НДС по приобретенным ценностям, счет учета 19

Для подсчёта налогов, которыми облагаются покупки с активов основных средств, используется счёт 19. Он имеет отдельную бухгалтерскую документацию, и проводится согласно нормативным формам организации, которые устанавливаются в соответствии с законодательной базой. К основному счёту можно также добавить дополнительные, в зависимости от вида приобретенной продукции. Так, покупки материальных запасов предприятия и их налог, подсчитываются счётом 19-3. Также стоит помнить, что счёт по налогам на добавленную стоимость применяется вместе с общим счётом по налогам и сборам, который и отправляется в налоговую службу.

Проводки по счету 19, как должен учитываться НДС

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Проводки по счету 19.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:
по дебету	по кредиту
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 68 Расчеты по налогам и сборам 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки

С сайта: https://www.audar-press.ru/schet-provodki-19

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
6. НДС по поставкам для проведения СМР.
7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
8. НДС по командировкам и представительским расходам.
9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Операции с применением 19 счета

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт	Кт	Описание операций	Сумма, руб.	Документ
08	60	Отражение поступления ОС	190 000	Накладная, акт
19	60	Отражение НДС входящего (200 000 * 18%)	34 200	Счет-фактура
68	19	Отражение НДС к вычету	34 200	Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
10	60	Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100)	95 000	Накладная
19	60	Отражен входящий НДС	17 100	Счет-фактура
10	19	НДС входящий включен в стоимость материалов	17 100	Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Эта операция отражается с помощью проводок:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
41	60	Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400)	80 000	Накладная, акт
19	60	Отражение входящего НДС	14 400	Счет-фактура поставщика
91	19	Отражение списания входящего НДС	14 400	Бухгалтерская справка

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-19-v-buhgalterskom-uchete-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-po-priobretennyim-tsennostyam.html

НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» содержит  в себе информацию о предъявленных компании суммах НДС (налога на добавленную стоимость) на основании входящих счетов-фактур. Входящие счета-фактуры могут содержать сведения о приобретенных товаро-материальных ценностях, результатах работ, оказании услуг сторонними организациями.

Счет 19 – активный, синтетический. Аналитический счет по счету 19 ведется в разрезе источников поступления товаров, работ, услуг. Например, счет 19.1 — НДС по приобретенным ОС» , счет 19.2 – «НДС по приобретенным нематериальным активам» и т.д.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражают суммы НДС по приобретенным товарам, оказанным услугам, выполненным работам, который предъявили компании поставщики. Дебет счета 19 корреспондирует со счетами поставщиков и подрядчиков.

Если организация не является плательщиком НДС, то весь входящий НДС отражается в стоимости приобретенных материалов, оказанных услуг, выполненных работ, и к вычету не принимается.

Рассмотрим типовые проводки по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
19	60	Поступление НДС от поставщика на основании его счета-фактуры.
19	76	Поступление налога на добавленную стоимость на основании счета фактуры, предъявленного сторонней организацией

Рассмотрим типовые проводки по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
08	19	Увеличение стоимости объекта основных средств за счет входящего НДС, не принимаемого к вычету
20, 23, 29	19	Отражено списание НДС по приобретенным работам (услугам), которые используются при производстве необлагаемой НДС продукции (работ, услуг).
68	19	Сумма НДС предъявлена к вычету
91	19	Отражено списание налога на добавленную стоимость по материалам, участвующих в производстве для получения внереализационных доходов, которые НДС не облагаются

С сайта: http://prednalog.ru/schet-19-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-po-priobretennyim-tsennostyam-provodki/

Счет 19 НДС по приобретенным ценностям

Характеристика счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования). На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

С сайта: http://finsector.com/schet_19_nds_po_priobretennym_cennostyam.htm

Счет 19 НДС по приобретенным ценностям — проводки в программе 1С 8.3

ПРИХОДУЕМ «НДС к зачету» от поставщика материалов, товаров, услуг

Проводка: Д.19 «НДС по приобрет.ценностям» — К.60 «Расчеты с поставщиками»

Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .

Документ 1С 8.3: док.»Поступление товаров».

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.19 «НДС по приобрет.ценностям»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении входящего НДС в зачет (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о уменьшении входящего НДС (счет 19) .

Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .

Документ 1С 8.3: док.»Счет-фактура полученный» + флаг.Отразить вычет НДС в книге покупок.

С сайта: https://www.finbuh1c.ru/index.php/planaccounts/account19.html

Почему на счете 19 осталось сальдо?

Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале. Размер НДС для перечисления в бюджет может быть уменьшен на величину налога, принятого к зачету.

Напомним, что по общим правилам вычетам подлежат суммы НДС, которые (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ):- предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);- уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;- уплачены при ввозе на территорию РФ товаров с территории государств — членов Таможенного союза.

Если организация не является плательщиком НДС или освобождена от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, а также если приобретенные товары (работы, услуги) приобретены для осуществления необлагаемых операций, суммы «входного» НДС подлежат включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Это установлено п. 2 ст. 170 НК РФ.

Однако в ряде случаев у компании могут числиться некоторые суммы недосписанного «входного» НДС. Дебетовый остаток свидетельствует о том, что у налогоплательщика имеются суммы налога, которые могут быть предъявлены к вычету после выполнения определенных условий. Важно, чтобы имеющееся сальдо было реальным. Какие суммы могут числиться в дебетовом остатке?

НДС по нормируемым расходам

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г. НДС по всем нормируемым расходам (за исключением представительских) можно принимать к вычету в полном объеме. Для целей налогообложения прибыли представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива — 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ). Представительские расходы признаются на дату утверждения отчета о проведении представительского мероприятия (пп. 3, 5 п. 7 ст.272 НК РФ).

Поэтому затраты на проведение представительского мероприятия в январе, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам. НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах «прибыльного» норматива (п. 7 ст. 171 НК РФ). Счет-фактура по таким расходам регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету.

Те суммы НДС, которые относятся к сверхнормативным расходам, в течение года лучше не списывать со счета 19, если существует вероятность, что до конца года у организации возникнет право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним.

Пример 1. В I квартале 2015 г. 236 000 руб. НДС — 36 000 руб. Во II квартале таких расходов не было. В I квартале 2015 г. 3 000 000 руб. Сумма представительских расходов, принимаемая при налогообложении прибыли, составит 120 000 руб. 3 000 000 руб. 4%).Сумма «входного» НДС, принимаемая к вычету по представительским расходам, будет равна 21 600 руб. 120 000 руб. 18%).При отражении данных затрат в учете делают записи:Д 19 К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 36 000 руб. НДС по представительским расходам;Д 44 К 60 — 200 000 руб. 236 000 руб. 36 000 руб. НДС;Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 68 — 16 000 руб. 200 000 руб. 120 000 руб. 20%] — учтен отложенный налоговый актив (ОНА) по представительским расходам; суммы ОНА должны быть списаны полностью в конце года;Д 68 К 19 — 21 600 руб. НДС по представительским расходам. В результате на конец I квартала по счету 19 числится сальдо, отражаемое в строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса, в сумме 14 400 руб. 36 000 руб. 21 600 руб. За первое полугодие отчетного года показатели заработной платы нарастающим итогом увеличились.

В связи с увеличением суммы представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, размер ОНА уменьшится на 12 000 руб. 16 000 руб. 200 000 руб. 180 000 руб. 20%].Операции по досписанию суммы НДС и уменьшению размера ОНА будут отражены записями:Д 68 К 19 — 10 800 руб. НДС по представительским расходам;Д 68 К 09 — 12 000 руб. Таким образом, на конец полугодия в учете компании будет числиться сальдо по счету 19, отражаемое в строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса, в сумме 3600 руб. 36 000 руб. 21 600 руб. 10 800 руб.

Проверка правильности остатка ОНА: 3600 руб. на счете 19 составляет 18% от незачтенных расходов 20 000 руб.

Следует помнить, что при составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов в налоговом учете уже сформирована, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам, следует списать со счета 19 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». Следует скорректировать до нуля и суммы ОНА на счете 09 на конец года.

По этой причине по данным расходам сальдо в аналитическом учете на счетах 19 и 09 на конец года должно быть нулевым.

Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ изменил с 1 января 2015 г. 1.1 ст. 172 НК РФ). Компании имеют право применить вычет в течение трех лет с момента постановки имущества на учет.

Такие вычеты можно будет принять «с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет».Может возникать ситуация, когда счет-фактура от поставщика по истечении налогового периода, в котором приобретенное принято на учет, но до срока представления налоговой декларации за указанный период не получен.

В полученном счете-фактуре есть серьезные ошибки

Если по просьбе покупателя поставщик устранил недочеты и выставил новый счет-фактуру, где указал номер и дату исправления, то право на вычет возникнет в периоде получения исправленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. N 03-07-11/26592).Счет-фактура, полученный по факсу, также не является основанием для принятия НДС к вычету. Таким образом, пока организация не получит бумажный или электронный документ, графа НДС также будет числиться на счете 19.

Бывает, что счет-фактура составлен правильно, а первичный документ (акт, накладная) имеет недостатки. В этом случае осторожный бухгалтер откладывает вычет до момента получения переоформленного документа. Тогда соответствующая сумма НДС может оставаться на счете 19.

Счет-фактура потерян, и восстановить его не удастся

Остается списать сумму «входного» налога в прочие расходы без учета для целей исчисления налога на прибыль. В бухгалтерском учете нужно создать проводку по дебету счета 91, субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении», и кредиту счета 19.

Остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать при выполнении компанией роли налогового агента по НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). Например, покупая те или иные товары, работы либо услуги, фирма иногда должна заплатить НДС за другое лицо. В большинстве случаев такая обязанность возникает при покупке работ или услуг у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России (при условии, что местом реализации подобных работ, услуг считается Россия), и при аренде государственного имущества. Сумму НДС, начисленную к уплате за контрагента, организация вправе принять к вычету.

Что касается услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, то условиями арендных соглашений может быть предусмотрено, что арендная плата перечисляется арендатором авансом, например ежеквартально в срок не позднее 10-го числа первого месяца квартала. При таких условиях арендатор в момент перечисления арендной платы должен удержать всю сумму налога и перечислить ее в бюджет. К вычету уплаченный НДС можно принять только после того, как услуги аренды будут оказаны, т.

НДС по авансам выданным налоговые агенты принимать к вычету не вправе, такая льгота предусмотрена только в отношении НДС, предъявленного продавцом услуг покупателю (Письмо ФНС России от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@). Вычет НДС с предоплаты возможен только при внесении изменений в договор аренды или при его расторжении и возврате арендатору перечисленного им аванса (п. 5 ст.

Пример 2. ООО «Арендатор» арендует помещение у департамента имущества города. Арендатор применяет общую систему налогообложения и использует помещение в деятельности, облагаемой НДС.По условиям договора сумма ежемесячной арендной платы составляет 50 000 руб. НДС); НДС по ставке 18% в размере 9000 руб. Арендная плата перечисляется ежемесячно не позднее 25-го числа за следующий месяц. При перечислении арендной платы за июль 25 июня были сделаны следующие записи:Д 60, субсчет «Авансы выданные», К 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб. Д 19 К 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 9000 руб.

Д 60, субсчет «Текущие расчеты», К 60, субсчет «Авансы выданные», — 50 000 руб. — произведен зачет перечисленного аванса в счет уплаты текущих платежей.

Перечень продукции с длительным производственным циклом утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. N 468.

Списать эти суммы в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», можно только после отгрузки готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) конечному покупателю (п. 7 ст. 172 НК РФ). До этого момента налог, предъявленный поставщиками или подрядчиками, продолжает учитываться на счете 19.

Проведение экспортных сделок

Остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать при совершении экспортных операций. Выручку от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на экспорт облагают НДС по ставке 0%. При этом экспортер вправе принять к вычету сумму «входного» налога по ценностям, использованным в экспортной сделке. Однако в отличие от общих правил зачет НДС возможен лишь в момент определения налоговой базы по данной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким моментом считают последний день того квартала, в котором собран весь пакет документов, подтверждающих вывоз товаров (работ, услуг) за территорию России и совершение экспортной сделки (п.9 ст. 167 НК РФ).

Если нужные документы в срок 180 дней не собраны, с экспортной выручки придется исчислить НДС по ставке 10 или 18% в зависимости от вида товара, т. 9 ст.165 НК РФ).

Вычет НДС может быть заявлен в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров или полученного в лизинг имущества (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1 п. 1.1 ст.172 НК РФ, п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ).

Пример 3. Компания ввезла в Россию из Белоруссии мебель по договору поставки. Стоимость партии — 100 000 долл. США. Товары были приняты на учет 25 июня по курсу Банка России (условно) 36 руб/долл. 4 июля были оплачены поставщику по курсу 35 руб/долл. Бухгалтер произвел следующие записи. 25 июня:Д 41 К 60 — 3 600 000 руб. 100 000 долл. 36 руб/долл. Д 19 К 68 — 648 000 руб.

Д 68 К 19 — 648 000 руб. — уплаченный НДС предъявлен к вычету.

При приобретении основных средств, не требующих монтажа, остаток по счету 19 возможен до их принятия к учету в качестве объекта основных средств на счете 01 «Основные средства», если организация по данному вопросу руководствуется мнением Минфина России (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 24 января 2013 г.N 03-07-11/19, от 18 сентября 2012 г. N 03-07-11/380, от 28 августа 2012 г. N 03-07-11/330).

Обратите внимание: имущество принимается к бухгалтерскому учету как основное средство тогда, когда оно приведено в состояние, пригодное для использования. Такая дата не зависит от момента ввода объекта в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 22 июня 2010 г.

Не было реализации

Иных условий в отношении периода использования вычетов НК РФ не установлено. Следовательно, наличие или отсутствие налогооблагаемой базы по НДС в налоговом периоде не является условием для принятия к вычету сумм налога. Если товары (работы, услуги) были приобретены организацией для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, и были приняты к учету, а также имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, то НДС может быть принят к вычету.

N 03-07-15/148. ФНС России направила данное разъяснение в нижестоящие инспекции для использования в работе (Письмо от 7 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20687@). Аналогичные разъяснения ФНС России давала в Письме от 28 февраля 2012 г.

Зависший» на счете 19 налог возникнет при неотфактурованной поставке. Это поступившие в организацию материальные запасы, на которые отсутствуют расчетные документы. В абз. 2 п. 1 ст.172 НК РФ указано, что одним из условий применения вычета является принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговый кодекс РФ не раскрывает понятие «принятие на учет», поэтому необходимо исходить из норм гражданского и бухгалтерского законодательства. Согласно п. 26 ПБУ 5/01 <1> запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. Иными словами, находящиеся в пути товары, принадлежащие покупателю в соответствии с нормами действующего гражданского законодательства, должны быть отражены в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 26 декабря 2011 г. N 07-02-06/256). Следовательно, право налогоплательщика на применение вычетов по НДС не зависит от фактического поступления товара на склад.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.

N А05-11812/2010, ФАС Московского округа от 25 июля 2011 г. N КА-А40/7513-11 и др. Однако у организации, не желающей доказывать свою правоту в суде, НДС в такой ситуации неизбежно будет «зависать» на счете 19 до момента фактического поступления товаров на склад.

Организации, осуществляющие как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, а также те, кто совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД, размер подлежащего вычету налога со стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых в обоих видах деятельности, определяют исходя из пропорции. Расчет в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав делают в целом за налоговый период (ст.163, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Каких сумм НДС на счете 19 быть не должно

Может так случиться, что все условия для вычета (включая наличие счета-фактуры) выполнены, но бухгалтер попросту забыл предъявить вычет.Из п. 2 ст. 173 НК РФ следует, что налогоплательщик может заявить сумму НДС к возмещению при условии, что налоговая декларация подана им в течение трех лет после окончания периода, в котором возникло право на вычет.

Если с даты окончания периода, которым датирован счет-фактура, прошло более трех лет, право на вычет уже утеряно. А величина НДС по-прежнему числится по дебету счета 19.

С сайта: http://отрасли-права.рф/article/10636

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплачен­ных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также рабо­там и услугам.

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении ос­новных средств»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ма- териально-производственным запасам» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приоб­ретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающие­ся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стои­мость, относящиеся к строительству и приобретению объектов ос­новных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (при­читающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материаль­но-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавлен­ную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонден­ции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Операции	Первичные документы	Дебет	Кредит
НДС по приобретенным активам:
— основным средствам	счет-фактура	19-1	60
— нематериальным активам	счет-фактура	19-2	60
— материалам, товарам	счет-фактура	19-3	60
— работам, услугам, включаемым в затраты	счет-фактура	19/Усл	60
Списан НДС на расчеты с бюджетом по оплаченным и оприходованным ОС, НМА, материалам, товарам, оплаченным и списанным на затраты работам, услугам	расчет	68/НДС	19
Списан НДС по непроизводственным расходам	расчет	91-2	19
Списан НДС по недостачам	расчет	94	19
Списан НДС при производстве льготируемой продукции	расчет	20 и др.	19

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	08 Вложения во внеобоотные активы
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	20 Основное производство
	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные расходы
	26 Общехозяйственные расходы
	29 Обслуживающие производства и хозяйства
	44 Расходы на продажу
	68 Расчеты по налогам и сборам
	91 Прочие доходы и расходы
	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
	99 Прибыли и убытки

С сайта: http://glavbuh-info.ru/index.php/korresp/6821—19-lr

Счет учета входящего НДС, как списать 19 счет с баланса, что это такое — характеристика

Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.

Этот счет весьма интересный. С одной стороны, его можно рассмотреть как дебиторскую задолженность, ведь используется он при расчетах с поставщиками для выделения из общей стоимости полученных товаров, принятых работ/услуг суммы НДС к возмещению.

С другой — как дополнительный, регулирующий счет, так как он позволяет возместить стоимость налога, уплаченного поставщику, из бюджета (при определенных условиях). Знать его нужно хорошо, чтобы грамотно применять в целях бухгалтерского учета. Данная статья поможет вам лучше познакомиться с этим важным и нужным счетом, а также поможет узнать, в каком банке можно открывать эскроу счета.

Общая информация по счету 19

Предназначается этот счет для отражения в целях бухгалтерского учета информации по выставленным поставщиками/отраженным в расчетных документах суммам налога на добавленную стоимость.

Эта величина подлежит уплате покупателем вместе со стоимостью поставленных ему товаров, принятых работ и услуг. В то же время при завершении каждого налогового периода данная величина может послужить уменьшению общего размера НДС, предназначенного для перечисления в бюджет.

Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям

Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов. По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч. 68-2 (предназначен для расчетов с бюджетом). Делаются следующие записи:

Далее происходит списание входящих сумм на 68 счет. Запись проводки выглядит так: Дт 68-2 — Кт 19. По итогам налогового периода величина НДС к перечислению в бюджет будет уменьшена на сумму, накопленную на сч.19, с учетом факта оплаты и оприходования услуг и материальных ценностей.

Здесь стоит отметить, что подача декларации по налогу на добавленную стоимость с первого января 2014 года осуществляется только в электронном виде. Отчитываться через Интернет придется всем компаниям на основании закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 г.

Особенности возмещения налога из бюджета

Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п.4 ст. 170).

Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила. Согласно им выставление счетов-фактур обязательно только в случае, если данная операция облагается НДС, или же если компания освобождена от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Именно поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет в разрезе отдельно открытых субсчетов.

Кроме того, специальные с/счета используются для обособления расчетов по нормированным расходам. В случае превышения организацией законодательно утвержденных норм по расходам, НДС по ним к вычету не принимается.

Что касается непосредственно налоговой декларации, то для облегчения ее заполнения учет налога на добавленную стоимость к зачету ведется в соответствии с ее строками на отдельных субсчетах. Рассмотрим их подробнее.

Счет 19 в разрезе субсчетов

Учет величины входящего НДС на сч. 19 ведется отдельно по приобретению:

1. основных средств, в том числе требующих монтажа;
2. товаров, работ, услуг, необходимых для строительных и монтажных работ, производимых для собственного потребления;
3. товаров, купленных для последующей перепродажи.

Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других.

Эти три с/счета являются основными и регулярно используются в целях бухгалтерского учета. Помимо этого, на указанном счете отдельными строками учитываются суммы НДС по командировочным, рекламным расходам и представительские затраты.

Если рассматривать бухгалтерские проводки по отражению входящих сумм налога,  в разрезе субсчетов, то они будут записаны так:

Когда налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, осуществляется запись проводки:

НДС по приобретенным ценностям и производственные расходы компании

Размер налога на добавленнeю стоимость по приобретенным для производственной деятельности материальным запасам включается в расходы предприятия, что отражается на бухгалтерских счетах с помощью такой проводки:

Также расходы могут списываться на другие счета компании, в том числе 25, 26, 44, если это общехозяйственные или общепроизводственные расходы или если товары подлежали перепродаже (счет 44). Они корреспондируют с 19 сч. по дебету: «Дт 25, 26, 44 — Кт 19».

Общее правило: если размер налога на доб. стоимость (согласно нормам НК РФ) не подлежит возвращению из бюджета, то он отражается на счетах учета материальных ценностей, затрат, других расходов.

Пример учета НДС при расчетах с поставщиками и принятие его к вычету: проводки с пояснениями

Разберем ситуацию, когда компания в течение марта 2014 года приобретала у поставщика продукцию и перепродавала ее своим заказчикам.

Партия была закуплена и реализована в полном объеме. Затраты на покупку составили 12 000 рублей, из которых 1 830,51 рублей составил НДС. Величина налога была выделена из стоимости товара и отнесена на счет 19.

В конце отчетного периода 2014 года организация списывает сумму налога на счет 68, пользуясь своим правом по уменьшению задолженности перед бюджетом. Производится запись проводки:

В том же месяце 2014 года компания продает товар своим покупателям по цене в 1,5 раза больше закупочной (18 тысяч рублей). Отражают операцию следующие проводки:

Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 + 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

В результате на сч. 68 у нас сформировалась сумма НДС для перечисления в бюджет. Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету):

В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение  величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Счет 19 может показаться достаточно сложным для понимания, однако научиться его правильно использовать очень важно. Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации. Он позволяет учитывать и возмещать часть налога на добавленную стоимость из бюджета, уменьшая тем самым размер НДС, предназначенный для уплаты.

С сайта: http://cleverbuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/schet-ucheta-vxodyashhego-nds/

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка).

Основные средства	01	активный	инвентарный	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02	пассивный	регулирующий
Доходные вложения в материальные ценности	03	активный	инвентарный	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	активный	инвентарный	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05	пассивный	регулирующий
———————————	06
Оборудование к установке	07	активный	инвентарный
Вложения во внеоборотные активы	08	активный	калькуляционный	1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09	активный	инвентарный
Материалы	10	активный	инвентарный	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11	активный	инвентарный
———————————	12
———————————	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14	пассивный	регулирующий
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15	активный	калькуляционный
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	активно-пассивный	регулирующий
———————————	17
———————————	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	активный	расчетов	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-роизводственным запасам
Основное производство	20	активный	калькуляционный
Полуфабрикаты собственного производства	21	активный	инвентарный
———————————	22
Вспомогательные производства	23	активный	калькуляционный
———————————	24
Общепроизводственные расходы	25	активный	собирательно-распределительный
Общехозяйственные расходы	26	активный	собирательно-распределительный
———————————	27
Брак в производстве	28	активный	калькуляционный
Обслуживающие производства и хозяйства	29	активный	калькуляционный
———————————	30
———————————	31
———————————	32
———————————	33
———————————	34
———————————	35
———————————	36
———————————	37
———————————	38
———————————	39
Выпуск продукции (работ, услуг)	40	активный	регулирующий
Товары	41	активный	инвентарный	1. Товары на складах2. Товары в розничной торговле3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка	42	пассивный	регулирующий
Готовая продукция	43	активный	инвентарный
Расходы на продажу	44	активный	калькуляционный
Товары отгруженные	45	активный	расчетов
Выполненные этапы по незавершенным работам	46	активный	инвентарный
———————————	47
———————————	48
———————————	49
Касса	50	активный	инвентарный	1. Касса организации2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51	активный	инвентарный
Валютные счета	52	активный	инвентарный
———————————	53
———————————	54
Специальные счета в банках	55	активный	инвентарный	1. Аккредитивы2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
———————————	56
Переводы в пути	57	активный	инвентарный
Финансовые вложения	58	активный	инвентарный	1. Паи и акции2. Долговые ценные бумаги3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59	пассивный	регулирующий
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	активно-пассивный	расчетов
———————————	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	активно-пассивный	расчетов
Резервы по сомнительным долгам	63	пассивный	регулирующий
———————————	64
———————————	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	пассивный	расчетов	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	пассивный	расчетов	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	пассивный	расчетов	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	пассивный	расчетов	1. Расчеты по социальному страхованию2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	пассивный	расчетов
Расчеты с подотчетными лицами	71	активно-пассивный	расчетов
——————————-	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального ущерба
——————————-	74
Расчеты с учредителями	75	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию2. Расчеты по претензиям3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77	пассивный	расчетов
——————————-	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	активно-пассивный	расчетов	1. Расчеты по выделенному имуществу2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Уставный капитал	80	пассивный	фондовый
Собственные акции (доли)	81	активный	инвентарный
Резервный капитал	82	пассивный	фондовый
Добавочный капитал	83	пассивный	фондовый
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	пассивный	фондовый
——————————-	85
Целевое финансирование	86	пассивный	фондовый	По видам финансирования
——————————-	87
——————————-	88
——————————-	89
Продажи	90	активно-пассивный	сопостовляющий	1. Выручка2. Себестоимость продаж3. Налог на добавленную стоимость4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	активно-пассивный	сопостовляющий	1. Прочие доходы2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
——————————-	92
——————————-	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	активно-пассивный	Собирательно-распределительный
——————————-	95
Резервы предстоящих расходов	96	пассивный	фондовый	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	активный	отчетно-распределительный	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	пассивный	отчетно-распределительный	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов2. Безвозмездные поступления3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за  прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99	активно-пассивный	финансово-результатный
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

С сайта: http://www.paritet-audit.com/index.php/plan-schetov.html

Счет 19.03 НДС по приобретенным материально-производственным запасам, какие банки могут открывать эскроу счета? Графа 19 в счет фактуре, 19 счет активный или пассивный?

Счет 19.03 НДС по приобретенным материально-производственным запасам предназначен для

Счет 19.03 НДС по приобретенным материально-производственным запасам является Активным.

Аналитика по счету 19.03 НДС по приобретенным материально-производственным запасам

Субконто	Суммовой учет	Только обороты	Валютный
Контрагенты	Да	Нет	Да
Счета-фактуры полученные	Да	Нет	Да

С сайта: http://1c.farukshin.com/plan-schetov/schet-19-03-nds-po-priobretennym-materialno-proizvodstvennym-zapasam/

Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)

Дт 68 Кт 68 — эта проводка, зачитывающая переплату по одному налогу в счет уплаты другого или штрафных санкций.

Как отразить НДС в учете?

В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:

При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку:

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета.

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности;

По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.

Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб.

НДС 13 000 руб. НДС как 10%, так и 18%). Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб.

Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья;

Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 36 000 руб. (4 000 булочек × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.): начислен НДС при реализации булочек;

Дт 68 Кт 51 — на сумму 23 000 руб. (разница между начисленным НДС 36 000 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).

Что означает дебет 68 кредит 68?

В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.

Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.

Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.

Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.

Пример

Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб. 360 000 руб.

То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс.

Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.

У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.

В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.

Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:

Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.

Итоги

Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.

С сайта: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/provodki_dt_68_i_kt_68_19_51_nyuansy/