
Ведение бухгалтерии предприятия имеет собственные особенности, а также большое количество счетов. Например, расходы на зарплату работникам проводится одним счётом, а расходы на покупку производственного материала — уже другим. Также есть отдельный счёт под номером 91 — «Прочие доходы и расходы», в который вносится информация обо всех тратах, что не входят в список других счетов. Так, в счёт 91 могут вноситься данные о доходах от процентов, если предприятие входит в состав какого-либо общества, либо брало участие в пополнении начального капитала других организаций. Прочими расходами можно назвать все штрафы и дополнительные вычеты, которые не были внесены в документацию.
Оглавление
- 1 Счет 91 Прочие доходы и расходы в бухгалтерии
- 2 Счет 91 «Прочие Доходы и Расходы» Проводки и Примеры
- 3 Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
- 3.1 Счет 91 в бухгалтерском учете
- 3.2 Закрытие 91 счета
- 3.3 Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
- 3.4 Примеры операций и проводок по 91 счету
- 3.5 Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
- 3.6 Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
- 3.7 Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02
- 4 Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- 5 Счет 91 — бухгалтерские проводки, субсчета 91.01, 91.02; 91 счет бухгалтерского учета — что это, как закрывается 91 счет в конце месяца
- 6 Счет 91 — особенности учета прочих доходов и расходов
- 7 Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- 8 Счет 91
- 9 91 01 счет бухгалтерского учета, 91 счет активный или пассивный, краткая характеристика счета
- 10 Основы доходы и расходы в бухгалтерском учете — счета
- 11 Поправки к плану счетов бюджетного учета
- 12 Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица
Счет 91 Прочие доходы и расходы в бухгалтерии
Характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы» согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»);
- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления от операций с тарой — в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, — в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, — в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
- курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- прочие доходы, признаваемые операционными и внереализационными.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- возмещение причиненных организацией убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам — в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
- курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, — в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
- прочие расходы, признаваемые операционными и внереализационными.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных). На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных). Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
С сайта: http://finsector.com/schet_91_prochie_dohody_i_rashody.htm
Счет 91 «Прочие Доходы и Расходы» Проводки и Примеры
На счете 91 отражаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью компании.
Дт 91.1 Кт 91.9 — закрывается субсчет 1,
Дт 91.9 Кт 91.2 — закрывается субсчет 2.
В итоге счет 91.9 списывается на счет 99, а счет 99 при реформации баланса в конце года списывается на счет 84.
Бухгалтерский учет по счету 91:
Счет 91.1 – это прочие доходы;
Счет 91.2 – это прочие расходы.
Пример 1.
ООО «Калина» реализует оборудование по восстановительной стоимости 250 000 руб.
Договорная цена (без НДС) – 150 000 руб.
№ п/п | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание Операции |
1 | 01 «Выбытие Основных Средств» | 01 «Основные Средства» | 250 000 | Списана сумма первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта |
2 | 02 «Амортизация основных средств» | 01 «Выбытие основных средств» | 150 000 | Списана Амортизация |
3 | 91.01 «Прочие Доходы» | 01 «Выбытие Основных средств» | 100 000 | Списана сумма остаточной стоимости основного средства |
4 | 91.01 | 68 «НДС» | 27 000 (150 000 х 18%) | Начислен НДС |
5 | 62 | 91.02 | 177 000 (150 000 + 27 000) | Покупателю выставлены документы на сумму договорной стоимости ОС |
6 | 51 | 62 | 177 000 | Поступила оплата от покупателя |
7 | 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 99 | 50 000 (177 000 – 100 000 – 27 000) | Отражена прибыль от реализации основного средства |
Пример 2.
Доход от аренды на счете 91.01
Проводки:
№ п/п | Дебет | Кредит | Содержание Операции |
1 | 91 | 02, 10, 23, 69, 70 (счета производственных затрат) | Отражены суммы расходов по обслуживанию помещения |
2 | 91 | 68 | Начислен НДС на сумму арендной платы |
3 | 62 | 91 | Начислена арендная плата арендатору |
4 | 62 | 98 «Доходы будущих периодов» | Отражена сумма аренды по договору на будущий период |
5 | 98 | 91 | Отражена сумма аренды при наступлении периода |
Проводки у Арендатора:
№ п/п | Дебет | Кредит | Содержание Операции |
1 | 001 «Арендованные Основные Средства» | Отражена сумма стоимости помещения (основного средства) | |
2 | 97 «Расходы будущих периодов» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Отражена сумма аренды за будущие отчетные периоды |
3 | 20, 23, 26, и т.п. | 97 | Отражена сумма арендной платы за соответствующий период |
Пример 3.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Проводки:
№ п/п | Дебет | Кредит | Содержание Операции |
1 | 76.2 «Расчеты по претензиям» | 91.1 | Отражен штраф, подлежащий к взысканию с поставщика за недопоставку |
2 | 51 | 76.2 | Получен денежный штраф |
3 | 91.2 | 76.2 | Признана или присуждена претензия |
4 | 76.2 | 51 | Перечислены денежные средства по претензии |
Пример 4.
Проводки:
№ п/п | Дебет | Кредит | Содержание Операции |
1 | 60 (76) | 91.1 | Списана сумма просроченной кредиторской задолженности перед поставщиком |
2 | 91.2 | 62 (76) | Списана сумма просроченной дебиторской задолженности покупателей |
С сайта: https://nicolbuh.ru/plan-schetov/schet-91
Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.
Счет 91 в бухгалтерском учете
Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:
Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.
Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.
Закрытие 91 счета
Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.
Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:
Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:
Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
91 | 01 | Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. | ОС-1, СП-51 |
91 | 02 | Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). | Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость |
91 | 03/04 | Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. | Бухгалтерская справка,Акт приёмки-передачи |
91 | 07 | Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура |
91 | 08 | Списание стоимости вложений во ВНА. | Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей |
91 | 10 | Списание материалов проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура |
91 | 11 | Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). | ТТН (СП-32) |
91 | 14/59/63 | Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.Списание сумм на резервы – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва |
91 | 15 | Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура |
91 | 16 | Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений |
91 | 19 | Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). | Бухгалтерская справка |
91 | 20/21/23 /29 |
Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. | Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии |
91 | 23 | Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС). | |
91 | 28 | Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера). | |
91 | 43 | Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов). | |
91/19 | 60 | Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. | Счёт-фактура |
91 | 60/62/76 | Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. | ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя |
91 | 66/67 | Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. | Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту |
91 | 68 | Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС |
91 | 70/69/10 | Отражение расходов по ликвидации ОС-в. | Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей |
91 | 75 | Отражение расходов (договор простого товарищества). | Бухгалтерская справка-расчёт |
91 | 51/76 | Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). | Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка |
91.0291.01 | 52/60/62/58/… + 55/67 |
Отражение курсовой разницы (отрицательная).Положительная — обратной проводкой. | Акт на переоценку ценностей,Бухгалтерская справка |
91 | 73 | Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). | ИНВ-17,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка |
91 | 76 | Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,Счёт-фактура, КО-1 |
91 | 79 | Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. | Счёт-фактура, Авизо |
91 | 81 | Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).При выкупе отражение разницы – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью |
91 | 94 | Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). | ИНВ-3,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка |
91 | 98 | Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. | Бухгалтерская справка |
99.02/99.03 | 91 | Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. | Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка |
96 | 91 | Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. | Бухгалтерская справка |
60/76 | 91 | Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). | ИНВ-17 |
10/62 | 91 | Отражаются суммы операций с тарой. | Товарная накладная,Счёт-фактура |
07/10/11/41/43/45 08 /20/21/29 /23 |
91 | Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. | ИНВ-3,ИНВ-19, ИНВ-24 |
Примеры операций и проводок по 91 счету
Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:
- амортизационных отчислений — 2 000руб.;
- оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
- налогов на зарплату — 1 500руб.;
- коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.
По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:
Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ-основание |
76 | 91.01 | Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года | 50 000 | Акт выполненных работ |
91.02 | 02/70/69/23 | Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) | 14 500 | Квитанции, счета, акты и т.п. |
51 | 76 | Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» | 50 000 | Банковская выписка |
Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
- стоимость реализации — 40 000руб.;
- себестоимость материалов — 15 000руб.;
- зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.
Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:
Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ-основание |
76 | 91.01 | Начислен доход от продажи материалов | 40 000 | Расходная накладная |
91.02 | 10 | Списана себестоимость материалов | 15 000 | Калькуляция себестоимости |
91.02 | 23 | Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) | 4 000 | Зарплатная ведомость |
51 | 76 | Поступили средства за реализованные материалы | 40 000 | Банковская выписка |
Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02
- по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
- по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
- по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
- по инкассации наличных — 6 000руб.
В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:
Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ-основание |
91.02 | 60 | Отражены услуги по РКО | 2 000 | Договор на обслуживание банковского счета, выписки банка |
91.02 | 60 | Расходы по инкассации наличности | 6 000 | Акт оказанных услуг |
91.02 | 60 | Расходы по установке «Банк-Клиент» | 7 000 | Акт оказанных услуг |
91.02 | 60 | Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц | 400 | Акт оказанных услуг |
С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-91-v-buhgalterskom-uchete-prochie-dohodyi-i-rashodyi.html
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»);
- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления от операций с тарой — в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, — в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, — в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
- курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- прочие доходы.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- возмещение причиненных организацией убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам — в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
- курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, — в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
- прочие расходы.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:
- 91.1 «Прочие доходы» — учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
- 91.2 «Прочие расходы» — учитываются прочие расходы.
- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
по дебету
- 01 «Основные средства»
- 02 «Амортизация основных средств»
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
- 04 «Нематериальные активы»
- 07 «Оборудование к установке»
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- 10 «Материалы»
- 11 «Животные на выращивании и откорме»
- 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- 20 «Основное производство»
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 28 «Брак в производстве»
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- 58 «Финансовые вложения»
- 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 63 «Резервы по сомнительным долгам»
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- 68 «Расчеты с бюджетом»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 81 «Собственные акции (доли)»
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- 98 «Доходы будущих периодов»
- 99 «Прибыли и убытки»
по кредиту
- 07 «Оборудование к установке»
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- 10 «Материалы»
- 11 «Животные на выращивании и откорме»
- 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- 20 «Основное производство»
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 28 «Брак в производстве»
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- 41 «Товары»
- 43 «Готовая продукция»
- 45 «Товары отгруженные»
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 57 «Переводы в пути»
- 58 «Финансовые вложения»
- 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- 63 «Резервы по сомнительным долгам»
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 75 «Расчеты с учредителями»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 81 «Собственные акции (доли)»
- 96 «Резервы предстоящих расходов»
- 98 «Доходы будущих периодов»
- 99 «Прибыли и убытки»
С сайта: http://sprbuh.systecs.ru/uchet/ps/schet_91.html
Счет 91 — бухгалтерские проводки, субсчета 91.01, 91.02; 91 счет бухгалтерского учета — что это, как закрывается 91 счет в конце месяца
Счет 91 бухгалтерского учета используют для отображения и анализа информации о понесенных расходах и полученных доходов от деятельности, которая не является для организации основной. В статье мы рассмотрим типовые проводки по счету 91, а также на примерах разберемся с операциями по отражению доходов и расходов от неосновной деятельности.
Типовые операции на 91 счете
На счете 91 могут быть отражены доходы и расходы от операций, не связанных с основной деятельности предприятия, в частности:
- Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
- Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объектов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.
Пример дохода от аренды на счете 91.01
АО «Муссон», ведущее основную деятельность в сфере розничной торговли, сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий. Арендатор ООО «Бриз» оплачивает ежемесячно 28.350 руб., НДС 4.325 руб. согласно заключенному договору. Сумма расходов, которые несет АО «Муссон» на обслуживание помещения, составляет:
- амортизационные отчисления — 1.380 руб.;
- выплаты обслуживающему персоналу — 8.430 руб.;
- социальные выплаты на зарплату — 1.880 руб.;
- коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2.770 руб.
По итогам августа бухгалтер АО «Муссон» сделал проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
76 | 91.01 | Начисление суммы арендной платы за август 2015 | 28.350 руб. | Акт выполненных работ |
91.02 | 68 НДС | Начисление суммы НДС по услугам аренды в августе 2015 | 4.325 руб. | Счет-фактура |
91.02 | 02 (70, 69, 23…) | Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду (1.380 руб. + 8.430 руб. + 1.880 руб. + 2.770 руб.) | 14.460 руб. | Квитанции, счета, акты и т.п. |
51 | 76 | Зачисление средств, поступивших от ООО «Бриз» в счет оплаты за услуги аренды | 28.350 руб. | Банковская выписка |
Пример доходов от реализации материалов на счете 91.01
В феврале АО «Обувь №1» были реализованы материалы, которые не были использованы при производстве обуви:
- стоимость реализации — 12.450 руб., НДС 1.899 руб.;
- себестоимость материалов — 7.140 руб.;
- зарплата мастерам и страховые взносы — 4.120 руб.
Учет доходов от реализованных материалов был отражен в учете АО «Обувь №1» таким образом:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
76 | 91.01 | Учтена сумма дохода от продажи материалов | 12.450 руб. | Расходная накладная |
91.02 | 68 НДС | Начислен НДС на реализованные материалы | 1.899 руб. | Счет-фактура |
91.02 | 10 | Себестоимость материалов списана на расходы | 7.140 руб. | Калькуляция себестоимости |
91.02 | 23 | Списаны реализационные расходы | 4.120 руб. | Зарплатная ведомость |
51 | 76 | Зачислены средства в счет оплаты за реализованные материалы | 12.450 руб. | Банковская выписка |
Банковские услуги по счету 91.02
ООО «Сервитут» заключил договор с банком «Центральный» на оказание услуг. По итогам мая 2015 года «Центральный» оказал услуги:
- по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 2 года (разовая услуга) — 7480 руб.;
- по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 1400 руб.;
- по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2870 руб.;
- по инкассации наличных средств — 6820 руб., НДС 1040 руб.
В учете ООО «Сервитут» были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
91.02 | 60 | Услуги РКО отражены в составе расходов | 2.870 руб. | Банковский договор |
91.02 | 60 | Услуги инкассации наличности отражены в составе расходов (6820 руб. — 1040 руб.) | 5.780 руб. | Акт оказанных услуг |
91.02 | 60 | Входящий НДС по услугам инкассации отражен в расходах | 1.040 руб. | Счет-фактура |
91.02 | 60 | Услуги установки «Банк-Клиент» отражены в составе расходов | 7.480 руб. | Акт оказанных услуг |
91.02 | 60 | Услуги обслуживания «Банк-Клиент» за май 2015 отражены в составе расходов | 1.400 руб. | Акт оказанных услуг |
60 | 51 | С расчетного счета списаны средства в счет оплаты услуг инкассации и РКО (2.870 руб. + 6.820 руб.) | 9.690 руб. | Банковская выписка |
60 | 51 | С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за установку (разовая услуга) и сопровождение (услуга за май) «Банк-Клиент» (7.480 руб. + 1.400 руб.) | 8.880 руб. | Банковская выписка |
91.02 | 60 | Услуги обслуживания «Банк-Клиент» за июнь 2015 отражены в составе расходов | 1.400 руб. | Акт оказанных услуг |
60 | 51 | С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за сопровождение «Банк-Клиент» в июне 2015 | 1.400 руб. | Банковская выписка |
С сайта: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-91-schetu.html
Счет 91 — особенности учета прочих доходов и расходов
Учет прочих доходов и расходов происходит на 91 счете бухгалтерского учета. Данные этого счета также формируют конечный финансовый результат деятельности предприятия.
По своей структуре счет 91 «Прочие доходы и расходы» во многом схож со счетом 90 «Продажи». Он также состоит из нескольких субсчетов, доходы, расходы и финансовый результат отражаются на разных субсчетах.
1 – по кредиту данного субсчета отражаются прочие доходы;
9 – здесь формируется финансовый результат (сальдо прочих доходов и расходов), прибыль отражается по кредиту, убыток – по дебету.
При необходимости на 91 счете могут быть открыты дополнительные субсчета.
В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.
Что учитывается на 91 счете
Данный счет предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации на протяжении года, которые можно отнести к прочим.
Прочие доходы и расходы — это те, которые не связаны с основным видом деятельности организации. Например, если организация — торговая, то расходы и доходы, связанные с продажей товаров, не будут отражаться на 91 счете.
Какие доходы можно отнести к прочим:
- полученные от сдачи в аренду имущества;
- от продажи внеоборотных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
- дивиденды от участия в капитале других организаций;
- % по ценным бумагам;
- полученные пени и штрафы от других лиц;
- безвозмездно полученное имущество;
- возмещение ущерба, причиненного организации;
- сумма дооценки, полученная при переоценке стоимости активов;
- курсовые разницы;
- кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
- прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году.
Какие расходы можно отнести к прочим:
- связанные в связи со списанием и выбытием ОС, НМА, материалов;
- арендная плата;
- % по кредитным суммам;
- суммы, отчисляемые в формируемые резервы;
- оплата услуг банковских учреждений;
- уплаченные штрафы, пени, неустойки;
- возмещение ущерба, причиненного другим лицам;
- дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек;
- курсовые разницы;
- расходы в связи с участием в капитале других организаций;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
- сумму уценки, выявленная при проведении переоценки стоимости активов;
- другие расходы.
Бухгалтерский учет на 90 счете
В течение месяца фиксируются все полученные доходы и понесенные расходы, относящиеся к прочим. По окончанию месяца считаются обороты за месяц по каждому субсчету, после чего от суммарного дебетового оборота отнимается кредитовый, полученное сальдо будет представлять собой прибыль (если кредитовый оборот больше дебетового) или убыток (если дебетовый оборот больше кредитового).
Полученное сальдо отражается на субсчете 91/9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:
- Прибыль – проводка Д91/9 К99;
- Убыток – проводка Д99 К91/9.
Далее считается конечное сальдо по каждому субсчету путем сложения начального сальдо по каждому субсчету и оборота за месяц. Полученное конечное сальдо переносится в следующий месяц.
Таким образом прочие доходы и расходы копятся на 91 счете.
Закрытие 91 счета в конце года
В конце года 91 счет бухгалтерского учета полностью закрывается, сальдо по каждому субсчету должно быть равное 0. Закрытие счета 91 происходит так же, как и в случае с 90 счетом: каждый субсчет внутренними проводками закрывается на счет 91/9.
Проводки:
- 91/1: сальдо на данном субсчете всегда кредитовое, для того чтобы в конце года сальдо стало равным 0, нужно выполнить проводку Д91/1 К91/9;
- 91/2: сальдо здесь всегда дебетовое, для закрытия этого субсчета выполняем проводку Д91/9 К91/2.
- 91/9: в результате проведенных внутренних проводок сальдо на этом субсчете также будет равным 0.
Если имеются еще какие-то субсчета на 91 счете, то они аналогичным образом закрываются на 9-й субсчет.
С января нового года он откроется заново и с нуля начнется накопление прочих доходов и расходов.
Пример учета финансовых результатов
В качестве примера учета прочих доходов и расходов на счете 91 рассмотрим реализацию основного средства.
С сайта: http://buhland.ru/schet-91-osobennosti-ucheta-prochix-doxodov-i-rasxodov/
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.
Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом 90. Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций.
Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Наиболее часто открываются следующие субсчета:
- 91.1 – предназначен для отражения прочих доходов, суммы которых заносятся в кредит субсчета;
- 91.2 – предназначен для отражения прочих расходов, которые заносятся в дебет субсчета;
- 91.9 – формирование финансового результата (по аналогии с 90-м счетов) – по дебету субсчета фиксируется прибыль, полученная от прочих доходов и расходов, по кредиту – убыток.
К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. К слову сказать, чрезвычайные расходы не относятся к прочим, а отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».
Какие доходы могут быть отражены по кредиту субсчета 91.1:
- Арендные платежи от арендаторов;
- Дивиденды, % по ценным бумагам, по выданным кредитам, займам;
- Выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
- Штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении контрагентом условий договоров и других соглашений;
- Доходы от активов, полученных безвозмездно;
- Возмещение ущерба, причиненного организации;
- Прибыль прошлых лет;
- Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
- Курсовые разницы и др.
Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1
Д62 (76) К91.1 – отражена стоимость начисленных к получению арендных платежей.
Д62 (76) К91.1 – начислены к получению дивиденды, проценты по ценным бумагам.
Д66 (67) К91.1 — % к получению по выданным кредитам, займам.
Д62 К91.1 – отражена прибыль прошлых лет.
Д57 (52) К91.1 – положительная курсовая разница от покупки валюты.
Д62 К91.1 – сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов.
Д99 К91.1 – отражен убыток от прочих видов деятельности организации.
Какие расходы могут быть отражены по дебету субсчета 91.2:
- Расходы по передаче имущества в аренду;
- Себестоимость реализуемых активов: для основных средств и нематериальных активов – остаточная стоимость, для материальных и иных ценностей – фактическая себестоимость;
- Расходы, связанные с продажей ОС, НМА, материальных ценностей, если эти продажи не являются обычным видом деятельности организации;
- % по взятым кредитам, займам;
- Комиссии банков и другие платы за услуги кредитных организаций;
- Уплачиваемые штрафы, пени, неустойки;
- Расходы по объектам на консервации;
- Возмещение ущерба, причиненного организацией;
- Убытки прошлых лет;
- Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;
- Курсовые разницы и др.
Проводки по дебету счета 91 субсчет 2
Д91.2 К01 – списана остаточная стоимость основного средства, направленного на продажу.
Д91.2 К10 – списана себестоимость реализуемых материалов.
Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов.
Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности.
Закрытие счета 91 в конце года
В течение месяца по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы. В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.
Таким образом, на конец месяца синтетический счет, в целом, имеет нулевое сальдо. Но на каждом отдельном субсчете сальдо остается и накапливается из месяца в месяц.
В конце года счет 91 закрывается.
Проводки по закрытию счета 99:
Д91.9 К91.2 – закрытие субсчета 91.2, проводка выполняется на сумму конечного дебетового сальдо субсчета 91.2.
С сайта: http://buhs0.ru/schet-91-prochie-doxody-i-rasxody/
Счет 91
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в бухучете нужен для фиксации прочих доходов и расходов. По счету 91 субсчетов как минимум три – доходный, расходный и итоговый. Счет 91 обнуляется в конце года. Данные о доходах и расходах отражаются в годовой отчетности.
В бухучете доход — это увеличение капитала или при получении дополнительной экономической выгоды, или при сокращении обязательств. Причем вклады собственников в доходы не включаются.
Вести бухгалтерский и налоговый учет для компании с любым количеством операций вы можете в программе «БухСофт»Доходы могут быть получены от основных видов деятельности – например, выручка, а могут быть прочими – например, доходы от продажи имущества (кроме товаров и продукции), доходы в виде процентов или договорных санкций, причитающихся к получению, положительные курсовые разницы.
Доходы берутся в расчет за вычетом российских налогов (например, НДС, акцизов), а также экспортных пошлин.
Под расходами в бухучете понимают сокращение капитала в результате уменьшения экономических выгод или при возникновении дополнительных обязательств. Причем изъятия собственников организации в расходах не учитываются.
Счет 91 в бухгалтерском учете применяется для отражения прочих расходов. Они числятся по дебету, на субсчете 91.02.
Кредит 91 счета
Счет 91.01 – это прочие доходы. В их числе – например:
- доходы от продажи неденежных активов;
- активы, полученные бесплатно – подарки, государственная помощь;
- выявленная прибыль прошлых лет;
- невозможная ко взысканию кредиторская задолженность;
- санкции от контрагентов за нарушение условий договоров;
- положительные курсовые разницы и т.д.
Также кредит 91 счета показывает доходы, которые относятся к прочим, только если возникают не от основной деятельности, например:
- арендная плата к получению, если деятельность арендодателя не является для организации основной;
- лицензионные платежи к получению, если предоставление прав на использование интеллектуальной собственности не считается основным видом деятельности и т.д.
Дебет 91 счета
Счет 91.02 – это прочие расходы, например:
- затраты на продажу неденежных активов и их стоимость, списываемая с баланса;
- невозможная ко взысканию дебиторская задолженность;
- отрицательные курсовые разницы;
- санкции к уплате за нарушение договорных условий;
- расходы на услуги банков;
- затраты на благотворительность и т.д.
Дебет 91 счета показывает еще и расходы, которые относятся к прочим, только когда возникают не от основной деятельности, например:
- арендная плата ко внесению, если аренда не связана с главным видом деятельности;
- лицензионные платежи, если использование прав на интеллектуальную собственность не относится к основной деятельности;
- вклады в капиталы иных организаций, если это не регулярная операция.
Сальдо по счету 91
По итогам отчетных промежутков времени (месяца, квартала) подсчитывают итог по счету прочих доходов и расходов.
С сайта: https://www.buhsoft.ru/article/1079-schet-91
91 01 счет бухгалтерского учета, 91 счет активный или пассивный, краткая характеристика счета
Если кратко, то счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.(абзац в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»);
- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления от операций с тарой — в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, — в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, — в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
- курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- прочие доходы.(абзац в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
- возмещение причиненных организацией убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам — в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
- курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, — в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
- прочие расходы.(абзац в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.(абзац в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы.(абзац в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
С сайта: http://be5.biz/ekonomika/plan/91.htm
Основы доходы и расходы в бухгалтерском учете — счета
Если просмотреть весь план счетов бухгалтерского учета, то можно найти счета, собирающие информацию о деятельности предприятия для понятий Доходы и Расходы.
Предлагаю выполнить это задание самостоятельно. Нам потребуется план счетов. Мы возьмем план счетов из программ 1С Бухгалтерия. Будем привыкать к тому, как он выглядит, поскольку на программах 1С мы отработаем навыки.
Просмотрите план счетов бухучета и выпишите все счета, которые вы могли бы отнести:
Бухгалтерские счета по Доходам
В бухгалтерском учете для учета этой информации существует всего два счета: 90 и 91. Если вы выписали еще 99 и 84 счета, то это от того, что их названия как-то связаны со словами «прибыль», «доход» или включают их.
Как видите, бухучет доходов разделяют на 2 счета (90 и 91). И вот почему.
91 счет – это учет Доходов от продаж по не основной деятельности. К не основной деятельности относятся продажи «ресурсов фирмы». Чаще всего это продажа материалов (10 счет) и продажа основных средств (01 счет). А также непредвиденные доходы за счет получения штрафов, компенсаций, кредиторской задолженности.
В определенный момент времени, подводятся итоги отдельно по 90 и 91 счетам. Результат каждого счета относится на 99 счет. А уже 99 счет показывает чистую налогооблагаемую прибыль от деятельности. Определенным моментом называется понятие «Закрытие месяца», о котором мы поговорим позже.
Бухгалтерские счета по Расходам
Для торговой деятельности – это 44 счет.
Для оказания услуг – это 26 счет, иногда — 20.
91 счет может применяться у всех видов деятельности, если на то есть ситуации: продажа материалов, основных средств и другие расходы определенного вида.
С сайта: http://buhucheba.ru/termini-dohodi-rashodi-v-buhgalterskom-uchete/
Поправки к плану счетов бюджетного учета
Согласно приказу Минфина России от 31 марта 2018 г. № 65н внесены изменения в Инструкцию № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению».
В отдельных пунктах Инструкции добавлены и исключены некоторые абзацы.
Дополнительная детализация КОСГУ предусмотрена, в частности, для следующих счетов:
- 0 104 00 000 «Амортизация»;
- 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;
- 0 114 00 000 «Обесценение нефинансовых активов»;
- 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
- 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
- 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года»;
- 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».
Новые статьи 350 и 450 КОСГУ будут введены для счетов:
- 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы»;
- 0 111 00 000 «Права пользования активами».
В группу счетов 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» добавлены следующие счета:
- 0 302 27 000 «Расчеты по страхованию»;
- 0 302 28 000 «Расчеты по услугам, работам для целей капитальных вложений»;
- 0 302 29 000 «Расчеты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»;
- 0 302 43 000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям иным организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг»;
- 0 302 95 000 «Расчеты по другим экономическим санкциям»;
- 0 302 96 000 «Расчеты по иным расходам».
Исключены следующие счета:
- 0 101 31 000 «Жилые помещения — иное движимое имущество учреждения»;
- 0 104 31 000 «Амортизация жилых помещений — иного движимого имущества учреждения».
Приказ вступил в силу 8 мая 2018 года и применяется при формировании учетной политики и показателей бухучета с начала года.
С сайта: http://112buh.com/novosti/2018/popravki-k-planu-schetov-biudzhetnogo-ucheta/
Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица
Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные счета и как они используются, поговорим в этой статье.
Затратные счета и их количество
Затратные счета в бухгалтерском учете представляют собой список счетов, которые собирают расходы хозяйственной деятельности фирмы с последующей их передачей на финансовый результат, а также собирают расходы на производство продукции, выполненных работ.
При этом 90 и 91 счета следует рассматривать не как счета-группы, а только их конкретные субсчета. Для счета 90 – это 90.2, 90.7, 90.8.
Для счета 91 – это 91.2.
В итоге, общее количество составит 13 счетов. Это — 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90.2, 90.7, 90.8, 91.2
Такое явление хорошо видно в плане счетов, например для 20-х счетов. Возьмем, к примеру, программу 1С Бухгалтерия и 1С Бухгалтерия для сельскохозяйственных предприятий.
20 счет в 1С Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
Счета затрат в плане счетов, их классификация
Счета затрат в бухгалтерском учете можно проклассифицировать так:
Первая классификация — Виды затрат на предприятии.Многообразие статей затрат и расходов любой фирмы делится на два вида. Одни расходы относятся к основной деятельности, другие – к прочим расходам. Для учета этих видов затрат и расходов используются различные бухгалтерские счета.
Иногда фирма использует 84 счет, хотя он и не счет затрат вовсе. Но предполагается, что фирма может на нем учесть такие расходы, которые по закону нельзя использовать для учета на прибыль. В этом случае, они называются «расходы за счет собственной прибыли».
Каждый бухгалтерский счет, будучи инструментом бухучета, содержит в себе ряд свойств. Код счета, а также его субсчет – определяет назначение счета и вид хранимой на нем информации. Субконто у счета показывает «как в деталях» хранится информация. Посмотрите на основной список счетов затрат.
— 20 – «Затраты основного производства» — 25 – «Общепроизводственные затраты» — 26 – «Общехозяйственные затраты» — 44 – «Издержки обращения»
— 91.2 – «Прочие доходы и расходы»
А вот для счетов 90.2, 90.7 и 90.8 нет субконто, хоть как-то связанного со статьями затрат. Потому что счет 90 относится к формуле финансового результата по основной деятельности. Часто он ведется в разрезе названий видов деятельности – субконто «номенклатурные группы».
Как работают затратные счета в бухучете?
Суть работы «затратных счетов» можно понять из его определения в начале статьи. Оно показывает, что затратные счета работают в двух направлениях:
Направление 2: другие счета служат для получения себестоимости продукции или работы, производимой фирмой.
Суть работы счетов этого направления – «накопить» полную стоимость понесенных фирмой затрат и расходов, чтобы затем увидеть получившуюся себестоимость готовой продукции или работы. Счет 20 бухгалтерского учета является конечным счетом, где собираются все затраты и расходы на производимую продукцию или работу.
Сбор затрат происходит по названиям статей затрат (субконто у счета). Благодаря этому, появляется возможность сформировать подробный отчет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Затратные счета и виды деятельности
Счета затрат в бухгалтерском учете разбросаны по всему плану счетов. Но при этом они все же имеют свою группировку, которая обнаруживается в отношении с рядом стоящими счетами.
Однако для фирм, выполняющих несложные работы, в плане счетов не найти явно бросающиеся в глаза и специфичные для него счета. А это тоже будут 20-ые счета, только часть: 20, 26, иногда 25.
Интересным будет 26 счет. Он стоит, как бы, на границе. С одной стороны он входит в группу 20-ых счетов, которые относятся к производству или выполнению работ. А что если фирма не занимается производством или выполнением работ, а оказывает услуги?
Для фирм, оказывающих услуги, счет 26 будет самым главным счетом, на котором собираются затраты и расходы.
Как видим, бухгалтерский учет для видов деятельности определил свои списки счетов затрат. При этом каждый счет обладает своим набором правил как ему работать внутри себя, а также в отношении финансового результата.
Посмотрите в таблице на список затратных счетов для видов деятельности.
Виды деятельности | Счета Затрат и Расходов |
производство | 20, 23, 25, 26, 28, 29; 44, 91.2, 90.2, 90.7 |
оказание услуг | 26, 91.2, 90.8 |
торговля | 44; 91.2, 90.2, 90,7 |
выполнение работ | 20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7 |
Влияние счетов затрат на участки бухучета
Под целью бухгалтерского учета подразумевается формирование двух основных видов отчетов:
форма №2 — «Отчет о финансовых результатах» (отчет о прибылях и убытках). Отчет показывает, Прибыль/Убыток по основным и не основным видам деятельности за период.
На достижение целей бухучета работают участки учета, которые все связаны между собой. Изменение на одном участке или счете непременно несет изменение на другом участке. Большинство изменений влияет на итоговые результаты бухгалтерского учета. Затратные счета – не исключение.
Основные «влияния затратных счетов» на участки бухгалтерского учета: Неправильное отнесение статьи затрат на конкретный счет.
Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат.
Затратные счета и «закрытие месяца»
Закрытие месяца – это регламентное(итоговое) действие, происходящее в бухгалтерском учете для подведения финансового результата. У большинства предприятий оно происходит один раз в месяц и, как правило, является последним действием после всех первичных документов.
20 счете себестоимость выпускаемой продукции или работы. Для этого «дособранные», к примеру, 25 и 26 счета переносят свои суммы на 20 счет по определенным правилам.
— результаты 90 и 91 счетов переносятся на итоговый финансовый результат, на 99 счет.
Основные проводки при закрытии месяца
Дебет | Кредит | Основные действия |
20,25,26,44 | 02, 05 | Амортизация ОС и НМА (дособираем) |
20,25,26,44 | 97 | Расходы будущих периодов (дособираем) |
20,25,26,44,91.2 | 66,67 | Начисление процентов по займам и кредитам (дособираем) |
20,25,26, 44 | 69.Х | Начисление налогов с ФОТ (дособираем) |
20 | 25 | Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета) |
20 | 26 | Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета) |
40, 43 | 20 | Закрытие 20 счета |
90.2 | 20 | Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции/работ, выпущенных в текущем месяце |
90.8 | 26 | Перенос собранных управленческих расходов(метод директ-костинг) |
90.7 | 44 | Перенос собранных расходов на продажу |
90.9 | 99 | Доход – финансовый результат по Основной деятельности |
99 | 90.9 | Убыток — финансовый результат по Основной деятельности |
91.9 | 99 | Доход — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности |
99 | 91.9 | Убыток — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности |
Тема затрат и затратных счетов в бухучете является ключевой для формирования отчета Форма №2. Работа со счетами затрат подразумевает понимание, как собираются затраты, как настраиваются счета для формирования себестоимости продукции и работ.
Немаловажным будет умение «видеть» взаимосвязи от регистрации проводки по сбору затрат и ее конечном влиянии на формулу финансового результата. Умение работать с затратными счетами нарабатывается в решении практических задач от регистрации затраты до «закрытия месяца» и заполнения отчета О финансовом результате.
С сайта: http://buhucheba.ru/scheta-zatrat-v-buhgalterskom-uchete-spisok-provodki/