлять 18/100 = 0,18;
    • вычисляем размер НДС: 10 000×0,18 = 1 800;
    • сумма с НДС будет составлять 11 800 = 10 000 + 1 800.

    Обычно налогоплательщики быстро разбираются с тем, как посчитать НДС, и даже сами могут об этом не знать, что владеют данной информацией. В Интернете много онлайн-калькуляторов выделения и начисления НДС, они упростят процесс расчета.

    Как уже стало понятно, формулы для расчета не отличаются сложностью, Но, чтобы точно не ошибиться в расчетах, нужно знать наверняка, включает ли в себя известная сумма НДС или не включает.

    • Если включает, то ее нужно разделить на коэффициент, основываясь на процентной ставке (18 или 10%), а затем уже высчитать разницу.
    • Если сумма НДС не включает, то нужно будет произвести умножение этой суммы на коэффициент на основе ставки.
    • Также важно не ошибиться и с самой процентной ставкой. Ее размер зависит только от типа продукции или выполняемы услуг, работ. В большинстве случаев она равна 18%.

    С сайта: http://boss-consult.ru/nalog/nds/kak-prosto-poschitat-nds.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *