При покупке предприятием программного обеспечения оно редко получает права администратора, когда можно вносить любые правки и подстраивать функции под собственные потребности организации. Чаще всего приобретается шаблонная программа, которую нельзя выстроить под отдельные факторы, однако это не влияет на эффективность работы компании, а наоборот: улучшает качество и скорость производительности. В список таких программ могут входить различные формы 1С (например, бухгалтерия). Покупка специального ПО обычно не вносится как материальная затрата, а связывается с тратами, которые используются на починку и улучшение любой производственной техники.
Оглавление
- 1 Принятие к учету программного обеспечения, бухгалтерский учет неисключительных прав на программное обеспечение, учет лицензии на программное обеспечение в бухучете
- 2 Бухгалтерский учет программного обеспечения, в бюджетном учреждении, обновление ПО, списание счета в бухгалтерии
- 3 Бухгалтерский учет программного обеспечения
- 4 Разработка программного обеспечения — регистрация ПО, оформление и учет нематериального актива
- 5 Учет ПК и ПО. Расходы на их содержание (Лунина О.)
- 6 Учет обновления программного обеспечения
Принятие к учету программного обеспечения, бухгалтерский учет неисключительных прав на программное обеспечение, учет лицензии на программное обеспечение в бухучете
Для эффективной работы компании зачастую необходима покупка программного обеспечения. Так, например, для работы компьютера необходима операционная система Windows и пр. При приобретении программного продукта в большинстве случаев компания не получает исключительных прав на такие продукты. Это право закреплено за разработчиком программы.
Если вы приобрели дополнительные программы (например, Outlook Express, 1-с Бухгалтерия, бухучет), которые не влияют на непосредственную работу компьютера, эти программы в первоначальную стоимость не включаются, а отражаются в составе расходов будущих периодов (ПБУ 14/2007). Таки расходы списываются, исходя из срока полезного использования данного продукта.
Пример 1. Бухгалтерский учет компьютерных программ.
Организация купила компьютер стоимостью 56 640 (в т.ч. НДС 8 640). Для компьютера купили операционную систему Windows 7 стоимостью 3 186 (в т.ч. 486 – НДС). Компьютер ввели в эксплуатацию и приобрели для работы бухгалтерии программу 1с стоимостью 3540 (в т.ч. 540 НДС). Срок использования программы в договоре не указан. Организация установила его самостоятельно – 2 года (24 мес).
При покупке исключительных прав на программный продукт затраты на приобретение не увеличивают стоимость основного средства. Они учитываются отдельно в качестве объекта НМА.
Пример 2.
Организация пользуется системой водоснабжения, которая учитывается в составе основных средств. Эта система приобретена для основной деятельности и используется только со специальным программным обеспечением. Допустим, система вышла из строя в результате поломки.
Ремонт этой системы включает: — 64 900 руб. (в том числе НДС – 9 900 руб.) — затраты на восстановление; — 29 500 руб. (в том числе НДС – 4 500 руб.) — затраты на переустановку.
С сайта: http://prednalog.ru/pokupka-programmnogo-obespecheniya-buhgalterskiy-uchet-provodki/
Бухгалтерский учет программного обеспечения, в бюджетном учреждении, обновление ПО, списание счета в бухгалтерии
Все компании, которые приобретают программное обеспечение или производят свои программы для дальнейшей их эксплуатации, обязаны поставить их у себя на учет.
Рассмотрим как вести бухгалтерский учет программного обеспечения, правила постановки на бухгалтерский учет программного обеспечения (ПО), срок их использования и списания с учета на затраты.
Постановка на учет программного обеспечения
Программное обеспечение не имеет исключительных прав.
При этом согласно ПБУ 10\99если расходы на покупку ПО произведены в одном отчетном периоде, но относятся они к следующему налоговому отчетному периоду, отражаются отдельной статью в балансе как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерными долями в соответствии со сроком использования продукта.
Бухгалтерские проводки для учета
- Отражены затраты на приобретение экземпляра программы: Дебет 97 Кредит 60;
- Произведена оплата за приобретенный экземпляр программы: Дебет 60 Кредит 51;
- Программное обеспечение отражено на забалансовом счете: Дебет 012 ;
- Далее ежемесячно стоимость программы списывается на расходы пропорциональными долями: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97.
Налоговый учет программного обеспечения, не имеющего исключительных прав
Согласно пояснениям Минфина России, если из договора на приобретение ПО нет возможности узнать срок использования продукта, то произведенные расходы распределяются пропорционально сроку использования программы.
Таким образом, компания самостоятельно прописывает условия применения учета для программного продукта в учетной политике.
Учет затрат программного обеспечения при применении упрощенной системы налогообложения
При применении упрощенной системы налогообложения вашей компанией, учет программного обеспечения относится к затратам по приобретению исключительных прав (подп. 2 п. 1 с. 346.16 НК РФ) и расходам на приобретение прав на использование программного обеспечения (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списываются данные расходы в момент их оплаты с расчетного счета.
С сайта: http://www.buxprofi.ru/information/buhgalterskij-uchet-programmnogo-obespechenija
Бухгалтерский учет программного обеспечения
Документальное оформление и договорные отношения:
В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (ГК РФ, часть IV, Ст.
При покупке программы у покупателя не возникает исключительного права на приобретаемую программу. Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности производятся в соответствии со Статьей 149, п.2, пп. 26 Налогового Кодекса РФ и освобождаются от обложения НДС.
В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.
Бухгалтерские проводки по учету программного обеспечения, в том числе и 1С
- Д 60 К 51 – оплата поставщику за право на использование программы 1С
- Д 97 К 60 –расходы на программу 1С
- Д 26(44) К 97 – списание расходов на программу 1С равными долями в течение срока действия лицензионного договора
- Д 012 – получение в пользование нематериальные активы
- К 012 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива
С сайта: http://www.soft-market.ru/branches/215/
Разработка программного обеспечения — регистрация ПО, оформление и учет нематериального актива
Сейчас во многих компаниях ведется собственная разработка. Отделы программистов иной раз работают годами, создавая продукт для внутреннего пользования. И почти везде отсутствуют два момента:
- Регистрация ПО (программ для ЭВМ, если следовать терминам ФИПС и Роспатента);
- Постановка результата внутренней разработки на бухгалтерский учет как нематериального актива.
Через два этих действия вы получаете возможность обладать юридически значимым активом, который ваша компании может продавать как полностью, так и по лицензионной схеме, получаете возможность защиты (ну, скажем скорее более уверенной позиции защиты и значимые аргументы для судебной системы) разработки компании в случае кражи ПО или несанкционированного использования третьей стороной.
При всем при этом процесс нельзя назвать исключительно сложным или затратным по ресурсам. По первой части, регистрации в ФИПС, вам поможет любой патентный поверенный, которых сейчас довольно таки много.
Он запросит минимум информации для описания, листинг части кода и через 60 дней ФИПС выдаст вам красивый сертификат о регистрации. Стоимость подобной услуги на рынке около 10 000 рублей, так что думаю, что в детали заполнения документов можно не вникать. По второй части, созданию НМА, работ значительно больше.
Теоретически документы можно сделать «задним» числом. Далее считаете ФОТ разработчиков, косвенные расходы на столы\стулья\электричество\покупные dll и все прочее — и вот у вас уже есть стоимость НМА. Совокупность этих данных передается бухгалтерам для внутреннего учета.
С сайта: https://habr.com/sandbox/86325/
Учет ПК и ПО. Расходы на их содержание (Лунина О.)
Данные объекты нефинансовых активов достаточно недолговечны: требуют то ремонта, то замены их более новыми и совершенными. В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета компьютерной техники и программного обеспечения, а также учет затрат на их ремонт, модернизацию, замену.
Приобретение ПК
В силу ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов», утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26. 12.1994 N 359, к вычислительной технике относятся аналоговые и аналого-цифровые машины для автоматической обработки данных, вычислительные электронные, электромеханические и механические комплексы и машины, устройства, предназначенные для автоматизации процессов хранения, поиска и обработки данных, связанных с решением различных задач. Исходя из этого персональный компьютер — не что иное, как вычислительная техника.
В соответствии с классификацией ОКОФ вычислительная техника будет относиться к группе «Машины и оборудование».
Получается, что, принимая к учету ПК, необходимо сложить все перечисленные суммы.
Приобретение программного обеспечения (ПО)
Значит, приобретение и обновление ПО — это приобретение исключительных или неисключительных прав пользования программным продуктом путем заключения лицензионного договора. Данная сфера деятельности регулируется ГК РФ. Согласно ст.
В соответствии с п. 1 ст. 1236 ГК РФ лицензионный договор может предусматривать:
предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за правообладателем права выдачи лицензий другим лицам (исключительной лицензии).
В зависимости от того, исключительные или неисключительные права приобретаются на лицензионное ПО, учреждение выбирает статью расходов КОСГУ.
Приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение в соответствии с Указаниями N 65н относится на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Как учитывается приобретенное таким образом ПО? По мнению одних экспертов, стоимость ПО может быть сразу списана на расходы или включена в состав затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг; по мнению других, она должна учитываться в расходах будущих периодов; по мнению третьих — включаться в стоимость ОС. Учреждение само должно решить, какой подход выбрать, и предусмотреть приемлемый для себя вариант в учетной политике, согласовав его с учредителем.
| Казенное учреждение (Инструкция N 162н) | Бюджетное учреждение (Инструкция N 174н) | Автономное учреждение (Инструкция N 183н) | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Приобретенное ПО списано на расходы | |||||
| 1 401 20 226 | 1 302 26 730 | 0 401 20 226 | 0 302 26 730 | 0 401 20 226 | 0 302 26 000 |
| Приобретенное ПО отнесено на затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг | |||||
| 1 109 xx 226 | 1 302 26 730 | 0 109 xx 226 | 0 302 26 730 | 0 109 xx 226 | 0 302 26 000 |
| Приобретенное ПО отнесено на расходы будущих периодов | |||||
| 1 401 50 226 | 1 302 26 730 | 0 401 50 226 | 0 302 26 730 | 0 401 50 226 | 0 302 26 000 |
| Списана стоимость приобретенного ПО в течение срока его использования | |||||
| 1 401 20 226 | 1 401 50 226 | 1 401 20 226 1 109 xx 226 | 1 401 50 226 | 1 401 20 226 1 109 xx 226 | 1 401 50 226 |
| Приобретенное ПО относится на стоимость компьютера | |||||
| 1 106 31 310 | 1 302 26 730 | 0 106 21 310 0 106 31 310 | 0 302 26 730 | 0 106 21 000 0 106 31 000 | 0 302 26 000 |
Оплата договоров на приобретение в государственную, муниципальную собственность исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, в том числе на программное обеспечение и базы данных для ЭВМ, будет относиться на статью 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов» КОСГУ. Такое программное обеспечение будет учитываться как самостоятельный нефинансовый актив учреждения.
| Казенное учреждение (Инструкция N 162н) | Бюджетное учреждение (Инструкция N 174н) | Автономное учреждение (Инструкция N 183н) | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Приобретены исключительные права на ПО | |||||
| 1 106 32 320 | 1 302 32 730 | 0 106 22 320 0 106 32 320 | 0 302 32 730 | 0 106 22 000 0 106 32 000 | 0 302 32 000 |
| Принят к учету НМА (ПО) | |||||
| 1 102 30 320 | 1 106 32 320 | 0 102 20 320 0 102 30 320 | 0 106 22 320 0 106 32 320 | 0 102 20 000 0 102 30 000 | 0 106 22 000 0 106 32 000 |
2012 по делу N 7А-106/2012 МУП «Альта» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 30 000 руб.
Несколько слов об амортизации
Принятый к учету объект основных средств — ПК является амортизируемым имуществом учреждения. С учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.
Согласно п. 93 Инструкции N 157н аналогичен названному порядок начисления амортизации в отношении приобретенного программного обеспечения, которое принято к учету в составе объектов НМА.
В бухгалтерском учете начисление амортизации будет отражаться в следующем порядке:
| Казенное учреждение (Инструкция N 162н) | Бюджетное учреждение (Инструкция N 174н) | Автономное учреждение (Инструкция N 183н) | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Начисление амортизации на ПК | |||||
| 1 401 20 271 1 109 xx 271 | 1 104 34 410 | 0 401 20 271 0 109 xx 271 | 0 101 24 410 0 101 34 410 | 0 401 20 271 0 109 xx 271 | 0 101 24 000 0 101 34 000 |
| Начисление амортизации на ПО, принятое к учету в составе НМА | |||||
| 1 401 20 271 1 109 xx 271 | 1 104 39 420 | 0 401 20 271 0 109 xx 271 | 0 104 39 420 | 0 401 20 271 0 109 xx 271 | 0 104 39 000 |
Ремонт или модернизация ПК
Замена вышедших из строя составных частей ПК, необходимых для поддержания его в рабочем состоянии, может рассматриваться как ремонт данной техники. Если в случае такой замены улучшаются эксплуатационные характеристики компьютера или производится замена рабочих, но морально устаревших его частей — это модернизация основного средства. Данные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06. 11. 2009 N 03-03-06/4/95.
В силу п. 27 Инструкции N 157н и п. 2 ст. 257 НК РФ модернизация ОС приводит к изменению его первоначальной стоимости. Затраты на модернизацию объекта нефинансового актива относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости названного объекта после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.
Ремонт же компьютерной техники никак не влияет на изменение ее первоначальной стоимости.
Работы по ремонту и модернизации ПК могут быть проведены силами самого учреждения, если имеются необходимые специалисты и в их должностные обязанности входит техническое обслуживание и ремонт компьютеров, а также путем привлечения специализированной сторонней организации, услуги которой должны быть оплачены.
Рассмотрим несколько примеров отражения затрат на ремонт и модернизацию в бухгалтерском учете учреждений.
В бюджетном учете казенного учреждения данные операции будут отражаться следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Принят к учету кулер | 1 105 36 340 | 1 302 34 730 | 3000 |
| Оплачена стоимость кулера поставщику | 1 302 34 830 | 1 304 05 340 | 3000 |
| Списана с учета стоимость кулера при передаче его для ремонта | 1 401 20 272 | 1 105 36 440 | 3000 |
Пример 2. В автономном учреждении требуется ремонт компьютера из-за того, что пришла в негодность материнская плата. Стоимость оборудования, которое необходимо приобрести для ремонта, равна 6000 руб. Ремонт ПК выполнила сторонняя организация.
Стоимость работы — 2000 руб. ПК учитывается в составе имущества учреждения, приобретенного за счет приносящей доход деятельности. Запасные части приобретены и ремонт выполнен за счет этого же источника финансирования. Учетной политикой учреждения определено, что затраты на ремонт ПК относятся на общехозяйственные расходы.
В бухгалтерском учете автономного учреждения приведенные факты хозяйственной жизни отражаются так:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Принята к учету материнская плата | 2 105 36 000 | 2 302 34 000 | 6000 |
| Оплачена стоимость материнской платы поставщику | 2 302 34 000 | 2 201 11 000 | 6000 |
| Списана с учета стоимость материнской платы при передаче ее для ремонта | 2 109 80 272 | 2 105 36 000 | 6000 |
| Приняты к учету расходы на оплату ремонтных работ ПК | 2 109 80 225 | 2 302 25 000 | 2000 |
| Оплачена стоимость ремонтных работ исполнителю | 2 302 25 000 | 2 201 11 000 | 2000 |
Пример 3. В бюджетном учреждении возникла необходимость произвести работы по модернизации компьютера, входящего в состав ОЦДИ и приобретенного за счет субсидии на выполнение госзадания. Стоимость нового оборудования и работ, выполненных сторонней организацией по модернизации оборудования, составила 11 000 руб. Оплата произведена за счет субсидии на выполнение госзадания.
Комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов установлено, что стоимость запчастей, замененных в компьютере, равна 5000 руб. Балансовая стоимость компьютера до ремонта составляла 42 000 руб. К моменту проведения ремонтных работ ПК имел нулевую остаточную стоимость. После модернизации данному основному средству установлен новый срок полезного использования — 36 мес.
В бухгалтерском учете учреждения модернизация компьютера и учет модернизированного оборудования будут отражаться следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Произведена частичная ликвидация ПК | 4 104 24 410 | 4 101 24 410 | 5000 |
| Приняты к учету расходы на модернизацию ПК | 4 106 21 310 | 4 302 31 730 | 11 000 |
| Произведена оплата работ по модернизации исполнителю | 4 302 31 830 | 4 201 11 610 | 11 000 |
| Увеличена первоначальная стоимость ПК | 4 101 24 310 | 4 106 21 310 | 11 000 |
| Ежемесячно начисляется амортизация (11 000 руб. — 5000 руб.) / 36 мес. |
4 109 80 271 | 4 104 24 410 | 167 |
С сайта: http://отрасли-права.рф/article/10771
Учет обновления программного обеспечения
Если предприятие приобретает программное обеспечение для собственного использования (например, программу 1С:Предприятие или 1С:Зарплата и Управление Персоналом), то исключительные права на этот софт у предприятия не возникают.
При покупке 1С у предприятия возникает только лишь право воспользоваться результатами интеллектуальной собственности, причем это право не исключительное. Поэтому в случае приобретения неисключительных (то есть временных) прав на программу, расходы на приобретение права использования программы должны учитываться постепенно в течение срока применения этого софта с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов». То есть сначала на счет 97, а потом отнесением на счета затрат.
Период использования программы обычно указан в документах на передачу неисключительных прав (акт или накладная), но если этот срок не указан, то следует принимать его равным 2 годам (официальным письмом от фирмы 1С рекомендован срок применения их софта два года).
Пример: Предприятие приобрело программу 1С: Зарплата и Управление Персоналом по цене 7500руб. (без учета НДС).
Проводки будут такие:
| № | Дт | Кт | Сумма | Первичный документ | Содержание хозяйственной операции |
| 1 | 60.02 | 51 | 7500,00 | Платежное поручение, банковская выписка | Внесена предоплата за программу |
| 2 | 60.01 | 60.02 | 7500.00 | Накладная (или акт) | Зачтен аванс |
| 97.21 | 60.01 | 7500.00 | Оприходована программа | ||
| 3 | 26 | 97.21 | 312.50 | Бухгалтерская справка (формируется в момент закрытия месяца автоматически) | Принята к расходам 1/24 часть стоимости затрат на приобретение права использовать программу (7500руб. : 24мес) Эта проводка сформируется 24 раза, пока не «закроется» счет 97.21 |
Для того, чтобы программа автоматически принимала к расходам часть стоимости программы, необходимо в момент ее оприходования верно указать срок использования и стоимость. Для этого нужно корректно заполнить карточку расхода будущих периодов (РБП) к счету 97.21.
Причем сразу учесть затраты на покупку неисключительного права на программу без использования счета 97 не правомерно, об этом говорит п.39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
Однако, в Налоговом Кодексе РФ не содержится прямого ограничения принять единовременно к затратам сумму на приобретение прав использования программ.
С сайта: http://www.profirost.ru/articles/kak-otrazit-v-uchete-pokupku-programmnogo-obespecheniya.html