Для определения процентной ставки, которой будет облагаться доход предприятия, используются режимы налогообложения. Для подбора более выгодных тарифов предприниматели имеют право совмещать несколько видов налоговых систем. К сожалению, не все виды налогооблагаемых систем могут быть совместимы, поэтому приходится выбирать один, но наиболее удобный режим. Так, на возможность совмещения налоговых систем могут влиять факторы самого предприятия. Например, в зависимости от количества трудоустроенного персонала налоговой службой принимается решение о том, можно ли применять несколько режимов одновременно.
Оглавление
- 1 ПСН и УСН Совмещение Режимов одновременно, как перейти с ПСН на УСН, что лучше и выгоднее по расходам, как совмещать режимы
- 2 Пониженные тарифы взносов при совмещении УСН и ПСН: особенности применения
- 3 Порядок перехода ИП с УСН на ПСН
- 4 Меняем систему налогообложения. Что надо учесть?
- 5 ФНС разрешила ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН применять ФН на 13 месяцев
- 6 Сравнение систем налогообложения для ИП и ООО — делаем правильный выбор!
- 7 Переход на патентную систему налогообложения (ПСН): образец заполнения заявления, порядок, право на применение
ПСН и УСН Совмещение Режимов одновременно, как перейти с ПСН на УСН, что лучше и выгоднее по расходам, как совмещать режимы
ИП — налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.
ИП, применяющие УСН «Доходы» и не производящие выплаты работникам, уменьшают сумму налога за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере.
Письмо Минфина N 03-11-09/5130
Если ИП — налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
В том случае, если ИП совмещает УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Плательщики единого налога по УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», по итогам года рассчитывают минимальный налог.
Он исчисляется за налоговый период в размере одного процента от доходов.
Обязанность перечислить минимальный налог возникает, когда за налоговый период сумма единого налога (по ставке 15%) окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.
ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
С сайта: http://ibport.ru/ip/ip-11
Пониженные тарифы взносов при совмещении УСН и ПСН: особенности применения
Возможность уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам предусмотрена для тех упрощенцев и «патентников», кто ведет льготные виды деятельности. Может получиться так, что ИП, совмещающий УСН и ПСН, подпадает под льготу и по «упрощенному» виду деятельности, и по «патентному». В таком случае придется выбирать, по какому основанию применять пониженные тарифы.
Так, если предприниматель выберет «патентную» льготу, то начислять взносы по пониженному тарифу он сможет только с выплат работникам, занятым в ПСН-деятельности. Это прямо сказано в НК.
1. доля доходов от льготной деятельности не менее 70% в общем объеме доходов;
2. общая сумма доходов за текущий год нарастающим итогом не превышает 79 млн.рублей.
Как же ИП-«совместителю» определить, укладывается ли он в лимит по доле доходов, если он ведет два вида деятельности, подпадающих под пониженные тарифы (например, парикмахерские услуги – в рамках УСН и услуги фотоателье – в рамках ПСН)? А если «доходное» условие соблюдено, может ли он применять пониженные тарифы в отношении выплат «патентным» работникам?
С сайта: http://112buh.com/novosti/2018/ponizhennye-tarify-vznosov-pri-sovmeshchenii-usn-i-psn-osobennosti-primeneniia/
Порядок перехода ИП с УСН на ПСН
В течение года ИП не может сменить систему налогообложения с УСН на ПСН. Об этом говорится в письме ФНС России от 20. 09. 2017 № СД-4-3/18795@. А ссылка дается на прямую норму НК РФ (п.
6 ст. 346. 13), которая гласит, что ИП- упрощенцы вправе перейти на иной режим налогообложения ( в том числе на ПСН) с начала очередного календарного года. О переходе нужно уведомить налоговый орган не позднее 15 января того года, в котором собираются переходить на иной режим налогообложения.
Таким образом, ИП, применяющий УСН, не может до конца года перейти на ПСН. Аналогичный порядок перехода для ИП с ЕНВД на ПСН.
С сайта: https://nalogovaya.ru/news/specrezhimy/poryadok-perekhoda-ip-s-usn-na-psn
Меняем систему налогообложения. Что надо учесть?
Подходит к концу 2015 год. Ряд организаций и предпринимателей задумываются о смене системы налогообложения.
Переход на общую систему с УСН, ЕНВД, ПСН
Добровольно перейти на общую систему (ОСН) с УСН можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346. 13 НК РФ). Отказаться от УСН в течение года и перейти на общий режим налогообложения Налоговый кодекс не разрешает. Уведомление о переходе на общий режим подавать не нужно, но следует проинформировать свою инспекцию по месту жительства об отказе от УСН не позднее 15 января следующего года (п.6 ст. 346. 13 НК РФ).
Совмещать ОСН с УСН нельзя.
С ЕНВД
12 № ММВ-7-6/941@ (абз. 3 п. 3 ст. 346. 28 НК РФ). Никакого дополнительного уведомления о переходе на ОСН не требуется. Переход произойдет автоматически.
С ПСН
Тогда на общую систему нужно перейти с начала применения патента (п. 6 ст. 346. 45 НК РФ). Предпринимателю не нужно информировать инспекцию о переходе с ПСН на общую систему. Переход произойдет автоматически без каких-либо уведомлений.
Но если ИП досрочно прекратит деятельность, в отношении которой применялся патент, он должен сообщить о данном факте в ИФНС, чтобы сняться с учета. Срок — в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства, подав заявление по форме №26.5-4, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7-3/957@ (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Переход с общей системы, ЕНВД, патентной системы на УСН
Если ИП производится переход с патентной системы на УСН в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, — надо подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4. При переходе с общей системы никакого заявления о снятии с учета представлять в налоговую не нужно.
Переход с общей системы, УСН, ПСН на ЕНВД
ЕНВД можно совмещать с общей, упрощенной и патентной системами налогообложения. Упрощенцы» добровольно могут перейти на ЕНВД только с начала нового года. То есть с 1 января 2016 года.
ИФНС выдает уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня получения от организации или ИП заявления о постановке на учет (п. 3. ст. 346.28 НК РФ).
Имейте в виду! «Упрощенцам» следует подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Срок — не позднее 15 января года, с которого планируется применение ЕНВД (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Но если у ИП несколько видов деятельности, то в середине года он может перевести некоторые из них на ПСН, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года. Разъяснения приведены в Письме ФНС России от 19. 09.
ПАМЯТКА: Бывшим предпринимателям-«упрощенцам» нужно подать уведомление об отказе от применения УСН (если в дальнейшем ИП вообще не собирается применять УСН) по форме № 26.2-3. Срок — не позднее 15 января года, с которого планируется применять патент.
Перейти с уплаты ЕНВД на патентную систему можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.13 № 03-11-11/29244). При этом надо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 в течение пяти рабочих дней.
Заявление составьте по форме № 26. 5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18. 11. 14 № ММВ-7-3/589@. Подать заявление на получение патента можно лично, по почте или через Интернет.
При переходе ИП с общей системы на патент никакого заявления о снятии с учета представлять не нужно.
Выбирая объект налогообложения по УСН, надо быть внимательным. В одном бизнесе может быть выгоднее платить 6% с доходов, а расходы не учитывать.В другом — платить налог с разницы между доходами и расходами по ставке налога 15%, если регион не установил пониженные ставки.
Как поменять объект налогообложения? Если организация или ИП применяет «упрощенку», то они могут менять объект налогообложения ежегодно (п. 2 ст. 346. 14 НК РФ). Но только с начала следующего календарного года.
Для этого надо подать в свою ИФНС уведомление о смене объекта налогообложения. Подать его можно в произвольном виде или использовать форму № 26. 2-6, рекомендованную ФНС России (Приказ от 02. 11.
В противном случае сменить объект по УСН можно будет через год.
В такой ситуации объекта налогообложения еще нет. Но можно поменять объект налогообложения, указанный организацией или ИП в уведомлении о переходе на УСН. Разъяснения даны в Письме Минфина России от 16. 01.
Если сменить объект налогообложения без уведомления инспекции
Налоговики пересчитают «упрощенный» налог, исходя из того объекта, который был указан в уведомлении при переходе на УСН. Доначислят разницу, штраф и пени (ст. 122 и 75 НК РФ). Если при пересчете получится, что доплачивать налог не надо, налоговики могут оштрафовать по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Минимальная сумма штрафа — 10 000 руб-лей. Судебная практика складывается не в пользу налогоплательщиков.
Для перехода на УСН величина доходов за девять месяцев 2015 года не должна превышать 51,615 млн рублей. Этот лимит доходов применяют только организации. Для предпринимателей лимит не установлен. Как считать лимит доходов для перехода на УСН? В лимит доходов входят доходы от реализации (ст.
С сайта: http://uldelo.ru/2016/04/20/menyaem-sistemu-nalogooblozheniya-chto-nado-uchest
ФНС разрешила ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН применять ФН на 13 месяцев
Изначально 54-ФЗ обязывал компании, которые работают на УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН, использовать в своей деятельности только фискальные накопители с ключом фискального признака со сроком действия 36 месяцев.
Однако, первое устройство, оснащенное ФН, полностью отвечающим этим требованиям, ФНС включила в реестр контрольно-кассовой техники только 12 мая 2017 года, причем сроки поставок такого оборудования — от двух месяцев.
Следовательно, компании на спецрежимах налогообложения не могли в установленные законодательством РФ сроки переоборудовать свой бизнес, чтобы соответствовать требованиям нового законодательства в области торговли на территории России.
Итак, согласно письму от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679, которое налоговая служба распространила во все нижестоящие инстанции, компаниям на специальных налоговых режимах разрешено использовать ФН на 13 месяцев вплоть до окончания этого срока.
С сайта: http://1solution.ru/sobytiya/novosti/fns-razreshila-ip-na-usn-eskhn-envd-i-psn-primenyat-fn-na-13-mesyatsev.html
Сравнение систем налогообложения для ИП и ООО — делаем правильный выбор!
При осуществлении предпринимательской деятельности финансовая прибыльность бизнеса в значительной степени зависит от выбранного варианта налогообложения.
Критерии для выбора
ИП и ООО для работы по льготным условиям должны удовлетворять ряду требований:
| Условия | УСН | ЕСХН | ЕНВД | ПСН |
| ОПФ | ИП, ООО (кроме нерезидентов и бюджетных компаний). | ИП, ООО, производители сельхозпродукции. | ООО, ИП с ограничениями по размеру участия в них иных организаций. | ИП |
| Вид занятости | Запрещается производство некоторых товаров (подакцизных), добыча (реализация) полезных ископаемых (ст. 346 НК РФ). | Для производителей сельскохозяйственной продукции. | Разрешены некоторые виды услуг и розничной торговли (ст. 346 НК), которые могут быть сокращены решениями региональных органов управления. | НК разрешены многие виды работ и услуг, которые могут дополняться решением региональных органов. |
| Величина дохода | Для ООО — не выше 45 млн.руб. за 9 месяцев, по итогам отчетного года для ООО и ИП — не более 60 млн.руб. | Без ограничений, если поступление от реализации сельскохозяйственной продукции или улова больше 70% общих доходов. | Без ограничений. | До 60 млн.руб. по итогам отчетного периода (года). |
| Число работников | До 100 чел. | Без ограничений, кроме рыболовецких хозяйств (до 300 чел.). | До 100 чел. | До 15 чел., включая самого предпринимателя. |
Основные различия деятельности ООО и ИП
| Вариант расчета | Налоги, подлежащие уплате: | |
| ООО | ИП | |
| ОСН | — НДС 18%; — имущественный — 2.2% от стоимости;— на заработную плату −26% от ФОТ; — по прибыли — 20% от разницы между доходом и расходом без НДС;— НДФЛ — 9% от выплат учредителям;— другие выплаты, сборы, относящиеся к специфике деятельности. |
— НДФЛ 13%;— другие выплаты, сборы, относящиеся к специфике деятельности. |
| УСН «Доход» | — Единый платеж с дохода (6%) или 5-15% с разницы между ним и расходом;— НДС (18%); — на прибыль (20%);— иные налоги, сборы. | — Единый платеж (6%) с поступления;— НДФЛ (13%);— иные налоги, сборы. |
| УСН «Доход минус расход» | — Единый платеж с дохода (6%) или 5-15% с разницы между ним и расходом;— НДС (18%); — на прибыль (20%);— иные выплаты, сборы. | — Единый платеж с разницы между поступлением и расходом (5-15%);— НДФЛ (13%);— иные выплаты, сборы. |
| ЕНВД | — Единый платеж (9%) от выплат учредителям;— иные выплаты. | — Единый платеж;— иные налоги, сборы. |
| ЕСХН | — Единый сельскохозяйственный платеж (6%);— иные выплаты. | — Единый сельскохозяйственный платеж (6%);— иные выплаты. |
| ПСН | Не используется | — Патент по виду деятельности и региону занятости;— иные налоги, сборы. |
Вариант ЕНВД, в отличие от иных специальных режимов, совмещается с ОСН, ЕСХН или УСН. Его удобство состоит в том, что размер начисления не связан с прибылью организации.
Величина начисления зависит от:
- размера торгового помещения;
- численности работников;
- количества автотранспортных средств;
- количества мест для пассажиров.
Что такое система налогообложения
Система обложения налогами — это способ взимания обязательных налоговых выплат в виде денежных перечислений в бюджет государства от любого лица, получающего доход. Оплату производят организации, частные предприниматели и физические лица, получающие его в виде заработной платы.
Начисление обязательной к уплате суммы производится в ситуации, когда определены лица, обязанные производить выплату, и основные элементы налогообложения (ст.17 НК РФ) в виде:
- объекта (прибыли);
- налоговой базы (выражения объекта для обложения в денежной форме);
- налогового периода (временного отрезка, по завершении которого фиксируется налоговая база и рассчитывается сумма к выплате);
- ставки по налогу (размера начислений на единицу измерения базы налогов);
- порядка налогового исчисления;
- порядка и сроков для оплаты начисленной суммы.
В Российской Федерации допускается ведение предпринимательской и коммерческой деятельности в рамках одного из установленных режимов исчисления налогов или их комбинации (в некоторых случаях):
- общая система налогообложения (ОСНО), при которой оплачиваются несколько вариантов налогов:
- НДС;
- имущественный;
- на доходы физических лиц (для ИП);
- на прибыль (для юридических лиц);
- упрощённая система обложения (УСН) в виде варианта:
- «Доходы»;
- «Доходы минус расходы»;
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД), планируемый к отмене с 01.01.2018 г.;
- единый сельскохозяйственный платеж (ЕСХН);
- система расчета выплаты по патенту (для ИП);
- платежи фиксированные (для ИП) в ПФ, ФОМС.
Что влияет на выбор системы
Выбрать определенный режим исчисления обязательных выплат в бюджет можно за счет сравнения систем налогообложения для ИП и ООО.
Для этого необходимо соответствовать некоторым критериям, в числе которых:
- вид занятости;
- организационно-правовая форма;
- число занятых в организации сотрудников;
- получаемая прибыль;
- особенности способов налогообложения для региона осуществления деятельности;
- размер основных средств, числящихся на учете в организации;
- характеристики основных потребителей продукции (услуг);
- деятельность экспортно-импортного типа;
- регулярное получение прибыли;
- подтверждение расходов на документальной основе.
На общей системе могут вести работу предприниматели всех типов, здесь не действуют какие-либо ограничения. Но данный способ относится к наиболее обременительному с позиций административного взаимодействия и отчетности (учета).
Субъектам малого и среднего бизнеса доступны более выгодные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), устанавливающие комфортные условия для работы.
Как выбрать налоговую систему
Перед подачей заявления в ФНС для регистрации деятельности по определенному варианту начисления обязательных бюджетных платежей следует проанализировать его удобство и экономическую выгодность для конкретного бизнеса.
- Производителям сельхозпродукции удобно работать по УСН, ЕСХН, ОСНО.
- Для сферы услуг или торговли подойдут ЕНВД, ПСН, УСН, ОСНО.
- При осуществлении производства ИП или организация не могут действовать по ПСН или ЕНВД.
- Из специальных режимов наиболее многочисленный набор вариантов для работы у системы УСН.
Патент доступен только частным предпринимателям, но преимущества данного способа предприятию может заменить режим ЕНВД.
Лимит дохода по УСН сложен для соблюдения торговыми и посредническими структурами. При ЕНВД подобного ограничения нет, но не разрешена оптовая форма торговли.
Если существует необходимость иметь возможность оплаты НДС, лучше предпочесть ОСНО. При этом важно наличие квалифицированных специалистов по бухгалтерскому учету для определения потенциальной суммы выплат и возможности возврата НДС из бюджета (при необходимости).
Второй метод УСН (без учета расходов) может оказаться привлекательным по размеру единого налога для уплаты, но серьезным препятствием может оказаться процедура подтверждения расходов, предъявляющая высокие требования к документальному подтверждению.
Какие режимы можно совместить
При наличии нескольких направлений деятельности допускается совмещение налоговых режимов.
К примеру, при сочетании предоставления транспортных и торговых (розничных) услуг более высокий оборот получается в торговле.
С сайта: http://ipprof.ru/nalogi/planirovanie-nalogov/sravnenie-nalogovyh-sistem-dlya-ip-i-ooo.html
Переход на патентную систему налогообложения (ПСН): образец заполнения заявления, порядок, право на применение
При регистрации предприятия любая компания или ИП автоматически получают ОСНО. Поэтому при переходе на ПСН необходимо:
- Иметь право на ее применение.
- Иметь желание перейти на ПСН.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.
(Москва)
(Санкт-Петербург)(федеральный номер, звонок бесплатный для всех регионов России)Это быстро и !
Когда возникает право на применение ПСН
Право на возможность применения ПСН определяет НК РФ в соответствии с действующими на данный момент законами. Это право возникает в случае, если:
- Деятельность предпринимателя попадает в перечень, обозначенный в 346.43-ей статье НК.
- Среднее число нанятых работников по всем видам работы ИП не превышает 15-ти человек за налоговый период.
- Наибольшая величина потенциального дохода (из которого рассчитывается стоимость патента) по всем видам деятельности – не более 1-го миллиона рублей.
- При совмещении ПСН и других режимов предприниматель ведет раздельный учет доходов.
- Все иные налоги исполняются предпринимателем в соответствии с законодательством.
Как осуществляется переход на патентную систему налогообложения
Есть две возможности перейти на ПСН:
- В момент регистрации ИП. Для этого надо подать заявление совместно с другими документами.
- Перейти в процессе работы на другом режиме. Для этого надо подать заявление в ФСН за 10 дней до планируемой даты начала работы (не позже).
При выборе времени перехода на патент стоит учитывать то, что патент «привязан» к муниципальным образованиям, а предприниматель регистрирует ИП по месту своей прописки. И если район ведения предполагаемого бизнеса не совпадает с пропиской, то первый вариант перехода на ПСН не подходит.
Заявление
Но заявление о переходе придется писать в обоих случаях. Заявление состоит из пяти частей:
- Титульный лист с общими сведениями об ИП.
- 2-ой лист с заполненным видом деятельности.
- 3-ий лист, в котором размещена информация о месте работы по патенту.
- 4-ый лист, который заполняется только перевозчиками и содержит сведения о транспорте.
- 5-ый лист со сведениями об участвующей в бизнесе недвижимости.
Титульный лист формы 26.5-1 заполняется аналогично всем подобным заявкам в налоговую:
- Вверху ИНН и номер страницы.
- Затем кодовый номер ФНС по месту предполагаемой работы (подачи заявки).
- Ниже – полные инициалы предпринимателя.
- Индекс, код региона и адрес.
- Срок действия патента (не более года) и начало работы по нему.
- Количество листов.
- В левом углу нижней части указывается податель заявки, его телефон и дата.
- А в правом отметка работника ФНС о приемке.
Лист 2:
- Обязательный ИНН.
- Название вида деятельности (полное).
- Шестизначный код этого вида, взятый из классификатора и содержащий указание на регион его действия.
- Указание на использование работников и их количество.
- И налоговую ставку (6%).
Лист 3:
- ИНН.
- ОКТМО.
- Индекс, код региона и адрес ведения деятельности.
Эта страничка заполняется по каждому месту деятельности в данном районе.
Лист 4 для ИП, занимающимися грузоперевозками:
- ИНН.
- Тип транспорта (код).
- Идентификационный номер.
- Марка т/с.
- Регистрационный номер.
- Грузоподъемность.
- Количество мест.
Лист 5, актуальный для торговли и общепита:
- ИНН.
- Код вида данного объекта. Выбирается из предложенных вариантов.
- Его признак (для чего его будут использовать).
- Площадь.
- ОКТМО.
- Индекс, код региона и адрес данного объекта.
После подачи заявления (не позже 10-ти дней до начала деятельности) ФНС в течение 5-ти дней должна ответить на него. Это может быть:
- Положительное решение.
- Аргументированный отказ.
Способы обращения в ФНС
Заявление должно подаваться:
- В ФНС по месту регистрации, если ведение бизнеса предполагается в данном районе.
- В ФНС по району ведения своего бизнеса, даже если этом муниципальном образовании ИП не зарегистрировано.
Способы подачи:
- Самостоятельно в ФНС.
- В ФНС через представителя.
- Почтовым отправлением (заказным).
- Через интернет.
Порядок
Переход на ПСН является добровольным решением предпринимателя и осуществляется так:
- По предполагаемому месту ведения бизнеса подается заявление 26.5-1.
- По его рассмотрению (срок 5 дней) ФНС должны выдать патент или уведомление об отказе.
Если предприниматель уже работает на каком либо спецрежиме, то порядок перехода остается тот же. Но в этом случае желательно:
Стоимость
Стоимость перехода на ПСН равняется стоимости самого патента, которая рассчитывается от величины потенциального дохода. А этот показатель зависит от:
- Выбранного вида деятельности.
- Региона, в котором планируется развивать бизнес.
- Периода применения патента (от месяца до года).
Эту величину можно рассчитать самостоятельно, умножив размер потенциального дохода на 6%, или воспользоваться ПСН-калькулятором на сайте ФНС.
С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/perehod-predprinimatelya.html