Торговый сбор — какой вид налога, кто сколько платит

Валерий Петрусенко

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Торговая деятельность для организаций и предпринимателей является видом деятельности, имеющим собственные нюансы для получения разрешений, а также уникальные финансовые сборы, размер которых меняется в зависимости от объекта продажи. Так, с продавцов движимого и недвижимого имущества взимается торговый сбор, периодичность которого составляет квартал, а оплата должна происходить не позже одного месяца после окончания этого срока. Однако, не всегда требуется оплата данного сбора: есть системы налогообложения, которые не предусматривают торговый сбор, и оплачивать его не придётся.

Торговый сбор, введенный Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, особенности правового регулирования

Что такое торговый сбор

Согласно части 4 статьи 12 НК Налогового кодекса РФ (далее — НК) в редакции Федерального закона от 29.11. 2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» торговый сбор — это один из местных сборов, который представляет собой индивидуальный безвозмездный платеж, установленный Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, который обязателен к уплате на территориях тех муниципальных образований, где он установлен.

Согласно статье 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ торговый сбор может быть введен в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года, а в других муниципльных обазованиях — только после принятия соотвествующего федерального закона.

Обзор изменений, введенных Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ

Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 33 «Торговый сбор», которой:

Разъяснения ФНС России о торговом сборе (Письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@)

Своим Письмом ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ «О торговом сборе» дала следующие разъяснения:

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона N 382-ФЗ торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Кодекса может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 01. 07.

Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе» с 01.07.2015 на территории города Москвы введен торговый сбор.

Пунктом 1 статьи 418 Кодекса определено, что органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в пределах, установленных статьей 418 Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 418 Кодекса нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяется орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 статьи 418 Кодекса (далее — уполномоченный орган).

При этом функции по приему уведомлений о постановке на учет, снятии с учета плательщиков торгового сбора, их обработке, а также приему и обработке информации, получаемой от уполномоченного органа в отношении плательщиков торгового сбора, возлагаются на налоговые органы.

В связи с изложенным выше налоговым органам необходимо руководствоваться следующим.

I. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе

1.1.

а) по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества. В частности, в отношении следующих видов торговли:

б) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях (в отношении торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети).

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора производится в течение пяти дней после получения налоговым органом указанных в настоящем пункте документов.

1.2. Датой постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора признается дата возникновения объекта обложения торговым сбором, указанная в уведомлении либо в информации, представленной уполномоченным органом.

1.3.

1.4. Организации и индивидуальные предприниматели, использующие объекты движимого или недвижимого имущества для осуществления вида предпринимательской деятельности до 01. 07. 2015, в отношении которого с указанной даты будет установлен торговый сбор, обязаны представить в соответствующий налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в срок не позднее 07.07. 2015. Дата возникновения объекта обложения сбором в данном случае будет считаться 01. 07. 2015.

1.5.

Снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня получения налоговым органом документов, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора является дата прекращения осуществления плательщиком торгового сбора вида деятельности, указанной в уведомлении (пункт 4 статьи 416 Кодекса), или дата постановки на учет в случае, если снятие с учета осуществляется на основании информации об отмене акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, на основании которого осуществлена указанная постановка на учет.

При снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора, такому плательщику сбора в течение пяти дней со дня снятия с учета выдается (направляется) соответствующее уведомление:

II. Контроль за правильностью отражения информации в уведомлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора

2.1. Информация, содержащаяся в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, подлежит контролю на предмет:

2.2.

В случае обнаружения налоговым органом в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора неверного исчисления суммы торгового сбора, подлежащей уплате, налоговый орган вправе при обнаружении указанного факта проинформировать об этом плательщика торгового сбора и предложить ему в течение 5 дней представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в уведомление.

До реализации программного обеспечения, позволяющего производить автоматизированное направление вышеуказанной информации, взаимодействие между налоговыми органами и уполномоченными органами осуществляется посредством общеустановленного порядка документооборота.

III. Исчисление и уплата сумм торгового сбора

3.1. Уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (пункт 2 статьи 417 Кодекса).

ОКТМО по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора;б) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — с указанием реквизитов получателя платежа по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, а кода по ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.

Если в течение периода обложения у плательщика торгового сбора произошло увеличение величины физической характеристики по объекту осуществления торговли, то такой плательщик торгового сбора при исчислении суммы торгового сбора должен учитывать указанное изменение с начала того квартала, в котором произошло увеличение величины физической характеристики.

3.3.

В случае представления в налоговый орган от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения торговым сбором, в отношении которых в налоговый орган плательщиком торгового сбора не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации направляет плательщику торгового сбора требование об уплате сбора.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога (сбора) не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в строке «Основания взыскания налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов)» должно содержать данные о наименовании уполномоченного органа, направившего информацию, а также о виде и реквизитах актов, составленных указанными органами.

3.4.

Налоговым органом по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика должны быть открыты карточки РСБ с ОКТМО по месту ранее осуществлявшейся деятельности для дальнейшей работы.

IV. Информационное взаимодействие

4.1. Информационное взаимодействие между уполномоченными органами и налоговыми органами осуществляется на региональном уровне.

а) по месту нахождения объекта недвижимого имущества;б) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в ином случае.

4.2. С 01.01.2015 не относятся к налоговой тайне сведения, которые предоставляются органам местного самоуправления для контроля за полнотой и достоверностью информации, предоставленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по указанным сборам (подпункт 8 пункта 1 статьи 102 Кодекса).

Форма и формат, информационного взаимодействия налоговых органов и уполномоченного органа в электронном виде, утверждаются протоколом взаимодействия сторон на основании заключенных соглашений.

V. Рассмотрение жалоб плательщиков торгового сбора

5.1.

Порядок рассмотрения и направления в государственный орган или должностному лицу в письменной форме или в форме электронного документа предложения, заявления или жалобы, а также устного обращения регулируется Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (далее — Закон N 59-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона N 59-ФЗ гражданин направляет письменное обращение непосредственно в тот государственный орган, орган местного самоуправления или тому должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в обращении вопросов.

При этом в силу пункта 6 статьи 8 Закона N 59-ФЗ запрещается направлять жалобу на рассмотрение в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу, решение или действие (бездействие) которых обжалуется.

В этой связи жалоба на акт уполномоченного органа о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или акт уполномоченного органа о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором, а также на действия (бездействие) должностных лиц уполномоченного органа рассматривается согласно требованиям Закона N 59-ФЗ вышестоящим органом по отношению к уполномоченному органу или вышестоящим должностным лицом по отношению к должностному лицу этого уполномоченного органа.

Жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц направляются и рассматриваются в порядке, установленном главами 19, 20 Кодекса.

VI. Исчисление налогов плательщиками торгового сбора

6.1. При исчислении налогов плательщиками торгового сбора налоговым органам необходимо учитывать следующее:

6.2. Положения пункта 5 статьи 225 Кодекса, пункта 10 статьи 286 Кодекса, пункта 8 статьи 346.

Несвоевременное представление плательщиком торгового сбора уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не лишает такого плательщика права на уменьшение соответствующей суммы налога в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 225 Кодекса, пунктом 10 статьи 286 Кодекса или пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса.

VII. Ответственность плательщиков торгового сбора

7.1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 416 Кодекса постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

Согласно пункту 2 статьи 416 Кодекса плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 126 Кодекса установлена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129. 4 и 129.

В этой связи, если плательщиком торгового сбора представлено несвоевременно соответствующее уведомление, такой плательщик торгового сбора подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса.

Таким образом, при наличии доказательств, подтверждающих факт ведения деятельности без постановки на учет в качестве плательщика сбора, получения доходов в указанный период плательщиком сбора, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 116 Кодекса.

В частности, таким доказательством может являться информация (акт о выявлении нового объекта обложения сбором), представленная уполномоченным органом о выявлении нового объекта обложения сбором, если таким плательщиком сбора не было ранее представлено уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

ФНС России поручает Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести данное письмо до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.

Глава 33. Торговый сбор

Статья 410. Общие положения

1. Торговый сбор (далее в настоящей главе — сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.
3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Статья 411. Плательщики сбора

1. Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
2. От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Статья 412. Объект обложения

1. Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе — объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
2. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) дата возникновения объекта обложения сбором — дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
2) дата прекращения объекта обложения сбором — дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

3. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.
4. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) объект осуществления торговли:
в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 настоящей статьи, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;
в отношении деятельности по организации розничных рынков — объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;
2) торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;
3) деятельность по организации розничных рынков — деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2006 года № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Комментарий к статье 413

Поскольку в Налоговом кодексе РФ не приводятся определения таких понятий, как «стационарный и нестационарный торговый объект», «площадь торгового объекта», Письмом ФНС России от 30. 10.

2015 N СД-4-3/19037@ «О направлении письма Минфина России от 14. 10.

В случае, если офис налогоплательщика не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.

Статья 414. Период обложения

Периодом обложения сбором признается квартал.

Статья 415. Ставки сбора

1. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

2. В целях определения предельных ставок сбора в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 346⁴³ настоящего Кодекса.
3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
4. Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
5. Площадь торгового зала в целях настоящей главы определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346⁴³ настоящего Кодекса.
6. Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

Статья 416. Учет плательщиков сбора

1. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

2. Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.
Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом  изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

3. Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти  дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.
4. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

5. Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой соответствующее письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
7. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.
В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора

1. Если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.
2. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.
3. В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

Статья 418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

1. Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.
2. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяется орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 настоящей статьи (далее в настоящей статье — уполномоченный орган).
3. Уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).
4. При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, уполномоченный орган в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течение пяти дней с даты направления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением соответствующего акта.

Акты, указанные в настоящем пункте, могут быть обжалованы плательщиком сбора в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Формы уведомлений по торговому сбору

Постановка на учет осуществляется в налоговом органе:

С сайта: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/torgovyj-sbor.html

Кто платит торговый сбор в 2018 году, к каким налогам относится сбор, региональный код — какой лучше?

С начала 2015 года вступила в силу новая глава под порядковым номером 33. Она стала дополнением к Налоговому кодексу и затрагивает введенный так называемый торговый сбор. Глава формулирует правила его вычисления, а также предоставляет перечень организаций, которые обязаны его вносить в бюджет государства.

Что такое торговый сбор

Понятие «торговый сбор» применяется к взносу, который становится необходимым условием при получении определенных полномочий и прав либо при получении разрешений, а также лицензий. Теперь торговая деятельность также становится частично лицензируемой областью предпринимательства.

Формулировка в 413 статье расшифровывает понятие торговли, как типа коммерческой предпринимательской деятельности, которая подразумевает ведение оптовой, мелкооптовой или/и розничной реализации любых категорий товаров через какие-либо стационарные либо нестационарные, а также складские объекты.

Торговля подразделяется на несколько разновидностей. И под закон о наложении данной пошлины попадают несколько типов торговой деятельности. Список включает:

Еще законодательство приписывает к понятию торговли и деятельность розничных рынков. Это также указывается в 413-ой статье НК.

Кто платит торговый сбор в Москве в 2018 году

Согласно изложенным выше формулировкам, под классификацию деятельности, предполагающей оплату торгового сбора, подпадают фактически все виды ведения торговли. Однако самим фактором, обязующим выплачивать торговый сбор, является не процесс купли/продажи и не факт получения прибыли от операции. Здесь важно само использование объекта торговых отношений. По закону, такими объектами являются:

Так, чтобы попасть в список предпринимателей, обязанных платить введенный государством торговый сбор, достаточно хотя бы один раз в течение квартала использовать сам объект торговли. Это упоминается в пункте первом 412-й статьи. Если предприниматель осуществляет розничную продажу на рынке (достаточно всего одного раза), он становится обязанным платить государственный торговый сбор.

Стоит обратить внимание: право, по которому сам предприниматель либо юридическое лицо пользуются конкретным объектом торговой деятельности, в расчет не берется. Государственные органы не придают значения, находится ли объект, помогающий в осуществлении реализации, в личном владении либо используется по договору аренды.

Главное, факт реализации товара через объект. И достаточно продать всего лишь один товар раз за квартал, чтобы после этого предприниматель уже обязывался платить торговый сбор.

Как сказано выше, этот вид пошлины обязаны отчислять государству лица, ведущие оптовую, розничную и мелкооптовую реализацию товара при помощи объекта торговли. Если предприятие сбывает собственные изделия, оно не подпадает под данное определение. Следовательно, такая организация не обязана платить торговый сбор.

Интернет-магазины

Такой тип реализаторов, как интернет-магазины, стал достаточно противоречивой категорией. И однозначного ответа на вопрос «Нужно ли интернет-магазину платить торговый сбор?» дать невозможно. Ключевым моментом здесь является специфика самого магазина, конкретнее то, как проходит реализация товара через онлайн.

Если выбранные в Интернете товары покупаются через склад либо различные пункты приема и самовывоза, в которых покупатель, как в обычном магазине, расплачивается за товар, тогда постановка на учет является обязательной мерой.

Арендатор и арендодатель

Еще один наиболее часто встречаемый вопрос: если предприниматель ведет торговую деятельность в помещении, которое ему сдается в аренду другим лицом, должен ли он платить торговый сбор или же это становится обязанностью арендодателя?

Государственные органы не придают значения, находится ли объект, помогающий в осуществлении реализации товаров, в личном владении либо арендуется. Главное, осуществление реализации товара через объект. То есть платить торговый сбор обязан сам арендатор, арендодатель к реализации товара отношения не имеет.

Рестораны и кафе

Такие места, как различные кафе, рестораны, а также бары, реализуют товар собственного производства (блюда и напитки), но, как уже упоминалось выше, такая ситуация не обязывает предпринимателя уплачивать торговый сбор. Однако эти организации также реализуют и покупной товар, да еще и с объектом торговли (помещением), что обязует такие заведения платить торговый сбор.

Возможность избежать этих выплат для заведений общественного питания есть, но это потребует отказа от реализации покупной продукции.

Ответственность

Как при уклонении от любых государственных обязательных выплат, на этот случай предусмотрена ответственность. Если предприниматель избегает становления на учет, не собирается платить обязательный взнос, ведя реализаторскую деятельность в объекте торговли, такое правонарушение полностью приравнивается к избеганию становления на учет органов налоговой инспекции.

Взыскание в подобном случае налагается в размере 10% удержания из доходов, полученных за время деятельности без регистрации в качестве реализатора. Однако сумма пени имеет и минимальный предел. Взыскание не может быть меньше 40000 рублей.

Предприниматель, подпадающий под категорию обязанного перечислять взносы, имеет 5 дней с начала торговой деятельности, чтобы встать на учет в налоговую службу.

Просрочка влечет упомянутое взыскание

Еще раз напомним, пошлина взимается за квартал в полном размере, даже при совершении продажи всего лишь одного товара. Размер взноса не регулируется относительно доходов либо количества отработанных часов.

С сайта: http://finbazis.ru/kto-platit-torgovyj-sbor/

Новый местный налог: торговый сбор

На сегодняшний день дискуссии о том, надо ли взимать налог с продаж, закончились введением торгового сбора. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 382-Ф3) вступил в силу 1 января 2015 года за исключением отдельных положений.

Определение понятия «сбор» для целей применения налогового законодательства дано в п. 2 ст. 8 НК РФ: под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).Данное определение дополнено Федеральным законом N 382-ФЗ, согласно которому под сбором будет также пониматься обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Кроме этого, п.4 ст. 12 НК РФ дополнен нормами о разграничении полномочий для городских округов с внутригородским делением согласно закону субъекта РФ о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

Все вышеприведенные поправки позволили законодателю ввести новый торговый сбор и дополнить налоговое законодательство гл.33 «Торговый сбор».

Из этого правила есть исключения.

Как мы отметили выше, торговый сбор уплачивается только при осуществлении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных НК РФ. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах торговли. К торговой деятельности отнесены четыре вида торговли: 1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Обратите внимание! В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.

Законодатель установил широкие полномочия для введения торгового сбора представительным органам муниципальных образований. Торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования определяется орган, осуществляющий указанные полномочия, – уполномоченный орган.

Уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования. При выявлении расхождений с данными, представленными плательщиком сбора в налоговый орган, уполномоченный орган в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган. Одновременно информируется и плательщик торгового сбора в эти же сроки. Установлено, что указанные акты могут быть обжалованы плательщиком сбора в порядке, определенном законодательством РФ. Кроме названных полномочий, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных гл. 33 НК РФ: могут быть установлены дифференцированные ставки сбора, при этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

При этом могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Объект обложения. Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее – объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Период обложения. Периодом обложения сбором признается квартал. Ставки сбора. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Установлено ограничение по величине ставки: ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца. При этом в целях определения предельных ставок сбора не учитываются ограничения для применения ПСН по деятельности в виде розничной торговли, установленные пп. 1 п. 3 ст.

346. 43 НК РФ. Если дословно читать п. 2 ст. 415 НК РФ, то получается, что предельные ставки сбора могут превышать сумму налога, уплачиваемого при ПСН, по следующим видам деятельности: – реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ: автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. При этом, как мы отметили выше, субъектами РФ могут быть установлены дифференцированные ставки сбора и ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля. Дифференцирование ставок может производиться в зависимости: – от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности; – категории плательщика сбора; – особенностей осуществления отдельных видов торговли; – особенностей объектов осуществления торговли.

Порядок исчисления и уплаты сбора. По общему правилу плательщик торгового сбора сумму сбора определяет самостоятельно. Но в случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления такой информации.

Налог на доходы физических лиц. Статья 225 «Порядок исчисления налога» НК РФ дополнена п. 5, согласно которому в случае осуществления налогоплательщиком в субъекте РФ по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке 13% на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Указанные положения не применяются в случае, если налогоплательщик в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, не представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Налог на прибыль организаций. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ, а также сумм торгового сбора (п. 19 ст. 270 НК РФ). Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль учесть сумму торгового сбора в расходах нельзя.

Указанные положения не применяются, если налогоплательщик не представил в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Указанные положения не применяются, если налогоплательщик не представил в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. В данном случае речь идет об «упрощенцах», которые применяют объект налогообложения «доходы». Что касается «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», то они вправе учесть сумму торгового сбора в расходах на основании пп.22 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ.

Для постановки на учет, снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе предусмотрено два основания: – соответствующее уведомление плательщика сбора, представляемое им в налоговый орган; – информация уполномоченного органа.

Обратите внимание! Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

В случае прекращения предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Плательщик сбора обязан информировать налоговый орган не только о начале и прекращении соответствующей деятельности, но и о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, в срок не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения. ФНС определит форму уведомления, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях. Уведомление можно будет представить как в письменном виде на бумажном носителе, так и в электронной форме.

В случае если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Законодатель установил полномочия субъектов РФ по введению и особенностям исчисления торгового сбора, а также порядок его исчисления и уплаты, порядок постановки на налоговый учет плательщиков торгового сбора и порядок учета сумм уплаченного торгового сбора для целей налогообложения.

С сайта: http://www.finexg.ru/novyj-mestnyj-nalog-torgovyj-sbor/

Торговый сбор в Москве в 2018 году

В конце 2014 года в Налоговый кодекс РФ была введена глава 33, определяющая возможность введения на территории городов федерального значения нового вида платежа в бюджет – торгового сбора.

Административный аппарат г. Москвы ответственно подошёл к законодательному нововведению и сразу к сроку, предусмотренному Федеральным законом №382-ФЗ, а именно 1 июля 2015 года, подготовил региональный вариант закона и ввёл на своей территории новый ежеквартальный сбор.

Власти г. Санкт-Петербург и г. Севастополь не стали торопиться и, отложив вопрос о предполагаемом обязательном платеже, никаких решений на начало 2018 года ещё не приняли. Так что сейчас при обсуждении торгового сбора имеется в виду его вариант, действующий на территории г. Москвы и скорректированный в соответствии с местным законом, его определяющим.

В частности, торговый сбор уплачивается за право ведения определённых видов коммерческой деятельности на городской территории.

Ещё одной особенностью торгового сбора является то, что его введение, по мнению экспертов, не увеличит налоговое бремя на добросовестных предпринимателей. Дело в том, что законом предусмотрено право налогоплательщика вычесть сумму начисленного торгового сбора:

Особенности применения таких вычетов напрямую в Законе г. Москвы «О торговом сборе»  не прописаны, однако за вторую половину 2015 года Федеральной налоговой службой было выпущено большое количество писем, в которых она разъясняет многие спорные моменты особенностей расчёта сбора.

Кто должен платить торговый сбор

Круг лиц, обязанных в качестве плательщика встать на учёт в налоговый орган, определяется ст. 411 и ст. 413 НК РФ и конкретизируется ст. 2 Закона г. Москвы «О торговом сборе». К ним относятся юридические лица (кроме применяющих ЕСХН) и индивидуальные предприниматели (кроме ведущих деятельность по патенту или находящихся на ЕСХН), осуществляющие:

Кроме того, в перечне Налогового кодекса в качестве облагаемой сбором деятельности упоминается торговля путём отпуска товара со склада, но в Законе г. Москвы этот пункт при установлении размеров сбора был пропущен, что позволяет предположить, что столичные власти подобный вид деятельности решили торговым сбором не облагать.

1) Необходимость уплаты торгового сбора в г. Москве не распространяется на:

2) Ст. 3 Закона г. Москвы предоставляет перечень видов деятельности, которые местные законодательные органы причислили к категории льготных и освободили от обязанности по начислению сбора, в том числе на продажи:

3) Кроме того, освобождаются от уплаты торгового сбора налогоплательщики, основным видом деятельности которых является не торговля, а оказание бытовых услуг (прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, изготовление ключей, парикмахерские, салоны красоты и др.) и к тому же:

4) В предыдущем разделе также отмечалось, что все налогоплательщики на ЕСХН, а также ИП на патенте освобождаются от уплаты торгового сбора. К тому же нельзя на ЕНВД вести деятельность, которая попадает под обложение торговым сбором. В этом случае придётся перейти на другой налоговый режим.

5) В случае сомнений насчёт того, является ли текущая деятельность предпринимателя облагаемой торговым сбором, он вправе направить запрос о разъяснении этого факта в профильное ведомство. Исходя из некоторых таких разъяснений, можно привести сформированный список видов деятельности, не упомянутых в законе, но точно не подлежащих обложению сбором:

6) Особую категорию вопросов вызвала торговая деятельность, выполняемая через интернет. С одной стороны, после сетевого оформления заказа продавец отгружает товары со склада, а эта деятельность Законом г. Москвы «О торговом сборе» не учтена, но с другой стороны – доставку товара курьером и получение им наличных можно расценить как развозную торговлю.

Но если все расчёты сделать безналичными, то снова объект обложения сбором вроде как отсутствует. Мнения налоговиков и чиновников Минфина по поводу того, облагать ли сбором процесс торговли интернет-магазинов, разошлись, а судебной практики по подобному вопросу ещё не сформировалось.

Постановка и снятие с учёта в налоговой

Постановка на учёт / снятие с учёта в качестве налогоплательщика торгового сбора осуществляется:

В случае, когда торговых объектов несколько, подаётся одно уведомление (с указанием всех «точек») в налоговую, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Перечень необходимых действий:

1. Подать уведомление по рекомендуемой форме ТС-1 . Это делается в течение пяти дней с момента начала торговли в письменном или электронном виде (естественно, с использованием электронной подписи в системах отправки электронной отчётности).В уведомлении надо отразить все объекты, осуществляющие облагаемые сбором виды деятельности. Если объекты находятся на разных территориях, сведения о них всё равно подаются в одном уведомлении, а налоговый орган выбирается тот, к которому относится верхний в списке объект.
2. Дождаться постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, которая производится в течение пяти дней после получения налоговым органом документов. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику торгового сбора направляется свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.

Важно! Если уведомление от организации или ИП получено не было, но налоговая получила информацию из Департамента экономической политики и развития г. Москвы о том, что лицо осуществляло облагаемую сбором деятельность, то она имеет право поставить её на учёт на основании полученных сведений.

1. Зачесть или вернуть суммы излишне уплаченного сбора по правилам, предусмотренным ст.78 НК РФ. Эта возможность сохраняется в течение трёх лет с момента уплаты.
2. Подать уведомление об изменении объекта (его площади, фактическом наличии, адреса и пр.) в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений.
3. Подать отменяющие сведения, если выяснилось, что торговым сбором деятельность не облагается. Пугающие штрафы для большинства предпринимателей, не сумевших однозначно определить наличие для себя обязанности по постановке на учёт, на практике вызвали поток ошибочных уведомлений.После этого ФНС России выпустила специальное письмо от 20 августа 2015 г. N ГД-4-3/14721@, разъясняющее, что для обнуления излишне поданных сведений достаточно в свободной форме в тот же налоговый орган подать заявление с указанием причин и копии ошибочного уведомления.
4. Удостовериться, что ошибочная постановка на учет обнулена. При получении отменяющего заявления налоговая должна снять лицо с учёта той же датой, которой была произведена постановка, а если система уже успела начислить к уплате суммы сбора, то их сторнировать.
5. Подать уведомление по рекомендуемой форме ТС-2 в тот момент, когда облагаемая деятельность больше не осуществляется, и удостовериться, что налоговые органы сняли плательщика с учёта.

Штраф за неуведомление налоговой

Если в текущем квартале среди видов деятельности возникла или исчезла необходимость в торговле, которая по закону облагается сбором, организация или индивидуальный предприниматель должны сообщить об этой информации в налоговую инспекцию.

Важно! Если плательщик сбора не получил свидетельство, он не имеет право вычитать сумму торгового сбора из других видов начисленных налогов.

Как рассчитывать

Налоговый кодекс закрепляет ответственность за расчёт суммы сбора за плательщиком. Однако в случае, если плательщики не встали на учёт добровольно, они могут получить принудительные требования об уплате торгового сбора от налоговой.

С 2018 года ставка торгового сбора проиндексирована на 1,285.

Если в отчётном периоде происходит изменение количества объектов или их площадей, то их надо учитывать:

Уплата

Перечислять торговый сбор в бюджет необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Таким образом, крайними датами перечисления будут 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Если срок выпадает на выходной день, то перечисление платежа в следующий рабочий день просрочкой считаться не будет.

Как перечислить торговый сбор? – Оформление платёжного поручения

На официальном сайте ФНС есть ответ на вопрос о том, можно ли направить в бюджет сумму торгового сбора, посчитанного на все имеющиеся объекты, одной платёжкой. Налоговые органы информируют о том, что на каждый объект надо оплатить сбор отдельной суммой, составив столько платёжных поручений, сколько потребуется.

КБК (код бюджетной классификации), согласно Приказу ФНС России от 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

Платёжное поручение на перечисление торгового сбора оформляется по типовой форме. Вот основные моменты, на которые при заполнении платёжки надо обратить внимание:

Правильно заполнить поручение на уплату сбора, не ошибившись в КБК, очень важно, иначе перечисленная сумма может затеряться среди невыясненных поступлений в бюджет и найти её будет впоследствии трудно.

Отчётность по торговому сбору

Учитывая, что речь идёт не о налоге, а о сборе, для него не предусмотрена никакая специальная форма отчётности. Информация о размере платежа может быть отражена в декларации того налога, который плательщик решит уменьшить на сумму торгового сбора.

Исходя из законодательства, непосредственно регулирующего торговый сбор, лицу, имеющему свидетельство плательщика торгового сбора, достаточно своевременно уплатить полагающуюся сумму.

Уменьшаем налоги

Разъяснения ФНС в письме, касающемся особенностей применения законодательства о торговом сборе, обращают особое внимание на то, что для того, чтобы иметь право учесть торговый сбор при расчёте других налогов, необходимо:

Для разных категорий плательщиков предусмотрено право уменьшить на уплаченную сумму торгового сбора:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – для индивидуальных предпринимателей.
2. Налог на прибыль – для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Причём вычитать сбор можно только из суммы, подлежащей перечислению в бюджет субъекта РФ (т.е. в бюджет г. Москвы), так как сам торговый сбор был отправлен тоже в региональный бюджет.
3. Налог, уплачиваемый организациями и ИП на упрощённой системе налогообложения:

Торговый сбор – это обязательный платёж пока только на территории г. Москвы, обязательный к уплате со второго полугодия 2015 года. Особое внимание стоит обратить на то, что торговый сбор уплачивается целиком за квартал в фиксированных суммах, предусмотренных законодательством.

С сайта: https://ip-spravka.ru/torgovyj-sbor

Торговый сбор в 2017-2018 годах — КБК, сроки и порядок уплаты

Торговый сбор: законодательная база

01.07.2015 вступила в силу новая гл. 33 Налогового кодекса РФ, посвященная торговому сбору. Это местный платеж, установленный для таких городов федерального значения, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Пока в последних 2 городах специальный закон о торговом сборе не принят, что означает, что платить его не нужно. В других регионах России торговый сбор пока не введен.

Почему власти северной столицы медлят с внедрением нового сбора, вы можете узнать из комментария губернатора, приводящегося в этой статье.

В чем суть появившегося перечисления в бюджет? Торговый сбор — это платеж за право торговли с использованием недвижимости (стационарный магазин) или движимого имущества (развозная торговля). Используемое имущество — объект обложения торговым сбором.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По торговому сбору, как и по ПСН, упрощенке и вмененке, действует коэффициент-дефлятор (ст. 415 НК РФ).

Кто должен уплачивать торговый сбор в 2017–2018 годах

Платят сбор организации и коммерсанты, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, по которым в Москве принят закон о торговом сборе. То есть каждый владелец магазина или иной торговой точки в столице платит торговый сбор.

ВНИМАНИЕ! Этот платеж не относится к предпринимателям на патенте и ЕСХН.

А вот как быть вмененщикам — им нужно платить и торговый сбор, и вмененный налог? Московские бизнесмены не платят ЕНВД уже давно, так как этот спецрежим у них отменен. А для других городов определено, что с торговли может взиматься только один налог — или ЕНВД, или торговый сбор.

ВАЖНО! Плательщиками являются не только фирмы, зарегистрированные непосредственно в городах применения торгового сбора, но и компании, у которых есть точки торговли на территории этих городов. То есть если у фирмы, стоящей на учете в Подмосковье, есть еще и магазин в самой столице, то она должна встать на учет как плательщик торгового сбора в ИНФС по месту нахождения магазина.

Этот платеж в столице контролируют не только налоговики, но и Департамент экономической политики и развития Москвы.

Департамент экономической политики и развития г.

Москвы регулярно обновляет список объектов, по которым не представлены или представлены недостоверные уведомления по торговому сбору..

Компания, решившая заняться торговлей, должна поставить в известность ИНФС.

После получения уведомления налоговики принимают решение о выдаче свидетельства, подтверждающего необходимость платить торговый сбор.

Для столичных коммерсантов мы подготовили перечень документов ФНС, на основании которых коммерсант регистрируется как плательщик торгового сбора или же уведомляет инспекторов об окончании торговли.

Для тех компаний, кто ошибочно зарегистрировался в качестве плательщика торгового сбора, в этой статье мы подготовили порядок действий по аннулированию уведомления в ФНС.

Платят торговый сбор и организации, и предприниматели.

Поскольку чаще всего у ИП нет большого штата бухгалтеров, которые помогут ему разобраться с новым платежом, мы подготовили материал «Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2017 году».

Оплата торгового сбора: куда платить и когда

Торговый сбор фирмы, имеющие магазины в столице, платят каждый квартал.

Разобраться со сроками уплаты торгового сбора в 2018 году поможет материал «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».

Размер платежа рассчитывается как ставка торгового сбора, умноженная на физический показатель объекта торговли (площадь магазина, например). В зависимости от типа объекта различается механизм расчета налога:

Ставки каждый город устанавливает самостоятельно, но в пределах, указанных в НК РФ.

КБК торгового сбора вы можете найти в публикации.

Оплачивают торговый сбор компании так же, как и другие бюджетные платежи — заполняя платежное поручение.

Правильно оформить платежное поручение для перечисления торгового сбора поможет эта публикация.

Если вы сомневаетесь в правильности заполнения поручения, воспользуйтесь материалами статьи «ФНС рассказала, как заполнить платежку на торговый сбор», написанной на основе рекомендаций налоговых инспекторов.

Отчетность по торговому сбору

Пока по торговому сбору не сдают декларацию. Однако обязательства по учету торговых объектов у коммерсантов есть. Кроме того, организации — плательщики торгового сбора, как и все юрлица, обязаны вести бухгалтерский учет.

Торговый сбор совместим с такими системами налогообложения, как ОСН и УСН.

Московским плательщикам торгового сбора на ОСН законодательство разрешает уменьшить налог на прибыль на сумму сбора.

А как быть с предпринимателями, ведь они НДФЛ с предпринимательской деятельности рассчитывают по правилам, аналогичным расчету налога на прибыль для организаций?

Несмотря на то, что декларации по торговому сбору пока не существует, отчитываться в ИНФС всё равно придется.

Торговый сбор — платеж для бизнесменов новый, поэтому он вызывает множество вопросов.

Чиновники еще будут дорабатывать правила расчета и уплаты этого налога.

С сайта: http://nalog-nalog.ru/torgovyj_sbor/

Кто платит торговый сбор, как взимается сбор ИП в Москве и России

И если про первые информации в свободном доступе достаточно много, то порядок внесения последних часто вызывает массу разногласий. Так, например, достаточно часто приходится слышать вопрос, в какой сумме и кто платит торговый сбор.

В сегодняшней статье мы рассмотрим все аспекты расчета, документального подтверждения и выплаты этого своеобразного «налога на торговлю», правила его применения и другие особенности.

Торговый сбор для ИП и ООО — основные характеристики налога

Специальный местный налог для занимающихся реализацией товаров  предприятий – явление для России сравнительно новое. Платить его начали совсем недавно, в начале 2015 года, после вступления в действие соответствующего закона.

Как и любой другой платеж в бюджет, торговый сбор имеет свои отличительные характеристики:

Итак, согласно федеральному законодательству торговый сбор – это местный взнос в бюджет, который обязаны платить все предприятия, занимающиеся реализацией товаров на территории столицы, Севастополя и Санкт-Петербурга. Поговорим о том, кто на самом деле платит этот налог и каким образом это происходит.

Торговый сбор в Москве 2017 — порядок начисления и выплат

Если вы открыли магазин в одном из городов федерального значения или ведете продажу товаров другими способами, предполагающими использование специализированных помещений, то в соответствии с НК РФ с 2015 года обязаны уплачивать специальный взнос.

Чтобы заплатить торговый сбор в Москве в 2017 году, необходимо соблюдать следующий порядок:

Кто платит торговый сбор — требования к налогоплательщикам

Как уже говорилось выше, каждое муниципальное образование вправе применять собственные требования и «послабления» относительно местных налогов. Так, например, торговый сбор в Москве в 2017 году не взимается с предприятий, ведущих ярмарочную торговлю. Однако общие требования к налогоплательщикам едины:

1. Сбор уплачивают предприятия, которые занимаются реализацией товаров на территории, где принят соответствующий закон.
2. Данный платеж касается только организаций, осуществляющих розничную, оптовую, мелкооптовую торговлю.
3. Под уплату подпадают все точки, расположенные как в недвижимом, так и в движимом имуществе (магазины, киоски, палатки, склады, с которых осуществляется продажа продукции и прочее).

Возможна ли отмена торгового сбора — льготы по налогу

Торговый сбор представляет собой немаленькие суммы, при этом не зависящие от реальной прибыли предприятия.

По указанным выше причинам законодательством предписана отмена торгового сбора для следующих категорий предприятий:

Кроме указанных выше льгот, в каждом муниципальном образовании могут существовать местные.

Торговый сбор – это местный налог, введенный в России в 2015 году.

Обязательства по постановке на учет новых объектов, своевременному и полному начислению и уплате сбора ложатся целиком на плечи предприятия. Чтобы избежать значительных штрафов, не уклоняйтесь от взимания торговых сборов.

С сайта: https://ktovdele.ru/kto-platit-torgovyj-sbor.html

Торговый сбор

С 1 июля 2015 года Законом города Москвы № 62 от 17. 12. 2014 «О торговом сборе» на территории города Москвы устанавливается торговый сбор.

Обязанность по уплате торгового сбора возложена на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случае ведения торговой деятельности (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог).Торговым сбором облагается использование объектов движимого и недвижимого имущества для осуществления торговли.

Департамент экономической политики и развития города совместно с Департаментом торговли и услуг Москвы проводит работу по разъяснению вопросов уплаты торгового сбора с управляющими организациями рынков. 9 октября 2015 года состоялось рабочее совещание с представителями управляющих организаций ряда московских рынков с целью разъяснения порядка уплаты торгового сбора, а также его отражения в налоговых декларациях, в том числе для дальнейшего уменьшения суммы по другим видам налогов. Специалисты Департамента экономики разъяснили представителям управляющих компаний столичных рынков порядок определения площади розничного рынка для расчета суммы торгового сбора. Кроме того, были затронуты вопросы размежевания земельных участков в случае, если не вся территория земельного участка используется для осуществления деятельности по организации розничного рынка.

Кроме того, на рабочей встрече был рассмотрен вопрос уменьшения сумм налога на прибыль организаций и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), на фактически уплаченную сумму торгового сбора, а также процедура отражения сумм торгового сбора в налоговых декларациях, регламентированная ФНС России. В частности было отмечено, что при уплате налога на прибыль организации, если у организации нет обособленных подразделений, то рекомендуется указывать сумму торгового сбора в строках 240 и 260 листа 02 налоговой декларации. В случае наличия у предприятия подразделений в других регионах страны, сбор отражается в налоговой декларации дважды: в строке 090: в листе 02 и в приложении №5. Консолидированная группа налогоплательщиков отражает торговый сбор в приложении №6 к листу 02, в строке 090. Процедура зачета торгового сбора в налоговых декларациях регламентирована письмами, опубликованными на сайте Федеральной налоговой службы России (http://www.

С сайта: http://pokrov-streshnevo.mos.ru/consumer/sales-tax/

Расчет торгового сбора и ставки по налогу

Начиная с 1 июля 2015 года на основании 62-го закона г. Москва был введен в действие торговый сбор – новый налог, взимаемый в случае осуществления торговой деятельности в Москве.

Этим же законом были установлены ставки, действующие в зависимости от района столицы. Одним не маловажным вопросом является то, как его рассчитать и по каким реквизитам платить. О том, кто его должен платить и как встать на учет плательщика мы рассказывали в других статьях.

Расчет торгового сбора

Формула расчета не сильно сложная (НК РФ ст.417 п.1):

Если объектом исчисления налога (ФЗ) является площадь торгового зала, в этом случае она должна включать следующую площадь (НК РФ ст.346.43 п.3, пп.5, ст.415 п.5):

Исключаемая площадь (по письму Минфина №03-11-06/24876):

Для определения площади объекта торговли используются инвентаризационные и правоустанавливающие документы. К ним могут относиться:

Также обращаем ваше внимание, что сбор уплачивается и в отношении арендованного имущества.

Ставки торгового сбора в Москве

При торговле через нестационарную и стационарную сеть, без торговых залов

При стационарной торговле, при площади торгового зала включительно до 50 кв.м.

При стационарной торговле, при площади торгового зала свыше 50 кв.м.

При организации розничных рынков

В качестве примера расчета торгового сбора в г. Москва возьмем объект стационарной торговли у которого площадь зала для торговли составляет 80 кв. метров и расположенного в ЦАО Москвы.

1200 рублей * 50 кв. м. + 50 рублей *30 кв. метров = 60 тыс. руб. + 1,5 тыс. руб.= 61,5 тыс. руб.

И так, сумма сбора к уплате за квартал составит 61 500 рублей.

Сроки платежа и КБК по уплате торгового сбора в Москве

Сбор уплачивается ежеквартально по сроку – не позже 25 числа месяца, который следует за окончанием квартала. Таким образом первый раз необходимо заплатить до 25 октября по истечении 3 квартала 2015 года.

Перечисление сбора производится за квартал, в котором производилась отгрузка, даже если оплата за нее прошла в другом квартале. И уплачивать данные сборы необходимо с момента постановки и до снятия с учета по заявлению. Моментом прекращения платежей будет считаться дата прекращения такой деятельности, указанная в заявлении.

С сайта: https://infportal.ru/buhuchet/raschet-torgovogo-sbora-i-stavki-po-nalogu.html

Торговый сбор в 2018 году — ставки в Москве, где применяется, кто платит, в СПб, регионы, сроки уплаты

С 2015 года в законе существует такое понятие как торговый сбор. Взимается он за ведение определенных видов деятельности, но только в определенных регионах РФ. Как в 2018 году происходит оплата торгового сбора?

Утверждаться сбор может и в иных муниципальных образованиях, но только после утверждения отдельных нормативов. Как в 2018 году платится торговый сбор, где его применяют и как высчитывают сумму к уплате?

Общие моменты

Чтобы ввести новый налоговый взнос на законодательном уровне были внесены поправки в Налоговый кодекс. Была утверждена новая глава с одноименным названием по наименованию налога – торговый сбор.

Содержание главы указывает, что право на введение данной налоговой нагрузки предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения.

В частности предусмотрен торговый сбор для таких городов, как:

Новый налог применяется в отношении ИП и предприятий, реализовывающих торговую деятельность.

Однако не все субъекты экономической деятельности, которые занимаются реализацией собственной продукции либо ее перепродажей, попадают под действие новой главы НК РФ.

Что это такое

Торговым именуется дополнительный налоговый сбор, который взимают на основании постановления местных властей с перечислением в соответствующий бюджет с участников экономической деятельности, занимающихся торговлей.

В соответствии с законодательным определением торговый сбор – это местный платеж, устанавливаемый для ИП и организаций, выполняющих деятельность в сфере торговли при помощи объектов имущества, движимого или недвижимого.

Кто его платит

Плательщиками торгового сбора выступают организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие деятельность на определенной территории, где действует данный вид налога.

Власти муниципальных образований вправе утверждать определенный перечень видов торговой деятельности, которые подлежат обложению налогом, но исключительно после принятия соответствующего норматива.

Исчислять сумму налога плательщики должны самостоятельно, руководствуясь учрежденными в определенном регионе ставками по бору.

При этом размер ставки зависит от:

Не облагаются данным налогом субъекты, которые применяют недвижимые и движимые объекты для ведения продаж:

От взыскания сбора также высвобождаются онлайн-магазины, у каких отсутствует в принципе имущество, подходящее для исчисления данного налога.

Не облагают таким сбором бюджетные и казенные учреждения, а также организации почтовой связи.

За что идет платеж

Объектом для налогообложения при исчислении торгового сбора становится не деятельность, а имущество, применяемое для осуществления определенной деятельности.

Так в качестве объектов налогообложения могут выступать:

Для того чтобы встать на учет в качестве плательщика торгового сбора надлежит уведомить ФНС по месту расположения точки продаж либо по адресу нахождения организации.

Уведомление, заполняемое по форме ТС-1, содержит информацию относительно:

Важно! Подача своевременного уведомления способствует уменьшению величины налоговых обязанностей на величину сбора.

За игнорирование ратифицированного порядка налагается штраф. При этом помимо штрафа придется уплатить и сбор, рассчитанный ФНС.

Нужно отметить некоторую особенность определения налоговой базы для владельцев рынков.

По мнению ФНС, учитываться должна вся выручка рынка. То есть, нет смысла учитывать раздельно налогообложение по различным объектам, размещенных в пределах одной рыночной территории.

Действующая нормативная база

Торговый сбор применяется с 1.07.2015. Именно с этого времени действует гл.33 НК РФ «Торговый сбор», введенная ФЗ № 382 от 29.11.2014.

На 2018 год налог установлен лишь на территории г. Москва соответственно Закону г. Москвы № 62 от 17.12.2014. Правила исчисления и уплаты торгового сбора определяет ст.417 НК РФ.

Размер налоговой ставки может индексироваться. Так в 2018 году была осуществлена индексация на коэффициент 1,154. Правильность начислений проверяет налоговая служба.

Если предоставленная информация неверна, то плательщик может исправить сведения в течение пяти дней. В противном случае его ожидает налоговая проверка с целью определения достоверности расчетов.

Самостоятельные расчеты ФНС осуществляет в отношении тех объектов, по которым не осуществлена постановка на учет или неправильно начислен налог.

Возникающие нюансы

Схема учета при исчислении торгового сбора выглядит так:

Налогоплательщиков, которые осуществляют налогооблагаемую деятельность по продажам без постановки на налоговый учет, обязуют к уплате сбора в принудительном порядке.

ФНС, узнав о неучтенных объектах, направляет плательщику уведомление с требованием оплаты начисленной суммы.

В случае прекращения торговой деятельности необходимо отправить в налоговые органы уведомление формы ТС-2 в течение пяти дней с момента закрытия налогооблагаемого торгового пункта.

Где применяется торговый сбор в 2018 году

В 2018 году применение торгового сбора возможно в любом муниципальном образовании, если имеет место федеральный закон, позволяющий местным властям утверждать данный вид налога.

На текущий год применение торгового сбора разрешено на территории городов федерального значения. Новый налог вводится на основании городского закона по решению местных органов власти.

Но до сих пор утвержден сбор только для Москвы. Севастополь и Санкт-Петербург, которые вправе применять сбор, не утвердили соответствующих законов.

Таблица ставок

Размер торгового сбора в Москве определяется на основании привязки к административному округу. По закону всего предусмотрено три группы округов:

При расчете торгового сбора ставка устанавливается с учетом объекта налогообложения и района ведения деятельности.

Размеры ставок указаны в нижеприведенной таблице:Как правильно рассчитать сумму

Расчет торгового сбора в 2018 году происходит по алгоритму следующего вида:

Используемые в формуле значения это:

Значение ФИЗ отображается следующими значениями:

СТАВКА бывает:

По коэффициенту ЛЬГОТА предусматривает два подтипа:

Показатель КОЭФ, применяемый в 2018 году, равен 1,285, что утверждено Приказом Минэкономразвития РФ № 04/15/10-17/00073884 от 9.10.2017.

Сроки уплаты

Рассчитывать и выплачивать торговый сбор нужно ежеквартально. При этом не предусмотрено каких-либо отчетных периодов или форм отчетности.

При этом налогоплательщику необходимо самому следить за правильностью расчетов и в случае неправильного начисления исправить ошибку в течение пяти дней, то есть до конца месяца уплаты.

Размер штрафа

Самостоятельное начисление торгового сбора создает ложное мнение, что от уплаты можно уклониться. В действительности деятельность большей части торговых точек осуществляется под пристальным надзором налоговых органов.

В Москве нелегальных продавцов выявляет ДЭПиР, уполномоченный передавать в ФНС сведения о выявленных нарушениях налогового законодательства.

При торговле без постановки на учет либо при нарушении сроков подачи уведомления налагается штраф, равный 10 % от величины дохода, приобретенного субъектом за период противозаконной деятельности, но не меньше 40 000 рублей.

Помимо штрафов может применяться такой вид наказания, как запрет на уменьшение суммы основного налога за счет высчета обязательных платежей.

Часто задаваемые вопросы

Наиболее частым вопросом относительно торгово сбора выступает вопрос об отчетности. Как учитывается уплата налога?

Информацию о сборе будет содержать подаваемая декларация. В частности разрешено уменьшить:

Отдельного указания на вычет и возможность уменьшения налога по УСН «Доходы минус расходы» нет.

Важно! Разрешается уменьшить налог лишь за квартал, в каком был перечислен сбор. Когда сумма сбора оказывается больше начисленного налога, то перенос остатка суммы на другой квартал не допускается.

Есть ли ТС в Московской области

По ст.410 НК РФ предусмотрено веление торгового сбора исключительно на уровне муниципальных образований. В состав Московской области входит не один десяток муниципальных образований.

Для того чтобы данный налог был учрежден на территории области необходимо принятие соответствующего федерального закона. Такового пока нет и, следовательно, в Московской области торговый сбор не взимается.

Территориальные особенности

Выплата торгового сбора осуществляется в региональный бюджет. Это определяет особенности начисления и уплаты сбора.

Но нужно учесть, что ИП или организации, зарегистрированные в другом регионе и ведущие соответствующую деятельность в Москве, обязан встать на учет в столичной налоговой инспекции как плательщики торгового сбора.

Москва

На 2018 год только Москва воспользовалась своим правом утверждения торгового сбора, приняв соответствующий закон.

С момента вступления в силу этого норматива все торговые площади, кроме льготных, облагаются торговым сбором. Причиной его ведения стало желание упростить контроль над уплатой налогов.

По мнению законодателей, данная мера должна упростить ведение предпринимательской деятельности.

С сайта: http://jurist-protect.ru/torgovyj-sbor/

Роль местных налогов и сборов в 2017 году

Главными и бюджетообразующими платежами России являются НДС, НДФЛ, налог на прибыль.

В таком разрезе местные налоги и сборы крайне важны в налоговой системе любой страны и могут значительно влиять на муниципальное благосостояние при разумном управлении.

В четвертом пункте этой статьи указано, что местные налоги и сборы — это платежи, закрепленные во второй части кодекса и дополняемые законами органов муниципального самоуправления. Также им переданы полномочия по введению и упразднению этих платежей.

Относятся к органам муниципального самоуправления:

Таким образом, все виды населенных пунктов и даже внутренние их районы выступают в качестве муниципалитетов. Исключение составляют Санкт-Петербург, Москва и Севастополь — как города федерального значения они отнесены к субъектам России, но тоже реализовывают и упраздняют муниципальные налоги и сборы.

Все муниципалитеты наделены правом детализировать порядок расчета налогового базы, налоговые ставки, перечень налоговых льгот, правила и сроки перечисления.

В пункте 7 статьи зафиксированы полномочия муниципалитетов наряду с региональными субъектами по принятию правовых актов, вводящих специальные режимы. По сути спецрежимы —  также платежи местной ступени, однако для них использована иная терминология.

Статья 15 приводит все существующие местные налоги и сборы:

Последний платеж появился в кодексе с принятием соответствующих поправок в 2014 году.

Земельный налог

База — это цена объекта налогообложения в денежном выражении, стоимостная характеристика объекта.

Кадастровая стоимость земельных участков выводится при помощи следующего: умножение общей площади участка земли и удельного показателя.

В целях налогообложения кадастровая стоимость вычисляется по каждому земельному участку обособленно и рассчитывается на начало каждого года. Если земельный участок появился в течение года, то оценка и расчет стоимости осуществляется в момент внесения записи об объекте в ЕГРН Федеральной регистрационной службы.

Когда земельный участок располагается на границе двух или более местных административно-территориальных зон, то база исчисляется в долях кадастровой стоимости соответственно долям участка в каждой муниципальной зоне.

В общей собственности налоговая база для каждого налогоплательщика рассчитывается обособленно, согласно его доле в собственности.

Физические лица освобождены от самостоятельного исчисления базы и дальнейших расчетов земельного налога. Они уплачивают этот платеж по налоговым уведомлениям, которые ИФНС рассылают несколько раз за год — до истечения крайнего срока уплаты. Организации вычисляют налоговую базу самостоятельно.

Кодекс указал налоговую преференцию федерального уровня в статье 391, в пункте 5, определив не облагаемую налогом часть базы — 10000 рублей. Льгота предоставляется не всем лицам, а только кругу плательщиков:

Налогоплательщики, подходящие под несколько приведенных категорий, выбирают одно из оснований по своему усмотрению.

Предприятия перечисляют платеж до 1 февраля, а физические лица — до 1 декабря будущего года, т.е. за налоговый год уплата производится в наступающем году в начале и в конце организациями и физическими лицами соответственно.

Налог на имущество физических лиц

С 2017 года уже 72 региона страны исчисляют базу по кадастровой стоимости, тогда как всего в России 85 субъектов, включая города федерального значения.

Кадастровая стоимость по каждому объекту высчитывается обособленно. Налоговые органы опираются на данные из ЕГРН.

По данному платежу также имеются преференции:

Инвентаризационная стоимость объектов рассчитывается как умножение этой стоимости на коэффициент, определяемый Министерством экономического развития:

Таким образом, за 2017 год база будет увеличены почти в полтора раза.

Расчет налога исполняется самими налоговыми органами, физические лица лишь обязаны вовремя перечислить платеж в бюджет — до 1 декабря последующего года. Перед наступлением этой даты инспекции рассылают собственникам недвижимости налоговые уведомления.

Торговый сбор

По торговому сбору отсутствует статья, посвященная налоговой базе. Данный платеж имеет сходства с ЕНВД и патентной системой. Базой допустимо считать физический показатель, используемый в расчете налога — объект недвижимого или движимого имущества или площадь этих объектов.

Расчет налога стандартен и также напоминает исчисление ЕНВД и ПСН: умножение физического показателя и ставки. Кодекс также установил ограничения по ставкам, которые вводят местные власти, правилами введения ставок по патентной системе.

Торговый сбор перечисляется в бюджет за каждым кварталом до наступления 25 числа последующего месяца. На сегодняшний день этот платеж действует только в Москве — с июля 2015 года.

Платеж зачисляется в бюджеты регионального уровня, хотя является местным. Благодаря положению об уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и УСН, он эффективно противодействует искусственному занижению базы, так увеличение размера сбора приведет к необходимости фактической его уплаты в таком же размере.

Также существуют проблемы, связанные с новизной платежа и неполноценностью судебной практики, пробелами в правовом тексте. Например, продажа выставочных экземпляров товара на семинарах не регламентирована законодательством. Неясен вопрос интернет-продаж — попадают ли они в категории торговли со склада.

С сайта: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/vidy-nalogov-i-sborov/mestnye.html

Торговый сбор в Москве в 2018 году

Торговый сбор – это налог, который оплачивается в местный бюджет организациями и индивидуальными предпринимателями, специализирующимися на торговой деятельности. В Москве порядок и сроки внесения таких платежей регулируются законом №62, который был принят в 2014 году.

Основные требования по уплате сбора устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Но муниципальные власти вправе дополнять существующие правила и расширять перечень субъектов, которые обязаны оплачивать такие платежи.

Торговый сбор в Москве в 2018 году обязаны платить продавцы, на деятельность которых распространяются положения профильного закона. В том числе это касается субъектов, которые осуществляют торговлю через:

Но возможны исключения из общего правила. Среди тех, кто не платит сбор можно выделить ИП и компании, которые занимаются торговлей:

Что облагается

При расчете суммы сбора учитывается не размер полученного дохода. Основанием для уплаты является использование объекта для ведения торговой деятельности, в качестве которого может приниматься не только недвижимое, но и некоторое движимое имущество. При этом необходимость в уплате сбора зависит от следующих факторов:

Сроки уплаты и порядок расчета

Организации и предприниматели обязаны ежеквартально рассчитывать сумму торгового сбора и перечислять платеж в свою инспекцию по месту налогового учета. Основанием для уплаты такого платежа является уведомление, которое выдается при постановке на учет.

Чтобы определить сумму платежа, которую необходимо уплатить в бюджет, следует умножить ставку, которая предусмотрена действующим законом «О торговом сборе» на количество объектов с учетом их физических характеристик. При этом следует учитывать размер индексации, который в 2018 году составил 1,285.

За каждым районом Москвы закреплены свои ставки, которые подаются в виде таблицы. Оперируя этими данными, можно рассчитать сумму платежа, обязательного к уплате.

Размер штрафа

Большинство торговых точек работают под пристальным вниманием налоговой инспекции, что исключает возможность уклониться от подачи уведомления и оплаты сбора. Кроме того, в Москве выявлением нелегальных продавцов занимается ДЭПиР, который уполномочен передавать данные о выявленных фактах нарушения налогового законодательства в ФНС.

За непредставление уведомления также предусмотрен штраф в 200 рублей.

Штрафные санкции предъявляются только при проведении выездных проверок на основании актов, в которых отражается информация об отсутствии необходимой документации.

За работу без соответствующего уведомления к нарушителям могут применяться и другие виды дисциплинарного взыскания: к примеру, таким субъектам запрещено уменьшать сумму основного налога, вычитая из него другие обязательные платежи.

С сайта: http://2018god.net/torgovyj-sbor-v-moskve-v-2018-godu/

Как и куда нужно платить торговый сбор в 2018 году

Торговый сбор – налог, внесенный в список других известных платежей, действующий на постоянной основе, начиная с 2015 года. Вносят отчисления юридические лица и предприниматели, которые занимаются торговлей. Сюда же относят бизнесменов, купивших патент, и лиц, работающих на ЕСХН.

Какую деятельность в 2018 году относят к торговой?

1. Если реализация товаров подразумевает наличие стационарной сети.
2. Если сеть нестационарная.
3. Торговля осуществляется в складских помещениях.
4. Розничная реализация продукции.

Рассчитывается сумма налога исходя из площади, которую занимает торговый ларек, навес, зал. Прежде чем вносить взнос, плательщику нужно узнать, принят ли закон о введении торгового сбора в регионе его проживания, и кто относится к льготной категории плательщиков.

Куда поступает торговый сбор после перечисления ИП

Многих интересует, куда направляются средства по торговому взносу. В данном случае свобода действий предоставлена местным властям, которые также имеют право определять такие немаловажные нюансы:

Куда платить торговый сбор в 2018 году? После внесения отчислений по налогу на банковский счет территориального отделения налоговой службы они пополняют местный бюджет и к общегосударственному никакого отношения не имеют.

Предприниматели, уплачивающие новый налог, могут снизить НДФЛ ровно на эту сумму, в этом его явное преимущество и отличие от других платежей.

Где и с кого взимают торговый сбор в 2018 году

Закон о взимании торгового взноса в Москве был принят еще летом 2015 года. После этого законодатели не раз обещали ввести его и в других областях, крупных городах России, но пока не решаются это сделать. В 2016 году никаких изменений не последовало – сбор по-прежнему обязаны заплатить только москвичи и жители города, осуществляющие официальную торговлю.

Чтобы не взваливать на плечи представителей малого бизнеса, которые декларируют небольшие доходы, торговый сбор, законодатели приняли поправки к подписанному закону. Благодаря этим поправкам, удалось сформировать такие категории льготников, которые могут не вносить дополнительные отчисления в бюджет:

1. Организации и ИП в своей деятельности вынуждены применять торговые автоматы, продающие продукцию на ярмарках, на территории рынков, розничная реализация товаров. Чиновники считают справедливым освободить от торгового взноса тех, кто продает вразнос в государственных и бюджетных учреждениях, к примеру, предлагает сотрудникам и населению обеды.
2. Предприятия, числящиеся автономными, бюджетными или казенными заведениями, отделения федеральной почты.
3. Торговый сбор не исчисляется от реализации билетов в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях и цирках, кроме случаев, когда выручка превысила 50% от общих поступлений предпринимателя.
4. Если в ларьке или на переносном столике продают печатную продукцию, новый налог тоже не фигурирует.

Особенности внесения взноса в 2018 году

В 2018 году оплата торгового сбора подразумевает использование счета того учреждения, в котором регистрировался плательщик отчислений:

1. Если зарегистрирован объект недвижимости, предполагающий торговлю, в платежке указывают код ОКТМО по месту учета в роли плательщика сбора.
2. Если регистрацию прошел сам ИП или организация, код ОКТМО соответствует адресу, по которому ведется реализация товара.

Торговый взнос перечисляется на банковский счет каждый квартал, а именно до 25 числа первого месяца следующего подотчетного периода.

Куда встать на учет и что будет, если это не сделать

Встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в Москве приходится каждому, занятому в торговле. Сделать это нужно в течение 5 дней после начала реализации товара. Причем льготники тоже обязаны показаться в налоговой, иначе будет начислен штраф.

Может возникнуть потребность подачи еще одного уведомления – если изменяется площадь объекта или возникает желание «запустить» новую точку по продажам. В первом случае плательщик заполняет уведомление о снятии торгового места с учета, а потом о регистрации.

С сайта: https://sovetip.ru/nalogi-i-platezhi/vznosy/kak-i-kuda-nuzhno-platit-torgovyj-sbor-v-2017-godu.html