Методы оценки готовой продукции в бухгалтерском учете: анализ производительности

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Методы оценки готовой продукции в бухгалтерском учете: анализ производительностиТе компании, которые специализируются на производстве и продаже собственной продукции обязательно должны вести учёт оборота товара. Бухгалтерия должна понимать сколько товара было произведено за отдельный период, и сколько было сбыто за такой же период. Если количество вырабатываемого товара превосходит число продаж, то это первый сигнал к тому, чтобы проводить изменения по улучшению качества производительности на предприятии. Все виды отчётности одинаково важны для ведения бизнеса, поэтому нельзя упускать никакие мелкие детали, чтобы не привести к провалу предприятия.

Оглавление

Как отразить в бухгалтерском учете выпуск готовой продукции, документальный учет сырья и готовой продукции на производстве, оформление синтетического и аналитического учет готовой продукции

После производства готовую продукцию передают на склад из соответствующих подразделений (цеха, бригады). Такое перемещение отразите в накладной на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).

Это предусмотрено пунктами 11, 12 и 200 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет на складах

На складах материально ответственные лица на основании первичных документов ведут количественный и суммовой учет готовой продукции (п. 264 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.119н).

Постановлением Госкомстата России от 13 сентября 2001 г. 66 утверждены различные формы таких документов. Например, для учета поступающих изделий применяйте журнал учета поступления продукции.

Для аналитического учета в местах хранения готовой продукции применяйте учетные цены.

Такие правила установлены в пункте 204 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Выбранный способ учета готовой продукции в местах хранения установите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Бухучет

В бухучете готовую продукцию, переданную на склад, отражайте по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01, п.203 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. 119н).

Фактическая себестоимость будет равна сумме расходов, связанных с изготовлением готовой продукции, собранных на счетах учета затрат (20, 23, 29) (п.

При этом остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в бухучете одним из двух способов:

  • по фактической производственной себестоимости;
  • по нормативной себестоимости.

Выбранный вариант учета затрат отразите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Это предусмотрено пунктом 203 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости, сделайте в учете проводку:

Дебет 43 Кредит 20 (23, 29)– оприходована готовая продукция в сумме фактических затрат.

Фактическую себестоимость изготовленной продукции формируйте в конце отчетного месяца, когда будут определены все затраты на производство продукции (прямые и косвенные).

При использовании нормативного способа учета затрат в течение месяца изготовленная продукция приходуется на склад (списывается со склада) по учетным ценам. Нормативная себестоимость единицы готовой (отгруженной) продукции устанавливается, как правило, еще до начала ее производства (реализации) на длительный период.

Использование нормативного способа калькулирования затрат эффективно при массовом производстве продукции, большей номенклатуре и значительном количестве операций, необходимых для изготовления единицы продукции (п. 205 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

Существует два варианта калькулирования затрат по нормативной себестоимости:

  • с использованием отдельных субсчетов, открытых к счету 43 «Готовая продукция» (Инструкция к плану счетов);
  • с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Инструкция к плану счетов).

Выбранный вариант калькулирования затрат нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

При первом способе расходы на производство готовой продукции отразите следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 02 (05, 10, 16, 21, 25, 26, 60, 69, 70, 71)– отражены фактические расходы на производство готовой продукции;

Дебет 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции» Кредит 20– отражена нормативная (учетная) стоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»– списана готовая продукция по нормативной (учетной) стоимости на счет реализации;

Дебет 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции» Кредит 20– сторно. Выявлены отклонения между фактической себестоимостью и нормативной (учетной) стоимостью (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции» Кредит 20– выявлены отклонения между фактической себестоимостью и нормативной (учетной) стоимостью (фактическая себестоимость меньше нормативной);

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции»– сторно. Списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции»– списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость меньше нормативной).

При втором способе расходы на производство готовой продукции отразите следующими проводками:

Дебет 40 Кредит 20– отражены фактические расходы на производство готовой продукции;

Дебет 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции» Кредит 40 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»– отражена нормативная (учетная) стоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»– списана готовая продукция по нормативной (учетной) стоимости на счет реализации;

Дебет 90 Кредит 40 «Нормативная стоимость готовой продукции»– списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 90 Кредит 40 «Нормативная стоимость готовой продукции»– сторно. Списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость меньше нормативной).

Такой порядок предусмотрен в пунктах 205 и 206 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов.

Использование готовой продукции

Готовая продукция (полуфабрикаты собственного производства) могут быть реализованы на сторону или направлены на производственные нужды организации (например, в дальнейшую переработку).

Продукция, предназначенная для собственных нужд, может быть использована в качестве материалов или основных средств.

Основное средство

Поступление основных средств отразите в акте по форме № ОС-1. В учете основное средство, произведенное организацией, отразите в сумме фактических (или нормативных с последующей корректировкой) затрат на его изготовление:

Дебет 08 Кредит 43 (40)– учтены фактические затраты на производство готовой продукции в качестве вложений во внеоборотные активы;

Дебет 01 Кредит 08– принят к учету актив в качестве основного средства.

Материалы

Материалы, изготовленные организацией, оприходуйте на основании требования-накладной по форме № М-11. В учете материалы, произведенные организацией, отразите в сумме фактических (или нормативных с последующей корректировкой) затрат на их изготовление:

Дебет 10 Кредит 43 (40)– поступили на склад материалы, изготовленные собственными силами.
Такие правила следуют из пункта 8 ПБУ 6/01, пунктов 26 и 27 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, пунктов 5, 7 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 43, 40).

Полуфабрикаты собственного производства можно учитывать:

  • с использованием одноименного счета 21;
  • без использования этого счета. В этом случае себестоимость полуфабрикатов отдельно не рассчитывается. Передача полуфабрикатов в дальнейшую переработку отражается в аналитическом учете лишь в натуральном выражении.
Пример отражения выпуска готовой продукции. Организация использует при расчете фактической себестоимости готовой продукции счет 43. Часть продукции направлена на производственные нужды организации

ООО «Производственная фирма «Мастер»» производит керамические кирпичи. Учетной политикой «Мастера» предусмотрено применение нормативного способа учета затрат с использованием счета 43. К счету 43 открыты субсчета:

  • «Готовая продукция по нормативной стоимости»;
  • «Отклонения нормативной стоимости от фактической себестоимости готовой продукции».

Нормативная себестоимость одного кирпича в соответствии с технологическими документами – 4,5 руб. В апреле на склад «Мастера» поступило 4 000 000 штук кирпича, из которых 1 000 000 штук направлен на строительство складских помещений организации. В этом же месяце «Мастер» отгрузил покупателям 3 000 000 штук кирпича по цене 5,9 руб.

НДС – 0,9 руб. Выручка от реализации составила 17 700 000 руб. НДС – 2 700 000 руб.

В учете «Мастера» сделаны проводки:

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной стоимости» Кредит 20– 18 000 000 руб. (4 000 000 шт. × 4,5 руб./шт.) – отражена нормативная себестоимость готовой продукции, выпущенной в апреле;

Дебет 10-8 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной стоимости»– 4 500 000 руб. (1 000 000 шт. × 4,5 руб./шт.) – отпущена со склада готовая продукция для собственного строительства;

Дебет 62 Кредит 90-1– 17 700 000 руб. (3 000 000 шт. × 5,9 руб./шт.) – отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 2 700 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости»– 13 500 000 руб. (3 000 000 шт. × 4,5 руб./шт.) – списана нормативная себестоимость реализованного кирпича.

Затраты на производство всего выпуска продукции включают в себя:

  • стоимость израсходованных материалов (глина, добавки и т. п.) – 14 500 000 руб.;
  • зарплата производственных рабочих (с отчислениями) – 1 200 000 руб.;
  • общепроизводственные расходы – 2 000 000 руб.;
  • общехозяйственные расходы – 800 000 руб.

В конце месяца бухгалтер «Мастера» отразил фактическую себестоимость готовой продукции:

Дебет 20 Кредит 10 (70, 68, 69, 25, 26…)– 18 500 000 руб. (14 500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 2 000 000 руб. + 800 000 руб.) – отражена фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной в апреле;

Дебет 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости» Кредит 20– 500 000 руб. (18 500 000 руб. – 18 000 000 руб.) – отражено отклонение фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной в апреле, от нормативной себестоимости.

Сумма отклонений по готовой продукции, переданной на строительство склада, равна:500 000 руб. : 18 500 000 руб. × 4 500 000 руб. = 121 622 руб.

Дебет 10-8 Кредит 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости» – 121 622 руб. – увеличена себестоимость готовой продукции, переданной на строительство, на сумму отклонений;

Дебет 90-2 Кредит 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости» – 378 378 руб. (500 000 руб. – 121 622 руб.) – списано отклонение фактической себестоимости реализованной продукции от нормативной себестоимости.

С сайта: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_gotovoj_produkcii_rabot_uslug/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_vypusk_gotovoj_produkcii/104-1-0-2622

Учет выпуска готовой продукции

Готовая продукция в бухгалтерском учете из производства принимается к учету либо по фактической производственной себестоимости либо по плановой (нормативной). Фактическая складывается из суммы всех затрат, связанных с ее производством.

Плановая или нормативная — это себестоимость продукции, исходя из установленных в организации норм затрат на производство.

В случае, если готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, то для бухгалтерского учета используется счет 43, если же используется плановая или нормативная – то, как правило, дополнительно вводится сч. 40 «Выпуск готовой продукции».

Учет по фактической себестоимости

Учет выпуска готовой продукции по фактической себестоимости используют, как правило, небольшие предприятия либо предприятия с небольшой номенклатурой.

Готовая продукция из производства приходуется по фактической себестоимости, которая складывается из всех производственных затрат, связанных с ее изготовлением.

Продукция принимается на учет в дебет сч. 43 (проводка Д43 К20 (23, 29)) на основании акта выпуска готовой продукции.

Учет по плановой себестоимости

Если продукция на предприятии принимается к учету по плановой себестоимости, то можно пойти двумя путями: ввести дополнительный сч. 40 либо обойтись без него.

Учет выпуска с помощью счета 40:

Если организация решила воспользоваться сч. 40, то из производства готовая продукция поступает в дебет этого счета по фактической себестоимости (проводка Д40 К20 (23)). На 43 счет продукция приходуется уже по плановой себестоимости (проводка Д43 К40).

Возникшее на сч. 40 отклонение в себестоимости относится на сч. 90 «Продажи».

Если фактическая себестоимость оказалась выше плановой, то возникает отрицательное отклонение в стоимости, которое необходимо списать с кредита сч. 40 проводкой Д90/2 К40. Отрицательное отклонение свидетельствует о том, что произошел перерасход в производстве и следует проверить технологический процесс и выяснить, в результате чего произошло завышение фактической стоимости.

Если фактическая стоимость оказалась ниже плановой, то наблюдается положительное отклонение (экономия), которое сторнируется Д90/2 К40.

В результате выполнения проводок по учету возникших отклонений сч. 40 полностью закрывается на конец месяца, и его сальдо становится равным 0.

Учет выпуска без счета 40

При использовании плановой себестоимости не обязательно вводить счет 40, можно обойтись и без него. При этом на синтетическом сч. 43 учитывается продукция по фактической себестоимости, а в аналитическом учете по плановой (учетной).

Для этого на сч. 43 следует открыть субсчет «Готовая продукция по учетным ценам», в дебет которого приходуется продукция из производства по плановой себестоимости (проводка Д43 К20 (23)).

По окончании месяца определяется расхождение между учетной и фактической стоимостью, полученное отклонение отражается на открытом субсчете «Отклонение фактической от учетной».

Перерасход списывается проводкой Д43 К20 (23).

Экономия сторнируется проводкой Д43 К20 (23).

Таким образом, на субсчетах отражается готовая продукция по учетным ценам и отклонение в стоимости, а на синтетическом счете 43 получаем фактическую стоимость.

Данный метод учета удобен для крупных и серийных производств.

С сайта: http://buhland.ru/uchet-vypuska-gotovoj-produkcii/

Бухгалтерский учет готовой продукции

В бухгалтерском учете отражаются выпуск, отгрузка и продажа готовой продукции.

Выпуск готовой продукцииСтоимость готовой продукции учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Оприходование готовой продукции отражается по дебету счета 43 и кредиту счета 20 «Основное производство».
В зависимости от методики списания затрат, накапливаемых на счете 26 «Общехозяйственные расходы», принятой в учетной политике предприятия (на счет 20 или на счет 90), готовая продукция может учитываться на счете 43 по ее производственной себестоимости (т. е. без учета затрат, учтенных на счете 26), или по ее заводской себестоимости (т. е. с включением затрат счета 26).

Отгрузка готовой продукцииОтгруженная или готовая продукция списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи» или 45 «Товары отгруженные».

Счет 45 используется для учета особых ситуаций, когда при отгрузке продукции покупатель еще не приобретает право собственности на продукцию, в частности, при экспорте продукции, а также для учета готовой продукции, переданной другой организации для продажи на комиссионных началах.

Взаимоотношения с покупателем готовой продукции учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Передача готовой продукции покупателю отражается по дебету этого счета и кредиту счета 90 по продажной цене готовой продукции с учетом НДС.

Таким образом, по кредиту счета 90 отражается продажная цена готовой продукции с учетом НДС, а по дебету этого счета — себестоимость готовой продукции без учета НДС.

Финансовый результат от продажи готовой продукции (т. е. прибыль или, возможно, убыток) выявляется на субсчетах счета 90.

Для учета себестоимости отдельных единиц готовой продукции можно использовать уже знакомые методы, которые пригодны для оценки выбытия любых материально-производственных запасов: по стоимости каждой единицы, по средней стоимости, по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

По дебету счета 44 учитываются расходы на продажу, списываемые с кредита счетов учета ресурсов, расходуемых на продажу, в частности, счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По истечении каждого месяца расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции по дебету счета 90. Если в закончившемся месяце продается только часть готовой продукции, то сумма расходов на продажу распределяется между проданной и непроданной продукцией пропорционально их себестоимости.

Расходы на продажу вместе с заводской себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.

Поэтапная сдача готовой продукцииПри учете готовой продукции, которая изготавливается по заказам с длительным сроком изготовления (например, все те же корабли), следует иметь в виду некоторые особенности.

Как упоминалось выше, затраты на изготовление такой продукции учитываются поза-казным методом.

Другая особенность связана с тем, что до окончательной сдачи такой продукции заказчику обычно предусматриваются ее промежуточные этапы.

Первый способ используется относительно редко. Реализуется он просто: каждый этап работ рассматривается как отдельное изделие.

Денежная сумма, которая причитается к уплате заказчиком за выполненный этап, рассматривается как выручка. Она подлежит отражению по кредиту счета 90 «Продажи». А все затраты организации, относящиеся к сданному этапу, рассматриваются как его себестоимость и отражаются по дебету счета 90.

При использовании второго способа каждый этап работ отражается по дебету счета 46, стоимость оплаченных заказчиком этапов учитывается в корреспонденции со счетом 90.

Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90. Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов работ отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По окончании работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

Таким образом, выбор способа регистрации промежуточной сдачи заказа (с использованием или без использования счета 46) не влияет на выявление прибыли организации. При выборе любого способа сданные этапы отражаются как продажи. Прибыль выявляется после сдачи каждого этапа, соответственно после сдачи каждого этапа бухгалтерия начисляет налог на прибыль.

Второй способ, предусматривающий использование счета 46, отличается от первого способа тем, что до момента окончательной сдачи изделия заказчика все денежные суммы по завершенным этапам, полученные от заказчика, накапливаются по дебету счета 46 и параллельно по кредиту счета 62. После окончательной сдачи готового изделия эти суммы взаимно погашаются.

С сайта: https://psyera.ru/6813/buhgalterskiy-uchet-gotovoy-produkcii

Учет готовой продукции в бухгалтерском учете

В том случае если коммерческая структура занимается производством различной продукции, которая в дальнейшем должна быть реализована, то в обязательном порядке у такой организации возникнет необходимость в создании системы по учету готовой продукции, что поступает на склад компании или же напрямую реализовывается потребителям.

Готовый товар представляет собой различные изделия с полностью завершенной производственной обработкой, что соответствуют установленным стандартам или принятым техническим условиям с последующим поступлением на склад для хранения или прямой реализацией потребителю. Данный товар является конечным итогом производственной деятельности промышленной организации.

На основе ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» завершенный товар относится к материальным и производственным резервам промышленной организации, что в дальнейшем должен быть реализован. Исходя из данного факта, процесс переписи и регистрации конечных товаров происходит на основе требований, что предъявляются к учету имеющихся запасов.

Следовательно, при учете таких товаров требуется придерживаться общих норм, что используются при инвентаризации резервов. Созданный итоговый товар зачастую перенаправляется для временного хранения в специальные складские помещения. За перемещение завершенного изделия, а также его наличие несут ответственность соответствующие лица.

Чтобы обеспечить достоверность имеющейся информации в бухгалтерском учете, регулярно проводится процедура инвентаризации. Одновременно с этим, для осуществления текущего контроля за имеющейся готовой продукцией, принято проводить регулярные проверки.

Для осуществления надежного контроля за сохранностью имеющихся готовых товаров необходимо обеспечить:

  1. Наличие специально оборудованных складских помещений или открытых площадок для хранения конечных товаров, что производятся предприятием.
  2. Расположение итоговых изделий на складе по типам, видам и размерам. Это поможет существенно ускорить процесс отгрузки и складирования, а также проведения инвентаризационных манипуляций.
  3. Наличие в местах хранения специальных тар и контрольных весов.
  4. Определение в отдельные учетные единицы мест хранения и складских помещений.
  5. Согласование круга лиц, которые будут нести материальную ответственность за готовую продукцию на всех этапах ее поступления на склад, хранения, а также отгрузки для реализации.
  6. Согласование круга лиц, имеющих право собственной подписью давать разрешение на отгрузку конечных товаров для дальнейшей реализации с наложением на них материальной ответственности.
  7. Увольнение или снятие с должности лиц, имеющих материальную ответственность при согласовании с главой бухгалтерского отдела.

Методы

В целях обобщения данных об имеющихся конечных изделиях, а также об их движении применяется счет 43 «Готовая продукция». Этот счет используется коммерческими структурами, что занимаются производством различных товаров.

Конечные изделия учитываются тремя методами:

  1. По себестоимости изделий в производстве.
  2. По учетной стоимости согласно нормативам и планам организации.
  3. По непосредственным прямым затратным статьям.

В том случае если руководство коммерческой структуры решает вести протоколирование конечных товаров по их фактической себестоимости, то процесс их переписи будет проводиться лишь со счетом 43 «Готовая продукция».

При поступлении конечных изделий из производства оформляются накладные спецификации, акты приема, а также иные виды первичной документации.

Реализация конечного товара покупателям происходит через оформление накладных. Типовой формат подобной накладной может иметь форму №М-15 «Накладная для отпуска товаров на сторону». В качестве основания для составления такой накладной может выступать соответствующее указание от руководства организации или же оформление соглашения о покупке с клиентом.

На складе накладная составляется сразу в четырех экземплярах и в дальнейшем направляется в бухгалтерию для регистрации в журнале учета накладных и подписи главным бухгалтером коммерческой организации. В отдел сбыта продукции поступают подписанные главным бухгалтером накладные.

Первая накладная направляется кладовщику, который на ее основании составляет счет-фактуру. Третья и четвертая накладная выдается покупателю готового товара. Он должен поставить подпись на обеих накладных. Третья накладная должна остаться у покупателя так, как она будет выступать в качестве сопроводительной документации для груза.

Сотрудники службы охраны проводят регистрацию накладной в специальном журнале учета грузов с последующей ее передачей по описи в отдел бухгалтерии. Бухгалтерия вносит особую отметку в регистрационный журнал накладных на вывоз продукции производства о том, что итоговый товар покинул пределы складских помещений коммерческой организации.

Счет-фактура составляется сразу в двух экземплярах:

  1. Первый экземпляр составляется не позже чем после 10 дней с момента отгрузки товара. Он должен быть передан непосредственному покупателю товаров.
  2. Второй экземпляр оставляет себе продавец с последующей регистрацией в соответствующем учетном журнале.

Аналитический метод учета готовой продукции используется для различных ее типов как в натуральном, так и в ценовом выражении. В качестве регистрационного документа аналитический учет использует ведомость по учету и продаже готовых изделий, различных услуг и работ.

В данной ведомости отражается дата и номер платежных требований, информация о покупателе, вид и количество реализуемой продукции, а также сумма выписанного счета со специальной отметкой о его оплате. Итоговые изделия в такой ведомости отображаются по ценам учета и реализации.

Метод синтетического учета готовой продукции предполагает использование счета 43 «Готовая продукция». Ведение синтетического учета на счете 43 в зависимости от используемой учетной политики компании может проводиться двумя основными методами:

  • на основе фактической себестоимости производства итоговых изделий;
  • на основе установленных норм себестоимости конечных товаров.

Текущий учет движения

Текущий учет готовой продукции, размещенной на складах предприятия, полностью повторяет метод учета запасов организации материально-производственного характера. Учет готовой продукции на складах ведется по специальным карточкам, которые составляются на основе вида, размера и предназначения продукции.

Записи, что вносятся в такие карточки, должны основываться на первичной производственной документации. Остаток должен выводиться после внесения каждой новой записи в карточки.

Вся документация по приему и расходу итоговых товаров после внесения информации в карточки направляется в бухгалтерию с последующей проверкой на соответствие фактическим данным.

Оценка того, что используется при ведении текущего учета, чаще всего носит название учетной стоимости. Учетная стоимость может быть определена на основе фактической себестоимости производства. Кроме того, для определения учетной стоимости может применяться цена продажи продукции и ее плановая себестоимость производства.

Благодаря автоматизации процессов на складах существенно улучшился процесс получения данных об остатках продукции, а также ее движения по видам и наименованиям. Сформированные таким способом ведомости дают возможность полностью отказаться от использования учетных карточек, что позволяет сформировать новую систему бескарточного учета завершенных товаров на складах.

При одновременном снижении уровня трудозатрат для учета конечных изделий крайне рекомендуется увеличить частоту проведения выборочных проверок по соответствующим распоряжениям руководств организации.

Подобные проверки должны оформляться в формате акта, куда вносятся полученные результаты. Полученные таким методом данные должны быть использованы в процессе очередной инвентаризации всей готовой продукции, размещенной на складах.

С сайта: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/uchet-gotovoj-produkcii.html

Методы оценки готовой продукции

Пунктом 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации предусмотрена возможность оценивать выпущенную продукцию по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

Дебет счета 43 «Готовая продукция»

Кредит счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»).

В конце отчетного периода на основе данных о незавершенном производстве (инвентаризационных описей) составляют ведомость оценки незавершенного производства, далее в бухгалтерии организации составляется расчет фактической производственной себестоимости сданной на склад готовой продукции и корректируются уже осуществленные записи.

Дебет счета 43 «Готовая продукция»

Кредит счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»).

В случае экономии (превышения учетной оценки над фактической) производится сторнировочная запись:

Дебет счета 43 «Готовая продукция»

Кредит счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства») – сторно.

При данном варианте остаток готовой продукции на складе на конец отчетного периода показывают в оценке по фактической производственной себестоимости.

Инструкцией по применению Плана счетов счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции (сданных заказчикам работах, оказанных услугах) за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции (работ, услуг) от нормативной (плановой) себестоимости.

Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Кредит счетов 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства») – на сумму фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции (сданных работ, оказанных услуг) – по всему объему продукции данного вида, изготовленной за период;

Дебет счета 43 «Готовая продукция» или 90 «Продажи» (счет 90 используется в случае учета выпуска работ или услуг по нормативному методу)

Кредит счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» – на сумму нормативной (плановой) себестоимости произведенной продукции (сданных работ, оказанных услуг) – по всему объему продукции данного вида, изготовленной за период.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на 1-е число каждого месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости вьшущенной из производства продукции (сданных работ, оказанных услуг) от нормативной (плановой) себестоимости (далее для краткости будем называть «отклонение»). Экономия, т.

Дебет счета 90 Кредит счета 40 – на сумму отклонения – сторно); перерасход, т.

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Счет 40 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

В данном случае существенно следующее условие: списание отклонения не зависит от наличия и объема операций по отгрузке и оплате продукции – сумма отклонения целиком присоединяется к себестоимости реализованной за период продукции, т. 90, а не распределяется между остатком готовой продукции на конец периода и реализованной за период продукцией.

Если фактическая себестоимость единицы продукции превышает ее нормативную себестоимость, то при нормативном методе учета себестоимость всей реализованной продукции будет выше.

Причем чем больше фактическая себестоимость отличается от нормативной и чем больше нереализованной готовой продукции остается на складе, тем больше будет различаться размер прибыли, исчисленной двумя разными методами, и тем ниже будет денежная оценка остатка готовой продукции на складе. И наоборот, если фактическая величина себестоимости единицы продукции меньше нормативной, т.

Это важнейшее обстоятельство необходимо принимать во внимание при обосновании решений по выбору учетной политики организации (использовать или не использовать нормативный метод учета).

Более того, применение нормативного метода учета выпуска продукции может привести к нежелательному результату.

Речь идет о том, что в отраслях, характеризующихся постоянно высокими объемами затрат и колебаниями объемов сбыта (из-за сезонности, неэффективности управления, постоянных изменений платежеспособного спроса и т. Причем чем выше доля отклонений в себестоимости и чем сильнее размах колебаний, тем больший размер убытка может быть получен.

Таким образом, методы оценки готовой продукции влияют на остаток готовой продукции, отражаемой в разделе II «Оборотные активы» по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» группы статей «Запасы».

С сайта: https://econ.wikireading.ru/15509

Оценка готовой продукции, ее номенклатура

Готовая продукция входит в состав оборотных средств организации, поэтому важно дать правильную оценку для отражения ее в бухгалтерском учете.

Совокупность видов оценки готовой продукции можно классифицировать следующим образом:

виды оценки готовой продукции, поступившей из производства, то есть оценки, по которой продукция отражается в текущем (аналитическом) учете;

виды балансовой оценки готовой продукции, то есть оценки, по которой продукция отражается в балансе организации.

Виды оценки готовой продукции, поступившей из производства, определяются, во-первых, технологическими особенностями производства, и, во-вторых, организационными особенностями продажи продукции.

Метод оценки произведенной продукции по фактической себестоимости – наиболее точный и в связи с этим наиболее трудоемкий. При этом способе готовая продукция принимается к учету в сумме всех затрат, связанных с ее изготовлением. Такой способ оценки применяется в основном в единичном (индивидуальном) производстве.

Оценка готовой продукции по плановой (нормативной) производственной себестоимости наиболее распространена. Такой вариант оценки предполагает

применение специально разработанных организацией норм, нормативов, смет расходов, на основании которых составляется нормативная калькуляция себестоимости продукции. При этом варианте учета появляется необходимость отдельного учета отклонений фактической производственной себестоимости выпуска готовой продукции от стоимости по учетным (плановым) ценам.

Отклонением от норм считается как экономия, так и дополнительный расход сырья, материалов, заработной платы и других производственных затрат.

Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция.

В случае, когда фактическая производственная себестоимость готовой продукции превышает ее стоимость по учетным ценам, имеется перерасход, то есть превышение установленных норм. В обратной ситуации (когда стоимость готовой продукции по учетным ценам превышает ее фактическую производственную себестоимость) говорят об экономии:

Фактическая производственная себестоимость =

= Плановая себестоимость – Экономия (+ Перерасход).

При оценке готовой продукции по сокращенной себестоимости (фактической или плановой) в расчет не принимаются общехозяйственные и условно-постоянные расходы.

Напомним, что к условно-постоянным относятся расходы, абсолютная величина которых при изменении объема выпуска продукции существенно не изменяется (расходы на отопление и освещение помещений, заработная плата управленческого персонала, амортизационные отчисления и т. При этом варианте оценки общехозяйственные расходы не включаются в состав себестоимости готовой продукции, а относятся непосредственно на счета  продаж.

При оценке готовой продукции в качестве учетных цен (цен, по которым готовая продукция принимается к учету) наряду с плановой (нормативной) себестоимостью применяются также оптовые цены, свободные отпускные цены и тарифы, свободные рыночные (розничные) цены и тарифы.

Свободные оптовые и отпускные цены и тарифы на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и услуги устанавливаются организациями-изготовителями или другими поставщиками по согласованию с потребителями, исходя из конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств продукции (товаров, услуг). В свободные отпускные цены включаются налоги и сборы (акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и т.

Свободные розничные цены и тарифы определяются розничными торговыми организациями, организациями общественного питания и другими юридическими лицами, осуществляющими продажу товаров (услуг) населению в соответствии со сложившимися спросом и предложением в данном регионе, качеством и потребительскими свойствами товаров и предоставляемых услуг, исходя из свободной отпускной цены организации-изготовителя или цены другого поставщика (цены закупки) и торговой надбавки.

В качестве основных методов оценки готовой продукции следует рассматривать первые два – по фактической и по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

Так, продукция, оцениваемая в балансе по фактической себестоимости, в текущем учете может оцениваться:

по фактической себестоимости (что применяется крайне редко, в основном в индивидуальном производстве);

по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости. Учет готовой продукции по учетным ценам и учет отклонений организуются в этом случае на отдельных аналитических счетах синтетического счета 43 «Готовая продукция».

Продукция, оцениваемая в балансе по нормативной (плановой) себестоимости, в текущем учете отражается также по плановой себестоимости, но без отдельного учета отклонений в аналитическом учете. В этом случае расчет сумм отклонений не требуется. Отклонения выявляются на уровне синтетического учета на специально предназначенном для этого счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Балансовая оценка готовой продукции по прямым статьям затрат, как и учет

продукции по сокращенной (неполной) фактической себестоимости, означает списание косвенных расходов со счета 26 «Общехозяйственные расходы» непосредственно на счет реализации.

С сайта: http://libraryno.ru/5-2-ocenka-gotovoy-produkcii-ee-nomenklatura-buhfinuch2/

Учет готовой продукции в 1С 8.3 на примерах

Чтобы в «1С:Бухгалтерии 8.3» были доступны операции по учету готовой продукции, программу следует настроить соответствующим образом.

Настройка учета продукции в 1С Бухгалтерия

В настройках функциональности (раздел «Главное» – Настройки – Функциональность) на вкладке «Производство» должен стоять флажок «Производство»:

Кроме того, нужно правильно заполнить учетную политику: в форме ее настройки на вкладке «Затраты» указать выпуск продукции как вид деятельности, учет затрат по которому осуществляется на счете 20 (Основное производство):

Здесь же можно настроить и бухгалтерский учет продукции. По умолчанию программа учитывает выпущенную продукцию по ее плановой себестоимости на счете бухучета 43 (Готовая продукция), затем во время закрытия периода производится автоматический расчет себестоимости фактической, и сумма корректируется.

Если бухгалтер хочет использовать счет бухучета 40 (Выпуск готовой продукции), то в форме учетной политики следует нажать кнопку «Дополнительно» на вкладке «Затраты» и поставить отметку «Учитывать отклонения от плановой себестоимости». Тогда выпущенная продукция будет по плановой себестоимости учтена на счете 40, а затем программа при закрытии периода рассчитает фактическую себестоимость и учтет ее на счете 43.

Готовая продукция в 1С на примерах

Типовые документы в 1С 8.3 для отражения производственных операций доступны в разделе «Производство».

Отражение выпуска продукции производится «Отчетом производства за смену». Несмотря на название, этот объект программы является не отчетом, а типовым документом.

Предварительно необходимо внести в справочник «Номенклатура» выпускаемые изделия, указав для них вид номенклатуры – Продукция. Если организация в учете своей деятельности использует разные номенклатурные группы, нужно также заполнить поле «Номенклатурная группа» (выбрав позицию из справочника).

Пример учета готовой продукции в 1С без счета 40

    1. Выпуск продукции. С целью отражения выпуска создадим типовой документ «Отчет производства за смену». В реквизитах «шапки» укажем склад (если организация ведет складской учет) и счет затрат. На вкладке «Продукция» в строках таблицы укажем выпущенные изделия, вручную проставим их плановую цену. По умолчанию заполнен счет учета – 43.

Документ 1С сформирует проводки бухучета по счетам Дт 43 Кт 20 на величину плановой себестоимости продукции.

  1. Реализация готовой продукции. Регистрируется в программе стандартным образом при помощи типового документа «Реализация».
  2. Закрытие месяца и корректировка себестоимости. По завершении периода (месяца) выполним в программе регламентную автоматическую обработку «Закрытие месяца». Она подсчитает себестоимость продукции, основываясь на величине фактических затрат, проведенных в дебет счета 20 по номенклатурной группе продукции (если номенклатурные группы не используются, затраты считаются в целом по счету 20). Затраты обычно включают стоимость сырья, зарплату рабочих на производстве и др. Затем программа произведет корректировку себестоимости продукции. Чтобы просмотреть проводки этой операции, нужно в форме закрытия месяца нажать на ссылку «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и выбрать «Показать проводки»:

Мы видим, что в 1С сформирована проводка бухучета, корректирующая себестоимость продукции: Дт 43 Кт 20. При этом сумма проводки может быть и отрицательной, смотря по тому, какая себестоимость больше – плановая или фактическая.

Если изготовленная продукция была реализована, то во время закрытия периода программа корректирует и стоимость ее списания, сформировав проводку по дебету бухгалтерского счета 90.02 «Себестоимость продаж»:

Программа позволяет формировать удобные аналитические справки-расчеты «Калькуляция себестоимости» и «Себестоимость выпущенной продукции». Они тоже доступны в форме закрытия месяца (после выполнения закрытия) по ссылке «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

В «Калькуляции себестоимости» отражены произведенные затраты по каждой единице продукции:

Другая справка-расчет – «Себестоимость выпущенной продукции» – показывает величину фактической себестоимости, плановой, а также отклонение «факта» от «плана»:

Пример учета продукции с счетом 40

В программе необходимо настроить в учетной политике использование счета 40 .

Реализация продукции регистрируется стандартным документом «Реализация».

Во время регламентного закрытия месяца программа выполняет расчет фактической себестоимости выпущенной продукции и формирует корректирующие бухгалтерские проводки Дт 40 Кт 20.01 и Дт 43 Кт 40.

С сайта: http://programmist1s.ru/uchet-gotovoy-produktsii-v-1s-8-3-poshagovo/

Учет выручки от продажи готовой продукции: проводки и налоги, аудит налогового учета готовой продукции

Реализация готовой продукции ─ одна из самых распространенных хозяйственных операций, которую бухгалтеру нужно отражать в учете. С одной стороны, законодательной и поясняющей информации очень много, с другой ─ есть разные ситуации, когда стандартные приемы учета не подходят.

Правильный документальный учет выручки от продажи готовой продукции крайне важен еще и потому, что это влияет на сумму начисленных НДС и налога на прибыль, а также на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

Реализация продукции проводится по договорам с разными условиями, счетам-офертам, письмам и заявкам. И именно содержание этих документов больше всего влияет на выбор схемы учета выручки от продажи готовой продукции в конкретной ситуации.

В договорах прежде всего нужно смотреть на пункты, которые регулируют момент передачи права собственности на продукцию от продавца к покупателю. От этого зависит дата отражения выручки в бухгалтерском учете.

Переход права собственности может быть:

  • отложенным. Он привязан к определенному событию, например, приему продукции покупателем на своем складе. Такие моменты обязательно должны быть прописаны в договоре или счете-оферте
  • в день продажи. Такое условие тоже может быть указано в договоре. А еще считается, что право собственности перешло сразу, если продукция отгружается по заявке (письму) или за наличный (безналичный) расчет частным лицам.

2. Какие документы нужны для продажи продукции

Вместо с продукцией покупателю передается комплект документов:

  1. товарная накладная (по форме ТОРГ-12)
  2. счет-фактура (не всегда)
  3. товарную накладную и счет-фактуру может заменить УПД ─ универсальный передаточный документ
  4. документы, которые необходимы для перевозки продукции
  5. другие документы, которые прописаны в договоре

Бухгалтеру для учета продажи продукции нужны первые два в списке или УПД. Какие документы нужны для транспортной компании, лучше уточнять в организации, которая занимается грузоперевозками.

Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.

Товарная накладная должна быть составлена минимум в 2-х экземплярах: один продавцу, другой покупателю. В том случае, когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности ─ в момент получения продукции на складе покупателя ─ удобнее сделать три экземпляра. Первый, только с подписью «Отпуск груза произвел», нужен для списания продукции на счет 45, он остается у продавца.

Два экземпляра отправляются покупателю. После приемки продукции, покупатель подписывает оба экземпляра ТОРГ-12, в графе «Груз получил грузополучатель», ставит дату. Один подписанный документ отправляет продавцу для отражения выручки.

Счет-фактура составляется только в том случае, если организация-продавец является плательщиком НДС. Те, кто работает на УСН счета-фактуры не выписывают. Но этого документа может не быть и у организации, которая работает на ОСН, если операции по реализации продукции попадают под льготы, которые предусмотрены ст.149 НК РФ. Обычно счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

УПД ─ документ, в котором товарная накладная объединена со счетом-фактурой. Форма УПД была рекомендован письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

Для учета реализации готовой продукции в основном используются такие бухгалтерские счета:

90.1 ─ «Выручка»

90.2 ─ «Себестоимость продаж»

90.3 ─ «НДС»

90.4 ─ «Акцизы»

90.9 ─ «Прибыль/убыток от реализации»

62 ─ «Расчеты с покупателями и заказчиками»

76 ─ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для начисления НДС в случае отложенного перехода права собственности и предоплаты

68 ─  «Расчеты по налогам и сборам»

43 ─ «Готовая продукция»

45 ─ «Товары отгруженные»

51 ─ «Расчетный счет»

При реализации продукции работниками организации, дебиторская задолженность формируется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если покупатели оплачивают продукцию наличными, то оплата отражается на счете 50 «Касса».

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

При выборе схемы проводок для учета продажи готовой продукции нужно понимать три момента:

  • переход права собственности
  • условия оплаты
  • что будет раньше ─ отгрузка или оплата

Это важно знать для того, чтобы своевременно начислить НДС в бюджет. Согласно ст. 167 НК, НДС нужно начислить в день оплаты, если оплата была раньше отгрузки, или наоборот. очень подробно про формирование налоговой базы по НДС мы говорили в этой статье, рекомендуем тоже с ней ознакомиться. Также вам пригодится статья, где подробно разбирали расчет НДС с аванса, полученного от покупателя.

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, а оплата поступает после получения продукции.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура
Дт 90.3 ─ Кт 68 Начислен НДС к уплате Счет-фактура
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, порядок расчетов ─ предоплата.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура на продукцию
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

Схемы проводок с постоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 76.ОТ ─ Кт 68 Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура по дате отгрузки для начисления НДС
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности (например, ТОРГ-12 с подписью покупателя)
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.ОТ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Схемы проводок с предоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

76.ОТ – НДС, начисленный по отгрузке

Прибыль (убыток) от реализации продукции ежемесячно определяется на счете 90, с учетом оборотов на всех субсчетах. Финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90.9. На счете 90 сальдо на конец месяца быть не должно.

Для организаций, которые применяют УСН, из приведенных схем для учета операций по продаже готовой продукции нужно исключить проводки по начислению НДС.

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

В налоговом учете важно определить: относится ли полученная выручка от реализации продукции к доходам этого налогового периода. От этого зависит насколько правильно будет определена сумма доходов, которая влияет на величину налога на прибыль. Причем, это важно как для организаций, которые применяют ОСН, так и для тех, кто работает на УСН (6% и 15%).

В налоговом учете есть два метода определения доходов от реализации готовой продукции:

  1. кассовый метод
  2. метод начисления

Кассовый метод используют организации, которые применяют УСН (ст. 346.17 НК РФ). Допускается считать доходы по этому методу и тем налогоплательщика на ОСН, которые подпадают под действие п.1 ст. 273 НК РФ.

При кассовом методе важен день, когда получена оплата. Это может быть:

  • день поступления денег на расчетный счет или в кассу
  • день оприходования товаров, которые были получены в счет оплаты
  • день подписания акта выполненных работ по работам (услугам), которые были оказаны в счет оплаты продукции

При этом неважно, была получена оплата до отгрузки продукции или после.

Если предоплата была сделана в одном налоговом периоде, а отгрузка планируется в следующем, то доход должен быть учтен именно в том периоде, когда поступили деньги.

И наоборот, отгрузка продукции в отчетном налоговом периоде не означает получение дохода, если не было оплаты.

Метод начисления использует подавляющее большинство организаций на ОСН. Признание дохода в этом случае привязано к моменту перехода права собственности на продукцию (п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ). И никак не связано с поступлением оплаты.

Если продукция была отгружена в одном налоговом периоде, а переход права собственности произойдет только в другом, то доход в рамках налогового учета отражать не надо.

Для своевременного формирования дохода в рамках налогового учета организациям на ОСН нужно отслеживать даты отражения выручки по кредиту счета 90.1. А тем, кто работает на УСН, нужно смотреть на даты поступления оплаты в дебете счетов учета денежных средств. Тему продажи товаров на УСН вам более подробно раскроет другая статья.

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

Рассмотрим две организации: одна работает на ОСН, другая – на УСН.

Условия одинаковые:

  • предоплата за продукцию в декабре 2017 года
  • переход права собственности ─ в момент отгрузки, в январе 2018 года
  • стоимость продукции 300 000 рублей без НДС, 354 000 рублей с НДС
  • себестоимость продукции ─ 250 000 рублей
ОСН УСН
Бухгалтерский учет
Поступление предоплаты (декабрь 2017)
Дт 51 ─ Кт 62.02  354 000 рублей Дт 51 ─ Кт 62.02  300 000 рублей
Начислен НДС с оплаты (декабрь 2017)
Дт 76.АВ ─ Кт 68  54 000 рублей
Отгружена продукция (январь 2018)
Дт 90.2 ─ Кт 43  250 000 рублей Дт 90.2 ─ Кт 43  250 000 рублей
Сформирована дебиторская задолженность (январь 2018)
Дт 62.01 ─ Кт 90.1   354 000 рублей Дт 62.01 ─ Кт 90.1  300 000 рублей
Начислен НДС за реализованную продукцию (январь 2018)
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ   54 000 рублей
Зачет предоплаты в счет погашения задолженности (январь 2018)
Дт 62.02 ─ Кт 62.01   354 000 рублей Дт 62.02 ─ Кт 62.01    300 000 рублей
Прибыль от реализации продукции
Дт 90.9 ─ Кт 99   50 000 рублей Дт 90.9 ─ Кт 99   50 000 рублей
Начисление дохода в налоговом учете
300 000 рублей  в январе 2018 300 000 рублей в декабре 2017

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

Из примера видно, чем отличается бухгалтерский и налоговый учет выручки от продажи готовой продукции в организациях, которые находятся на разных системах налогообложения.

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

В любой, даже самой нестандартной ситуации, которая связана с продажей готовой продукции, можно найти опорные точки: дату перехода права собственности и дату оплаты. С учетом этой информации и системы налогообложения, на которой работает организация, всегда можно правильно настроить учет выручки от продажи готовой продукции.

С сайта: https://azbuha.ru/raschety-s-kontragentami/uchet-vyruchki-ot-prodazhi-gotovoj-produkcii/

УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ЕЕ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ

Готовая продукция – это продукт производственной деятельности предприятия, изделия и продукты, обработка которых на данном предприятии закончена, они отвечают установленным стандартам и техническим условиям, сданы на склад (приняты заказчиком).

Готовая продукция входит в состав оборотных средств и в балансе ее показывают по фактической производственной себестоимости (себестоимости изготовления).

Готовую продукцию учитывают на активном счете 40 «Готовая продукция»: по дебету показывается поступление готовой продукции из производства на склад, а по кредиту – отгрузка (отпуск) готовой продукции. Сальдо по счету 40 отражает остаток готовой продукции на конец месяца.

Учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Условно-натуральные используются для получения обобщенных данных об однородной продукции.

Готовая продукция, поступившая из производства, оформляется накладными, спецификациями, приемными актами, другими первичными и сводными документами.

Как и по материальным запасам, по готовой продукции составляют номенклатуру-ценник. Кроме ценника разрабатывают справочники продукции, облагаемой и не облагаемой различными видами налогов, плательщиков и грузополучателей, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

При использовании в учете оптовых цен, плановой себестоимости и рыночных цен по окончании месяца необходимо исчислять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам для распределения этого отклонения на отгруженную (реализованную) продукцию и ее остатки на складах.

Для исчисления отклонений фактической производственной себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам составляют специальный расчет с использованием средневзвешенного процента отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам.

Формула расчета плановой величины выручки от реализации продукции:Р = О1 + В – О2,где О1 – остатки нереализованной продукции на начало планируемого года;В – выпуск товарной продукции по плану;О2 – остатки нереализованной

Цель аудита готовой продукции и ее реализации – установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.Основными задачами аудита готовой

Служба сбыта в соответствии с договорами о поставках, заключенными предприятием с покупателями, издает приказы об отпуске готовой продукции заказчикам. На отобранную и упакованную продукцию на складе выписывается

Учет готовой продукции ведется на активном счете 40 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости (могут использоваться и учетные цены).Счет 40 «Готовая продукция» используется предприятиями материального

С сайта: https://econ.wikireading.ru/8569

Счет 43 «Готовая продукция» в бухгалтерском учете

Счет 43 бухгалтерского учета это — активный счет «Готовая продукция». Он используется организациями, ведущими производственную (в т.ч. промышленную, сельскохозяйственную) деятельность, для отображения хозяйственных операций с готовой продукцией (изделиями).

Счет 43 в бухгалтерском учете

На счете 43 учитывают произведённую предприятием продукцию, предназначенную для реализации или для внутреннего использования.

Сальдо по 43 счету образуется только по дебету и представляет собой остатки готовой продукции на какой-либо момент времени. При поступлении продукции/изделий на склад счет 43 дебетуется. При продаже либо иной передаче готовой продукции (брак, списание, расходование и т.д.) счет кредитуется.

Аналитический учет по 43 счету ведется как по отдельным категориям готовой продукции, так и по местам (складам) её хранения.

Помимо этого, внутри счета 43 можно создать субсчета для учета готовой продукции:

  • 43.1 – по плановой себестоимости;
  • 43.2 – по фактической себестоимости.

Учет по плановой или фактической себестоимости определяется принятой в организации учетной политикой.

Счет 43 корреспонденция

Счет 43 корреспондирует по дебету со счетами производств (20, 23, 29), выпуска продукции (40), внутрихозяйственных расходов (79), уставного капитала (80) и прочих доходов и расходов (91). Такие проводки обозначают принятие готовой продукции к учету.

По кредиту счет 43 корреспондирует со счетами производств (20, 23, 29), материалов (10), общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов (29, 26, 44), брака в производстве (28), отгруженных товаров (45), расчетов – с дебиторами и кредиторами и внутрихозяйственных (76, 79), уставного капитала (80), продаж (90), недостач и потерь от порчи ценностей (94), расходов будущих периодов (97), прибылей и убытков (99). Подобными проводками готовая продукция списывается со счета 43.

Проводки по счету 43

Принимая готовую продукцию к учету, бухгалтер делает следующие варианты проводок:

Дт Кт Содержание Документ-основание
43 20, 23, 29 Поступление ГП с какого-либо производства на склад Приходная накладная
43 79 Поступление ГП от какого-либо подразделения предприятия Акт приема-передачи
43 98 Учет ГП в качестве скидки для покупателя Товарная накладная
43 80 Приходование ГП в качестве вклада в уставный капитал Протокол решения правления

Проводки списания стоимости готовой продукции с баланса:

Дт Кт Содержание Документ-основание
45 43 Отгрузка ГП сторонним лицам Акт приема-передачи
80 43 Передача ГП по договору простого товарищества Акт приема-передачи
94 43 Списание ГП при обнаруженной недостаче Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость
44 43 Расход ГП в коммерческих целях Отчет о расходах
97 43 Стоимость ГП, используемой для выполнения работ, списана в расходы будущих периодов Договор выполнения работ

Примеры операций по счету 43

Пример 1. Учёт готовой продукции по фактической себестоимости

Составлены следующие проводки по 43 счету:

Дт Кт Содержание Сумма, руб. Документ-основание
20 10, 70, 69 Отражены расходы основного производства 3 625 Товарная накладная, акт выполненных работ, зарплатная ведомость и т.д.
23 10, 70, 69 Учтены расходы вспомогательного производства 870 То же, что и в основном производстве
20 23 В себестоимости продукции учтены расходы вспомогательного производства 870 Калькуляция себестоимости
43 20 Партия молока оприходована на склад 4 425 Приходная накладная

Пример 2. Реализация продукции в розницу или оптом

В перечне продукции (утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908), облагаемой по ставке НДС 10%, указаны сырокопченые колбасы кроме высшего сорта, поэтому в данном случае ставка НДС будет равна 18%.

Приведем таблицу проводок по счету 43:

Дт Кт Содержание Сумма, руб. Документ-основание
43 20 На склад ООО «Пищевик» с производства поступила партия сырокопченых колбас в/с 744 000 Приходная накладная
43.1 43 Часть готовой продукции передана на реализацию (1 500 * (744 000/3 000)) 372 000 Расходная накладная
50 90.1 Учтена выручка от реализации через торговую сеть 675 000 Отчет о реализации
90.3 68.1 НДС НДС от реализации 102 966 Отчет о реализации
90.2 43.1 Себестоимость проданной через торговую сеть продукции списана на расходы 372 000 Калькуляция себестоимости
90.2 44 Расходы на реализацию списаны 25 800 Отчет о расходах
90.9 99 Отражена прибыль от продажи колбас через торговую сеть (675 000 — 102 966 — 372 000 – 25 800) 174 234 Оборотно-сальдовая ведомость

Остальные 1500 шт. предприятие реализовало оптом (оптовая цена одной палки колбасы – 350 руб.; расходы на реализацию – 15 400 руб.):

Дт Кт Содержание Сумма, руб. Документ-основание
62 90.1 Учтена выручка от оптовой реализации партии колбасы (350 * 1 500) 525 000 Товарная накладная
90.3 68.1 НДС НДС от реализации 80 085 Счет-фактура
90.2 43.1 Себестоимость партии колбасы списана 372 000 Калькуляция себестоимости
90.2 44 Расходы на реализацию списаны 15 400 Отчет о расходах
90.9 99 Отражена прибыль от оптовой продажи колбасы (525 000 — 80 085 – 372 000 — 15 400) 57 515 Оборотно-сальдовая ведомость

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-43-v-buhgalterskom-uchete.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *