Для выплаты налогов предприятию необходимо знать, какая сумма должна идти на оплату, а какой суммой можно распоряжаться самостоятельно. Для того чтобы определиться с процентом налогов следует выбрать систему налогообложения, по которой ставка будет автоматически вычислять необходимую сумму. Каждый предприниматель старается подобрать наиболее выгодный для него тариф, поэтому бывают случаи, когда системы налогообложения совмещают, пользуясь обеими одновременно. Также на совмещение может влиять вид деятельности компании, если есть конкретная необходимость проводить два налоговых расчёта. Некоторым компаниям отказывают в совмещении систем из-за того, что ими нельзя пользоваться в одно и то же время, а выбирать только одну.
Оглавление
- 1 Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?
- 2 УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой
- 3 Совмещение ПСН и УСН при сдаче ИП помещений внаем
- 3.1 Порядок перехода ИП на УСН на основе патента.
- 3.2 Учет ИП при применении УСН на основе патента
- 3.3 Налоги ИП купившего Патент на применение УСН на основе патента.
- 3.4 Отчетность ИП на УСНО на основе патента без работников
- 3.5 Ежеквартально:
- 3.6 За год:
- 3.7 Отчетность ИП на УСНО на основе патента с работниками
- 3.8 Ежеквартально:
- 3.9 За полугодие:
- 3.10 За год:
- 4 Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение
- 5 Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году
- 6 Патент или «упрощенка» для ИП: что выбрать предпринимателю в 2017 году
- 7 Переход с УСН на патент для ИП
- 8 Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?
- 9 УСН на основе патента
- 10 Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСН на основе патента и какую отчетность сдает
Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?
Патент можно совмещать с УСН и ЕНВД. На что нужно обратить внимание при совмещении ПСН с другими спецрежимами?
В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ ИП, применяющий патент, имеет право привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам ГПХ.
Средняя численность наемных работников за налоговый период при работе на ПСН не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем.
Переход с ПСН на ЕНВД.
Если по итогам налогового периода численность превысила 100 человек, то ИП считается утратившим право применять «вмененку» и переводится на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, п.п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Переход с ПСН на УСН.
Аналогичная ситуация возникает и с переходом на УСН. В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 переход на УСН с ПСН невозможен, если численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек.
До недавнего времени считалось, что ИП, совмещающий патент и УСН (патент и ЕНВД), вправе иметь наемных работников до 100 человек, если средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ПСН, не превышает 15 человек за налоговый период. Причем данная численность должна соблюдаться, независимо от количества патентов, выданных предпринимателю (письмо Минфина № 03-11-11/15437.
Но, учитывая положения п. 5 ст. 346.43 НК при определении среднесписочной численности ИП, работающего на патенте, учитываются все работники, работающие и на ПСН, и на УСН (или ЕНВД). А это всего 15 человек (Письмо Минфина № 03-11-09/41869 от 21.07.2015 г.).
Новое положение приведено в письме ФНС РФ № ЕД-4-3/13578@ от 03.08.2015 г. и доведено до налоговых органов и налогоплательщиков.
С сайта: http://prednalog.ru/patent-i-usn-patent-i-envd-sovmeshhenie-rezhimov/
УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой
УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой
Режим, при котором владельцы бизнеса сталкиваются с минимумом бумажной волокиты — патентная система. Многие ИП, находящиеся на УСН, переносят часть деятельности организации на ПСН. В итоге происходит совмещение либо смена режимов. Если Вы задумали внести подобные изменения в работу организации, рекомендуется выяснить особенности такой процедуры.
Для начала рассмотрим особенности патентного режима:
- Патентная система налогообложения доступна только для ИП. Для юридических лиц этот режим недоступен.
- Произвести переход на патент можно только по некоторым видам деятельности — тем, что перечислены в статье 346.43 Налогового кодекса РФ.
- Процентная ставка составляет всего 6% от размера потенциального дохода. Реальные доходы не имеют значения при расчете.
- Записи ведутся в Книге учета доходов (КУД). Декларация при этом отсутствует.
- При оказании услуг населению ИП должны выписывать БСО. Кассовые аппараты иметь необязательно.
- Срок действия патента ограничен и составляет от 1 месяца до 1 года.
- Если ИП ведет деятельность в нескольких регионах РФ, он должен получать патент для каждого региона отдельно.
- Страховые взносы за себя не вычитаются из налогового взноса за патент.
Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что переводиться или переносить часть деятельности на ПСН выгодно в том случае, если потенциальный доход ниже фактического. Тогда размер налогового взноса будет намного ниже.
Можно приобрести патент только на какую-либо часть деятельности ИП, чтобы оставшаяся часть облагалась упрощенным налогом. В таком случае на УСН получится даже уменьшить страховые взносы за себя.
В условиях совмещения спецрежимов и при частичном переходе на патент нужно учитывать следующие моменты:
- На патентную систему переходит только та часть деятельности, на которую приобретается патент. Остальная деятельность попадает под УСН.
- Переход на ПСН по новому направлению деятельности можно произвести в любое время – ждать конца года нет необходимости. Для перехода за 10 дней до начала ведения этого нового направления нужно подать в ФНС заявление на патент.
- По результатам года ИП должен предоставлять в налоговую только декларацию по УСН. Для патента декларация не нужна. При этом в декларации по упрощенной системе суммы доходов должны быть указаны без учета доходов по патенту.
- Если патент совмещается с упрощенным режимом на базе доходы – расходы, минимальный налог рассчитывается от доходов, полученных на УСН.
- Данные режимы ограничены максимальным размером доходов, равным 60 млн. рублей, которые также нужно умножать на коэффициент-дефлятор. Поэтому, чтобы проверить соответствие размера доходов установленному пределу, нужно суммировать доходы от обоих режимов. Если общая выручка не превышает указанный лимит, ИП сохраняет за собой право использования ПСН и УСН в следующем году.
- Если суммарный доход по обоим режимам превышает максимальный размер, предприниматель утрачивает право использования как упрощенки, так и патента, и автоматически переводится на общую систему налогообложения.
- В том случае, если предприниматель прекращает ведение деятельности, которая облагалась патентным налогом, в течение 10 дней он должен сообщить об этом в налоговую службу. Снова перейти на ПНС ИП сможет только спустя год.
- Если по какой-либо причине ИП теряет право на применение патента, он имеет право перейти на упрощенную систему по этому направлению деятельности. Совмещение упрощенного и общего режимов не допускается.
Как перейти с упрощенки на патент?
Если предприниматель принимает решение полностью уйти с упрощенного режима на патентный, он должен помнить, что право на использование упрощенки при этом будет утеряно. Чтобы прекратить деятельность по УСН и окончательно перейти на ПСН, ИП должен подать заявление в налоговую в течение 15 дней с момента окончания этой деятельности. Вернуться на УСН получится только через год.
С сайта: http://dopoffice.com/2016/07/22/usn-i-patent-kak-sovmeshhat-eti-rezhimy-i-kak-smenit-odin-na-drugoj/
Совмещение ПСН и УСН при сдаче ИП помещений внаем
Если при ПСН в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения деятельности, то полученный патент действует только в отношении указанных в нем объектов.
Вопрос
О применении режимов налогообложения в отношении деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков ИП, совмещающим ПСН и УСН, если в течение срока действия патента изменилось количество физических показателей, а также если право применения ПСН утрачено
В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
Для получения патента ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Примерная форма заявления, утвержденная приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения ПСН», предусматривает отражение данных по каждому объекту нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, передаваемому в аренду. Соответственно, патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте.
При этом следует отметить, что согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
В случае если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
Учитывая изложенное, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте.
В случае если в течение срока действия патента у ИП уменьшилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет ПСН, то перерасчет стоимости патента не производится.
Если в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения ПСН в отношении новых показателей ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения.
Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 Кодекса;
В случае если ИП совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п.10 и 11 статьи 346. 43 Кодекса.
В соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Данный вид системы налогообложения предусмотрен только для ИП с количеством рабочих не более 5 и на определенные виды деятельности (Оказание бытовых услуг населению.
Суть данной системы заключается в том, что ИП покупает 1 патент на ведение 1 вида деятельности на срок от 1 мес. до 12 мес. И в течении того времени на которое выда патент ИП не имеет права использовать или переходить на другие системы налогообложения.
Порядок перехода ИП на УСН на основе патента.
Для перехода ИП на УСН на основе патента, ИП необходимо подать заявление на получение патента ИП в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в налоговом органе не позднее чем за 1 месяц до начала применения ИП УСН на основе патента.
Налоговая обязана в десятидневный срок выдать ИП патент на применение УСН на основе патента (при выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговой) или уведомить ИП об отказе в выдаче патента на применение УСН на основе патента.
Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
ИП, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ.
Учет ИП при применении УСН на основе патента
ИП при применении УСН на основе патента должен вести книгу Учета доходов и расходов ИП на УСН на основе патента:
Налоги ИП купившего Патент на применение УСН на основе патента.
Стоимость патента. 6% от предпологаемого дохода ИП, предпологаемый доход устанавливается Местными властями. Оплата патента ИП: 1/3 необходимо оплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах если возникает налоговая база (транспортный налог, налог на землю, водный налог и др.).
Отчетность ИП на УСНО на основе патента без работников
Ежеквартально:
Не сдает ничего
За год:
ИФНС: Не сдает ничего
ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-2 до 1 марта)
Отчетность ИП на УСНО на основе патента с работниками
Ежеквартально:
ФСС: Расчетная ведомость в ФСС (форма 4– ФСС до 15 числа следующего месяца)
ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-1 до 1 числа второго месяца)
За полугодие:
Все то же самое, что и за квартал, плюс Персонифицированный учет – до 1 августа.
За год:
ФСС: Расчетная ведомость в ФСС (форма 4– ФСС до 15 января); Подтверждение основного вида деятельности (до 15 апреля).
ИФНС: Сведения о среднесписочной численности работников ( до 20 января); Сведения о доходах сотрудников (2-НДФЛ до 1 апреля)
ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-1 до 1 февраля); Персонифицированный учет (до 1 февраля); Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-2 до 1 марта).
С сайта: http://klerk-online.ru/article/usn-na-osnove-patenta
Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение
В настоящее время в правовом поле нашего государства действует несколько систем налогообложения. Кроме общей, на которой максимальная налогово-отчетная нагрузка работают еще несколько облегченных, для специальных случаев. Поэтому при выборе налогового режима есть о чем задуматься.
Патент и другие специальные налоговые режимы
Одним из вариантов упрощенного налогообложения является ПСН — патент или патентная система налогообложения. Предприниматель может перейти на ПСН если:
- В регионе действует данный режим.
- Сфера его деятельности попадает в список разрешенных для применения патента.
Если эти условия соблюдены, то можно делать выбор, предварительно сравнив его преимущества и недостатки с другими режимами.
Понятное сравнение ПСН и других НС дано в этом видео:
ЕНВД
Эти два режима схожи в определении налоговой базы, которой в обоих случаях является предполагаемые финансовые поступления. В первом случае – это вмененный (назначенный) доход, а во втором – возможная прибыль. Но при их сравнении патент имеет свои преимущества:
- Можно выбрать срок применения патента от месяца и дольше.
- Нет необходимости в ежеквартальной декларации.
- Стоимость патента не зависит от реальной прибыли.
Но кое в чем патент уступает ЕНВД:
УСН
Роднит эти два режима, ПСН и упрощенную систему налогообложения, вот что:
- Общая ставка налога – 6%.
- Отсутствие необходимости вести бухучет, который заменяет книга учета.
Но различия существеннее:
Сходство между ПСН И УСН описано в видео ниже:
ЕСХН
И ПСН, и ЕСХН имеют ограниченную законом сферу применения. И сферы эти редко пересекаются. Но они имеют свои различия:
ОСНО
Общая система для предпринимателя подразумевает уплату налогов по полному списку с максимальными налоговыми ставками. Поэтому здесь ПСН, со всего одним 6-ти процентным налогом имеет видимое преимущество. Несопоставим в пользу патента и объем отчетов и деклараций на ОСНО. Недостатки ПСН прослеживаются следующие:
- Ограниченное количество видов деятельности.
- Возможные ограничения по сотрудничеству с крупными компаниями, в частности из-за отсутствия НДС.
Совмещение ПСН
Одним из вариантов максимально использовать преимущества ПСН, и нивелировать недостатки – это совмещение его с другими режимами.
С УСН
Для совмещения этих режимов необходимо выполнение определенных условий:
- Хозяйствовать как предприниматель.
- Иметь у себя на предприятии не больше 100-та работников, в том числе на патенте не больше 15-ти.
- Доход не должен быть более 60-ти млн. рублей.
- Не совмещать ПСН и УСН по одним и тем же видам деятельности.
И в случае применения одним ИП этих двух спецрежимов, надо обязательно вести учет раздельно для:
- Имущества.
- Хозяйственных операций.
- Своих обязательств.
При этом по налоговому учету предприниматель должен вести две книги:
- Учета доходов и расходов для УСН.
- Учета доходов для ПСН.
С ЕНВД
Это совмещение допускается только по разным видам деятельности. В этом случае обязательно:
- Вести раздельный учет.
- Следить за недопущением превышения верхней границы разрешенного дохода.
- Следить за численностью сотрудников на патенте.
В том случае, если предприниматель переходит на ПСН по одному из видов деятельности, которые попадали ранее под ЕНВД, он должен отказаться от вмененки после уведомления об этом от ФНС. В противном варианте ему придется:
- Отчитаться по ЕНВД за весь год.
- Полностью оплатить налог на вмененный доход.
- Оплатить штраф.
С ОСНО
Совмещать эти режимы можно лишь тогда, когда только один или несколько из видов деятельности предпринимателя попадают под ПСН. Но при этом требуется ведение раздельного учета таких показателей как:
- Доходы и расходы, так как на патенте налог берется не с реальной прибыли, а с предполагаемой.
- Входной НДС для ОСНО, чтобы принять его к вычету.
- Имущество.
- Количество работников, их зарплату и страховые взносы.
С ЕСХН
При совмещении предпринимателями ПСН и ЕСХН им так же придется вести учет доходов и расходов отдельно. Остальные условия:
- Доля сельхозпродукции (70%) суммируется по обоим режимам.
- Общие доходы или расходы распределяются между режимами пропорционально.
- Расходы учитываются только по ЕСХН.
- Страховые взносы в ПСН не учитываются.
С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/sovmeshheniye-s-usn-envd-eshn-osno.html
Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году
Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2018 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?
Из теории налогообложения
Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:
- единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
- упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).
Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:
- Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
- Количество сотрудников до 100 человек.
- Годовой доход менее 150 млн р.
Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.
Что нужно для совмещения режимов
У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.
Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.
При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:
- действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
- наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
- нет ли ограничений к использованию.
Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.
Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.
Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД
Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.
Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.
Что нужно знать о распределении доходов:
- УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
- ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
- приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.
Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.
В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах.
И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:
- до 100% – для ИП без работников;
- до 50% – для ИП-работодателей.
Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.
Подробная информация содержится в таблице:
| Персонал | УСН «доходы» + ЕНВД | УСН «доходы минус расходы» + ЕНВД |
| Без наёмного персонала | 100% по одному из режимов или разделить на два | УСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог |
| Персонал на УСН | УСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя» | |
| Персонал на ЕНВД | ЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений | |
| Работники на УСН+ ЕНВД | не более 50% снижения от взносов |
Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению.
Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.
Совмещение УСН и патента
Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.
Совмещение УСН и патента для ИП в 2018 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:
- Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
- Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.
Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.
Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.
С сайта: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/sovmeschenie-envd-i-usn
Патент или «упрощенка» для ИП: что выбрать предпринимателю в 2017 году
Многие индивидуальные предприниматели (ИП), выбирая систему налогообложения, сталкиваются с проблемой выбора.
Чтобы определить, какая система выгоднее, нужно знать, чем руководствоваться при выборе, а также получить информацию о преимуществах и недостатках как ИП на патенте (ПСН – патентная система налогообложения), так и на «упрощенке» (УСН). До 2013 года последняя на основе патента избавляла от необходимости выбора.
Патент: преимущества и недостатки для ИП
Перед тем как перейти на ПСН, важно узнать о главных плюсах и минусах такой системы. Из преимуществ следует выделить:
- Отсутствие необходимости в составлении деклараций и ведении отчетности (достаточно вести книгу учета дохода).
- Заранее известна величина налоговых сборов.
- Отсутствует необходимость в применении контрольно-кассовой техники.
Однако такая система не лишена и недостатков. Если ИП выбран патент, в этом случае отсутствует возможность уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов.
При этом следует учитывать, что величина фиксированного платежа в ПФ с каждым годом увеличивается. Выбрав патент, вы будете заранее знать размер необходимого платежа, который никак не зависит от доходов. Однако при необходимости сменить место работы, потребуется новый патент для продолжения ведения вашей бизнес-деятельности.
Если патент вы получили более чем на полгода, придется в первые 25 дней оплатить только треть всей суммы, а остальную часть платежа перечислить за месяц до окончания его срока действия. Такая система подойдет только для тех ИП, которые имеют не более 15 наемных работников.
«Упрощенка»: преимущества и недостатки
Основными преимуществами УСН являются:
- учет реального дохода, а не потенциального;
- вероятность уменьшения страхового взноса;
- возможность иметь в штате до 100 работников;
- более простая процедура оформления при смене региона ИП (для этого достаточно встать на учет в налоговой службе в другом регионе, и все платежи будут сохранены и учтены).
Если для ИП выбрана «упрощенка», то вносить авансовые платежи нужно до 25-го числа месяца, следующего после истекшего отчетного периода.
В остальных случаях за каждого наемного работника требуется платить взнос в размере 30 процентов. В этом отношении патент выгоднее, поскольку при такой системе, вне зависимости от вида деятельности, за наемного работника выплачивается взнос по пониженной ставке, которая не превышает 20 процентов.
В чем схожесть и различия
Как патент, так и «упрощенка» не требуют ведения бухгалтерского учета, поскольку он не является обязательным для ИП. Достаточно своевременно заполнять Книгу учета. Если выбрана «упрощенка», то в нее нужно вписывать доходы, страховые взносы, пособия, которые были выплачены работникам. Все эти суммы необходимо вносить для того, чтобы уменьшить начисленный налог.
Когда выгодно переходить на ПСН
Учитывая все вышеперечисленные характеристики систем налогообложения, можно сделать вывод: переходить на ПСН выгодно только в том случае, если вы уверены, что ваш реальный доход во много раз превысит установленный потенциальный доход в конкретном регионе.
Если вы предполагаете, что заработаете сумму, не превышающую размер потенциальной прибыли, то лучше переходить на УСН. Переходить на патент не следует, если ваш бизнес не является малозатратным. Если же вы владеете малым бизнесом, и ваша деятельность заключается в предоставлении услуг, то, переход на ПСН, возможно, станет правильным решением.
В любом случае необходимо предварительно проанализировать бизнес и оценить предполагаемые доходы в этом году. Также следует принимать во внимание регион, в котором вы будете применять патент. Цены на патенты устанавливают представители региональной власти, поэтому в разных регионах стоимость может быть различной.
Вначале специалисты рекомендуют оформлять ПСН на небольшой срок. Лучше первое время ограничиваться сроком на один или два месяца. Правильный выбор системы налогообложения позволит вам избежать лишних финансовых затрат и упростить систему ведения учета.
Как перейти на ПСН
Переход ИП на ПСН носит разрешительный характер. Причины, по которым в переходе на такую систему налогообложения вам могут отказать, прописаны в статье 346 Налогового кодекса РФ. Причиной отказа чаще всего служит несоответствие вида деятельности, некорректные сроки, указанные в заявлении, утрата права на патент в текущем году.
Сделать это надо в течение десяти дней до начала применения патента (сроки указываются в заявлении). В 2017 году вы можете подать заявления одновременно с предоставлением пакета документов на этапе регистрации ИП, но только в том случае, если место регистрации и действия патента совпадают. Решение о выдаче принимается в течение десяти дней со дня подачи заявления.
Как перейти на УСН
Переход на «упрощенку» носит уведомительный характер. Сообщить о переходе уполномоченных сотрудников налоговой нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Уведомление следует осуществлять по форме, утвержденной в 2012 году ФНС. Если вы решили перейти на «упрощенку» с ЕНВД, то применять новую систему можно со следующего месяца после прекращения действия прошлой системы.
Численность наемных работников не может превышать 100, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн. Кроме того, в день подачи уведомления важно, чтобы доля уставного капитала, которая принадлежит другим юридическим лицам, не превышала 25 процентов.
«Упрощенка» в 2017 году: изменения
В 2017 году вступили в силу некоторые изменения в «упрощенке». В частности, следует упомянуть о том, что увеличится количество КБК. Кроме того, увеличатся штрафы для предпринимателей. По сравнению с прошлым годом, сумма штрафа увеличится в два раза для ИП.
В течение года возможно изменение формы отчетности. А переход на новую ККТ потребует дополнительных финансовых затрат. Если вы решили перейти на упрощенную систему налогообложения, следует обратить внимание на новую форму заполнения декларации, которая была принята 31 март этого года.
С сайта: http://nalogiexpert.ru/chastnye-sluchai/patent-ili-uproshhenka-dlya-ip-chto-vybrat-predprinimatelyu-v-2016-godu.html
Переход с УСН на патент для ИП
НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
Если же Вы захотите полностью перейти на патентную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце отчетного периода, т.е. с начала следующего года. При этом доходы от иных видов деятельности, не перечисленных в патенте, будут облагаться по общей системе налогообложения.
Патент действует на территории указанного в патенте субъекта РФ — и только там. Подать заявление на патент можно за 10 дней до начала применения специального налогового режима.
С сайта: http://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/psn/perexod-s-usn-na-patent-dlya-ip/
Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?
Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются.
Условия одновременного применения УСН и ПСН
Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.
| Условия применения спецрежимов | УСН | ПСН | Итоговый столбец: УСН + ПСН | ||
| Категории налогоплательщиков | Организации и ИП | п. 1 ст. 346.11 п. 1 ст. 346.12 |
ИП | п. 1 ст. 346.43 п. 1 ст. 346.44 |
ИП |
| Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел. | 100 | подп. 15 п. 3 ст. 346.12 | 15 | п. 5 ст. 346.43 | 100 (из них 15 — по ПСН) |
| Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб. | 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент | п. 4 ст. 346.13 | 60 | подп. 1 п. 6 ст. 346.45 | 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент |
Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).
Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:
- Ведение деятельности в качестве ИП.
- Штат наемных сотрудников не более 100 человек, из них не более 15 человек — по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
- Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).
При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.
Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН
Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.
Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.
Пример
ИП Максимов М. М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:
оказывает ветеринарные услуги.
ИП Максимов М. М. вправе применить УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.
ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.
Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы
По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов. Указанная позиция изложена в письме ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116.
ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.
В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.
В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.
В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.
Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 100 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб.
С сайта: http://nalog-nalog.ru/psn/vozmozhno_li_sovmewenie_usn_i_psn_primery/
УСН на основе патента
Прежде, чем окончательно решить вопрос о целесообразности использования упрощенной системы налогообложения на основе патента, важно очень четко увидеть различия и определиться в возможности применения УСН на основе патента, и, по сути, в выгодности этого решения.
Патентная система налогообложения предоставляет возможность гражданам легализовать свой бизнес при минимальной налоговой нагрузке и несложной отчетности, обеспечив для себя трудовой стаж и значительную пенсию.
Всего предусмотрено 69 видов деятельности, полный перечень которых указан в пункте два статьи 346.25.1. Этот перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Указывать весь список видов деятельности вряд ли стоит, а вот обратить внимание на характерные особенности использования упрощенной системы налогообложения целесообразно.
Соответственно, первым делом необходимо ознакомиться с полным перечнем видов деятельности и убедиться, что индивидуальная деятельность, которой занимается предприниматель или же планирует заниматься, есть в списке.
Кардинальная разница между патентной версией налогообложения и обычной состоит в том, что налог, который подлежит к уплате в первом случае, представляет собой фиксированный размер, который никак не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.
Перед принятием такого решения об изменении способа налогообложения, целесообразно проанализировать своих контрагентов на предмет необходимости выписки им счетов-фактур с выделением НДС в составе стоимости реализуемых товаров или услуг.
Такое положение вещей может, прежде всего, отразиться на отношениях с контрагентами, и в таком случае присутствует риск потери всех своих клиентов, для которых выделение НДС является необходимым.
Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься деятельностью, которая подпадает под УСН на основе патента, на территории разных субъектов Российской Федерации, то он обязан получить патенты во всех этих субъектах.
Естественно, должны быть соблюдены некоторые законодательные условия, установленные Кодексом.
Чтобы иметь возможность применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, в обязательном порядке потребуется государственная регистрация и постановка на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя.
За налоговый период среднесписочная численность наемных работников не должна быть больше пяти человек, и ежегодно к двадцатому числу января месяца нужно такие данные предоставлять за предыдущий календарный год.
Необходимо заметить, что применение УСН на основе патента не является обязательным. Поэтому, если вид деятельности, который осуществляется предпринимателем, включен в принятый в субъекте РФ необходимый для этого закон, то можно выбрать для себя и обычную упрощенную систему, и общий режим.
Если есть желание применять патент по нескольким видам предпринимательской деятельности, то предприниматель обязан обратиться с заявлением на получение патента по всем видам деятельности отдельно.
Индивидуальные предприниматели, работающие с использованием УСН на основе патента, должны вести учет доходов. Для этих целей должна использоваться Книга учета доходов ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения на основе патента, освобождаются от предоставления налоговой декларации.
Налогоплательщик теряет право на применение УСН на основе патента при наступлении следующих обстоятельств:
- если в период всего срока действия патента среднесписочная численность его работников составляет больше 5 человек;
- если в календарном году, в котором налогоплательщик работает по упрощенной системе налогообложения на основе патента, его доходы превышают размер доходов, установленный статьей 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов. В момент написания данной статьи эта сумма составляла 60 миллионов рублей.
В таком случае предприниматель обязан возвратиться на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент.
В течение 15 календарных дней с начала использования другого способа налогообложения, предприниматель в обязательном порядке должен уведомить налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента.
При этом внесенная за патент сумма денег не будет возвращена, если предприниматель перешел на патентную систему налогообложения, а затем передумал заниматься предпринимательской деятельностью.
С сайта: http://www.reghelp.ru/usn_na_osnove_patenta.shtml
Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСН на основе патента и какую отчетность сдает
Патент, как и обычная упрощенка, освобождает предпринимателя от уплаты (Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ): — НДФЛ в отношении доходов от деятельности, на которую приобретен патент; — налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для патентной деятельности; — НДС, кроме налога, уплачиваемого при импорте товаров.
В то же время совсем без уплаты налогов и взносов не обойтись.
Сколько стоит патент и как его оплатить
Налог, который нужно уплатить в связи с применением УСН на основе патента, — это стоимость самого патента, которая уплачивается в федеральный бюджет по КБК 182 1 05 01041 02 1000 110 (Письмо Минфина России от 02.02.2011 N 02-04-09/402).Стоимость патента определяется по формуле (Пункт 6 ст. 346.25.1, п. 1 ст. 346.20 НК РФ):
Ведь налоговый период по патентной УСН может закончиться раньше, чем окончится календарный год, а взносы за себя продолжающий работать предприниматель может уплатить и 31 декабря (Часть 2 ст. 16 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах.
В то же время контролирующие органы считают, что стоимость патента можно уменьшить только на уплаченные взносы (Письмо Минфина России от 26. 12. 2008 N 03-11-02/162; Письмо ФНС России от 13.
07. 2010 N ШС-37-3/6575@). Основание для этой точки зрения то же самое — на патентную упрощенку распространяются правила, установленные для упрощенцев-«доходников», в том числе и правило о кассовом методе признания доходов и расходов. СоветЕсли вы не хотите споров, уплатите ту часть страховых взносов, на которую будете уменьшать 2/3 стоимости патента, до того, как придет время окончательно рассчитаться за него с бюджетом.
При этом Кодексом такое ограничение не установлено. С учетом того что это разъяснение Минфин давал почти 4 года назад, мы решили узнать, не изменилась ли его позиция.
Если предприниматель имеет патенты в двух субъектах Российской Федерации, он вправе учитывать страховые взносы, уплаченные им за себя и за работников (в размере фактически уплаченных взносов), при уменьшении стоимости каждого патента, в том числе приобретенного в том регионе, где не находится место жительства предпринимателя.
Если у вас нет наемных работников тогда все максимально просто — сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, которую вам нужно уплатить за себя, определяется по формуле (Статья 13, ч. 1, 3, 4.1, 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):
Федеральный МРОТ, установленный на 01.01.2011, равен 4330 руб. (Статья 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ). В 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов (Часть 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ): в ПФР — 26%, в ФФОМС — 3,1%, в ТФОМС — 2,0%.
Внимание! Законодательством не предусмотрены пониженные тарифы в отношении страховых взносов, когда такие взносы предприниматели уплачивают за себя (Пункт 1 ч. 1 ст. 5, ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
При «покупке» нескольких патентов для уменьшения оставшейся части стоимости каждого патента на сумму взносов ее нужно распределить между ними. НК не устанавливает, как это нужно делать, а вариантов может быть как минимум два.
Вариант 1. Пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов. При этом, если вы не хотите споров с проверяющими, не забывайте о 50-процентном ограничении по уменьшению стоимости патента.
В этом случае сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить стоимость каждого патента, определяется так:Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально стоимости каждого патента
Предприниматель на 2011 г. приобрел два патента: один — стоимостью 14 592 руб., второй — 36 180 руб. За год он уплатил страховые взносы в сумме 16 160 руб.
Предприниматель может уменьшить стоимость первого патента на 4644 руб. 14 592 руб. 14 592 руб. 36 180 руб. 16 160 руб. Это меньше, чем половина стоимости патента — 7296 руб. 14 592 руб. 50%).А стоимость второго патента можно уменьшить на 11 516 руб.
Вариант 2. Пропорционально величине доходов от вида деятельности по каждому патенту в общем объеме доходов. Общую сумму предпринимательских доходов вы определите, сложив все доходы, отраженные в Книге учета доходов, которую нужно вести при патентной УСН (Утверждена Приказом Минфина России от 31. 12. 2008 N 154н; п.12 ст. 346. 25. 1, ст. 346.
Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально доходам от каждого вида деятельности
Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их. За 2011 г. предприниматель получил доходы в сумме: — 450 000 руб. — от деятельности, патент по которой стоит 14 592 руб.;
Решение
500 000 руб. 450 000 руб. 500 000 руб. 16 160 руб. Это меньше, чем половина стоимости патента — 18 090 руб. 36 180 руб. 50%). В результате 359 руб. 16 160 руб. 7296 руб. 8505 руб.
Более выгодным оказался первый вариант. Так произошло потому, что доходы от деятельности, на которую приобретен «дорогой» патент, оказались незначительно выше доходов от деятельности, на которую приобретен «дешевый» патент.
Причем первый вариант всегда будет выгоден тем предпринимателям, которые применяют только патентную УСН. Так как он позволяет уменьшить стоимость каждого из патентов на максимально возможную величину взносов, независимо от такого нестабильного фактора, как доходность каждого вида деятельности. А с тем, что выбор порядка распределения взносов остается за предпринимателем, согласны и специалисты Минфина.
«При приобретении предпринимателем нескольких патентов общая сумма страховых взносов относится ко всем патентам, а не к каждому из них. Поэтому он вправе самостоятельно распределить фактически уплаченную стоимость страховых взносов по патентам при оплате оставшейся части их стоимости».
В принципе, первый вариант можно использовать при совмещении патентной УСН с обычной упрощенкой с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД. Ведь правила уменьшения на сумму взносов стоимости патента и суммы налога, уплачиваемого при «доходной» УСН или ЕНВД, одинаковые (Пункт 3 ст. 346. 21, п. 10 ст. 346. 25. 1, п. 2 ст. 346. 32 НК РФ), да и сами эти величины сопоставимые. Поэтому страховые взносы можно распределять исходя из доли стоимости патента в общей сумме стоимости патента и налога при УСН или ЕНВД, подлежащих уплате.
Из авторитетных источников Косолапов А.И., Минфин России «При совмещении УСН на основе патента с ЕНВД предприниматель обязан вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой в соответствии с разными специальными налоговыми режимами (Пункт 8 ст. 346. 18, п. 7 ст.346. 26 НК РФ), в том числе и в отношении уплаченных страховых взносов.
В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. Также нужно распределять страховые взносы и при совмещении УСН на основе патента с обычной УСН или общим режимом налогообложения. Если период, на который выдан патент, не совпадает с налоговым периодом по другому налоговому режиму, применяемому предпринимателем, то он должен распределять сумму взносов, относящуюся к деятельности, облагаемой по разным системам налогообложения, исходя из доли доходов, полученных от каждого вида деятельности, на конец каждого налогового периода.
Допустим, предприниматель совмещает УСН на основе патента с ЕНВД. Патент выдан на период с ноября по апрель. В этом случае предприниматель должен определять сумму взносов, относящихся к патентной и «вмененной» деятельности, пропорционально доходам, полученным от этих видов деятельности, на 31 декабря, 31 марта и 30 апреля».
Внимание! Стоимость патента не уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (Пункт 10 ст. 346.25.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.10.2010 N 03-11-06/2/159).
Если же цена ваших патентов такова, что при уменьшении их стоимости можно учесть и суммы взносов за работников, то взносы нужно распределять:(если) работников можно непосредственно разделить по патентным видам деятельности, то на взносы, уплаченные за каждого работника, можно уменьшить стоимость патента по той деятельности, в которой он занят;(если) все работники заняты одновременно во всех патентных видах деятельности:(или) пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов;(или) пропорционально величине доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов от всех видов деятельности.
При использовании наемных работников предприниматель должен вести раздельный учет страховых взносов, уплаченных им за работников, занятых в деятельности, для которой получены разные патенты.
Какую отчетность сдает упрощенец на патенте
Непосредственно в связи с применением патентной УСН предпринимателю вообще не нужно сдавать никакой отчетности (Пункт 11 ст. 346. 25. 1 НК РФ). Все, что от него требуется, — вести учет доходов в специальной Книге учета доходов, форма которой, а также Порядок заполнения утверждены Минфином (Пункт 12 ст. 346. 25. 1, ст. 346. 24 НК РФ; Приказ Минфина России от 31. 12. 2008 N 154н). С помощью Книги учета доходов вы сможете подтвердить, что доходы за календарный год, в котором применяется упрощенка на основе патента, не превысили установленного лимита. В этом и следующем годах он равен 60 млн руб.
Количество же и объем отчетности, представляемой внебюджетным фондам, напрямую зависят от того, будете вы нанимать работников или нет.
Если у вас нет наемных работников
В этом случае вы должны каждый год до 1 марта представлять в отделение ПФР расчет по начисленным и уплаченным вами за себя за предыдущий календарный год страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР (Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н; ч. 5 ст. 16, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Тогда вы должны будете представлять (кроме уже указанного годового расчета РСВ-2 ПФР): — в отделение ПФР (не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за каждым истекшим кварталом) (Пункт 1 ч. 9 ст. 15, ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ): расчет по форме РСВ-1 ПФР (Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12. 11. 2009 N 894н) и персонифицированную отчетность (Часть 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; ст. 1, п. 2, 4 ст. 11 Федерального закона от 01. 04. 1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»; Постановление Правления ПФР от 31. 07. 2006 N 192п); — в отделение ФСС (не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за каждым истекшим кварталом) — расчет по форме-4 ФСС.
И по каждому работнику вам нужно будет вести учет начисленных ему выплат и начисленных по ним страховых взносов и НДФЛ (Часть 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ; п. 1 ст. 230 НК РФ; Письмо ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П).
С сайта: http://www.pnalog.ru/material/usn-na-osnove-patenta-nalogi-vznosy-otchetnost