Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях: принцип ведения бухгалтерии

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях: принцип ведения бухгалтерииДля налаживания и организации учета в некоммерческой организации достаточно обратиться к некоторым статьям законодательства, которые определяют правила ведения бухгалтерии для предприятий. Порядок выполнения отчетности и сдачи бухгалтерских документов для НКО происходит так же, как и для других частных организаций. Однако, если Вы не уверены в правильности своих действий или просто желаете расширить границы своих бухгалтерских знаний, то рекомендуется помощь высококвалифицированного специалиста, который с первого раза сможет в подробностях объяснить все нюансы ведения документооборота и помочь избежать распространенных ошибок начинающих предпринимателей.

Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, автономные некоммерческие организации бухгалтерский учет и налоговые счеты, основные средства целевого фонда

Организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях ведется в общеустановленном порядке, согласно Закону о некоммерческих организациях. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность в некоммерческих организациях ведется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Информация о деятельности некоммерческой организации представляется органам государственной статистики, налоговым органам и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами организации. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета определяют следующие нормативные документы:- Федеральный закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;- Положение по ведению бухгалтерского учета, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июня 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;- отдельные положения по бухгалтерскому учету, регулирующие порядок учета отдельных объектов и операций;- План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Вместе с тем, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. В качестве форм бухгалтерской отчетности организация вправе использовать как формы, утвержденные Приказом Минфина России, так и самостоятельно разрабатываемые формы при условии соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности и непосредственно отчетным формам, определенных ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Существуют и такие некоммерческие организации, которые могут не представлять бухгалтерскую отчетность. К ним относятся религиозные организации. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в Письме «О представлении бухгалтерской отчетности религиозными организациями» сообщало, что религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренными налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.

При возникновении объектов налогообложения религиозные организации представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии со статьей 23 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что этот Федеральный закон распространяется на все некоммерческие организации, находящиеся на территории Российской Федерации.

А это значит, что религиозные организации обязаны вести бухгалтерский учет в порядке, установленном действующим законодательством. В соответствующих регистрах бухгалтерского учета должны учитываться доходы, полученные в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, целевые поступления и другие доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и расходы, произведенные за счет указанных доходов.

Учет указанных доходов и произведенных за счет них расходов ведется в хронологическом порядке. Учетная политика некоммерческих организацийВ соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в некоммерческой организации должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету (далее ПБУ 1/2008).

При формировании учетной политики бухгалтеру НКО следует исходить из того, что в ней в первую очередь должны найти отражение все способы ведения бухгалтерского учета, применяемые в данной организации, по тем вопросам, по которым законодательство предусматривает несколько возможных вариантов ведения учета либо по которым способы ведения бухгалтерского учета на нормативном уровне вообще не установлены.

Учетная политика предприятия является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в некоммерческой организации. Некоммерческим организациям следует помнить, что учетная политика должна быть представлена, как документ, позволяющий снизить налоговое и бухгалтерское бремя сегодняшнего дня. Учетная политика некоммерческой организации формируется в соответствии с ПБУ 1/2008.

ПБУ 1/2008 определяет основные принципы формирования и раскрытия учетной политики организации. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. В случае если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. При формировании учетной политики некоммерческой организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

С момента введения в действие части второй НК РФ все организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны дополнительно разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. Статьей 313 НК РФ установлено, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, а порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в учетную политику организации дополнительного раздела, касающегося налогообложения, или разработки и утверждения отдельного аналогичного документа. Разработку учетной политики для целей налогообложения следует производить исходя из того, какие налоги платит некоммерческая организация, как формируется налоговая база по отдельным видам налогов, а также из принятой в организации схемы документооборота. Некоммерческие организации обязаны раскрывать в учетной политике избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

В соответствии со статьей 26 Закона о некоммерческих организациях источником финансирования имущества некоммерческой организации могут являться:регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов); добровольные имущественные взносы и пожертвования; выручка от реализации товаров, работ, услуг; дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации; другие, не запрещенные законом, поступления. Расход целевых поступлений должен производиться в соответствии с целями и задачами некоммерческой организации.

С сайта: http://to09.minjust.ru/ru/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-nekommercheskih-organizaciyah

Ведение учета в НКО

Бухгалтерский аутсорсинг — экономия времени и денег

Клиент предоставляет в обслуживающую бухгалтерию документы в эл.виде, либо в копиях и/или оригиналах с любой удобной для него периодичностью.

Бухгалтер заносит документы клиента в бухгалтерскую базу 1С на сервере.

Главный бухгалтер осуществляет консультирование клиента по различным вопросам, касающимся деятельности клиента, рассчитывает и согласовывает с клиентом оптимальный уровень налоговой нагрузки, а также основные финансовые показатели деятельности клиента.

Главный бухгалтер дополняет данные бухгалтерского учета клиента различными бухгалтерскими справками, расчетами налогов, заработной платы, проводок, амортизацией основных фондов и НМА, расчетами процентов, осуществляет учет лизинговых/ факторинговых операций и т.п., формирует регистры бухгалтерского и налогового учета клиента.

Составляется отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР и пр. и согласовывается с клиентом.Отчетность отправляется во все контролирующие органы.В случае запросов из контролирующих органов по деятельности клиента, главный бухгалтер на основании доверенности представляет интересы клиента и отвечает на сообщения/требования.

Особенность учета некоммерческих организаций состоит в том, что в зависимости от формы организации НКО (фонд, партнерство, товарищество собственников жилья, союз, потребительский кооператив и пр) будет зависеть и формы и методы учета, порядок определения доходов НКО, учетные функции специалиста, ведущего бухгалтерский учет.

Чтобы не тратить кучу времени на изучение законов, связанных с деятельностью некоммерческих организаций, спецификой бухгалтерского и налогового учета в НКО, рекомендуется обращаться к проверенным профессионалам, которые займутся ведением бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. Это предостережет вас от проблем, защитит бизнес от огромного количества штрафов, налогов.

Вы стремительно пойдете к своей цели. Благодаря упрощенной системе налогообложения, снизится налоговая часть расходов и упростится контроль.

Особенности учета в некоммерческих организациях

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях часто осуществляется в упрощенном варианте. Целевые и нецелевые поступления – вот главная особенность бухгалтерского учета некоммерческих организаций.

Аутсорсинг в НКО

Благодаря аутсорсингу, ваша компания сохранит финансовое положение и даже сможет сэкономить стратегически важные средства. Привлечение сторонних специалистов, осуществляющих бухгалтерский учет в НКО, позволит добиться следующего

  • Начальство может не терять время на бухгалтерию, благодаря чему сохраняется время для руководства всеми процессами в организации.
  • Компания может избежать расходов на организацию работы бухгалтера, осуществляющего ведение бухгалтерского учета в нко, выплату зарплаты, уплату налогов и пр.
  • И главное, аутсорсинговая фирма обязана возместить утечку средств, связанную с ошибочным расчетом налогов, повлекшим штрафы. Особенности учета некоммерческих организаций известны нам в совершенстве!

С сайта: http://a-finance.consulting/uslugi/buhgalterskij-uchet/vedenie-ucheta-v-nekommercheskih-organizatsiiah

Налогообложение некоммерческих организаций, план бухгалтерского учета в нко с нуля: проводки

Довольно часто перед организациями, не ведущими коммерческую деятельность, возникают вопросы, какую систему налогообложения они имеют право применять.

Допустим, разрешается ли АНО (автономной некоммерческой организации)  применять упрощенную систему налогообложения, если организация оказывает платные услуги в области образования (курсы повышения квалификации  инженерно-технических работников  и руководителей предприятий). Можно ли не включать полученные доходы в налогооблагаемую базу.

Согласно НК РФ АНО имеет право применять УСН и добровольный переход ее на упрощенную систему налогообложения  производится в соответствии с главой 26.2. Организации, занимающиеся отдельными видами деятельности и при наличии определенных условий, предусмотренных  в статье 346.12 п. 2.1 и п.3 Налогового кодекса не имеют права применять  упрощенную систему налогообложения.

В статье 346. 12 пункт 3 подпункт 14 Налогового кодекса указано, что  если учредителями организации являются другие предприятия и их доля составляет больше 25%, то данная организация не может работать по упрощенной системе налогообложения. Данное требование не касается некоммерческих предприятий, а, следовательно, и АНО, которые согласно статье 2 пункт 3 закона «О некоммерческих организациях» за № 7-ФЗ от 12. 01.96 года являются некоммерческими.

Об этом же говорится в письме ФНС РФ за № 22-0-10/1986@) от 28. 12. 04 года и в постановлении Президиума ВАС России за № 3114/04 от 12 октября 2004 года.

В Налоговом кодексе отсутствуют условия, которые не запрещают АНО работать по УСН. В связи с этим, если автономная некоммерческая организация выполнит требования, предусмотренные в статье 346.12 п.2.1 и п.3 Налогового кодекса, то  в соответствии с порядком, установленным статьей 346.13 кодекса, она может работать  по УСН.

Статья 346. 13 пункт 1 НК РФ  гласит, что, если организация собирается работать по УСН, то  ей нужно передать в налоговую инспекцию, в которой она состоит на налоговом учете, заявление в срок с 1. 10 по 30.11 года, предшествующего году, с которого она  собирается применять УСН. Форма заявления утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы РФ за  № ММВ-7-3/182@ от 13. 04. 10 года.

При создании организации заявление о применении упрощенной системы налогообложения можно подать в налоговый орган в течение 5 дней с даты, когда предприятие было поставлено на учет в налоговом органе (дата в свидетельстве ИНН). Данное условие указано в письме МФ РФ за № 03-11-06/2/92 от 19 мая 2009 года и в статье 346. 13 пункт 2 НК России.

В момент регистрации предприятия с нуля вместе с пакетом документов для  его регистрации  можно подать и заявление. При этом в соответствии с письмом МНС РФ за № 09-0-10/2190 от 27 мая 2004 года  сведения об ИНН, КПП, ОГРН в заявлении не приводятся.

Относительно платных услуг в области образования и повышения квалификации специалистов и руководства предприятий и исключения полученных доходов из облагаемой базы по единому налогу, следует отметить, что доходы, которые получает АНО от оказания услуг в данной области, подлежат обложению единым налогом.

В соответствии со статьей 46 п. 1 Федерального Закона РФ  «Об образовании»  за № 3266-1 от 10 июля 1992 года «Негосударственное образовательное учреждение вправе взимать плату с обучающихся, воспитанников за образовательные услуги, в том числе за обучение в пределах федеральных государственных образовательных стандартов или федеральных государственных требований».

Если все полученные  организацией доходы расходуются на нужды самой организации (а также и на зарплату), для дальнейшего развития процесса обучения  в ней, то такая деятельность в соответствии со ст.46 п. 2 данного Закона не считается предпринимательской.

Организации, работающие на упрощенной системе налогообложения, согласно статье 346. 15 пункт 1 НК России при расчете налоговой базы по единому налогу, должны учитывать доходы от реализации услуг и внереализационные доходы.

Определение состава таких доходов производится в соответствии со статьями  249, 250 НК России. Доходы, полученные в соответствии со статьей 251 НК РФ, не включаются в налоговую базу по единому налогу.

В статье 249 Налогового Кодекса указано, что налогом на прибыль облагается доход  от реализации или  выручка от реализации товаров, работ, услуг.

В соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса под реализацией товаров, работ и услуг понимается  передача права собственности на них за определенную плату от одного лица другому лицу.

В пункте 3 статьи 39 перечислены операции, которые нельзя считать реализацией товаров, работ и услуг. В данном пункте платные услуги  в области образования не указаны.

Дополнительно к этому статья 251 НК России, в которой перечислены все виды доходов некоммерческих предприятий, которые  не облагаются налогом на прибыль, не предусматривает доходы от оказания  платных образовательных услуг.

Исходя из этого, при оказании некоммерческой организацией платных услуг в области образования, доход, полученный от реализации таких услуг, считается доходом организации и включается в налоговую базу для исчисления единого налога (статья 249 Налогового Кодекса).

Плательщиками налога на прибыль признаны некоммерческие организации, применяющие обычную систему налогообложения и оказывающие платные образовательные услуги (письма МФ РФ за № 03-03-06/4/63 от 24.06.10 года, за № 03-03-04/1/701 от 19.10.06 года, письмо УФНС РФ по г. Москве за  № 20-12/81131 от 13.09.06 года).

Работники налоговых служб и Министерства  Финансов  объясняют, что средства, которые получают предприятия  и  автономные некоммерческие организации,  за оказанные платные образовательные услуги и израсходованные на дальнейшее ведение этой деятельности, считаются их доходами и в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса подлежат обложению налогом на прибыль.

Исходя из этого, некоммерческие организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, доходы, полученные за оказанные  ими платные услуги в области образования, обязаны включать их в налоговую базу, облагаемую единым налогом.

Посмотрим, каков порядок распределения налога на добавленную стоимость на прямые и косвенные расходы, какая сумма НДС примется к вычету, если некоммерческое предприятие, помимо основной деятельности, занималось коммерческой, и нужно ли в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость заполнять раздел VII.

В статье 143 Налогового Кодекса указано, что плательщиками налога на добавленную стоимость являются и некоммерческие предприятия и организации (в дальнейшем НКО).

Согласно главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ на некоммерческую организацию, неважно, занимается она коммерческой деятельностью или нет, распространяется обязанность по уплате НДС и право на освобождение от уплаты этого налога.

Если НКО за счет средств, полученных от оказания образовательных услуг (целевых), покупает товары, материалы, которые в дальнейшем будут использованы для выполнения этой же (уставной) деятельности,  не являющейся выручкой от реализации товаров, работ или услуг, то  сумму налога на добавленную стоимость, которая была уплачена поставщикам, к вычету принять нельзя.

Этот НДС учитывается в стоимости товаров, материалов, услуг (статья 170 пункт 2 подпункт 1 НК России). В книге покупок полученная от поставщика счет-фактура не отражается,  но должна быть зарегистрирована в журнале счетов-фактур полученных.

Если же некоммерческая организация ведет коммерческую деятельность, то налоговая база по налогу на добавленную стоимость должна быть сформирована в обычном порядке. Доходы, полученные от реализации таких товаров, работ и услуг включаются в выручку от реализации.

Налог на добавленную стоимость, который был уплачен поставщикам товаров, работ и услуг, если они будут применены для ведения коммерческой деятельности, можно отнести на расчеты с бюджетом, при условии, что будут соблюдены следующие требования ст. 171 и ст.

  • постановка товарно-материальных ценностей (далее ТМЦ), услуг производилась на основании первичных бухгалтерских документов;
  • ТМЦ и услуги приобретались для ведения коммерческой деятельности, подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость;
  • имеется счет-фактура поставщика, оформленный в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В НК РФ не предусмотрено условие о применении вычета в зависимости от того, за счет каких средств производилась оплата поставщику за ТМЦ и услуги (постановление Президиума ВАС России за № 3266/07 от 04.09.07 года).

Порядок ведения раздельного учета

Если ТМЦ и услуги были приобретены для их применения в операциях, подлежащих обложению НДС и необлагаемых  операциях, то некоммерческие организации в соответствии с письмом УФНС РФ по г. Москве за № 19-11/12142 от 09.02.07 года должны организовать раздельный учет таких операций и налога на добавленную стоимость по этим операциям.

В учетной политике предприятия для целей налогообложения должно быть предусмотрено, каким образом ведется раздельный учет (письмо УФНС РФ по г. Москве за № 24-11/68949 от 20.10.04 года).

Необходимо учесть, что если известно фактическое применение ТМЦ, работ и услуг для операций, подлежащих обложению или необлагаемых НДС, то НДС по ним нужно учитывать согласно статье 170  НК РФ (пункт 4, второй или третий абзац):

  • относится на стоимость ТМЦ, работ и услуг, если они приобретены для выполнения операций, не облагаемых НДС (статья 170 пункт 2 НК РФ);
  • относится на расчеты с бюджетом (принимается к вычету), если их приобретение связано с выполнением операций, облагаемых налогом (статья 172 НК РФ).

Если поступившие на предприятие ТМЦ, работы и услуги используются для выполнения операций, как подлежащих обложению НДС, так и не облагаемых им, то отнести эти затраты на конкретную деятельность и распределить (как и «входной» НДС, относящийся к этим затратам) в правильной пропорции на облагаемую и необлагаемую  НДС деятельность очень сложно.

Если быть точными, то невозможно распределить, какая часть налога  может быть учтена в стоимости основных средств и нематериальных активов, и сколько можно отнести на расчеты с бюджетом. Чаще всего проблемы появляются, когда нужно распределить налог на добавленную стоимость по тем ТМЦ, работам и услугам, которые  учитываются в составе общехозяйственных расходов (канцелярские товары, аренда помещений, справочные системы «Гарант» и т.

Согласно статьи 170 пункт 4 НК РФ в подобной ситуации НДС необходимо распределять исходя из пропорции: определить долю стоимости отгруженных товаров, работ и услуг облагаемых НДС (или освобожденных от налога) в общей стоимости отгруженных в данном налоговом периоде товаров, работ и услуг.

Если выразиться иначе, это значит, что в расчете учитывается вся выручка от реализации товаров, работ и услуг, как не облагаемых, так и облагаемых НДС.

При расчете не обращают внимания, на каком из счетов  бухгалтерского учета  отражены доходы. Это может быть счет 90 «Продажи» и счет 91 «Прочие доходы и расходы» (письмо МФ РФ за № 03-06-01-04/133 от 10.03.05 года). При составлении пропорции не учитывается, была ли передача права собственности совершена на безвозмездной или возмездной основе.

В письмах МФ РФ за № 03-07-11/237 от 26. 06. 08 года, за № 03-07-11/232 от  20. 06. 08 года, письме ФНС России  за № ШС-6-3/450@) от 24.06. 08 года  указано, что при расчете пропорции нужно брать  сведения текущего налогового периода.

При  расчете НДС, налоговый период согласно статье 163 Налогового Кодекса – квартал, поэтому при расчете пропорции и НДС нужно брать данные за текущий квартал. С этой точкой зрения согласны налоговые службы и Министерство Финансов России (письмо ФНС РФ за   № 3-1-11/150 от 01. 07.

Чтобы данные при расчете пропорции были сопоставимы, стоимость отгруженных за текущий налоговый период товаров, работ и услуг, подлежащих обложению НДС, необходимо включать в расчет без НДС (письмо МФ РФ за № 03-07-11/208 от 18.08.09 года)

Конкретных указаний по ведению раздельного учета не существует, поэтому способ ведения  бухгалтерского учета НДС по поступившим ТМЦ, работам и услугам нужно разработать и учесть в учетной политике организации работникам бухгалтерии предприятия.

Можно предусмотреть дополнительные субсчета к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

  • 19/1 «НДС по операциям, облагаемым НДС»»
  • 19/2 «НДС по операциям, не облагаемым НДС»;
  • 19/3  «НДС по облагаемым и необлагаемым операциям».
  •  

Суммы налога, учтенные в течение квартала на субсчете 19/3 «НДС по облагаемым и необлагаемым операциям», в конце квартала распределяются пропорционально той доле, которую составляет стоимость отгруженных товаров, работ и услуг, облагаемых НДС, в общей стоимости всех отгруженных за данный налоговый период товаров, работ и услуг.

Заполнение налоговой декларации

МФ РФ приказом № 104н от 15.10.09 года утвердило «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС», согласно которому раздел 7 нужно заполнять лишь при наличии подобных операций. Название операций указано в наименовании этого раздела и перечислено в пункте 44.3 данного Порядка.

В приложении № 1 к Порядку перечислены названия операций и их коды, которые нужно отражать в налоговой декларации.

Следовательно, если предприятие осуществляет нижеуказанные операции, то раздел 7 следует заполнять:

  • операции, не облагаемые НДС (освобожденные  от уплаты налога) в соответствии со статьей 149 НК РФ;
  • операции, которые в соответствии со статьей 146 п.2 НК РФ не признаются объектом налогообложения;
  • операции, связанные с реализацией товаров, работ и услуг,  местом реализации которых не является территория России  согласно ст. 147, ст. 148 НК РФ;
  • суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев».

В случае, когда организация не осуществляет ни одну из этих операций, то раздел 7 заполнять и сдавать в налоговые органы не следует.

Если некоммерческая организация не осуществляет операции, перечисленные в вышеуказанных статьях, раздел 7 заполнению не подлежит и в составе налоговой декларации не представляется.

С сайта: http://www.reghelp.ru/nalogi_nko.shtml

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в некоммерческой организации

В соответствии с действующим законодательством некоммерческие организации, как и коммерческие, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность. Однако в силу специфики деятельности некоммерческих организаций в порядке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности есть свои особенности. 

Основными нормативными документами, регулирующими деятельность некоммерческих организаций (далее — НКО), являются Федеральный закон от 12.01.96 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон №7-ФЗ), а также Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 2 Закона №7-ФЗ некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. 

НКО могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Кроме того, среди НКО выделяют отдельную группу — социально ориентированные некоммерческие организации, которые созданы в предусмотренных Законом №7-ФЗ формах (за исключением государственных корпораций, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями) и осуществляющие деятельность, направленную на решение социальных проблем, развитие гражданского общества в Российской Федерации, а также виды деятельности, предусмотренные ст. 31. 1 Закона №7-ФЗ.

С ноября 2012 года в Закон «О некоммерческих организациях» были внесены изменения, законодательно закрепившие еще один вид НКО — некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента на территории Российской Федерации (Федеральный закон от 20.07. 12 №121-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента»).

НКО, выполняющей функции иностранного агента, признается российская некоммерческая организация, получающая прямо или косвенно денежные средства и иное имущество из иностранных источников и участвующая в том числе в интересах иностранных источников в политической деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации. Организационно-правовые формы, в которых могут быть созданы НКО, перечислены в ст. 50 ГК РФ, а также в Законе №7-ФЗ. С 1 сентября 2014 года данный перечень является закрытым, на что указывает Федеральный закон от 05. 05.

Следует отметить, что законодательство не запрещает некоммерческим организациям заниматься предпринимательской деятельностью, но только если это служит достижению целей, ради которых они создаются, и при условии, что такая деятельность указана в их учредительных документах (ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст.24 Закона №7-ФЗ).

Тем не менее в п. 2 ст. 24 Закона №7-ФЗ указано, что законодательством РФ могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.

В соответствии с п.1 ст. 32 Закона №7-ФЗ бухгалтерский учет в НКО ведется в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.

Закон №402-ФЗ позволяет отдельным категориям НКО применять упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (подп. 2 п. 4 ст. 6 Закона №402-ФЗ). Следует учесть, что согласно п. 5 ст. 6 Закона №402-ФЗ упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности не применяют следующие экономические субъекты: 

  1. организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  2. жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  3. кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
  4. микрофинансовые организации;
  5. организации государственного сектора;
  6. политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  7. коллегии адвокатов;
  8. адвокатские бюро;
  9. юридические консультации;
  10. адвокатские палаты;
  11. нотариальные палаты;
  12. некоммерческие организации, включенные в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.96 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
В целом бухгалтерский учет НКО во многом аналогичен бухгалтерскому учету коммерческих организаций. Организация ведения бухучета возлагается на руководителя.

При этом в соответствии с частью 3 ст. 7 Закона №402-ФЗ руководитель обязан возложить ведение учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета со сторонней организацией.

Причем в НКО, применяющей упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, руководитель вправе принять ведение бухгалтерского учета на себя. 

Как и в коммерческих организациях, руководитель НКО утверждает учетную политику организации для ведения бухгалтерского учета, в которой отражается совокупность способов ведения учета, избранная НКО для своей учетной работы. При формировании учетной политики НКО должна руководствоваться законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами (ст.8 Закона №402-ФЗ), а также учитывать особенности деятельности некоммерческих компаний в целом — они ведут свою деятельность в рамках сметы доходов и расходов, составляемой ими ежегодно исходя из предполагаемых поступлений и направлений расходования, имеющихся в их распоряжении и поступивших денежных средств.

В этом и заключается главное отличие порядка ведения бухгалтерского учета некоммерческой организации от коммерческой— учет и контроль за целевым использованием поступлений. И если НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, очень важно организовать оптимальное ведение раздельного учета целевых доходов/расходов и доходов/расходов от предпринимательской деятельности.
Таким образом, НКО, закрепив в своей учетной политике тот или иной способ упрощенного учета, вправе само решить, какие способы ей применять. Об этом прямо сказано в Информации Минфина РФ от 03.06. 15 №ПЗ-3/2015 (далее — Информация №ПЗ-3/2015).

Кроме того, в этой же информации даны подробные разъяснения, как вести бухучет по упрощенной системе, какие регистры бухучета применять и какие формы бухгалтерской отчетности составлять.

Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности В соответствии с п. 2 ст.14 Закона №402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческих организаций, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из: 

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

При подготовке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по НКО следует учесть следующие особенности: 

  1. показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
  2. раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
  3. без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.
НКО, подлежащей опубликованию, также должно входить аудиторское заключение (п.10 ст.)

Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах должны сдавать все организации, ведущие бухгалтерский учет, но в отношении НКО есть исключение — организации, применяющие упрощенные формы отчетности (п. 6 Приказа Минфина РФ от 02.07. 10 №66н, ч. 4 и 5 ст.)

Обобщенная информация по составу бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций представлена в таблице ниже.

Форма бухгалтерского отчета Документ, утвердивший форму Кто должен сдавать отчет Срок сдачи
Бухгалтерский баланс Приказ Минфина РФ
от 02.07.10 №66н
Все некоммерческие организации Не позднее трех
месяцев после окончания отчетного года
Бухгалтерский баланс
(упрощенная форма)
Приказ Минфина РФ
от 02.07.10 №66н
НКО, применяющие упрощенные
способы ведения бухгалтерского
учета
Не позднее трех
месяцев после окончания отчетного года
Отчет о целевом
использовании
средств
Приказ Минфина РФ
от 02.07.10 №66н
Все некоммерческие организации Не позднее трех
месяцев после окончания отчетного года
Отчет о целевом
использовании
средств (упрощенная
форма)
Приказ Минфина РФ
от 02.07.10 №66н
НКО, применяющие упрощенные
способы ведения бухгалтерского
учета
Не позднее трех
месяцев после окончания отчетного года
Отчет о финансовых
результатах
Приказ Минфина РФ
от 02.07.10 №66н
Все некоммерческие организации,
если:
— в отчетном году некоммерческая
организация получила доход
от предпринимательской и (или)
иной приносящей доход деятельности;
— показатель полученного некоммерческой организацией дохода
существенен;
— раскрытия данных о прибыли
от предпринимательской и (или)
иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно
для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации,
финансовых результатах
ее деятельности и изменениях
в ее финансовом положении;
— без знания о показателе полученного дохода заинтересованными
пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности
Не позднее трех
месяцев после окончания отчетного года
Пояснения к Бухгалтерскому балансу
и Отчету о финансовых результатах
в текстовой и (или)
табличной форме
Приказ Минфина РФ
от 02.07.10 №66н
Все некоммерческие организации Не позднее трех
месяцев после окончания отчетного года

С сайта: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/vedenie-bukhgalterskogo-ucheta-i-otchetnosti-v-nek/

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *