Проводки по процентам по займам полученным от ООО, правила выдачи займов

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Проводки по процентам по займам полученным от ООО, правила выдачи займовМногие компании стараются поддерживать хорошие отношения с собственным персоналом, пытаясь удовлетворить как можно больше запросов от сотрудников. Понятно, что увеличивая уровень положительной атмосферы в коллегии персонала можно увеличить и количество производимого товара. В зависимости от специфики бизнеса можно говорить о потребности партнёров к бессрочным займам или кредитам. Однако, о возможности предоставлять займы для собственных сотрудников принимает решение исключительно руководство самой организации, поэтому в случае, если Вам откажут, стоит понимать, что организаторы имеют на это полное право.

Оглавление

Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя: как предоставить займ

Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.

Финансовая помощь от учредителя

Согласно ГК РФ поступления от учредителя могут быть получены на возмездной (в виде процентного займа) и безвозмездной основе (передача активов, беспроцентного займа или денег в дар).

Процентные займы несут для предприятия дополнительную кредитную нагрузку в виде процентов, при получении которых учредитель — физическое лицо должен к тому же уплатить НДФЛ.

Помощь в неденежной форме, оказываемая в виде передачи имущества (основных средств, материалов, товаров и др.) в собственность или безвозмездное пользование не слишком актуальна для фирмы. Поэтому рассмотрим варианты предоставления безвозмездной финансовой (денежной) помощи.

Порядок учета безвозмездной помощи учредителя

Основных целей оказания безвозмездной финансовой помощи две: пополнение оборотных средств или увеличение капитала предприятия.

Пополнение оборотных средств

Согласно ПБУ 9/99 безвозмездная помощь является в бухгалтерском учете прочим доходом.

Поступление денежной помощи от учредителя отражают проводкой Дт 50(51) Кт 91. 1, НДС при этом не выделяют, так как сделка реализацией не признается.

На основании п.1 ст. 251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99.

При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете.

Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется. На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.

Финансовая помощь от учредителя — проводки будут отражены в бухгалтерском учете:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
12.06.2016г 51 91.1 1 500 000 Поступили безвозмездные взносы Учредителя №3 Протокол общего собрания Учредителей
15.06.2016г 70 51 1 305 000 Выплачена заработная плата Расчетная ведомость
15.06.2016г 195 000 Уплачен НДФЛ Расчетная ведомость

Дополнительно в налоговом учете отразим налог на прибыль:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2016г 99 68 300 000 Начислен налог на прибыль Бух.справка

Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)

Резервный фонд допустимо формировать за счет нераспределенной прибыли, соответственно резервный капитал увеличивают при подведении итогов по сч.84 «Нераспределенная прибыль» в конце года (письмо Мин.Фина от 23.08.2002г. № 04-02-06/ 3/ 60). На этом основании безвозмездные взносы учредителя необходимо первоначально учесть на счете 91.1.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки:

Счет Дт Счет Кт Операция
51 (50) 91.1 Поступили безвозмездные взносы
91.1 99 Отражена прибыль
99 84 Отражена чистая прибыль
84 82 Пополнен резервный фонд

Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г)

Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83.

Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель. При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю.

Порядок учета беспроцентного займа от учредителя

Если безвозмездный взнос планируется вернуть учредителю через определенное время, его признают займом и учитывают проводкой Дт 51(50) Кт 66(67).

Для оформления займа необходимо составить соответствующий договор, с обязательным указанием размера процентов и срока возврата. Займ может быть и целевым, что отражают в договоре.

Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. 105 НК РФ.

Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа. Учредитель, предоставивший такой займ, при условии владения более 50% уставного капитала, может простить сумму накопленных процентов без налоговых последствий (письмо ФНС от 06. 03.2009г. 3–2-06/ 32).

Прощение процентов будет отражено в бухгалтерском учете проводкой Дт 66. 3(67. 3) Кт 91.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2015г 51 67 1 500 000 Поступил долгосрочный займ от учредителя Решение единственного участника Общества, договор займа
31.12.2015г 91.2 67.3 112 500 Начислены проценты по займу (за 2-е полугодие) Бух.справка, договор займа
31.03.2016г 67 91.1 1 500 000 Прощен займ, отражен доход Общества Решение единственного участника
31.03.2016г 67.3 91.1 112 500 Прощены накопленные проценты, отражен доход Общества Решение единственного участника

Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
31.03.2016г 68 99 300 000 Отражен постоянный налоговый актив Бух.справка

Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г. № 03-03-06/ 1/ 646, от 17.04.2009г. № 03-03-06/ 1/ 259 и др.), поэтому при принятии решения об оказании безвозмездной денежной помощи учредителем обществу желательно тщательно продумать варианты.

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-poluchenii-bezvozmezdnoy-finansovoy-pomoshhi-ot-uchreditelya.html

Оформление проводок по договору займа и начисленным процентам

Переданные и возвращенные заемщиком ресурсы на базе договорного соглашения не признают при учете заимодавца расходными операциями.

Если средства с процентами даются юридическим лицам, то используемые проводки проходят по счету 58 «Финансовые вложения».На нем будет открыт субсчет «Предоставленные займы». При обстоятельствах, когда функционирование организации предполагает отдачу денег, то насчитанные проценты проходят по счету 91.1.

Условия перечисления заемных средств работнику, трудящемуся на предприятии предполагают использование счета 73 («Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Применительно к типу денежных средств присутствуют счета 50 (Касса) и 51 (Расчетный счет).

Так, сочетание заемной суммы с процентами предполагает выполнение проводок:

  • выдача: Д 58 (73), субсчет «Предоставленные займы», Кр 51 (50);
  • возврат: Д 51 (50), Кр 58 (73).

Если предполагается, что компания будет удерживать заемные ресурсы из зарплаты работника, то используется счет 70.

Процентную выгоду можно распределить к доходам от целевого функционирования или к иным поступлениям. Такой выбор прописывается в уставных документах об учете компании.

Получение процентов удовлетворяет таким проводкам:

  • начисление: Д 76, Кр 91-1 «Прочие доходы»;
  • получение процентных средств: Д 50 (51), Кр 76.

Получение процентов в форме натуры отразится на балансе, только когда они будут образованы:

  • начисленные проценты в натуральной форме: Д 76, Кр 91-1;
  • оплата процентов в виде пришедшей собственности: Д 41 (09, 10), Кр 76;
  • учет налога на дивиденды в виде пришедшей собственности: Д 19, Кр 76.

Беспроцентный займ не следует относить к финансовым вложениям, так как оно должно приносить выгоду. Выдача простого займа вернет потом только фиксированную сумму, поэтому проводка ведется на счете учета расчетов.

Для проведения операций, расшифровывающих отдачу финансов без дивидендов, требуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки при предоставлении заемных денег без расчета процентов выглядят:

  • выдача: Деб-т 76, Кред-т 50 (51);
  • возврат: Деб-т 51 (50), Кред-т 76.

Отдача ресурсов может происходить в натуральной форме. Капвложения в представленной ситуации равняются стоимости активов, отданных предприятием на определенный срок. Общая стоимость отдаваемых активов высчитывается на основе подобных активов на подобных условиях.

Если в качестве долговых ресурсов передается имущество, то в расходы такая передача не идет. Натуральная форма при передаче имущества от платящей компании подразумевает начисление НДС.

Операции при таких обстоятельствах отразятся:

  • исчисление налога на ДС с величины ресурсов: Деб-т 91-2, Кред-т 68, субсчет «Расчеты по НДС»;
  • возврат: Деб-т 51 (50), Кред-т 58-3 (76).

При возвращении ресурсов натуральной формы значение НДС, вновь поступаемой собственности, обуславливают проводящие операции:

  • учет НДС при возврате (поступающее имущество): Деб-т 19, Кред-т 58-3;
  • вычитание входного налога: Деб-т 68, субрасчет «Расчеты по НДС», Кред-т 19.

В последней проводке входной НДС вычитается при событиях, когда функционирование предприятия подлежит обложению НДС.

Предприятие предоставило два кредита на сумму 100000 рублей на период 6 месяцев. Следует отобразить проведенные операции.

Д К Описание Сумма
76 51 Предоставление кредита 100000 рублей
51 76 Погашение краткосрочного кредита спустя 6 месяцев 100000 рублей

Компания выдала заем на сумму 100000 рублей с процентной ставкой 10,95% годовых на период 3 месяца с 01.02.2017 по 30.04.2017 г. Проценты оплачиваются вместе с рассчитанной частью займа. Известно, что компания не занимается выдачей кредитов как кредитная организация.

Дата Д К Описание Сумма
01.02.2017 58 51 Предоставление кредитных ресурсов 100000
28.02.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за февраль 840
31.03.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за март 930
30.04.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за апрель 900
30.04.2017 51 58 Возврат суммы займа 100000
30.04.2017 51 76 Поступление % средств на счет 2670

Организация предоставила работнику 01.08.2017 средства наличными деньгами, суммой 300 000 руб. Выдача предполагает выплату процентов от средств — 8% годовых. Срок — 3 месяца. Был заключен договор, где прописывается, что начисленные проценты оплачиваются каждый месяц.

Дата Д К Описание Сумма
01.08.2017 73 50 Предоставление кредитных средств 300000
31.08.2017 73 91 субсчет «ПД» Начисление % за август 2033
31.08.2017 50 73 Погашение % за август 2033
30.09.2017 73 91 Начисление % за сентябрь 1967
30.09.2017 50 73 Погашение % за сентябрь 1967
31.10.2017 73 91 Начисление % за октябрь 2033
31.10.2017 50 73 Погашение % за октябрь 2033
31.10.2017 50 73 Погашение основной суммы займа 300000

С сайта: https://semiro.ru/dogovor-zayma/provodki-po-dogovoru-zayma-i-protsentam/

Займы выданные проводки — в 2018 году, выдачи займа работнику, учредителю ООО, начисление процентов, учет

Проценты по оформленным кредитам начисляют относительно метода учета доходов. Для этого используются бухгалтерские проводки. Проводку выдачи кредита необходимо оформлять особенным способом.

Ведь она является значительной записью о различных проведенных денежных операциях, в случае с займами она предоставляет собой сумму процентов, причисленных кредитору от заемщика.

Что это такое?

В бухгалтерии проводкой называют запись в журнале или в компьютере о осуществленных за определенный период операциях. Бухгалтерские проводки записываются в кредит одного счета и в дебет другого. Компании могут причислить процент по отпущенным кредитам, он базируется на методе учета прибыли.

Кредитор дает заемщику обусловленную сумму средств либо какие-то вещи, и заемщик должен выплатить назад сумму или отдать вещи в том же состоянии и того же качества.

В подписанном соглашении непременно должны быть прописаны такие пункты:

  • Ставка по кредиту (если она есть).
  • Период возвращения.
  • Какой порядок возвращения.
  • Если процент кредита не пишется в соглашении, или там не написано, что договор беспроцентный, то величина процента будет определяться по ставке НПУ.

Размер кредита может быть любым, на это не существует ограничений.

Проводки по выдачи займа

Проценты, причисленные по ссудам – это прибыль компании. Компания сама устанавливает – это доход от обыкновенных видов деятельности либо другие зачисления.

Для того чтобы оформить кредит, необходимо исполнить такие условия:

  • Иметь соглашение, подтверждающее, что компания может делать финансовые вложения.
  • Сделать переход к компании денежных рисков, который связан с предоставлением кредитных средств, ведь может быть много разных случаев, например, неблагонадежность клиента.
  • Способность компании приносить экономическую выгоду.

Размер процентного кредита исчисляется с помощью активов и их цены, которые отданы заемщику.

Работнику

Начальник может оформить своим сотрудникам беспроцентный кредит. при этом оплату по нему может снимать с зарплаты. Например, при подписании соглашения, просто записать какая сумма будет сниматься с заработной платы, и на протяжении какого времени.

Учет таких ссуд показан на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам». По дебету счета 73.1 – оформление ссуды, по кредиту – возвращение. Процентные причисления учитываются на таком же счете.

При оформлении кредита сотрудникам руководитель должен учитывать все нюансы:

  • Соглашение должно быть составлено в письменной форме.
  • Непременно нужно указать дату, с которой соглашение обретет силу.
  • Сумма, которую дает компания, также прописывается в соглашении. На нее не существует ограничений, но если она превосходит 25 % от цены имущества, то для оформления данной суммы средств в долг нужно собрать совет директоров для подтверждения действия.
  • Кредит оформляется лишь в рублях.
  • Ссуда может предоставляться с процентами и без них на усмотрение кредитора.
  • Период кредитования должен прописываться в документе. Если его там нет, то средства придется отдать на протяжении месяца, после запроса кредитора.
  • В соглашении также можно прописать вероятность отдать кредит раньше времени.
  • Необходимо описать цель получения ссуды сотрудником.
  • Нужно обозначить, как именно работник будет выплачивать заем и как он его заберет.

Учредителю ООО

Что следует знать, чтобы оформить кредит у учредителя? Обычно при оформлении этого вида кредитов, учредителем и заемщиком есть один человек. Ведь каждый бизнесмен хочет развивать свою компанию. А иногда взять ссуду у банка нельзя.

Обычно происходит собрание участников сообщества, они решают, как возместить материальную помощь своему заемщику. Практика подписания данного рода соглашений между учредителем и ООО довольно частая. Такие ссуды оформляются как с так и без учета процентов, все зависит от постановления совета.

Для того чтобы в дальнейшем не иметь проблем с налоговой службой в соглашении необходимо непременно написать такие пункты:

  • Оформление кредита без процентов.
  • Если помощь с процентами, то их непременно следует написать.
  • Соглашение должно заключаться в рублях.
  • Такой документ начальник организации может заключать сам с собой. Это законно.

Другой организации

Как и в остальных ситуациях, здесь существуют свои особенности. Все они должны прописываться в соглашении, которое должно быть в письменной форме.

Здесь необходимо сделать такие проводки:

  • Кредит оформляется данной проводкой: Дебет 58-3, Кредит 51.
  • Ежемесячно причисляются проценты, они отражаются проводкой: Дебет 76, Кредит 91-1.
  • Также существует проводка Дебет 50 Кредит 76, которая обозначает проценты, причисленные за использование кредитных денег.

Проводки начисленных процентов

При кассовом методе проценты причисляют в день оформления ссуды. Это отражается проводкой Дебет 76, Кредит 91-1. При учете процентов по методу причисления следует обращать внимание, на какой период оформлен кредит по соглашению.

Проценты могут быть и фиксированного размера, который прописывается в соглашении.

Если период кредитования превосходит год – проценты причисляются на конец каждого месяца до конца периода, на протяжении которого работает соглашение о предоставлении денег. При выдаче кредита на период меньше года проценты считают на конечный день, когда он должен быть возвращен кредитору.

Для примера бухгалтерских проводок возьмем такие данные:

  • Одна компания получила от другой кредит в сумме 2 млн. руб.
  • Период с 30 сентября по 31 декабря.
  • Под ставку 14,5 % в год.

Бухгалтерские проводки

Дата Действие Дебет Кредит Размер Документы
30 сентября Получение кредита от компании 51 66 2 млн. руб. Соглашение, выдержка из банка
31 октября Проценты по соглашению кредита за месяц 91 66 24 778 руб. Соглашение, справка-расчет из бухгалтерии
30 ноября Проценты по соглашению кредита за месяц 91 66 24 270 руб. Соглашение, справка-расчет

Учет

Учет процентов по ссудам ведется при помощи двух счетов – 66 и 67: на небольшой и на продолжительный период. Ссуды, которые были получены деньгами, отображаются по дебету счета 51, иногда по первым двум счетам. Учет кредитов, а также расходов по их обслуживанию прописывается по дебету счета 91, а также по кредиту 66 либо 67.

Кредит может выдавать организация своему сотруднику, себе самой, либо другой компании. Одалживать можно денежные средства, товар или прочие вещи. При этом следует непременно составлять соглашение в письменном виде, в котором прописываются все нужные условия.

С сайта: http://biznes-delo.ru/zajmy/zajmy-vydannye-provodki.html

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

По информации на сайте ЦБ РФ объем кредитов юридическим лицам – резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года достиг 27 526 090 млн.рублей. Как вести учет полученных кредитов и займов нужно знать каждому бухгалтеру. Если сейчас у вашей организации нет кредита, это не значит, что его не будет завтра.

Из этой статьи вы узнаете, чем похожи и чем отличаются займы и кредиты, о расчете процентов за пользование кредитом, способах погашения кредитов, о бухгалтерском и налоговом учете кредитов, процентов и других расходов за пользование кредитами.

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ (часть вторая).

Займ – более широкое понятие, чем кредит.

Признак Займ Кредит
Стороны Займодавец: организация, гражданинЗаемщик: организация, гражданин Кредитор: банк или кредитная организацияПолучатель кредита: организация, гражданин
Предмет займа (кредита) Деньги и другие вещи Деньги
Форма договора Письменная форма обязательна, когда сумма займа больше МРОТ более, чем в 10 раз, или когда одна из сторон – юридическое лицо Только письменная
Проценты Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором. Займ может быть беспроцентным (п.3 ст.809 ГК РФ) Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором.
Возврат Срок и порядок определяется договором
Досрочный возврат Допускается, если другое не предусмотрено договором
Санкции за несвоевременный возврат Предусмотрены договором. Если не предусмотрены, то на сумму займа начисляются проценты в размере ключевой ставки Банка России. Проценты начисляются с даты возврата займа (кредита), определенной договором,  до дня фактического возврата

Все вопросы, связанные с начислением процентов, погашением и учетом полученных кредитов и займов будут рассмотрены на примере кредита. Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

2. Расчет процентов за пользование кредитом

Формула для расчета процентов

S = (I / K * T) * P

В этой формуле:

S – сумма процентов

I – годовая процентная ставка (в долях, например, 0,2)

К – количество дней в году (365 – в обычный год, 366 – в високосный)

Т – количество дней в периоде, за который рассчитываются проценты, если проценты считаются за полный месяц, то Т надо брать равным 30 или 31.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

Пример условий договора:

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет.

Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета

3. Способы погашения кредита

Есть два способа погашения кредита:

  1. аннуитетный
  2. дифференцированный
Аннуитетный Дифференцированный
Формула для расчета ежемесячного платежа               p  х  (1+p)nA = K  х ───────────
(1+p)n  — 1
Сумма долгаколичество платежей
+
проценты за каждый месяц
Величина платежа Постоянная Вначале больше, под конец срока меньше

При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Но в том, и другом случае формула для расчета процентов одинаковая.

Пример

Выдан кредит в сумме 300 000 рублей, сроком на 12 месяцев под 20% годовых. Дата выдачи кредита 15.07.2016, дата погашения – 15.06.2017. День выдачи не включается в расчет, последний день выплаты участвует в расчете.

Первая выплата основной суммы долга и процентов – 15.08.2016. Всего будет 11 выплат, которыми будут погашаться проценты и основной долг.

4. Расчет для дифференцированном способа

Сумма для ежемесячного погашения основного долга равна 300000/11 = 27 272,73 рубля.

Особое внимание нужно обратить на расчет процентов к выплате 15 января 2017. Здесь есть одна тонкость: переход от високосного 2016 года к не високосному 2017 году.

В этом случае проценты за декабрь 2016 года (с 16.12 по 31.12) нужно считать, исходя из 366 дней в году, а проценты за период с 01.01.2017 по 15.01.2017, исходя из 365 дней в году.

Дата Кол-во дней для расчета процентов Сумма основного долга для погашения Остаток суммы кредита, на который начисляются проценты Сумма процентов Общая сумма к выплате
15.07.2016 Выдан кредит
15.08.2016 31 (с 16.07 по 15.08) 27272,73 300 000 20%/100/366*31*300000= 5 081,97 32 354,70
15.09.2016 31 (с 16.08 по 15.09) 27272,73 272727,27 20%/100/366*31*272727,27= 4 619,97 31 892,70
15.10.2016 30 27272,73 245454,54 20%/100/366*30*245454,54= 4 023,84 31 296,57
15.11.2016 31 27272,73 218181,81 20%/100/366*31*218181,81= 3 695,98 30 968,71
15.12.2016 30 27272,73 190909,08 20%/100/366*30*190909,08= 3 129,66 30 402,39
15.01.2017 16 дней (с 16.12.2016 по 31.12.2016 – из расчета 366 дней)15 дней (с 01.01.2017 по 15.01.2017 – из расчета 365 дней) 27272,73 163636,35 20%/100/366*16*163636,35= 1 430,70
20%/100/365*15*163636,35
= 1344,96
Общая сумма процентов к уплате
1 430,70
+ 1 344,96
= 2 775,66
30 048,39
15.02.2017 31 27272,73 136363,62 20%/100/365*31*136363,62= 2 316,31 29 589,04
15.03.2017 28 27272,73 109090,89 20%/100/365*28*109090,89= 1 673,72 28 946,45
15.04.2017 31 27272,73 81818,16 20%/100/365*31*81818,16= 1 389,79 28 662,52
15.05.2017 30 27272,73 54545,43 20%/100/365*30*54545,43= 896,64 28 169,37
15.06.2017 31 27272,70 27272,70 20%/100/365*31*27272,70= 463,26 27 735,96
ИТОГО 300000 0 30 066,80 330066,80

5. Расчет для аннуитетного способа

Формула  A = K  х ( p  х  (1+p)n) / ((1+p)n  — 1)

А – ежемесячный платеж

К – сумма выданного кредита

p – месячная процентная ставка, деленная на 100

n – количество выплат

Сначала нужно рассчитать ежемесячный платеж. Компоненты формулы:

К = 300 000

p = 20/12/100 = 0,016667

n = 11

А = 300000 х (0,016667 х (1+0,016667)11) / ((1+0,016667)11 — 1)

= 300000 х  (0,0199905/0,199405) = 30075,22

Сумма процентов к уплате определяется по такой же формуле, как и для дифференцированного платежа. Количество дней для расчета и учет перехода между високосным годом и не високосным аналогичны дифференцированному способу.

Дата Сумма к выплате Проценты Сумма основного долга к погашению Остаток суммы кредита, на который начисляются проценты
15.07.2016 Выдан кредит
15.08.2016 30075,22 20%/100/366*31*300000= 5 081,97 30075,22-5081,97 = 24 993,25 300 000,00
15.09.2016 30075,22 20%/100/366*31*275006,75= 4 658,58 30075,22-4658,58 = 25 416,64 275 006,75
15.10.2016 30075,22 20%/100/366*30*249590,11= 4 091,64 25 983,58 249 590,11
15.11.2016 30075,22 20%/100/366*31*223606,53= 3 787,87 26 287,35 223 606,53
15.12.2016 30075,22 20%/100/366*30*197319,18= 3 234,74 26 840,48 197 319,18
15.01.2017 30075,22 20%/100/366*16*170478,70= 1490,52
20%/100/365*15*170478,70
= 1401,19
Общая сумма процентов к уплате 1490,52 + 1401,19
= 2 891,71
27 183,51 170 478,70
15.02.2017 30075,22 20%/100/365*31*143295,19= 2 434,05 27 641,17 143 295,19
15.03.2017 30075,22 20%/100/365*28*115654,02= 1 774,42 28 300,80 115 654,02
15.04.2017 30075,22 20%/100/365*31*87353,22= 1 483,81 28 591,41 87 353,22
15.05.2017 30075,22 20%/100/365*30*58761,81= 965,95 29 109,27 58 761,81
15.06.2017 30 156,23 20%/100/365*31*29652,54= 503,69 29 652,54 29 652,54
ИТОГО 330908,43 30 908,43 300 000 0

Последний платеж при аннуитетном способе погашения кредита может незначительно отличаться от предыдущих. Это связано с округлениями при расчетах.

6. Бухгалтерский учет полученных кредитов и займов

Что важно знать для правильного учета полученных кредитов и займов, и расходов по ним?

  • срок, на который получен кредит
  • цель, на которую получен кредит
  • вид расходов по кредитам с точки зрения ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам»

Почему важен срок, на который выдается кредит? От этого зависит выбор счета учета кредита и строки баланса, в которой будет отражаться кредит и проценты по нему.

По сроку кредиты делятся на:

  • краткосрочные – кредиты, который выдаются на срок менее 12 месяцев
  • долгосрочные – кредиты, который выдаются на срок свыше 12 месяцев, такие кредиты более значительны по сумме, чем краткосрочные

Иногда из долгосрочных выделяют категорию среднесрочных кредитов, со сроком погашения от 12 до 36 месяцев. В бухгалтерском учете такие кредиты отражаются как долгосрочные.

Цель получения кредита определяет порядок учета процентов по кредитам. Кредит может быть выдан на:

  • пополнение оборотных средств (обычно бывают краткосрочными)
  • инвестиционные цели: для покупки или строительства основных средств и других капитальных вложений (обычно долгосрочные)

Расходы по кредитам, согласно ПБУ 15/08, делятся на две группы:

  • проценты за пользование кредитом

Для того, чтобы правильно сделать проводки в бухгалтерском учете и отразить в отчетности полученные кредиты, нужно знать еще несколько требований законодательства.

Правило отражения в учете и отчетности Нормативный документ
В аналитическом учете на счетах учета кредитов должны быть выделены:Удобно, когда со счета можно получить информацию по любому кредиту или по банку. План счетов и Инструкция по его применению (Приказ от 31.10.2000 № 94н)
Проценты по кредиту учитываются на тех же счетах (66, 67), что и основная сумма долга по кредиту, но на отдельном субсчете Тот же
В балансе по строкам 510 и 610 должны быть показаны сумма основного долга по кредиту и проценты по нему П.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н)
Когда до конца действия договора по долгосрочному кредиту осталось менее 12 месяцев, его нужно отражать в отчетности, как краткосрочный П.19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ от 06.07.1999 № 43н)

7. Счета учета кредитов и займов

В Плане счетов для краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66, для долгосрочных ー счет 67. Оба счета учета кредитов и займов пассивные, сальдо по ним показывает задолженность организации по соответствующим кредитам и займам.

Проводки при получении кредита

Получение кредита отражается в учете той датой, когда на расчетный счет организации фактически поступили деньги.

Дт 51 (52) – Кт 66 (67)

8. Учет начисленных процентов по кредитам

При начислении процентов у бухгалтера есть три вопроса: когда, в какой сумме и куда? Когда и в какой сумме начислять и куда относить?

Ответы на вопросы: когда и в какой сумме, – можно найти в п. 6, 8 ПБУ 15/08. Согласно этим пунктам ПБУ, проценты по кредитам должны отражаться в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Учет начисленных процентов по кредитам должен быть равномерным и может быть основан на условиях договора, если условия существенно не отличаются от равномерного включения.

Это значит, что проценты по кредиту должны начисляться в учете ежемесячно.

Если договор предполагает ежемесячную выплату процентов, то сумма начисленных процентов может быть равна сумме выплаченных процентов. Начисление можно проводить на дату выплаты.

Также в этом случае допускается начисление процентов дважды в месяц: сначала на дату выплаты, затем на конец отчетного месяца.

Но если проценты, согласно договора, выплачиваются с другой периодичностью, например, ежеквартально, то начисление процентов в учете нужно проводить ежемесячно, а выплачивать ежеквартально. Сумма процентов к начислению определяется расчетным методом.

Куда в учете нужно относить начисленные проценты? За ответом опять обратимся к ПБУ 15/08, к п.7 и 9.

Когда за счет полученного кредита организация строит или покупает инвестиционный актив, то проценты за пользование кредитом относятся на стоимость этого инвестактива.

Во всех других случаях проценты признаются прочими расходами.

Инвестиционный актив, с точки зрения ПБУ 15/2008, ー это имущество, которое перед тем, как стать основным средством, внеоборотным или нематериальным активом, требует длительной подготовки и существенных расходов на приобретение, изготовление или сооружение.

Например, недорогой станок, который не требует монтажа: поставили, включили в розетку, начали использовать ー не будет инвестиционным активом. Значит, проценты за пользование кредитом в таком случае не должны включаться в стоимость станка, а в полном объеме должны относиться на счет 91.

Проводка по начислению процентов:

Дт 91 (08) – Кт 66 (67) (субсчет «проценты»)

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

Для того, чтобы получить кредит, организация иногда несет дополнительные расходы, например, проводит экспертизу кредитного договора.

Бухгалтерский учет расходов по кредиту ведется обособленно от основной суммы кредита. Это значит, что расходы по кредиту нужно отражать на счетах расчетов с кредиторами 60 или 76.

Расходы по кредиту:

  • отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.6 ПБУ 15/08)
  • могут учитываться равномерно в течение срока действия кредита или списываться единовременно (п.8 ПБУ 15/08)

Проводка по списанию расходов:

Дт 91 – Кт 60 (76)

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

Платежи по кредиту отражаются в учете той датой, когда было перечисление с расчетного счета организации для погашения кредита. Это же относится и к выплате процентов за кредит.

Проводки по погашению основной суммы кредита:

Дт 66 (67) – Кт 51 (52)

Проводки при выплате процентов:

Дт 66 (67) (субсчет «проценты») – Кт 51 (52)

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

Проценты за пользование кредитом учитываются во внереализационных расходах (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ). С 01.01.2015, после внесения изменений в ст.269 НК РФ, величина процентов не нормируется.

Исключение в части нормирования составляют отношения по контролируемым сделкам. Как рассчитывать проценты для налогового учета в этом случае, подробно написано в ст.269 НК.

При отражении процентов в налоговом учете нужно использовать метод начисления (п.8 ст.272 НК). И учитывать их на:

  • последний день каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода
  • день возврата (погашения) кредита

Про другие расходы, которые связаны с получением кредита, нет таких подробных пояснений в НК РФ.

Что такое расходы по кредиту с точки зрения НК? Это услуга сторонней организации, которая не связана с производственной деятельностью. Поэтому расходы по кредиту в налоговом учете можно включить в состав внереализационных расходов на основании пп.20 п.1 ст.265 НК РФ. Но эти расходы нужно обосновать.

Определить дату отражения расходов по кредиту в налоговом учете, поможет пп.3 п.7 ст.272 НК.

Для того, чтобы правильно вести бухгалтерский и налоговый учет полученных кредитов и займов, нужно представлять ситуацию в комплексе. Когда вы знаете цели и сроки получения кредита, у вас есть на руках договор, тогда на все вопросы, которые возникают в процессе учета, можно найти ответы.

С сайта: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/uchet-poluchennyx-kreditov-i-zajmov/

Проценты по займу проводки – в 2018 году, учет, начислены, по договору, как начислять, оплата

Чтобы не попасть в финансовую ловушку, необходимо не только выбрать надежного и честного кредитора, но и определить насколько предоставленные им условия будут для вас выгодными.

Перед тем, как заключать договор, не лишним будет внимательно изучить его пункты и согласовать их с другой стороной. При правильном подходе обе стороны получат от сотрудничества только выгоду. Учет договора займа требует соблюдения и выполнения условий ведения бухгалтерского учета.

Понятия

Понятия «заем» и «кредит» – это не одно и тоже. Они хоть и схожи между собой во многих моментах, но разница довольно заметна.

Займ имеет такие отличительные черты:

  1. позволяет бесплатно использовать его;
  2. при заключении договора займа стороны могут быть как юридическими, так и физическими лицами;
  3. предметом займа помимо денежных средств могут выступать и другие вещи (имущество, драгоценности и другое).

Кредит – это своего рода финансовая операция, в процессе которой происходит передача заемщику денежных средств при обязательном условии их возврата. Кредит характеризуется:

  • обязательным наличием процентов и их выплатой;
  • одной их сторон кредитного договора должна выступать какая-либо кредитная организация (например, банк);
  • кредит подразумевает собой передачу только денежных средств.

 Основные типы

Заем – это довольно широкое понятие.

Существует несколько особенностей такого вида кредитования:

  • в основе получения денежных средств от частников и юр. лиц лежит законодательная база;
  • изъятие процентов носит необязательный характер;
  • объектом передачи могут быть не только денежные средства, но и товары;
  • условия устанавливаются в процессе соглашения обеих сторон.

В случае нарушения одного из пунктов договора сделка может быть расторгнута. Что касается выплаты процентов, то об этом также необходимо побеспокоиться предварительно.

Беспроцентные

Каждый, кто решает взять беспроцентный заем, должен знать о налогах. Такие займы в отличие от других серьезно контролируются государством.

Если договор о беспроцентном кредите заключается между физическим и юридическим лицом, то существует риск возникновения налоговой проблемы.

Что необходимо учесть, заключая договор

Тщательное изучение пунктов договора является важным условием. Это в интересах обеих сторон. Согласовывать условия договора стороны могут самостоятельно.

При изучении договора уделить особое внимание необходимо следующему:

  • обеспечению;
  • целям, на которые необходимы денежные средства;
  • срокам займа.

Срок займа устанавливается, исходя из условий договора, и может достигать от нескольких часов до нескольких лет. Среди них можно выделить краткосрочные (сроком на один год), среднесрочные (от 1тгода до 5 лет)  и долгосрочные договоры (более пяти лет).

Можно выделить типы займов по целевым признакам:

  1. целевые. Цель, для которой нужны деньги, известна и доступно описана. Это может быть, например, закупка товара или техники;
  2. нецелевые. В отличие от целевых займов, эти займы более популярны. Их намного легче оформлять по причине минимального количества документов.

Нецелевые займы обладают одним существенным минусом. Это невыгодные проценты, которые порой могут составлять до 65% в год.

Налоговый и бухгалтерский учет

Исходя из того, какой тип заем фигурирует в процессе сделки, нужно правильно произвести его учет.

Бухгалтерский

Когда все проводки выполнены необходимо, предоставить плательщику НДС счет-фактуру с отметкой «Без НДС». Невыполнение этого условия может привести к штрафным санкциям со стороны соответствующих органов.

Налоги

Появление такого вида кредитования, как заем, существенно облегчило жизнь тем, кто часто нуждается в определенных денежных суммах. Единственный нюанс, на который следует обратить внимание – это начисление налогов. Чтобы избежать возможных неприятностей, нужно заранее учитывать все моменты.

Если беспроцентный заем был предоставлен физ. лицу, то оно должно оплатить НДФЛ 35%. В случае если денежные средства необходимо для приобретения недвижимости, то налоги возмещаются НДФЛ.

Основные правила

Существует ряд правил, на которые стоит обращать особое внимание в процессе учета. Вот некоторые из них:

  1. задолженность появляется по окончании использования средств, но никак не в момент заключения договора;
  2. учету подлежит сумма выбранного ограничения кредитной линии, но не общая сумма.

Обращать внимание нужно и на соотношение задолженности со сроками выплаты долга. Часто краткосрочный заем становится долгосрочным.

Когда и как начислять проценты по займу

Когда заимодатель оформляет процентный займ, необходимо придерживаться правил начисления сроков и погашения процентов согласно договору.

Исходя из пунктов договора, заимодатель вправе признать начисленные проценты как:

  • доходы от обычной деятельности;
  • иных доходов.

Проценты, которые являются иными доходами, зачисляются по кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы» каждый месяц.

Типовые проводки

К примеру, при строительстве объектов недвижимости, проценты по займу входят в их изначальную стоимость.

От физического лица

Физическому лицу необходимо удержать НДФЛ в размере 13% (если он является резидентом) и 35% (если он нерезидент) с суммы выплаченных процентов.

Составление проводок

Исходя из требований любого законодательства, в том числе и российского, все финансовые операции подлежат обязательной отчетности в письменной официально подтвержденной форме. Если по каким-то причинами это не выполнено, то существует угроза посещения конкретной организации налоговой инспекцией.

Это связано с тем, что договоры часто являются не настоящими, что в свою очередь способствует возникновению коррупции. Поэтому в целях безопасности и предотвращения махинаций важно внимательно изучать все пункты договора. Помимо договора следует уделять внимание и другим документам. Ведь при проверке налоговые инспекторы детально изучают и их.

Законодательная база

Все финансовые операции, связанные с кредитованием, основываются на специальных законах и регулируются ими. В России таким законом является Налоговый Кодекс РФ, в котором есть статьи, которые поясняют отдельные моменты по начислению налогов.

В пункте 1 ст. 269 говорится о том, что проценты могут снизить налогооблагаемый доход, если их размер не сильно отличается от среднего уровня процентов по долговым обязательствам.

При этом разбираться в данной операции должна не только одна сторона. Осведомленность всех участников сделки сыграет обеим сторонам только на руку.

Что касается бухгалтеров, то начисление процентов не вызовет сложностей у настоящего специалиста. Они обязаны разбираться во всех налоговых тонкостях и уверенно ориентироваться в Налоговом кодексе.

С сайта: http://biznes-delo.ru/zajmy/procenty-po-zajmu-provodki.html

Беспроцентный займ от учредителя проводки — возврат, бухгалтерская, как оформить

В России в настоящее время набирает популярность такой тип кредитования, как оформление беспроцентного кредита от учредителя. Такая сделка может быть оформлена в тех ситуациях, когда владелец компании вынужден передать определенную часть средств в пользу другой организации на ее развитие.

Соответственно, при оформлении сделки встает вопрос – каким образом должны оформляться бухгалтерские проводки по займу от учредителя, чтобы в итоге в документах был полный порядок? Разберем этот случай подробнее.

Условия получения

Стороны кредитных отношений имеют право на то, чтобы самостоятельно прописывать условия сделки в кредитном соглашении.

Основные условия, которые в обязательном порядке должны отражаться в документе, выглядят следующим образом:

Отсутствие процентов
Наличие обеспечения
Сумма и срок
Порядок исполнения обязательств заемщиком
Способ внесения денег
Целевое назначение

Учредителю и предприятию обязательно стоит изначально определить сумму кредита и срок его действия. От периода времени, которое будет дано на возврат долга, будет зависеть проводка поступления средств в бухучете.

Займы могут быть следующих типов:

  1. Краткосрочные.
  2. Долгосрочные.
  3. Бессрочные.

Что касается последних, то они не имеют в кредитном соглашении дополнительных условий о сроках действия документа, а также дате возврата средств и прочего имущества. Осуществить возврат средств нужно будет по истечению 30 дней после получения требования от кредитора.

К краткосрочным займам относятся те кредиты, которые предоставляются до 1 года. Прочие ссуды относятся к разряду долгосрочных.

Деньги по кредиту могут вноситься двумя способами:

  1. Безналичным путем на расчетный счет в банке.
  2. Наличными в кассу кредитора.

Стороны также могут определиться со способом самостоятельно, однако важно здесь учитывать, что деньги, которые были получены по займу, предприятие обязательно сначала должно внести в банк, после чего у него появляется возможность использовать их для оплаты задолженности по кредиту.

Владелец предприятия может накладывать ограничения на те цели, которые преследуются компанией при использовании денег. К примеру, если в соглашении есть пункт, согласно которому потратить деньги можно исключительно на приобретение оборудования, то при направлении денег на посторонние траты, кредитор имеет право сразу же потребовать назад всю сумму долга.

Порядок исполнения долговых обязательств нужно обязательно указывать в соглашении, иначе можно расценить, что сумма должна будет возвращена после того, как срок истечет по договору. Если в соглашении нет пометки о том, что кредит является беспроцентным, при этом проценты нужно начислять и ежемесячно выплачивать.

Требования

К потенциальному заемщику учредители обычно выдвигают минимум требований. Если займ будет выдан в пользу своего предприятия, то требований к заемщику в договоре и вовсе не будет прописано.

Что касается случаев, когда займ выдается сотруднику, то от него требуется залог или поручитель. Это требование возникает в тех ситуациях, когда сотрудник фирмы намерен оформить займ на крупную сумму.

В остальном требования выглядят стандартным образом:

Наличие паспорта
Справка 2-НДФЛ
Постоянная регистрация
Полная дееспособность

Бухгалтерские проводки по беспроцентному займу от учредителя на расчетный счет

В бухучете на 2018 год подобные сделки в обязательном порядке должны фигурировать в документах. В противном случае, сотрудники органов контроля будут вынуждены проводить дополнительные проверки, и если они обнаружат незарегистрированную сделку, то в этом случае учредитель компании подвергнется очень серьезным и неприятным последствиям.

Если беспроцентный

При беспроцентном займе от учредителя проводки выглядят таким образом:

  1. Если учредитель оказал материальную помощь, то проводки делаются по счетам Д – 50, 51, и К — 76,5. Эта операция будет носить характер постороннего дохода.
  2. Если займ должен быть возвращен, то есть, не имеет характера безвозмездного – Д 50, 51, К 66,3.
  3. При выдаче займа организацией действуют следующие проводки – К 73, Д 50, 51.

При поступлении

Важно помнить, что при поступлении денег статья пассивов будет увеличена, в то время как при возврате денег она будет уменьшаться.

Если займ получен заемщиком, то действуют следующие проводки – Д 50, К 66, 67 (поступление наличных в виде кредита).

Если процентный

При кредите, который имеет процентный характер, проводки будут выглядеть следующим образом: Д 50, К76,33; Д 76,33, К 91.

Возврат в кассу

Все проводки, которые связаны с возвратом кредитных средств, должны отражаться в обратном порядке.

Иными словами, если была проводка по процентной ссуде Д 50, К 76,33, то возврат в кассу должен быть отражен в формате Д 76,33, К 50.

Точно таким же способом отражаются проводки при беспроцентном займе – Д 66,3, К 50.

Документы

Для того, чтобы оформить беспроцентный займ от учредителя, необходимо иметь небольшой комплект документов. Самое важное – наличие документов, которые удостоверяют личность. Если кредит выдается в пользу сотрудника, то он должен иметь гражданский паспорт РФ.

Помимо этого, он должен предоставить следующие документы:

СНИЛС
Справка о доходах
Отдельная копия паспорта
Оригинал трудовой книжки

Если же кредит оформляется для предприятия, то документы обычно не требуются, поскольку деньги ссужаются владельцем компании для ее же развития.

Подача заявки и оформление

Заявка подается при личном обращении к учредителю. Она создается в письменной форме и являет собой стандартное заявление о просьбе выделить средства – либо на развитие предприятия, либо для материальной стимуляции сотрудника. К этому заявлению обязательно нужно прикладывать документы, которые могут быть потребованы кредитором.

Погашение кредита

Кредит должен быть погашен в строгом соответствии со сроками, указанными в кредитном соглашении. У каждого кредитора имеются свои способы, которыми можно производить погашение долга.

К ним могут относиться следующие:

  1. Перевод на расчетный счет.
  2. Оплата наличными через кассу.
  3. Зачисление на банковскую карту.

Плюсы и минусы

К преимуществам кредитования относятся следующие моменты:

  1. Можно быстро оформить ссуду.
  2. Имеется возможность не переплачивать за пользование средствами.
  3. Возможна пролонгация договоров без последствий.
  4. Погасить кредит можно досрочно.
  5. Учредители не требуют от своих сотрудников доказательства того, что деньги ушли на какую-то определенную цель.
  6. Не требуются поручители и залоговое имущество при оформлении кредита на маленькую сумму.

Что касается недостатков такого кредитования для сотрудников, то такой займ не может быть выдан, как правило, если человек не отработал в компании больше 1 года.

В результате становится понятно, что любая кредитная беспроцентная сделка должна сопровождаться строгим контролем при фиксации операций в бухгалтерских документах.

Беспроцентный займ оформить достаточно легко, но верно зафиксировать этот факт в финансовых документах не всегда является простой процедурой. При этом очень важно осуществить правильный учет сотрудником бухгалтерии, поскольку неверная проводка при подготовке бухгалтерским документов может повлечь за собой неприятные последствия.

С сайта: http://zakonmaster.ru/besprocentnyj-zajm-ot-uchreditelja-provodki/

Беспроцентный заем от учредителя ООО

В соответствии с действующим законодательством в течение 4-х месяцев учредитель (ли) общества с ограниченной ответственностью должен внести на расчетный счет общества Уставный капитал в том размере, в котором он прописан в учредительных документах общества.

Деньги, внесенные на расчетный счет учредитель может использовать при осуществлении расчетно-платежных операций по банковскому счету.

Однако этих денег часто не хватает, особенно в момент становления общества, так как первоначальные платежи превышают размер уставного капитала, например оплата аренды офиса, выплата первой зарплаты и оплаты налогов по сотрудникам общества, закупка товара для последующей перепродажи и т.

Выходом в данной ситуации будет являться внесение беспроцентного займа от учредителя общества на расчетный счет или в кассу компании. Для этого необходимо учредителю явиться в банк с договором займа и внести через кассу займ или внести сумму займа в кассу компании. В последствии, когда финансовая ситуация общества стабилизируется, учредитель имеет право забрать сумму займа.

 При формировании налога на прибыль беспроцентный займ не учитывается ни в доходах, ни в расходах, в соответствии со ст. 41 НК РФ беспроцентный займ признается экономической выгодой, которая в свою очередь не является доходом в соответствии со статьей 25 НК РФ.Налогообложение займа

Займ, который учредитель прощает своей фирме (а он может не просить его вернуть) признается внереализационным доходом. И с этой суммы вам придется исчислить и уплатить налог на прибыль. Однако, если доля учредителя, простившего сумму займа своей компании, превышает 50% от общего размера уставного капитала, дохода при прощении займа в этом случае у компании не возникает.

Бухгалтерский учет займа

Займ отражается на 66 счете бухгалтерского учета «Краткосрочный займ» (займ на срок не более 12 месяцев) и на 67 счете бухгалтерского учета «Долгосрочный займ» (займ на срок более 12 месяцев).

 Займ формирует кредиторскую задолженность в пассиве баланса, в связи с этим если вы даете займ, то кредиторская задолженность в пассиве баланса будет увеличиваться, если вы забираете свой займ или прощаете его, то кредиторская задолженность сразу уменьшиться.

С сайта: http://www.buxprofi.ru/information/besprocentnyj-zaem-ot-uchreditelja-OOO

Займ от учредителя в 2017 году — налоговые последствия, в кассу, проводки, при УСН доход минус расход, максимальная сумма, беспроцентный, образец договора

На этапе становления бизнеса многие начинающие предприниматели сталкиваются с проблемой нехватки собственных ресурсов для эффективного ведения экономической деятельности предприятия.

В таком случае, компания может прибегнуть к помощи банковских структур или своего учредителя. Последний вариант наиболее приемлем – ведь учредители, как правило, дают беспроцентные займы.

Основная информация

ГК РФ позволяет любым лицам – как физическим, так и юридическим, вне зависимости от иного правового статуса, выдавать и получать займы, то есть выступать и в роли займодавцев, и в роли заемщиков. Это, в частности, следует из ч. 1 ст. 807 ГК РФ.

Основные определения:

Понятие Расшифровка
Взаимозависимые лица Это лица, аспекты правоотношений между которыми могут существенно влиять на условия совершаемых между ними сделок
Беспроцентный займ от учредителя Займ, на сумму которого не начисляются проценты
Целевой займ Это займ, условиями договора по которому определено, что средства необходимо использовать только на конкретные цели

Законодательство

Отдельного законодательного акта, посвященного заимствованиям от учредителя к организации, нет, поэтому правоотношения сторон в таком случае регулируются стандартными нормами Главы 42 ГК РФ (статьи 807, 808, 809, 810, 811, 812, 813, 814, 815, 816, 817, 818, 819, 820, 821).

Разновидность

Учредитель может выдать своей организации займ определенного вида.

Согласно ч. 3 ст. 809 ГК РФ, считается, что займ безвозмездный, если в контракте не указано иное, если:

  • сделка заключена между физлицами на сумму менее 50 МРОТ;
  • передаются вещи, а не деньги.

Таким образом, если учредитель желает выдать займ на безвозмездной основе, ему необходимо:

  • либо указать соответствующее положение отдельным пунктом в контракте;
  • либо просто передать своей организации не денежные средства, а какое-либо имущество.

С процентами

Если учредителей несколько, а финансовую помощь предоставляет только один из них, последний вправе получить вознаграждение, то есть дать процентный займ.

Чтобы займ был процентным, в договоре нужно просто указать, что за использование средств начисляется процентная ставка и, конечно же, указать размер такой ставки в процентах годовых.

Долгосрочный

Долгосрочные – займы со сроком погашения более 1 года.

Краткосрочный

Срок погашения таких кредитов – менее 1 года.

Нюансы

Некоторые нюансы:

  • контракт считается заключенным, когда учредитель фактически передаст обусловленные договором деньги (или имущество);
  • контракт составляется в простой письменной форме, устная форма не допускается;
  • если кредит выдается учредителем, который является директором, ему потребуется дважды подписать соглашение – сначала от своего имени (как займодавец), затем – от имени компании (как ее директор).

Целевое назначение

Учредитель, в силу ч. 1 ст. 814 ГК РФ, имеет право определить в договоре цели, на реализацию которых будут потрачены заемные средства.

В таком случае, организация обязана обеспечить учредителю возможность осуществления постоянного контроля за целевым использованием.

Стороны наделены правом самостоятельно определять условия договора, основываясь на личных предпочтениях и требованиях действующего законодательства.

Учредитель обязан заранее установить такие условия, как:

  • размер процентов или их отсутствие вовсе;
  • сроки возврата (если не указаны, то заемщик обязан вернуть деньги в течение 1 месяца после предъявления требования о возврате – ст. 810 ГК РФ);
  • сумма денежных средств или количество передаваемого в долг имущества;
  • последствия невозврата задолженности в установленные сроки;
  • иные условия.

Отличия валютной ссуды от рублевой

Некоторые учредители предпочитают выдавать займы в иностранной валюте из-за нестабильности курса российского рубля. В таком случае, проценты по договору также начисляются в валюте. Риски учредителя снижаются, а риски предприятия-заемщика, наоборот, растут.

Сложности возникают на этапе составления бухотчетности, так как все операции должны быть представлены в рублях. Бухгалтерам приходится постоянно следить за курсом иностранной валюты и проводить сложнейшие вычисления.

Правила оформления займа от учредителя

Стороны обязаны соблюсти некоторые правила, а именно:

  • предоставить друг другу весь комплект документов, необходимый для внесения соответствующих данных в договор;
  • составить документ в письменной форме с учетом положений ГК РФ.

Пакет документов

Организация-заемщик обязана предоставить учредителю следующие документы:

  • копия учредительного документа (Устава);
  • экономическое обоснование целей займа;
  • решение общего собрания или собрания акционеров общества об одобрении займа;
  • подтверждающий документ о том, что общее собрание является единоличным исполнительным органом;
  • копии документов о назначении руководителя фирмы.

Составление договора

Договор составляется в простой письменной форме (нотариальная используется по желанию сторон) и содержит в себе следующие положения:

  • дата и место заключения;
  • предмет и условия сделки;
  • права и обязанности сторон;
  • ответственность;
  • реквизиты.

Получение денежных средств

Учредитель может предоставить деньги различными способами.

Расчетный счет

Основной способ зачисления при суммах свыше 100 тыс. рублей – расчетный банковский счет.

В договоре должны содержаться его полные реквизиты, а именно:

  • наименование банка, открывшего расчетный счет;
  • номер корреспондентского счета;
  • БИК, ИНН и КПП;
  • номер расчетного счета.

В кассу

Зачисление через кассу целесообразно при небольших суммах заимствования.

Материалом

Выдача кредита материальными ценностями – наилучший способ обеспечить целевое использование и добиться надлежащего исполнения обязательств.

В договор нужно включить пункты, свидетельствующие о:

  • дате, месте передачи материалов;
  • перечне лиц, имеющих доступ к заемному имуществу;
  • правилах передачи документов, подтверждающих целевое использование и др.

Возврат долга

Возврат осуществляется в порядке и в сроки, определенные соглашением сторон.

Ч. 2 ст. 810 регламентирует возможность досрочного возврата. Такой возможности не будет, если в контракте прямо указано условие о невозможности досрочного погашения.

Может ли быть прощен

Ч. 1 ст. 415 ГК РФ указывает на возможность прощения долга, если при этом не нарушаются права третьих лиц на переданные согласно договору деньги или вещи.

Оформить “прощение” можно 2-мя способами:

  • отправка кредитором уведомления на юридический адрес должника;
  • заключение между учредителем и фирмой дополнительного соглашения, подписанного обеими сторонами правоотношений.

Имуществом

Если учредитель выдал кредит в денежной форме, а к моменту возврата задолженности у предприятия просто нет нужной суммы, исполнить обязательство можно, передав эквивалентное сумме долга имущество.

Для этого необходимо составить дополнительное соглашение об изменении условий контракта. Также фирме придется рассчитать и заплатить НДС. Налоговой базой будет считаться максимальная сумма, вырученная от перехода права собственности на определенный товар или имущество компании.

Отражение в бухгалтерии

Средства, полученные по договору, отражаются на различных бухгалтерских счетах, в зависимости от срока заимствования:

Счет Срок кредита
66 Менее 12 месяцев
67 Более 12 месяцев

Проводки

Бухгалтерские проводки:

Дебет Кредит Хозяйственная операция
50 66 (67) Внесение денег в кассу
51 66 (67) Внесение денег на расчетный счет
51 50 Перевод средств из кассы на расчетный счет

Налоги

Средства, полученные в рамках займа, согласно п. 10 ч. 1 ст. 251 НК РФ, не учитываются в составе доходов при расчете облагаемой базы по налоговому сбору на прибыль.

Средства, направленные на погашение, не учитываются и в расходах (ч. 12 ст. 270 НК РФ).

Все это свидетельствует о том, что полученный от учредителя займ вообще никак не влияет на размер налога на прибыль, уплачиваемого организацией по итогам налогового периода (кроме случаев, когда займ безвозмездный).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 208 НК РФ, сам учредитель обязан уплатить НДФЛ с полученных процентов.

Дело в том, что если займ не вернуть в установленные сроки, у фирмы возникнет налогооблагаемый доход, так как списываемая в связи с окончанием срока давности “кредиторка” признается как внереализационный доход и должна отражаться в налоговой базе по УСН.

Преимущества и недостатки

Плюсы:

  • база по налогу на прибыль при получении и возврате займа не увеличивается;
  • займ можно вернуть как деньгами, так и имуществом;
  • не исключены и валютные операции.

Недостатки:

  • учредитель платит НДФЛ с полученных процентов;
  • при несвоевременном погашении займа у организации образуется внереализационный доход, что увеличивает налог на прибыль.

С сайта: http://autoexpertnost.ru/osobennosti-oformlenija-zajma-ot-uchreditelja/

Займ от учредителя проводки в 2017 году — беспроцентный, долгосрочный, краткосрочный, на расчетный счет, прощение долга, оформление

Для восстановления финансовой стабильности предприятие может прибегнуть к привлечению средств со стороны. Кредитором может являться банковская организация или частное лицо.

Особой популярностью пользуются займы от учредителя – ведь последние частенько предоставляют беспроцентные ссуды. Несмотря на это, правила бухгалтерского учета едины для всех и не меняются в зависимости от участвующих сторон.

Основная информация

При осуществлении финансово-экономической деятельности компания может встретиться с различными сложностями. Распространенной проблемой является нехватка собственных ресурсов.

Для ее решения фирма может:

  • привлечь заемные денежные средства, оформив кредит в банке или микрозайм в МФО;
  • сократить текущие расходы с целью реструктуризации денежных средств и их направления на решение важных вопросов;
  • оформить кредит от учредителя.

Определения

Приведем некоторые важные понятия:

Понятие Подробности
Займ Это процесс передачи финансовых средств от займодателя к заемщику, с условием, что последний вернет предоставленную сумму в установленный срок и уплатит проценты за пользование
Бухучет Это система контроля за движением денежных средств в процессе ведения хозяйственно-экономической деятельности
Учредитель Лицо, наряду с другими соучредителями создавшее компанию в целях ведения деятельности и извлечения прибыли

Когда может потребоваться

Ссуда может понадобиться юридическому лицу для различных целей:

  • погашение текущих долговых обязательств;
  • оплата товаров, работ или услуг согласно договорам с поставщиками или подрядчиками;
  • оплата налоговых и страховых задолженностей;
  • иные нужды.

Деятельность юридических лиц регулируется гражданским законодательством и специальными законами.

Так, обществам с ограниченной ответственностью (ООО) в ГК РФ посвящен Раздел 4 Параграфа 2 Главы 4. В соответствующих статьях (ст. 87 – ст. 94) сказано про участников ООО, про процесс создания, про размер уставного капитала, про правила реорганизации и ликвидации и др.

Также есть и специальный закон – ФЗ № 14 от 8 февраля 1998 года “Об обществах с ограниченной ответственностью”, в котором более подробно описываются такие аспекты, как увеличение уставного капитала, переход долей от одного участника ООО к другому, органы управления и др.

Регистрация всех видов юридических лиц проходит в идентичном порядке, установленном ФЗ № 129 от 8 августа 2001 года “О государственной регистрации юридических лиц…”.

Правила ведения бухучета указаны в 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года “О бухгалтерском учете”. Подзаконные акты, изданные Минфином, несколько расширяют базовые понятия, приведенные в 402-ФЗ – к примеру, о плане счетов говорится в Приказе Минфина от 31 октября 2000 года № 94н “Об утверждении…”.

Условия предоставления

Условия предоставления кредита описываются в договоре, составляемом в порядке, предусмотренным Главой 42 ГК РФ. Форма договора – простая письменная. Количество экземпляров – не менее 2, по желанию – больше.

Существенными условиями соглашения признаются:

  • полные наименования участвующих сторон, адреса и реквизиты;
  • сумма, срок;
  • процентная ставка или условие об отсутствии процентов;
  • способ зачисления и возврата заемных средств;
  • наличие или отсутствие обеспечения;
  • ответственность сторон;
  • целевое назначение займа или условие об отсутствии целевой направленности.

Правила оформления

Чтобы оформить сделку, учредитель и компания предоставляют друг друга заранее оговоренный пакет документации.

Пакет документов

Стороны предоставляют друг другу документы, сведения из которых необходимо внести в договор. Юрлицо подает учредительную и регистрационную документацию, сам учредитель – паспорт.

Подтверждением зачисления средств в кассу организации служит приходный кассовый ордер (ПКО), возврат же средств обратно подтверждается расходным кассовым ордером (РКО).

Виды

Кредит от учредителя может быть определенной разновидности.

Долгосрочный

Для целей бухгалтерского учета займы делят на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным относят те, срок погашения которых более 1 года.

Краткосрочный

Краткосрочные заимствования исполняются в течение срока, не превышающего 1 год.

С процентами

Условие о том, что на сумму займа начисляются проценты в определенном размере, должно фигурировать в соглашении сторон. Если, например, не указать размер процентов, то, в соответствии с ч. 1 ст. 809 ГК РФ, проценты будут взиматься в сумме, равной ключевой ставке ЦБ РФ, действующей в месте жительства займодавца.

Без процентов

Беспроцентная ссуда от учредителя – наиболее распространенный вариант. В таком случае, стороны должны прямо указать в соглашении на безвозмездность заключаемой сделки. В противном случае, займ будет считаться процентным.

Бухгалтерские проводки для займа от учредителя

Все движения денежных средств внутри компании должны быть соответствующим образом зафиксированы. Ответственный бухгалтер обязан указать на совершение хозяйственной операции посредством ее отражения по определенным счетам бухучета.

Статус займодавца не влияет на характер отражения операции. Обычное физлицо или учредитель является кредитором – неважно. Вне зависимости от того, процентная ли ссуда или беспроцентная, расчеты отражаются в едином порядке, установленным Приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н.

Проводки займа от учредителя зависят от срока кредита:

Вид займа Счет
Краткосрочный 66
Долгосрочный 67

Какие проводки займа от учредителя:

Операция Дебет Кредит
Получение кредита от сторонней организации 51 и 52 – расчетные и валютные счета, 10 – материалы, 41 — товары 67
Получение кредита от учредителя со сроком возврата задолженности менее 1 года 50 – проводка по кассе, 10, 41 и 51 66
Выплата периодичного платежа по краткосрочному кредиту 10, 50, 51 66
Возврат безвозмездного займа 66, 67 10, 41, 50-52

В случае, если кредит был взят от учредителя и направлен на приобретение или создание актива, проценты по такому соглашению относятся на увеличение стоимости такого актива.

Получение денежных средств

Учредитель может внести денежные средства 2-мя основными способами – через кассу компании или непосредственным зачислением на расчетный счет.

Через кассу

Зачисление в кассу производится наличными. Если денежные средства не будут переведены на расчетный счет, организация сможет направить их на выплату заработной платы и некоторые другие платежи.

На расчетный счет

Законодательством не ограничивается максимальная сумма, которая может быть зачислена на расчетный счет компании. Учредитель может перечислить любую сумму.

Отметим, что, в силу ч. 1 ст. 6 ФЗ № 115 от 7 августа 2001 года “О противодействии легализации…”, сделки на сумму свыше 600 тыс. рублей подлежат обязательному контролю на предмет выявления коррупционной составляющей.

Сторонам необходимо подготовиться к возможной проверке со стороны контролирующих органов в случае заключения договора на сумму 600 тыс. рублей или более.

Возврат долга

Ч. 1 ст. 810 ГК РФ регламентирует, что кредит должен быть возвращен в сроки и в порядке, определенные соглашением контрагентов.

Также ч. 2 ст. 810 ГК РФ предусматривает возможность досрочного погашения. Право заемщика на досрочный возврат будет отсутствовать в случае, если такое право ограничено текстом соглашения сторон.

Может ли быть прощен

Ч. 1 ст. 415 ГК РФ указывает на право кредитора простить долг, но только в случае, если таким прощением не нарушаются права третьих лиц в отношении имущества (в том числе, и денежных средств) займодавца.

Ч. 2 ст. 415 ГК РФ гласит о том, что обязательство должника по уплате задолженности считается прекращенным в момент получения соответствующего уведомления от займодавца, в котором указано на прощение долга.

Должник имеет право в разумный срок направить свои возражения по поводу процедуры прощения – в таком случае, спор будет решаться в досудебном или судебном порядке.

Налоги

Организация, получившая кредит от учредителя, не уплачивает налог на прибыль с полученной суммы займа (основание – п. 10 ст. 251 НК РФ).

В соответствии с Главой 23 НК РФ, учредитель обязан уплатить НДФЛ в случае выдачи процентного займа, так как проценты – это доход от источников в РФ.

Если, исходя из п. 1 ч. 2 ст. 105.14. НК РФ, размер сделки более 1 млрд. рублей, а учредитель и юрлицо являются взаимозависимыми согласно ст. 105.1. НК РФ, учредитель получит доход в форме материальной выгоды, с суммы которого и придется заплатить подоходный налог.

С сайта: http://autoexpertnost.ru/kakimi-buhgalterskimi-provodkami-harakterizuetsja-zajm-ot-uchreditelja/

Займ от учредителя налоговые последствия в 2017 году — проводки, НДФЛ, процентный, беспроцентный

Учредитель, как и любое другое лицо, имеет полное право выдавать определенную сумму денежных средств в качестве займа. Причем он может дать кредит как любому гражданину или юридическому лицу, так и в пользу собственной фирмы.

В случае, когда срочно необходимо восстановить финансовую стабильность компании, беспроцентный займ будет как нельзя кстати. Далее рассмотрим налоговые последствия займа от учредителя, проводки, риски, порядок составления договора и другие моменты.

Основная информация

Российские организации и иностранные фирмы, осуществляющие деятельность в РФ и получающие доходы от российских источников, являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с ч. 1 ст. 246 НК РФ (далее – Кодекс).

Плательщик может получать как доходы от реализации (ст. 249 Кодекса), так и внереализационные (ст. 250). При этом некоторые доходы, указанные в ст. 251, не будут учитываться при определении облагаемой базы.

Определения

Некоторые важные определения:

Понятие Расшифровка
Внереализационные доходы Все остальные доходы, кроме доходов, полученных от реализации (ст. 249 Кодекса)
Беспроцентный займ от учредителя Займ, на сумму которого не начисляются проценты, предусмотренные ст. 809 ГК РФ
Объект налогообложения Доходы, которые уменьшены на расходы (ч. 1 ст. 252 Кодекса)

Законодательство

Порядок оформления договора, его содержание, обязанность заемщика осуществить возврат полученной суммы, особенности целевого займа и другие положения доступны к ознакомлению в Главе 42 ГК РФ, статьи 807, 808, 809, 810, 811, 812, 813, 814, 815, 816, 817, 818, 819, 820, 821.

В Кодексе указывается порядок определения доходов и расходов при расчете облагаемой базы по налоговому сбору на прибыль. Также Кодекс дает рекомендации, какие доходы и расходы не следует учитывать при расчете базы, особенности сделок между взаимозависимыми лицами и другие положения.

Условия предоставления

Кредитор и заемщик самостоятельно разрабатывают условия, основываясь на положениях:

  • Главы 42 ГК РФ;
  • Главы 28 ГК РФ (общие нормы о заключении договора).

Требования к заемщику

Учредитель самостоятельно определяет требования, так как в нормативных актах не указано, каким требованиям обязана соответствовать компания для получения кредитов.

Проценты

Если учредитель решил предоставить деньги на безвозмездной основе, в договоре должен быть специальный пункт, свидетельствующий об этом.

Если же кредит процентный, размер процентов устанавливается по соглашению сторон. Если размер процентов не указан, они будут взиматься в размере, равным ключевой ставке ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).

Сроки

По срокам кредиты делятся на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (срок погашения – свыше 1 года). Конкретный срок возврата определяется соглашением сторон.

Куда обращаться

Компания, которой срочно нужны финансы, может обратиться:

  • к своему учредителю;
  • к любому частному инвестору;
  • в банк;
  • в МФО;
  • к другому юридическому лицу или к стороннему учредителю.

Правила оформления

Оформление включает в себя два этапа:

  • предоставление сторонами документов, необходимых для оформления;
  • непосредственно составление договора.

Составление договора

Сделки юрлиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме (устная форма не допускается законом) (п. 1 ч. 1 ст. 161 ГК РФ).

В силу ч. 1 ст. 432 ГК РФ, договор признается заключенным, если стороны заключили его в форме, установленной законом, и достигли согласия по всем существенным условиям.

Существенными условиями договора займа являются:

  • сумма займа;
  • срок кредитования;
  • процентная ставка (или пункт об отсутствии процентов);
  • сведения об обеспечении и целевом использовании (при необходимости);
  • ответственность сторон, их права и обязанности;
  • реквизиты, контактная информация.

Пакет документов

Организация предоставляет:

  • учредительную и правовую документацию (копию Устава, свидетельства о госрегистрации и др.);
  • документы на предмет залога и бумаги, подтверждающие целевое использование (при необходимости).

От учредителя требуются:

  • паспорт;
  • документ, подтверждающий его долю в уставном капитале.

Какие налоговые последствия займа от учредителя

Согласно п. 10 ст. 251 Кодекса, при расчете налога на прибыль сумма займа, которая была получена от учредителя, не учитывается при определении налоговой базы. А значит, с этой суммы не платится какой-либо налог.

Виды

Наступят или не наступят определенные налоговые последствия займа от учредителя, зависит от разновидности кредита.

Без процентов

В случае выдачи учредителем беспроцентного займа организация не несет каких-либо налоговых последствий. Это следует из все той же ст. 251 Кодекса, которая в п. 10 указывает на невозможность учета полученной суммы займа в качестве дохода. Значит, компания и с беспроцентного займа не платит налог на прибыль.

А вот в отношении учредителя все гораздо “интереснее”. Если бы займ был процентным, учредитель получал бы доход в виде процентов, а, соответственно, имел бы обязанность по уплате НДФЛ. Но займ-то безвозмездный, значит, и дохода у учредителя нет.

И вот налоговики на законных основаниях могут посчитать, что учредитель получил материальную выгоду в форме процентов, которые он мог бы получить при выдаче займа на сопоставимых условиях другой фирме, но не получил их, потому что выдал деньги взаимозависимому лицу.

Начисление НДФЛ на разницу между предполагаемой суммой дохода и реальной – и есть основное налоговое последствие для учредителя при его доле в капитале более 25 %.

С процентами

В случае процентного займа все гораздо проще и без каких-либо “подводных камней”:

  • организация все так же не платит налог на прибыль по полученной сумме займа на основании п. 10 ст. 251 Кодекса;
  • учредитель платит НДФЛ в стандартном порядке с суммы полученных по займу процентов, при этом материальная выгода отсутствует.

Долгосрочный

Если стороны определяют срок возврата более 1 года, займ считается долгосрочным. Для целей ведения бухучета и отражения соответствующих операций используется счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

Краткосрочный

Срок менее 1 года – значит, займ краткосрочный, и бухгалтер для отражения хозяйственных операций использует счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.

Получение денежных средств

Стороны, путем ведения переговоров, могут определить способ, которым будут перечислены заемные средства:

  • при малых суммах допускается зачисление через кассу;
  • при больших суммах – только через расчетный счет в банке.

Отметим, что заимствованные средства нельзя использовать сразу для оплаты заработной платы работникам или для выдачи подотчет – сначала их нужно провести через банковскую организацию.

Возврат долга

Способы возврата необходимо указать отдельным пунктом в соглашении сторон.

Погашение может осуществляться как единовременно, так и ежемесячными платежами (в случае долгосрочного кредита).

При выборе 1-го способа нужно учесть, что запрещено осуществлять возврат долга деньгами, находящимися в кассе, так как они предназначены для определенных целей. Возврат наличкой можно делать только теми деньгами, которые были предварительно сняты с расчетного счета организации.

Может ли быть прощен

Кредитор имеет полное право “простить” долг.

Обязательство компании считается прекращенным после получения от учредителя уведомления о прощении. Если организация-должник направит учредителю возражения по поводу прощения, в процессе решения спора долг еще будет активным.

Суммы “прощенных” долгов признаются внереализационным доходом и учитываются при налогообложении (см., например, п. 18 ст. 250 Кодекса).

Преимущества и недостатки

Положительные стороны:

  • минимальные затраты времени;
  • небольшой перечень документов, требуемый учредителем для оформления сделки;
  • организация имеет возможность получения беспроцентной ссуды.

Недостатки:

  • учредитель платит НДФЛ на доходы в форме материальной выгоды в случае, если сделка признается контролируемой, и займ является беспроцентным;
  • учредитель платит НДФЛ и тогда, когда выдает процентный займ – только в этом случае уже на сумму реально полученных процентов.

Риски

Основные риски:

  • вероятность проведения камеральной налоговой проверки с целью выявления факта получения юрлицом необоснованной материальной выгоды;
  • если займ не будет возвращен в срок, юрлицо, находящееся на УСН, получит внереализационный доход, подлежащий налогообложению.

Чему уделить особое внимание

Нюансы:

  • Минфин отмечает, что материальная выгода у организации, получившей беспроцентный займ, налицо, однако налоговая база не увеличивается вследствие того, что в Главе 25 Кодекса отсутствуют какие-либо нормы, регламентирующие правила определения материальной выгоды;
  • вернуть задолженность проще всего, перечислив нужную сумму с расчетного счета организации на счет или карту учредителя;
  • если учредитель имеет долю более 50 %, он вправе оказать безвозмездную материальную помощь (то есть, по сути, простить долг), при этом юрлицо освобождается от уплаты налога на прибыль, начисленного на эту безвозмездно полученную сумму.

С сайта: http://autoexpertnost.ru/nalogi-pri-oformlenii-zajma-ot-uchreditelja/

Проводки по выданным займам

Проценты, начисленные по оформленным программам кредитования, начисляются относительно способа учета доходности. Для этого могут использоваться проводки по выданным займам. Соответствующая операция должна в обязательном порядке осуществляться особенным способом.

Для понимания характерных особенностей проводок необходимо ознакомиться с определением понятий, с видами кредитования, с порядком оформления, с существующими видами бухгалтерских проводок, с начислением процентов, а также с установленным перечнем первичной документации.

Определение понятий

Проводки по выданным займам являются записью в специальном журнале о характере операций, совершенных за определенный временной промежуток. Все бухгалтерские проводки указываются в кредите одного счета и в дебете другого. Организации могут начислять проценты по отпущенным займам, которые, в свою очередь, базируются на методе учета доходов.

Кредитор может выдать в пользу заемщика определенную сумму в качестве займа на покупку каких-либо имущественных объектов. Каждый конкретный заемщик берет на себя обязательства по выплате суммы в полном размере или в выдаче имущества в том же состоянии.

Заключаемое двустороннее соглашение в подавляющем большинстве случаев включает в себя следующие позиции:

  • процентная ставка по займу, если она имеется;
  • актуальные сроки возврата средств;
  • порядок погашения долговых обязательств.

Стоит отметить, что величина кредитования может быть абсолютно любой – действующее федеральное законодательство не устанавливает пределы и ограничения.

Виды кредитов

Займы представляют собой передачу денежных средств от организации, которая выступает в качестве кредитора, физическим лицам (заемщикам). При этом заемщик берет на себя конкретные обязательства по возврату денег в установленные сроки, что регламентируется нормами статьи 807 Гражданского Кодекса РФ.

Для удобства бухгалтерского учета займы имеют следующую классификацию:

По типологии заемного ресурса Натуральные или денежные.
По формату Процентные или беспроцентные.
По типологии заемщиков Физические или юридические лица.

Порядок оформления

В качестве основного юридического документа для регламентации выдачи и возврата денежных средств выступает двусторонне соглашение.

Для бухгалтеров принципиальную важность имеют следующие условия:

  • размер и формат кредитования;
  • порядок начисления процентов, которые формируют сумму переплат;
  • сроки и способ погашения кредитных обязательств;
  • способ выплаты процентов.

При составлении двустороннего соглашения в каждом конкретном случае рекомендуется руководствоваться нюансами, прописанными в статье 809 Гражданского Кодекса.

В случаях, если в рамках договора не указывается процентная ставка, то она автоматически приравнивается к действующей ставке рефинансирования. В соответствии с этим денежный кредит можно считать беспроцентным только тогда, когда такой факт указан в договоре.

Учет напрямую зависит от формата заемного ресурса. Таким образом выдача наличных подразумевает бухгалтерские операции по выдаче кассовых ордеров, а безналичный расчет – по выдаче специальных платежных поручений. Для материальных ценностей учет производится с помощью транспортных или товарных накладных. Все проценты определяются в рамках бухгалтерской справки.

Бухгалтерские проводки при выдаче займа

Согласно положениям действующего законодательства, стороны кредитного договора имеют законные основания для самостоятельного решения того, на каких условиях будет проводится сделка. В результате займы могут носить как процентный, так и беспроцентный характер.

Проценты начисляются ежемесячно в последний день.

В таком случае стоит использовать следующие категории проводок:

Дебет Кредит Операция
76 91 Начисление сборов
50 или 51 76 Получение оплаты сборов

Все без исключения денежные займы должны в обязательном порядке вписываться в соответствующую отчетность в ежемесячном формате. Что касается кредитов в натуральной форме, то на них такое правило не распространяется. Из-за этого указывать в документации такой платеж нужно только после фактического возвращения долга в полном размере.

Проценты по натуральным займам вносятся в следующие проводки:

Дебет Кредит Операция
76 91 Начисление процентов по натуральному кредиту
41 76 Поступление имущества на баланс организации
19 76 Входной налоговый сбор на добавочную стоимость, который был выплачен по факту получения имущественного объекта.

Сотруднику

Организация может оформить своему сотруднику кредит на беспроцентной основе с условием снятия оплаты за него с заработной платы. Для этого нужно прописать в соответствующем соглашении размер снимаемой суммы и сроки.

При выдаче средств необходимо обязательно сообщить об этом сотрудникам территориальной налоговой службы. Это обуславливается тем, что компания в таком случае выступает в качестве налогового агента.

В случаях, если в пользу работников выдаются займы без процентного обеспечения или по ставке ниже 2/3 от действующей ключевой ставки Центрального Банка РФ, то у них будет автоматически формироваться выгода материального характера по факту экономии на процентах. В таких ситуациях компания обязуется вычесть налоговый сбор и перечислить его в установленный уровень бюджета по ставке 35%.

Соглашение между сторонами в каждом конкретном случае составляется в письменном виде. В рамках документа обязательно указывается дата, с которой договор приобретает юридическую силу.

В противном случае соглашение будет считаться недействительным. Сумма кредита также прописывается. Если ее величина превышает 25% от стоимости имущества, то необходимо проведение собрания совета директоров для подтверждения операции.

Стоит выделить также следующие нюансы:

  • займы могут быть оформлены только в российских рублях;
  • на усмотрение кредитора договор может носить беспроцентный характер;
  • в случаях, если в соглашении не прописывается срок погашения долговых обязательств, то соответствующая операция должна осуществляться в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны кредитора;
  • возможен досрочный возврат кредита, если это указано в договоре;
  • обязательно указание целевого назначения средств.

Учредителю юридического лица

Юридическим лицам довольно просто оформить кредит. В подавляющем большинстве случаев в качестве непосредственного учредителя организации и заемщика выступает один и тот же человек. При оформлении договора остальные участники предприятия должны вынести решение о том, что средства должны возвращаться кредитору с прибылью или без нее.

Для минимизации возможных рисков, связанных с предъявлением претензий со стороны налоговых служб, необходимо прописать в договоре следующее:

  • кредит оформляется на беспроцентной основе;
  • соглашение заключается только в отечественной валюте;
  • учредитель может на законных основаниях заключить договор сам с собой – поэтому необходимо самостоятельно проставить подписи лица в соответствующих позициях.

При начислении процентов

По кредитам, предоставляемым в денежной форме, проценты начисляются после завершения каждого конкретного отчетного периода. Проводки следующие: дебет 76, кредит 91 – начисление определенной суммы процентов по соглашению о займе и дебет 50, кредит 76 – получение процентов за использование кредита.

Что касается начисления процентов в натуральном формате, то их отражение производится в рамках следующих проводок:

Дебет 76, Кредит 91 Начисление процентов по натуральным кредитным договорам.
Дебет 41, Кредит 76 Поступление имущественных объектов на баланс организации в счет уплаты установленных соглашением процентов.
Дебет 19, Кредит 76 Отражение входного налогового сбора на добавочную стоимость.

Первичные документы

В рамках бухгалтерского учета необходимо в обязательном порядке указывать все взаиморасчеты и операции хозяйственного характера на основании первичной документации.

В рамках выдачи денежных средств в качестве таких документов выступают:

  • договоры;
  • платежные поручения с указанием целевого назначения кредитования;
  • выписки со счетов, с помощью которых может быть подтверждён факт оплаты процентов;
  • приходные и расходные ордера.

Оригиналы первичных бумаг передаются в бухгалтерию организации и остаются на сохранении в течение определенного временного промежутка, который, в свою очередь, устанавливается внутренними нормативными актами. Все документы должны в обязательном порядке заключаться в момент фактического совершения того или иного мероприятия.

Вся такая информация указывается в пояснительной записке, которая в дальнейшем предоставляется в территориальные налоговые службы вместе с отчетом о балансе. Важно помнить о том, что только корректное отображение информации может устранить вопросы со стороны представителей налоговой службы и препятствовать начислению штрафных санкций или пени.

С сайта: http://buhuchetpro.ru/provodki-po-vydannym-zajmam/

Займы работникам: от предоставления до погашения

По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами. Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна.

Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов. Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа.

Договор займа с работником

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

  • Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
  • Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
  • Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).
  • Валюта займа – рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
  • Проценты по договору за пользование займом – могут предусматриваться, а могут не предусматриваться.

Обратите внимание: Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа (части займа).

  • Срок и порядок возврата займа и процентов – устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 2 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).
  • Возможность досрочного погашения займа – закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем – не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника. Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы (из кассы организации, перечислением на счет работника), способ возврата займа (удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу), а также цель получения займа работником.

Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее.

НДФЛ при предоставлении займа работнику

Правильно составить договор займа с сотрудником – это полдела: самое «интересное» для бухгалтера начинается после фактической выдачи займа.

Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода.

МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

  1. МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
  2. СЗ – сумма займа по договору (руб.)
  3. ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
  4. ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
  5. t – период времени (календ. дн.) за который начисляются проценты (при процентном займе) или пользования заемными средствами (при беспроцентном займе).

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке 35%. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

  • при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • при беспроцентном займе – в день возврата заемных средств. Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата (Письма Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282, от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223).

Чтобы лучше понять, каким образом рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее при предоставлении займа сотруднику, предлагаю воспользоваться примером.

Пример расчета материальной выгоды по договору займа с сотрудником

Организация ООО «Омега» заключила договор займа со своим сотрудником Егоровым А.Н. По условиям договора заем в сумме 30 000 руб. выдан 01.09.2014 года на 3 месяца под 5% годовых. Погашение займа производится ежемесячно равными частями (по 10 000 руб.), проценты также погашаются ежемесячно.

Работник вносил деньги в погашение займа через кассу в последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования на 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 составляла 8,25%, то есть 2/3 ставки рефинансирования  — 5,5%.

  • Материальная выгода за сентябрь: 30 000 х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 61,64 руб.
  • 30.09.14 начислен НДФЛ за сентябрь: 61,64 х 35% = 22 руб.
  • Материальная выгода за октябрь: (30 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 31 = 42,47 руб.
  • 31.10.14 начислен НДФЛ за октябрь: 42,47 х 35% = 15 руб.
  • Материальная выгода за ноябрь: (20 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 20,55 руб.
  • 30.11.14 начислен НДФЛ за ноябрь: 20,55 х 35% = 7 руб.

НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, удерживается из любых ближайших выплат в пользу сотрудника (например, из заработной платы).

Обратите внимание: Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем выдавался сотруднику на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
  • цель займа по договору должна соответствовать одному из перечисленных оснований;
  • сотрудник должен предоставить письмо налогового органа о получении права на имущественный налоговый вычет. При этом в письме должен быть указан налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем, а также реквизиты договора займа – таковы требования Минфина России (Письмо от 07.06.2013 № 03-04-06/21233).

Налог на прибыль, УСН при предоставлении займа сотруднику

Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН. Соответственно, и возврат займа не является доходом ни на общей, ни на упрощенной системе налогообложения.

Однако в том случае, если сотруднику предоставляется процентный заем, сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов и подлежит налогообложению (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Прощение долга сотрудника по договору займа

В некоторых случаях работодатель может пойти навстречу сотруднику и простить ему долг по договору займа, например, в связи с тяжелым материальным положением. Существует, как минимум, два варианта оформления такого решения: через соглашение сторон о прощении долга либо по договору дарения.

Если прощение долга оформляется соглашением:

  • С момента подписания соглашения у сотрудника возникает доход, равный прощенной сумме долга, который подлежит налогообложению по ставке 13%. Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).
  • Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
  • С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

  • В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
  • Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
  • Как и в случае с прощением долга по соглашению, «подаренная» сотруднику сумма невозвращенного займа не включается в состав расходов для целей налогообложения.

Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения. Подробнее о том, как правильно оформить подарок сотруднику и на что обратить внимание – Вы можете прочитать в статье Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет.

Бухгалтерский учет займов сотрудникам

Операции по предоставлению займов работникам учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам». При этом порядок учетного отражения займов сотрудникам зависит от конкретных условий, установленных договором: способ предоставления и погашения, является заем процентным или беспроцентным и т.д.

Дебет счета Кредит счета Содержание операции
73/1 «Расчеты по предоставленным займам» 50 «Касса»(51 «Расчетные счета») Выдан заем сотруднику
73/1 «Расчеты по предоставленным займам» 91/1 «Прочие доходы» Начислены проценты по займу
50 «Касса»(51 «Расчетные счета»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» Погашен (частично погашен) займ, проценты по займу (или удержан из заработной платы)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68/1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде материальной выгоды
91/2 «Прочие расходы» 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» Списана в расходы прощенная сумма займа.

С сайта: http://buh-aktiv.ru/zajmy-rabotnikam-ot-predostavleniya-do-pogasheniya/

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *