Товары в пути: счет бухгалтерского учета, учет баланса

В наше время о полной безопасности чего-либо говорить тяжело, такая же ситуация происходит и с товаром, который заказывают у поставщика. Например, в дороге могла произойти авария, или же товар задерживается длительное время. На такие случаи в договоре на поставку продукции прописывается графа о том, какая сторона будет возмещать ущерб, в зависимости от причины пропажи заказанного материала. Следует помнить о том, что при совершении сделки право собственности полностью переходит на покупателя в момент получения товара перевозчиком. То есть, практически все расходы будут лежать на организации, которая приобрела товар, если не предусмотрены другие условия договора.

НДС товара в пути. Как быть с вычетом? Товары в пути — как учитывать в балансе

В случае перехода права собственности на товар с момента его передачи перевозчику получается, что в пути находятся не только товары, но и НДС, предъявленный в стоимости отгруженного товара. Вправе ли покупатель заявить вычет по таким суммам налога в декларации по НДС, составленной за налоговый период, на который приходится переход права собственности на товар, находящийся в пути? Практика показала, что данный вопрос по настоящее время остается актуальным, поскольку в этом направлении никаких изменений ни в целях бухгалтерского учета, ни в целях обложения НДС не произошло.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ право на вычет НДС, выставляемого по приобретенным товарам, возникает при одновременном выполнении следующих условий:

1. товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ;
2. имеется в наличии счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ;
3. товары приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов.

Что касается товаров, находящихся в пути, специальных условий для применения вычета по НДС для таких случаев ст. 172 НК РФ не предусмотрено. Следовательно, по «входному» НДС по товарам, находящимся в пути, налогоплательщик вправе заявить вычет в общем порядке, то есть при соблюдении вышеперечисленных условий.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. Следовательно, учет товаров осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01.

Таким образом, правило отражения в бухгалтерском учете товаров, находящихся в пути, можно сформулировать следующим образом:

1. если по условиям договора поставки переход права собственности на товар от поставщика к покупателю происходит в момент отгрузки товара, то такие товары должны быть учтены на балансе покупателя как товары в пути
2. если же договором предусмотрено, что право собственности на товар возникает у покупателя в момент поступления ТМЦ на склад, то в этом случае товары принимаются к учету на дату фактического поступления на склад.

По условиям договора датой поставки является дата, проставленная в железнодорожной накладной на станции отправления. Право собственности на товар, а также риски, включая риск пропажи и повреждения, переходят к покупателю с даты поставки. По приобретенным товарам покупатель заявил вычет по НДС в налоговом периоде, к которому относится дата отметки, проставленная в железнодорожной накладной на станции отправления.

В учете ООО «Дельта» данные операции бухгалтер отразит проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
На дату отгрузки (на дату отметки станции отправления)
Приняты к учету товары, находящиеся в пути (590 000 — 90 000) руб.	41 <*>	60	500 000
Отражен НДС, выставленный по товарам, находящимся в пути	19	60	90 000
Сумма НДС предъявлена к вычету	68	19	90 000
На дату фактического поступления на склад
Товары поступили на склад	41 <**>	41 <*>	500 000

При проведении инвентаризации имущества в инвентаризационных описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

В финансовое ведомство поступил запрос по следующей ситуации. Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли она принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика?

Минфин России ответил так: на основании абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ указанный вычет налога производится после принятия на учет товаров с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (Письмо от 04.03.2011 N 03-07-14/09).

По вопросу применения вычета НДС по приобретенным материалам, фактически не поступившим в организацию (право собственности на материалы перешло к покупателю с момента их отгрузки), Минфин сообщил следующее. Моментом принятия товаров на учет в целях НДС нужно считать фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документов.

С учетом приведенных разъяснений (по частным запросам налогоплательщиков) позиция Минфина очевидна: если товары или материалы не поступили на склад (находятся в пути), «входной» НДС при наличии счета-фактуры и первичных документов принять к вычету нельзя, поскольку не выполняется еще одно условие, установленное п. 1 ст. 172 НК РФ, — принятие к учету указанных товаров (материалов).

Изучение материалов судебных дел по данному вопросу подтвердило, что, несмотря на разъяснения Минфина, налогоплательщик вправе применить вычет, не дожидаясь фактического поступления товаров на склад, поскольку приобретенные товары (равно как и материалы, и сырье), находящиеся в пути, могут быть приняты к учету.

Налогоплательщик (общество) заключил с заводом (поставщик) договор поставки, по условиям которого право собственности на товар переходит к обществу с момента отгрузки товара.

Товар был передан перевозчику к перевозке в IV квартале 2010 г. — 24.12.2010, поставлен на учет на основании товарной накладной ТОРГ-12 в декабре 2010 г., счет-фактура выставлен и получен обществом в том же периоде, когда товар был передан перевозчику (в декабре 2010 г.).

Приобретенный товар был поставлен обществом на учет и систематизирован в книге покупок на основании товарной накладной, составленной в том же периоде; счет-фактура от 16.12.2010, выставленный поставщиком, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ; отгрузка товара осуществлена в соответствующем периоде, что подтверждается отметкой о приеме груза перевозчиком товарной железнодорожной накладной.

Из материалов данного дела следует, что судьи трех инстанций (первой, апелляционной и кассационной) не согласились с выводами инспекции. По мнению судей, согласно п.26 ПБУ 5/01 право налогоплательщика на применение налоговых вычетов не зависит от фактического поступления товара на склад.

Арбитры, принимая во внимание условия договора поставки, учитывая понесенные обществом расходы, факт оприходования товаров в декабре 2010 г., отметили, что налоговые вычеты по таким товарам также подлежат применению в декабре 2010 г., в связи с чем признали недействительным оспариваемое обществом решение инспекции по данному эпизоду.

Из материалов данного дела следует, что в обоснование правомерности предъявления в феврале, марте 2007 г. спорных сумм НДС к вычету обществом были представлены договоры поставки, счета-фактуры, квитанции о приеме груза, товарная накладная, акт передачи вагонов (контейнеров) с грузом, акты сдачи-приемки, опись отгрузки, по оформлению и содержанию которых у инспекции не возникло претензий.

В качестве основания для доначисления обществу НДС в указанной части и начисления соответствующих сумм пени послужил вывод инспекции о нарушении обществом периода принятия к учету приобретенных товаров, поскольку, по мнению инспекции, названное право возникает у налогоплательщика с момента фактического поступления товара в организацию и принятия его к учету на счет 41 «Товары», в то время как обществом НДС был предъявлен к вычету по дате оформления счетов-фактур.

Судьи установили, что вычет по НДС действительно был применен обществом в периоде оформления счетов-фактур, при этом в заключенных обществом договорах на поставку продукции предусмотрено условие, что право собственности и риск случайной гибели товара переходят к обществу с момента передачи продавцом груза перевозчику, при выборке продукции — в момент передачи продукции покупателю на складе поставщика.

Следовательно, право собственности на продукцию перешло к обществу с момента сдачи товара перевозчику, общество, являясь собственником приобретенной, но еще не поступившей продукции, правомерно приняло к учету продукцию в период поступления счетов-фактур от поставщиков при наличии квитанций о приеме груза перевозчиком, железнодорожных накладных, актов сдачи-приемки.

Организация приобретает активы в собственность независимо от того, поступил товар на склад или нет, такие активы уже принадлежат организации, и над ними устанавливается контроль в соответствии с Методическими указаниями по учету ТМЦ, а значит, данное движение товара должно в обязательном порядке найти отражение в бухгалтерском учете.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставлены в тех периодах, когда товар был передан перевозчику, приобретенные обществом товары приняты на учет (отражены по счету 41.1 «Товары в пути») на основании накладных, актов сдачи-приемки, составленных в тех же периодах. Отгрузка товара осуществлена в соответствующих периодах, что подтверждается квитанциями о приеме груза.

Таким образом, судьи пришли к следующим выводам:

С учетом сказанного судьи признали недействительным решение инспекции.

Итак, из материалов данного дела следует, что инспекцией при проведении проверки было установлено: покупатель (общество) и поставщик заключили договор поставки от 03.03.2008, согласно которому поставка продукции осуществляется железнодорожным транспортом. Отгрузка производится цистернами.

Общество отразило в книге покупок за I квартал 2008 г. счет-фактуру от 31.03.2008 за дизельное топливо зимнее на сумму 4 016 304 руб. и в декларации по НДС за этот же налоговый период заявило налоговые вычеты в сумме 612 656 руб.

На основании анализа представленных обществом к проверке документов (актов, товарных накладных) налоговый орган установил, что поставка данных нефтепродуктов фактически имела место в апреле 2008 г. Инспекция посчитала, что налоговые вычеты в I квартале 2008 г.

Суды первых двух инстанций поддержали позицию инспекции, признав доказанными факты поставки товара во II квартале 2008 г.

В соответствии с п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, а возникает у приобретателя вещи по договору с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 458 ГК РФ в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

Условиями договора поставки от 03. 03. 2008 иной момент перехода права собственности на товар не определен. Акты приема нефтепродуктов, утвержденные руководителем общества, датированы 17. 04. 2008, датой отправления товара указано 10. 04.2008.

Согласно календарному штемпелю, проставленному на транспортной железнодорожной накладной от 10. 04. 2008, датой отгрузки груза со станции отправления является 10. 04. 2008, а датой оформления приема груза к перевозке и его прибытия на станцию назначения — 16. 04. 2008.

Суды посчитали, что исходя из вышеприведенных условий договора поставки и порядка движения товара дизельное топливо как товар (вещь, подлежащая передаче) не могло существовать и быть передано обществу в заявленных объемах ранее 07. 04. 2008.

Общество полагает неправомерным применение судами положений ГК РФ, регулирующих момент оприходования товара, поскольку в силу ст. 172 НК РФ для целей исчисления НДС нужно руководствоваться моментом принятия товара на учет.

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы, приобретенные организацией, принимаются к учету в момент перехода права собственности на данные товары. Такой момент определяется положениями ГК РФ и условиями договора, иное нормативное регулирование отсутствует.

Поскольку бухгалтерский и налоговый учет ведется на основании первичных документов, на эту же дату товар принимается к учету и в налоговом учете.

В рассматриваемой ситуации из договора поставки и документов к нему видно, что передача товара перевозчику имела место в апреле 2008 г.

Выводы

Важно отметить, что отсутствие складов у покупателя не является препятствием для принятия к бухгалтерскому учету товаров, которые находятся в пути и право собственности на которые перешло к покупателю.

С сайта: http://отрасли-права.рф/article/8872

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров

В бухучете товарами признаются любые товарно-материальные ценности (ТМЦ), приобретенные для дальнейшей реализации (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: поступление

В бухучете оприходовать товар можно, после того как будет закончена его приемка и проверка по количеству (п. 2.1.13 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

Порядок отражения поступивших товаров в бухучете зависит от:

В учетной политике организации должны быть закреплены, как минимум, следующие моменты:

Если есть необходимость вести учет товаров по специально разработанной номенклатуре, также укажите на это в учетной политике организации для целей бухучета. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах, используемых в организации, могут не совпадать, и опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков товаров.

Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. 03-03-06/1/670.

Ситуация: как отразить в бухучете поступление ТМЦ, часть которых предназначена для перепродажи, а часть – для использования в производстве? Количество ТМЦ, которое будет использовано в разных видах деятельности, заранее неизвестно.

Однако независимо от того, на каком счете оприходованы ТМЦ, в дальнейшем организация сможет либо списать их в производство, либо продать.

Дебет 10 Кредит 41

Если все поступившие ТМЦ оприходованы как материалы, то при дальнейшей перепродаже этих ТМЦ в учете нужно отразить появление прочих доходов и расходов (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете реализацию материалов отразите следующими проводками:

Дебет 62 (76, 73…) Кредит 91-1

Поступление товара

Товары могут поступить в организацию:

1. по возмездным договорам (купли-продажи, мены);

2. безвозмездно;

3. в качестве взноса в уставный капитал.

Независимо от способа получения товаров организация должна отразить их в бухучете по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

Поступление по договору купли-продажи

Если организация получила товар по договору купли-продажи, то фактическая себестоимость товара складывается из суммы, уплаченной продавцу, и расходов, связанных с приобретением (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.). Такие правила установлены пунктом 6 ПБУ 5/01.

Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:

Ситуация: может ли торговая организация включить в стоимость приобретаемых товаров расходы на их расфасовку и предпродажную подготовку?

1. отразить в затратах на продажу;

2. включить в первоначальную стоимость товаров.

Расфасовка (упаковка) товаров, приобретенных для перепродажи, является одним из обязательных элементов торговой деятельности. Это следует из положений статьи 481 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, при продаже определенных товаров торговая организация должна проводить их предпродажную подготовку.

Таким образом, расходы, связанные с упаковкой (расфасовкой) и предпродажной подготовкой товаров, влияют на финансовый результат торговой организации. Однако порядок бухгалтерского учета этих расходов законодательно не урегулирован.

С другой стороны, пунктом 6 ПБУ 5/01 предусмотрено включение в фактическую себестоимость материально-производственных запасов расходов на их подработку, фасовку, улучшение технических характеристик.

Поскольку законодательство допускает два варианта учета, организация вправе выбрать для себя один из них. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Пример отражения в бухучете поступления товаров по договору купли-продажи (поставки). Стоимость товаров формируется на счете 41

В ОАО «Производственная фирма «Мастер»» поступили товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы на доставку товаров составили 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Организация учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Дебет 41 Кредит 60– 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – отражено поступление товаров (с учетом расходов на доставку);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 27 000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены товары (с учетом расходов на доставку).

Безвозмездное поступление

При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены. Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи. Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.

В фактическую себестоимость товаров, полученных безвозмездно, кроме рыночной стоимости товара, могут также включаться другие расходы, связанные с приобретением (транспортные, комиссии посредникам и т. д.) (п. 11 ПБУ 5/01).

В бухучете безвозмездное поступление товаров отразите проводкой:

Дебет 41(15) Кредит 98-2

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 41, 98).

Дебет 98-2 Кредит 91-1

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с безвозмездным поступлением товаров и их реализацией

В марте ЗАО «Альфа» безвозмездно получило товары, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть товаров стоимостью 60 000 руб. 74 340 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

Дебет 41 Кредит 98-2– 100 000 руб. – отражено поступление товаров по рыночной стоимости.

Дебет 90-2 Кредит 41– 60 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 11 340 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1– 74 340 руб. – отражена реализация товаров;

Май:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 7560 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 98-2 Кредит 91-1– 40 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Вклад в уставный капитал

Товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету в оценке, согласованной учредителями (участниками, акционерами) (п. 8 ПБУ 5/01).

Для подтверждения соответствия оценки учредителей (участников, акционеров) рыночной стоимости вклада привлеките независимых оценщиков. Для ООО независимая оценка имущественного вклада обязательна, только если его размер превышает 20 000 руб. Акционерное общество должно привлечь независимого оценщика, независимо от стоимости вклада.

Учредители (акционеры) могут утвердить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, не выше оценки независимого эксперта (т. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. 14-ФЗ и пунктом 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г.

Дебет 41 (15) Кредит 75-1

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.

Ответ: да, можно.

При получении товаров в качестве вклада в уставный капитал можно учесть расходы, связанные с их получением (п. 11 и 8 ПБУ 5/01). В то же время учитывайте, что обязанность по передаче вклада в уставный капитал лежит на учредителе (участнике, акционере). Поэтому и расходы, связанные с такой передачей, должна нести передающая, а не принимающая сторона (п. 1 ст. 16 Закона от 8 февраля 1998 г.14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. 208-ФЗ). В частности, это означает, что такие расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст.

ЗАО «Альфа» является учредителем ООО «Торговая фирма «Гермес»». Доля «Альфы» составляет 118 000 руб. В качестве вклада в уставный капитал «Гермеса» «Альфа» внесла товары стоимостью 118 000 руб.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки:

Дебет 41 Кредит 75-1– 100 000 руб. – поступили товары в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 19 Кредит 75-1– 18 000 руб. – выделен НДС со стоимости товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал.

Особые условия перехода права собственности

Договором может быть предусмотрен особый порядок перехода права собственности (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Например, в договоре может быть указано, что право собственности на товары переходит от продавца к покупателю только после их оплаты.

Если организация получила товары, на которые к ней еще не перешло право собственности, их нужно учесть за балансом:

Дебет 002

После того как право собственности на товары перейдет к организации, сделайте записи:

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 60, 76).

Ситуация: когда покупателю отразить в бухучете приобретение товаров, полученных вне местонахождения организации? По договору право собственности переходит в момент приемки-передачи.

Поэтому если у покупателя есть правильно оформленные товаросопроводительные документы, то он может принять полученные товары к учету в договорной оценке. После того как фактическая себестоимость будет сформирована (включены транспортно-заготовительные расходы), стоимость товаров в бухучете нужно уточнить (если она будет отличаться от договорной). Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

Для признания товара принятым на учет его оприходование на складе покупателя не обязательно: принятыми на учет можно считать товары, находящиеся в пути (см. ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2007 г. Ф03-А24/07-2/2145, от 19 июля 2007 г.

С сайта: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_tovarov/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_priobretenie_tovarov/62-1-0-1593

Учет товаров в пути в 1C: Управление торговлей 10.3, оплата за товар осуществляется путем списания долга

При продаже импортных товаров покупателям распространена ситуация, когда товар находится «в пути» от поставщика длительное время, но уже оформляются заказы клиентам на товар и происходит появление долга. При этом важно:

Рассмотрим отражение операций по учету товаров в пути на двух примерах в типовой конфигурации 1С: Управление торговлей редакции 10.3. Возможности решения разберем на примере демонстрационной базы версии 10.3.20.2. Считаем, что все действия осуществляются в полном интерфейсе.

Пример №1:

Заключается в формировании заказов поставщику на основании заказов покупателей и отражению товаров в пути через дополнительный «виртуальный» склад.

Пример включает следующие операции:

1. Оформление заказа покупателя.
2. Оформление заказа поставщику.
3. Отражение поступление товара на «виртуальный» склад.
4. Изменение плановой даты поступления товара.
5. Фактическое поступление товара на склад от поставщика.
6. Отгрузка товара покупателю.

Пример №2:

Пример включает следующие операции:

1. Оформление заказа поставщику.
2. Оформление заказа покупателя, размещение в заказах поставщику.

Пример № 1. С использованием «виртуального» склада для обозначения товаров в пути

Оформление заказа покупателя

Оформим заказ покупателя, предположим, что поступает заказ на покупку «Компьютера Intel». Добавляем документ «Заказ покупателя»:

Оформление заказа поставщику

На основании заказа покупателя оформляем заказ поставщику, используя механизм ввода на основании:

В качестве заказа покупателя автоматически заполняется поле «Заказ» в табличной части документа. Выбираем склад, на который поступит товар от поставщика: «Главный склад». Вид склада должен быть «оптовый».

Отражение поступления товара на «виртуальный» склад

После отправки заказа на товар поставщику, он сообщает что сможет поставить товар к определенной дате, либо направляет в наш адрес электронную накладную. Для отражения факта получения электронной накладной или даты поступления товара отражаем в системе поступление на «виртуальный» склад.

Вид склада должен быть «оптовый».

Поскольку мы знаем от поставщика предполагаемую дату фактического поступления товара на реальный склад организации, необходимо присвоить документу поступления (партии товара) эту дату.

Необходимо добавить в систему свойство «Плановая дата поступления» и присвоить значение даты документу поступления. На верхней командной панели документа поступления необходимо нажать кнопку «Открыть свойства»:

В открывшемся окне редактирования свойств необходимо добавить свойство «Плановая дата поступления», указать назначение свойства «Документы»:

Результатом выполненных действий является остаток товара, заказанного покупателем на виртуальном складе, остаток товара можно отследить, например, с помощью отчета «Ведомость по партиям товаров на складах»:

Необходимо выполнить следующие настройки отчета:

1. На закладке «Общее» оставляем только показатели группы «Конечный остаток»:
2. Устанавливаем флажки «Расширенная настройка» и «Использовать свойства и категории» (для возможности вывода в отчет значений плановой даты поступления).
3. На закладке «Группировки» добавляем значение «Плановая дата поступления (свойство документа оприходования)»:
4. На закладке «Отбор» указываем значение склада «Товары в пути», в качестве «Заказа» указываем документ заказа покупателя:

В результате формирования отчета мы получаем информацию о плановой дате поступления товара и можем сообщить ее покупателю при необходимости:

Изменение плановой даты поступления товара

В случае получения информации о задержке партии товара, отразить в системе данный факт возможно, изменив значение плановой даты поступления в документе «Поступление товаров и услуг»:

Фактическое поступление товара на склад от поставщика

При фактическом поступлении товара на склад от поставщика достаточно переместить товар с «виртуального» склада «Товары в пути» на «Главный склад» организации. Данную операцию отражаем вводом на основании документа «Поступление товаров и услуг» документа «Перемещение товаров»:

Отгрузка товара покупателю

Отгрузка полученного от поставщика товара покупателю осуществляется документом «Реализация товаров и услуг»:

Примечание: в качестве отчетов, которыми можно контролировать «состояние» товаров в пути можно также использовать отчеты «Товары в резерве на складах», «Товары на складах» и пр., указывая соответствующие настройки.

Пример № 2. Без использования «виртуального» склада

Плюс данного способа состоит в том, что сокращается документооборот в виду отсутствия необходимости в использовании виртуального склада.

Но в тоже время есть и минусы:

Именно поэтому мы считаем, что данный способ учета может применяться только в случаях, когда административным решением руководства утверждено однозначное толкование заказа поставщику как документа, отражающего движение товара в пути и исключающего все иные толкования.

Оформление заказа поставщику

Отражаем в системе документы «Заказ поставщику», считаем что заказали несколькими партиями «Товар1» и «Товар2».

Для «Товара 2» плановая дата поступления – «12.03.13».

Оформление заказа покупателя, размещение в заказах поставщику

Оформим заказ покупателя, в заказе укажем «Товар 1» и «Товар 2». Используем документ «Заказ покупателя»:

При вводе заказа покупателя текущей датой, по кнопке «Заполнить и провести» будет автоматически указано размещение заказа покупателя в заказах поставщикам.

В случае отражения в системе данных о заказах покупателя не оперативно (например, при импорте из внешних информационных систем), дополнительно необходимо будет ввести на основании заказа покупателя документ «Резервирование товаров» для автоматического размещения товаров из заказа покупателя в заказах поставщику.

В случае отсутствия товара на складах организации (торговля под заказ) при авторезервировании не принципиален вариант стратегии резервирования.

Контроль резервов

Данные о планируемых датах поступления товара и менеджере, у которого товар находится в резерве можно получить, например, с помощью отчета «Размещения в заказах»:

Необходимые настройки:

1. В качестве отбора установим заказ покупателя, по которому необходимо получить информацию.
2. Добавим группировку колонок – поле «Заказ размещение. Дата поступления» (поле должно быть заполнено в заказах поставщику плановой датой поступления).
3. Добавим следующие группировки строк:
   • «Заказ потребитель.Ответственный» — считаем, что ответственный оформивший документ «Заказ покупателя» — является менеджером компании.
   • «Заказ потребитель.Контрагент» — покупатель, который заказал товар.
   • «Заказ потребитель» — ссылка на заказ покупателя.
   • «Заказ размещение» — заказ поставщику, в котором автоматически размещается заказ покупателя.
   • «Номенклатура» — товар из заказа покупателя.

Результат формирования отчета «Размещение в заказах» будет выглядеть следующим образом:

По данному заказу поставщику товар уже находится «в пути» и плановая дата поступления на склад организации – 05.03. 13. Товар 2» по заказу покупателя размещен в заказе поставщику № 3 от 08. 01. 13 и плановая дата поступления товара 12. 03. 13.

С сайта: https://1c.style/articles/uchet-tovarov-v-puti-v-1c-upravlenie-torgovley-103/

Счет 41 Товары — проводки в программе 1С 8.3 — курсы бухгалтера учет товаров

На счете 41 «Товары» плана счетов бухгалтерского учета собирается информация о товарах для продажи, находящихся в собственности организации. Товаром считаем любое имущество, которое планируется к продаже, не зависимо от стоимости этого имущества. Товарами могут выступать здания, склады, дорогостоящее оборудование.

Корреспондирующие счета по дебету (Дебет 41 — Кредит 60)Корреспондирующие счета по кредиту (Дебет 90, 44, 26 — Кредит 41)

Проводки по счету 41 Товары

ПРИХОДУЕМ товары от поставщика

Сумма: сумма БЕЗ НДС указана в накладной поставщика

Проводка: Д.счета 41 «Товары» — К.счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Отражаем стоимость товаров, которые получили на склад.

Дата проводки: дата накладной или дата фактического принятия товаровПримечание:

СПИСЫВАЕМ товары в расходы на рекламу или образцы

Проводка: Д.счета 44 «Расходы на продажу» — К.счета 41 «Товары»Списываем товары, которые пустили в рекламную акцию или раздали как образцы.

Сумма: сумма по расчету (зависит от метода расчета суммы списания товаров, смотрите ниже)

Проводка: Д.счета 26 «Общехозяйственные расходы» — К.счета 41 «Товары»Если вы торгуете бытовой химией, то например можете использовать мыло для собственных нужд.

Дата проводки: дата в накладной на передачу товаров для собственных нужд  Примечание:

СПИСЫВАЕМ себестоимость товаров при реализации

Сумма: сумма по расчету (зависит от метода расчета суммы списания товаров, смотрите ниже)

Дата проводки: дата в накладной на реализацию товаров. Примечание: это одна из проводок, которая отражается в момент реализации товара, суть ее отразить на счете 90 «Продажи» себестоимость продукции, которую мы реализовали.ВОЗВРАТ товаров от покупателей

Проводка: Д.счета 90 «Продажи» — К.счета 41 «Товары»Приходуем по себестоимость товаров

СуммаСторно: (-1)* сумма по расчету (зависит от метода расчета суммы списания товаров, смотрите ниже)

Дата проводки: дата в накладной от клиента на реализацию товаров. Примечание: это одна из проводок, которая отражается в момент реализации товара, суть ее отразить себестоимость продукции, которая реализована.

С сайта: https://www.finbuh1c.ru/index.php/planaccounts/account41.html

Товары Бухгалтерский Налоговый Учет ТТН

Организация должна поставить товар на учет на день перехода права собственности на него, на день его фактического получения, о чем должна свидетельствовать дата получения товара, проставленная на товарной накладной, независимо от того, какой датой выписана товарная накладная.

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара.

В соответствии с Законом N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Она составляется продавцом в двух экземплярах.

Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования этих ценностей.

При разработке бланка своей товарной накладной может быть принята за основу форма N ТОРГ-12, которая содержит, в частности:

В графе «Дата составления»  должна проставляться именно дата составления документа, отражающая отгрузку товара. В графе дата, расположенной под реквизитом «Груз принял грузополучатель», проставляется дата принятия покупателем поставленного ему товара. В зависимости от условий поставки эти даты могут отличаться.

Время нахождения товара в пути определяется по транспортным накладным.

Наряду с ТТН применяется форма транспортной накладной (ТН), утвержденная постановлением Правительства РФ N 272.

При принятии товаров к учету следует оформить акт о приемке товаров (может быть использована унифицированная форма N ТОРГ-1, утвержденная постановлением Госкомстата России N 132).

Дата составления Акта должна соответствовать дате получения товара, указанной в накладной ТОРГ-12.

Если товары приобретаются организацией в качестве сырья или материалов для дальнейшего использования в производстве продукции, то оприходование товаров на склад может быть оформлено приходным ордером, составленным на основании формы N М-4.

Бухгалтерский учет товаров регулируется нормами ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями.

Поступление товаров в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 41 Кредит 60  — отражено поступление товаров; Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19, субсчет «НДС» — НДС прият к вычету.Оприходование товара на дату составления накладной ТОРГ-12 возможно только в том случае, если условиями договора предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю на складе поставщика.

Если товар доставляется до склада покупателя в течение какого-то промежутка времени, данный товар учитывается в бухгалтерском учете покупателя  на 41счете (субсчет «Товары в пути»), а после фактического поступления на склад переводится на счет 41, субсчет «Товары на складе».

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы НДС при одновременном выполнении следующих условий:

Моментом принятия товаров на учет в целях обложения НДС следует считать фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

Днем отгрузки товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя или перевозчика товаров.

Если у организации имеются первичные документы, на основании которых оприходован товар, счет-фактура оформлен без нарушений, товар используется в деятельности облагаемой НДС, то организация может принять к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком.

Налоговые органы отказывают  в вычете сумм «входного» НДС при наличии погрешностей в оформлении первичных документов, в частности, при незаполнении строки «Груз получил грузополучатель» ТОРГ-12.

При возврате бракованного товара, принятого на учет, выставляется счет-фактура.

Покупателем выставляется счет-фактура продавцу по возвращенным товарам и при передаче бракованных товаров начисляется налог.

С сайта: https://nicolbuh.ru/tovary/tovary-4

Бухгалтерский учет операций с возвратной тарой

Если договор купли-продажи предусматривает, что покупатель обязан вернуть продавцу тару, в которой были отгружены товары, ее считают возвратной.

Возвратной по умолчанию считается многооборотная тара. Это ящики из пластмассы или картона (гофрированного или склеенного плоского); полиэтиленовые бидоны, бочки, фляги; мешки из ткани; стеклянная тара (банки и бутылки) и др.

А вот разовая тара в большинстве случаев относится к невозвратной. Она может стать возвратной лишь, если это предусматривает договор купли-продажи (ст. 517 ГК РФ; Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н (далее – Приказ № 119н)).

В чем специфика возвратной тары

Порядок бухгалтерского учета возвратной тары во многом зависит от особенностей, которые присущи только ей.

Сама по себе возвратная тара объектом продажи не является. При отгрузке упакованного в нее товара ее реализации не происходит. Тара только сопровождает товар в пути от продавца, который является ее владельцем, к покупателю. А затем в опорожненном виде возвратная тара совершает обратный путь – от покупателя к продавцу.

Но если покупатель в срок не вернул тару (полностью или частично), то она переходит в его собственность. При этом он получает доход в размере рыночной стоимости тары и несет расход в размере неполученного обратно залога. Продавец же при этом получает доход в размере невозвращенного залога и расход в виде списанной невозвращенной тары.

Далее рассмотрим, как сказываются особенности возвратной тары на отражении в бухгалтерском учете отдельных операций с ней.

Учет приобретения тары продавцом

Торговая организация, как правило, приобретает тару со стороны за плату. Отразить в учете ее нужно по фактической себестоимости (п. 63 Приказа № 119н; п.6 ПБУ 5/01).

При поступлении возвратной тары от поставщика бухгалтер торговой организации сделает проводку:

ДЕБЕТ 41 «Товары» субсчет «Тара под товаром и порожняя»    КРЕДИТ счета учета расчетов (60, 76 и т. д.)

оприходована по фактической себестоимости возвратная тара (в т. ч. «входной» НДС).

Если торговая организация применяет учетную цену, то в бухучете придется отражать разницу между фактической (покупной) и учетной (продажной) стоимостью тары и относить ее на финансовые результаты в качестве прочих доходов или расходов. Поясним на примере.

С сайта: http://www.buhkadr.ru/articles/848-buhgalterskiy-uchet-operaciy-s-vozvratnoy-taroy

Что важно знать бухгалтеру при импорте товаров?

При импорте товаров большое внимание уделяется международным правилам Инкотермс (новые правила Incoterms 2010 вступили в силу с 1 января 2011г.

Сфера действия Инкотермс распространяется на права и обязанности сторон по договору поставки товаров: какая из сторон договора должна осуществить необходимые для перевозки и страхования груза действия, когда продавец передаст товар покупателю, какие расходы несет каждая из сторон, как определен момент перехода рисков повреждения или гибели груза.

При этом правила Инкотермс не регламентируют переход права собственности на товар, поэтому, изучив внешнеторговый контракт, бухгалтеру подчас сложно определить в какой момент принять товар к учету.

В силу пункта 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности компании подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России.

Как правило, такой датой является момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Как поступить бухгалтеру, если в контракте не прописан момент перехода права собственности?

В этом случае необходимо руководствоваться правом, которое подлежит применению по соглашению сторон договора. Согласно пункту 2 статьи 1210 ГК РФ соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела.

Если в контракте не указано, право какой страны применяется к переходу права собственности, этот момент по общему правилу определяется по праву страны поставщика товара (экспортера) (ст. 1206, пп. 1 п.2 ст. 1211 ГК РФ).

На практике бухгалтеры, как правило, предпочитают не штудировать иностранное законодательство, а принимают товар к учету на дату перехода рисков случайной гибели и повреждения товара в соответствии с условиями поставки Инкотермс. Такой подход допускается, поскольку при передаче рисков гибели и повреждения иностранный поставщик перестает каким-либо образом отвечать за товар и им распоряжаться.

Когда возникает право на вычет НДС

Идеальная ситуация, когда в договоре четко прописан момент перехода права собственности на ТМЦ от поставщика к покупателю на дату перехода рисков утраты и повреждения товара в соответствии с условиями Инкотермс.

Это значительно упростит работу бухгалтера. Однако остановимся подробнее на случаях, когда переход права собственности и условия Инкотермс не совпадают.

Итак, если по условиям договора право собственности переходит к импортеру только после оплаты товара, то до этого момента он должен числиться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Этот момент важен для бухгалтерского, налогового учета товара, а также затрагивает вычет НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию России.

Поскольку налоговое законодательство РФ не содержит положений о том, на каких именно счетах должен быть учтен товар, в рассматриваемом случае следует руководствоваться нормами законодательства о бухгалтерском учете.

Отметим, что сложившаяся судебная практика поддерживает налоговый вычет НДС при отражении товара на забалансовых счетах (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2012 по делу N А05-9977/2011).

С чем связана новая позиции Минфина и как она будет применяться к импортным товарам, когда НДС уплачивается на таможне, не ясно. Однако полагаем, что ИФНС при налоговых проверках с радостью будет ей руководствоваться, исключая вычеты по товарам, учтенным за балансом.

Отметим, что существует и противоположная судебная практика, когда суды признают вычет НДС по товарам, находящимся в пути, правомерным.

Признаем расходы на доставку товара

Следующий момент связан с признанием расходов в целях налогообложения. Как известно, признать расходы можно лишь в том случае, если они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, а именно: экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с получением дохода.

Решающими факторами для признания транспортных расходов, страхования, таможенных расходов все-таки являются условия поставки Инкотермс, а не дата перехода права собственности. Поэтому, даже если право собственности на товар не перешло, покупатель вправе учесть расходы на его доставку в порядке, установленном статьей 320 НК РФ, при условии, что они понесены во исполнение условий договора.

Это важный момент, поскольку при аудиторских проверках встречаются контракты, где условия Инкотермс сторонами не определены, при этом покупатель несет соответствующие расходы.

Таким образом, отражая операции по внешнеторговому контракту надо исходить из базисных условий поставки Инкотермс. Кроме того, импортеру важно помнить про момент перехода права собственности на товар, установленному в договоре.

С сайта: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/chto-vazhno-znat-buhgalteru-pri-importe-tovarov

Перемещение товара со склада на склад с контролем товара в пути в 1С предприятие

Внутренний заказ на основании него делается перемещение, создать два  флага, после второго флага нужно проводить. причем флаг устанавливает только отправитель и получатель в зависимости от входа в систему (То есть в привязке к складу под которым входит) обязательно перемещение делать  на основании внутреннего заказа.

По этому вопросу есть более изящное решение позволяющее минимизировать доработки в программе и минимизировать время разработки.

Перемещение товара можно осуществить в несколько этапов.

Оформление документа  «Перемещение товаров».

Интерфейс	Пункт меню
Полный	Документы/Запасы (склад)/Перемещение товаров

При использовании данной схемы важным этапом является выбор вида операции в перемещении «Товары по ордерам».

Этап 2

Ввод на основании документа перемещения «Расходного ордера на товары»

Теперь товар со склада Енжой списан по управленческому учету.

Этап 3

Теперь отчет «Ведомость по товарам к получению» закрывается.

Схема:

1. Формируется складом получателем внутренний заказ (Нужную номенклатуру указывает во внутреннем заказе).
2. Склад отправитель видит внутренний заказ, формирует документ перемещения выбрав внутренний заказ.
3. Склад отправитель формирует Расходный ордер на товары со своего склада.
4. Склад получатель при получении на основании перемещения формирует приходный ордер на товары.

С сайта: http://ultrabiznes.net/node/Peremeschenie_tovarov.html