Выбор объекта налогообложения при применении УСН: кем осуществляется

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Выбор объекта налогообложения при применении УСН: кем осуществляетсяУпрощённая система налогообложения считается наиболее популярной и удобной не только для молодых предпринимателей: многие «акулы» бизнеса также используют УСН, а всё потому что данная система имеет множество преимуществ перед другими видами налоговых систем. Так, для УСН характерен самостоятельный выбор объекта налогообложения, что каждый предприниматель проводит отталкиваясь от собственной выгоды. Если учесть все нюансы собственного производства, то можно выбрать такой объект налогообложения, который в дальнейшем поможет сберечь средства благодаря тому, что уменьшаются расходы на уплату налогов.

Оглавление

Характеристика Упрощенной системы налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение налогоплательщиков от уплаты отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13 – 15 НК РФ.

В соответствии со статьёй 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся, в частности:

  1. упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 26.2 НК РФ);
  2. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ).

Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Малые предприятия, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты:

  • налога на добавленную стоимость;
  • налога на прибыль организаций;
  • налога на имущество организаций;
  • единого социального налога.

    В соответствующих ситуациях организации, применяющие УСН, обязаны уплачивать:

    1. НДС, взимаемый в составе таможенных платежей (гл. 21 НК РФ);
    2. акцизы (гл. 22 НК РФ);
    3. государственную пошлину (гл. 25.3 НК РФ);
    4. транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
    5. земельный налог (гл. 31 НК РФ).
    В то же время за такими организациями и предпринимателями сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,  обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    забо­леваний и в добровольном порядке могут уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

    Если организация нанимает для осуществления деятельности работников, то они автоматически становятся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (ст. 226 НК РФ). Организации, не являясь плательщиками налога на доходы, обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы за своих работников.

    Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно, при соблюдении всех необходимых условий, в порядке, предусмотренном законом ст. 346.11 п. 1 НК РФ.

    Если организация вправе применять упрощенную систему налогообложения, то она должна в установленные ст. 346. 13 НК РФ сроки подать заявление в налоговый орган по месту учета (табл. 12.

    Если налогоплательщик обратился с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения с пропуском установленного срока, то он не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения в текущем налоговом периоде. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается по форме № 26. 2 – 1, утвержденной приказом Министерства по налогам и сборам (МНС) России от 19 сентября 2002 г. ВГ-3-22/495.

    Таблица 12.1 Сроки подачи заявлений и начала деятельности по упрощенной  системе налогообложения

    Категория организаций Срок подачи заявлений
    о переходе на упрощенную
    систему налогообложения
    Начало деятельности
    по упрощенной системе
    налогообложения
    Действующие С 1 октября по 30 ноября текущего года С 1 января текущего года
    Вновь созданные В пятидневный срок, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе С даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе
    Которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход Срок подачи не установлен С начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход

    В заявлении должны содержаться следующие данные (ст. 346.12, п. 1, 2, 7 ст. 346.13, 346. 14 НК РФ):

    По результатам рассмотрения заявления налоговый орган дает ответ и уведомляет организацию о возможности или невозможности применения упрощенной системы. Такое уведомление налоговый орган должен вручить в месячный срок со дня представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

    Для перехода на упрощенную систему налогообложения достаточно соблюсти все необходимые условия. Эти  условия, можно разделить на две группы: общие (для всех организаций) и специальные, которые должны быть соблюдены в определенных случаях.

    К общим условиям перехода на упрощенную систему налогообложения для организаций относятся ограничения, предусмотренные п. 3 ст. 346.12 НК РФ, и соблюдение сроков подачи заявления (см. табл. 12.1).

    Согласно указанной статье НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения следующие юридические лица:

    1. организации и индивидуальные предприниматели, средняя чис­ленность работников которых за налоговый (отчетный) период, опре­деляемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превыша­ет 100 человек;

    2. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодатель­ством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн р. и др.

    Специальные условия для организаций:

    по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложе­ния, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не должны превышать 15 млн р. Таким образом, для перехода на упрощенную систему налогообложения имеют значение и доходы от реализации, и внереализационные (прочие) доходы организации.

    При этом указанная величина (15 млн р. Так, для перехода на УСН с 1 января 2009 г.9 месяцев 2008 г. 2009 г. 1,538. Следовательно, в 2009 г. УСН,  равна 23,07 млн р.

    с момента перехода организации с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения должно пройти не менее одного года. Это условие должны соблюдать те организации, которые когда-то перешли на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26. 2 НК РФ, а потом по каким-либо причинам утратили право на ее применение.

    В соответствии с п. 7 ст. 346. 13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

    Если, например, в 2009 г. 1 января 2010 г. 15 января 2010 г.

    Для прекращения применения упрощенной системы в обязательном порядке Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько оснований (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, под­лежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и на­логовых льгот (ст. 52 НК РФ).

    Величина конкретных ставок в зависимости от выбранного объекта налогообложения определена статьей 346.20 НК РФ и приведена в табл. 12.2.

    Таблица 12.2 Налоговые ставки единого налога при применении УСН

    Объект налогооб­ложения Налоговая база Налоговая ставка, %
    Доход Денежное выражение доходов 6
    Доходы, уменьшенные на величину расходов Единый налог – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 15
    Минимальный налог – денежное выражение доходов 1

    Уплата единого налога (авансовых платежей по налогу) налогоплатель­щиками произ­водится по месту нахождения  организации и в сроки, указанные в табл. 12.3.

    Таблица 12.3 Сроки предоставления отчетности и уплаты по единому налогу

    Отчетный (налоговый) период Последний день предоставления декларации
    по итогам отчетных (налоговых) периодов
    и уплаты налога организациями
    Первый квартал  25 апреля
    Полугодие  25 июля
    9 месяцев  25 октября
    Календарный год 31 марта  года, следующего за отчетным

    Особый интерес у малых предприятий, применяющих общую систему налогообложе­ния, но планирующих перейти на УСН вызывает выбор объекта налогообложения, так как п. 2 ст. 346.14 НК РФ предусматривает выбор объекта налогообложения самим нало­гоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

    Для расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, следует придерживаться следующего порядка (табл. 12. 4).

    Таблица 12.4 Порядок расчета налога в зависимости от выбора объекта налогообложения

    Порядок расчета
    налога
    Объект налогообложения
    Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов
    1) Определить Сумму дохода за налоговый период
    (ст. 346.15 НК РФ)
    Налоговую базу
    (доходы, уменьшенные на величину расходов)
    2) Исчислить Минимальный налог
    (1 % от дохода)
    Единый налог
    (15 % от налоговой базы)
    3) Сравнить
    4) Уплатить Минимальный налог, если он больше единого налога Единый налог, если рассчитанный единый налог больше минимального

    Минимальный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. В отличие от единого налога, распределяемого между фондами, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, минимальный налог поступает только в государственные внебюджетные фонды.

    С сайта: http://libraryno.ru/12-2-1-harakteristika-uproschennoy-sistemy-nalogooblozheniya-uchetmalbiz/

    Как осуществляется заполнение налоговых бумаг для ООО

    Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.

    От уплаты каких налогов освобождаются «упрощенцы»-организации?

    Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.

    От уплаты каких налогов освобождаются «упрощенцы»-индивидуальные предприниматели?

    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ?ндивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.

    Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения?

    Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

    Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

    Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
    2. банки;
    3. страховщики;
    4. негосударственные пенсионные фонды;
    5. инвестиционные фонды;
    6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
    7. ломбарды;
    8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
    9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
    10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
    11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
    12. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
    13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
    • на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
    • на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
    • на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
    • на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

    организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

    организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. Рублей (в целях настоящего пункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ);
    Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.

    При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные выше, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная выше, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

    С чего платится налог? Какие объекты налогообложения в УСН?

    Объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, описанного ниже. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

    Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

    Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Налоговые ставки УСН.

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

    Порядок исчисления и уплаты налога

    Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

    Если объект налогообложения – доходы

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
    При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

    Если объект налогообложения – доходы минус расходы

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

    Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Подача налоговой декларации по УСН.

    По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

    • организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

    Нужно ли вести налоговый учет при УСН?

    Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

    С сайта: http://taxopinion.ru/usn/

    Порядок смены объекта налогообложения при УСН «доходы»

    Смена объекта налогообложения при УСН нередко встречается в рамках современного бизнеса. У предпринимателей и организаций в связи со сменой объекта налогообложения при УСН возникают вопросы, в частности о порядке и способах этой процедуры.

    Как происходит при УСН смена объекта налогообложения

    Ежегодная смена объекта налогообложения — право любого налогоплательщика (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Данная возможность не зависит от срока давности работы на УСН.

    НК РФ установлено, что смена объекта налогообложения при УСН возможна не ранее начала следующего календарного года (налогового периода). Ст. 364.14 НК РФ запрещает переход на новый объект налогообложения в течение года.

    Пример

    Индивидуальный предприниматель Глебов И. К. применяет УСН с января 2017 года. Объектом налогообложения у него являются «доходы». В июне он принял решение об изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В соответствии с законодательством ИП Глебов И. К. может перейти на объект налогообложения «доходы минус расходы» не ранее 01.01.2018.

    «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

    Как оформляется уведомление о смене объекта налогообложения при УСН

    Если руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», было принято решение о переходе на объект «доходы минус расходы», то об этом нужно сообщить в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Форма уведомления 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    См. образец уведомления о смене объекта налогообложения.

    Указанное уведомление может быть подано как лично в налоговую инспекцию, так и в электронном виде.

    В обязанности налоговых органов не входит запрет или разрешение на изменение объекта налогообложения. Поэтому, как правило, они не сообщают налогоплательщику, согласны ли они или не согласны с переходом на другой объект налогообложения. В Налоговом кодексе не прописаны действия налоговых служб в таких случаях.

    Как сменить объект налогообложения при УСН в реорганизованной компании

    При изменении организационно-правовой формы, а также при реорганизации предприятия в виде слияния, разделения или преобразования появляется новая компания — правопреемница. Первоначальная организация прекращает свою деятельность и ликвидируется (пп. 1, 3, 5 ст. 58 ГК РФ).

    Новая компания имеет полное право на самостоятельный выбор объекта налогообложения при УСН независимо от того, какой объект налогообложения применяла предшествующая организация. Налоговики считают, что новая организация не может наследовать права в части применения УСН и объекта налогообложения от реорганизованного предприятия.

    Вновь созданное юридическое лицо для ведения своей деятельности на упрощенной системе налогообложения должно в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговом органе предоставить заявление о переходе на УСН. В нем указывается объект налогообложения, который может не совпадать с объектом налогообложения предшественника.

    В соответствии с п.2 ст. 346. 13 НК РФ право у юридического лица на применение УСН появляется со дня постановки на учет в налоговом органе.
    При выборе другого объекта на упрощенной системе налогообложения достаточно сообщить об этом в налоговую службу не позднее 31 декабря текущего года. В таком случае право на применение другого объекта налогообложения появится со следующего налогового периода.

    Пример

    14.03.2017 ООО «Спектр плюс» было преобразовано в АО «Спектр». С 14.03.2017 АО «Спектр» на основании поданного заявления применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Позднее руководство АО «Спектр» приняло решение о переходе с 01.01.2018 на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Соответствующее заявление необходимо подать в ИФНС до 31.12.2017.

    Действующие налогоплательщики могут сменить применяемый объект налогообложения с 1 января следующего года путем подачи соответствующего уведомления в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

    Вновь созданные налогоплательщики (как ИП, так и организации), желающие применять УСН с начала своей деятельности, должны подать соответствующее заявление в ИНФС, в котором указывается выбранный объект налогообложения. Главное – не пропустить 30-дневный срок для его подачи.

    С сайта: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/poryadok_smeny_obekta_nalogooblozheniya_pri_usn_dohody/

    Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения

    3.1. Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения

    При упрощенной системе налогообложения налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия окончательного решения о переходе на эту систему налогообложения, как организации, так и индивидуальному предпринимателю необходимо произвести расчет получаемой выгоды.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

    В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

    Организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить гл. 26.
    Пример

    Организация, занимающаяся реализацией товаров оптом, имеет оборот свыше 11 000 тыс. руб. за 9 месяцев, но приняла решение перейти на упрощенную систему налогообложения.

    Для того чтобы был осуществлен переход на упрощенную систему, решено создать две самостоятельные организации: одна приобретает товары, а вторая осуществляет их продажу.

    Рассматривая вопрос о переходе на УСН, налогоплательщик должен правильно выбрать вариант налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    При выборе в качестве объекта налога по упрощенной системе налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

    При анализе выгодности упрощенной системы налогообложения учитывается показатель рентабельности, сумма взносов, предназначенная перечислению на обязательное пенсионное страхование, и выплата пособий по временной нетрудоспособности. При этом показатель рентабельности исчисляется как отношение доходов, сниженных на величину расходов, к доходам, определяемым по требованиям гл. 26.2 НК РФ.

    Учесть нужно также и то, что доходы и расходы признаются по оплате, а из расходов принимаются во внимание только те, которые указаны в ст. 346. 16.

    При расчете показателя рентабельности, как правило, выгодность выбора объекта налогообложения зависит от следующих моментов:

    Пример

    Доходы организации 1500 тыс. руб., а расходы – 750 тыс. руб. Рентабельность составляет 50% ((1500 тыс. руб. – 750 тыс. руб.): 1500 тыс. руб. ? 100%).

    При объекте налогообложения «доходы» сумма налога составит 6% от 1500 тыс. руб., или 90 тыс. руб.

    При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогооблагаемая база исчисляется в сумме 750 тыс. руб. (1500 тыс. руб. – 750 тыс. руб.) и, исходя из налоговой ставки 15%, сумма налога составит 112,5 тыс. руб. (750 тыс. руб. ? 15%: 100%);

    если показатель расчетной рентабельности составит менее 25%, то наиболее выгодно применять показатель «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Пример

    Доходы организации составили 1500 тыс. руб., а расходы – 1275 тыс. руб. Рентабельность исчислена 15% ((1500 тыс. руб. – 1275 тыс. руб.) : 1500 тыс. руб. ? 100%).

    При выборе организацией объекта налогообложения «доходы» сумма налога исходя из 6%– ной ставки составит 90 тыс. руб., а при выборе объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» налог будет исчислен в сумме 33,7 тыс. руб. ((1500 тыс. руб. – 1275 тыс. руб.) ? 15% : 100%);

    3) если исчисленный показатель рентабельности составляет более 25%, но менее 40%, выбор объекта налогообложения будет определяться в зависимости от суммы взносов в Пенсионный фонд РФ и выплат пособий по временной нетрудоспособности.

    Пример

    В организации, применяющей УСН, по смете запланированы доходы в сумме 3000 тыс. руб., а расходы – 2100 тыс. руб. Рентабельность исчислена 30% ((3000 тыс. руб. – 2100 тыс. руб.) : 3000 тыс. руб. ? 100%).

    Взносы в Пенсионный фонд запланированы в сумме 60 тыс. руб., а выплата пособий по временной нетрудоспособности составит 45 тыс. руб.

    Для определения более выгодного показателя по исчислению объекта налогообложения организация производит расчеты:

    – по объекту налогообложения «доходы» сумма налога составит 180 тыс. руб. (3000 тыс. руб. ? 6% : 100%);

    – по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налог должен быть уплачен в сумме 135 тыс. руб.

    Но при этом в обоих случаях необходимо учесть сумму взносов в Пенсионный фонд и выплату пособий по временной нетрудоспособности – 105 тыс. руб.

    Сумма налога от показателя «доходы» составит 90 тыс. руб., а от показателя «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 135 тыс. руб.

    Объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16, невелика. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Есть вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Д ? 6% : 100% = (Д – Р) ? 15% : 100%,

    где Д – полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы;

    Р – произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы.

    В ходе решения данного уравнения определяется:

    Д ? 6% = (Д – Р) ? 15%, 6Д = 15Д – 15Р, 9Д = 15Р, 9 : 15 = Д : Р Д : Р = 0,6.

    Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения, как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Пример

    ООО «Актив» торгует оптом и в розницу. Торговля в розницу облагается налогом на вмененный доход, а оптовая деятельность находится на общем режиме налогообложения. Выручка без НДС с января по сентябрь 2007 года составила:

    18 по оптовой торговли – 11 200 000 руб.;

    19 от розничной торговли – 7 500 000 руб.

    Внереализационных доходов нет.

    С 1 января 2008 года фирма планирует перейти на «упрощенку». Рассмотрим, может ли она это сделать, если все остальные условия, предусмотренные статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса, выполнены?

    Совокупный доход «Актива» без НДС за 9 месяцев составил 18 700 000 руб. (11 200 000 + 7 500 000). Это больше, чем предельная величина доходов в 2007 году (18 615 000 руб.). Поэтому в 2008 году применять УСН организация не сможет

    При тех же условиях фирма имеет право перейти на «упрощенку» с 1 января 2009 года, так как для сравнения с предельной суммой доходов надо взять не всю выручку (18 700 000 руб.), а только доход от деятельности на общем режиме – 11 200 000 руб

    В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей. Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (24%) и налог на имущество, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ (13%), но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ст.

    28 Федерального закона от 15. 12. 2001 № 167– ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», которые по своему размеру незначительны.

    Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения.

    С сайта: https://econ.wikireading.ru/18590

    Объекты налогообложения и ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

    Некоторые налогоплательщики задают вопросы, а можно ли по одному виду деятельности применять объект налогообложения, скажем, «доходы», а по другому – «доходы, уменьшенные на величину расходов». Нет, законодательство дает право выбора только одного объекта налогообложения. Применение индивидуальным предпринимателем сразу нескольких объектов налогообложения не предусмотрено.

    Выбор объекта налогообложения по УСН осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Для уже зарегистрированных предпринимателей переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется с 1 января очередного года. Следовательно, выбор объекта налогообложения для уже зарегистрированных предпринимателей может осуществляться ими до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (абз.1 п. 1 ст. 346.)
    Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

    Рекомендуемую форму № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» предложила ФНС России в Приказе от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

    Формат представления уведомления об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6) в электронной форме утвержден в Приказе ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@ «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме».

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, уплачивают налог в зависимости от выбранного объекта (ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

    Так, налоговые ставки установлены в размерах:
    • 6%, в случае если выбран объект налогообложения «доходы»;
    • 15%, в случае если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы». При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

    Например, согласно Закону г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», установлена пониженная налоговая ставка в размере 10%.

    Она установлена для налогоплательщиков:
    • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;
    • и выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Она может применяться в случае осуществления ими следующих видов экономической деятельности:

    1. обрабатывающие производства;
    2. управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
    3. научные исследования и разработки;
    4. предоставление социальных услуг;
    5. деятельность в области спорта;
    6. растениеводство;
    7. животноводство
    8. растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
    9. предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

    Данный перечень является закрытым.

    Также установлено условие для применения пониженной ставки налога. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по вышеперечисленным видам экономической деятельности должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки за отчетный (налоговый) период.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком за исключением случая, предусмотренного п. 3 данной статьи.

    Им введены ограничения на самостоятельный выбор объекта налогообложения, в частности, для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Для таких налогоплательщиков объектом налогообложения по УСН могут быть только «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    С сайта: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2733

    Заявление о переходе на УСН в 2018 году

    Если в 2018 году вы приняли решение работать на УСН (упрощённая система налогообложения), то уведомление о переходе на этот налоговый режим подаётся в двух экземплярах.

    На одном из них вам поставят штамп, роспись и отдадут обратно. Сохраните этот лист. Он будет доказательством, что вы подавали уведомление.

    С сайта: https://ip-spravka.ru/registraciya-ip/zayavlenie-na-usn

    Заявление о переходе на УСН при регистрации ИП в 2018 году

    Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО) представляет собой специально разработанный план осуществления выплат налоговых сборов для некоторых категорий бизнесменов.

    Благодаря УСН предприниматели могут законно снизить расходы на уплату налогов и значительно облегчить процесс взаимодействия с государственными структурами.

    В 2014 году упрощенная форма налогообложения пережила некоторые изменения, однако основные правила ее использования остались без изменений. Перемены в основном коснулись списка обязательных выплат для ИП.

    Кто может воспользоваться УСН?

    На данный момент законодательство России говорит о том, что любой индивидуальный предприниматель имеет право самостоятельно выбирать систему налогообложения для своего бизнеса.

    При регистрации ИП физическое лицо указывает в заявлении вид уплаты налогов и может выбрать как обычную систему, так и УСН. В случае с упрощенной системой оплаты налоговых сборов существуют определенные ограничения. Это значит, что не каждый ИП может ею воспользоваться.

    • имеют общую сумму доходов от своей деятельности свыше 100млн. рублей в год;
    • обладают штатом сотрудников свыше 100 человек;
    • занимаются изготовлением акцизной продукции;
    • добывают и разрабатывают полезные ископаемые.

    Изменения УСН с 1 января 2013 года

    Упрощенная форма налогообложения с первого дня своего существования была выгодным выбором для любого индивидуального предпринимателя. В первой редакции Федерального закона об использовании УСН от 06.12.2011 было много недоработок, однако с 1 января 2013 года все изменилось, и теперь перемены выглядят следующим образом:

    • при использовании УСН и патентной системы уплаты налогов одновременно учитывается прибыль по обоим специальным режимам;
    • УСН нельзя использовать тем предпринимателям, чей годовой доход превышает 100 млн. рублей;
    • УСН нельзя использовать в своей деятельности без предварительного уведомления государственных органов налоговой инспекции;
    • налогоплательщик, который нарушил условия использования упрощенной формы налогообложения, обязан оплатить все налоговые сборы и подать декларацию о доходах не позднее 25 числа месяца, следующего сразу за кварталом, где были допущены нарушения.

    Переход на УСН

    Возможность перехода для каждого ИП стала доступна с 01.01.2013. Любой ИП может подать заявление о переходе на УСН с начала налогового периода очередного года. Для этого потребуется написать обязательное уведомление в органы налоговой инспекции по месту жительства бизнесмена.

    С 1 октября 2013 года уведомление о переводе на упрощенную форму уплаты налогов необходимо отправить не позднее 31 декабря, и УСН будет доступна с первого числа января будущего года. В уведомлении об изменении системы налогообложения бизнесмену в обязательном порядке следует указать объект, за который будут платиться налоговые сборы.

    Перед тем, как сделать выбор относительно объекта налогообложения, ИП потребуется предварительно рассчитать чистый доход и поделить его на выручку – эта процедура называется рентабельностью. В том случае, когда рентабельность предприятия находится в пределах ниже 40%, то самым правильным объектом налогообложения становятся доходы компании.

    В том случае, когда прибыль у ИП составляет ниже 25%, то объектом налогообложения становятся доходы минус расходы. Если же рентабельность находится в пределах от 25 до 40%, то тогда потребуется дополнительно рассчитать общую сумму, которая расходуется на уплату взносов по страхованию.

    Заявление о переходе на УСН

    Для того, чтобы индивидуальный предприниматель мог перейти на упрощенную форму уплаты налоговых сборов, он обязан написать заявление (форма документа 26. 2.1) в органы налоговой инспекции по месту жительства.

    В бланке заявления потребуется указать размер доходов своей компании за последние 9 месяцев и среднее количество сотрудников в штате. Кроме этого, следует отметить в заявлении выбранный объект налогообложения, стоимость НМА и основных финансов.

    Для тех предприятий, которые только начали вести свою деятельность и решили изменить выбранную систему налогообложения, законодательством предусмотрено исключение. Новый предприниматель должен подать заявление на упрощенку для ИП в течение 5 дней с момента получения подтверждения о регистрации.

    Пятидневный срок начинает исчисляться с даты постановки ИП на учет в органах налоговой инспекции. Ее можно найти в документах, подтверждающих регистрацию предпринимательства.

    Как оформить уведомление о переходе на упрощенку?

    Подача заявления в налоговую инспекцию является обязательной процедурой для всех, кто решил перевестись на УСН. В противном случае государственные налоговые органы не узнают о том, что индивидуальный предприниматель начал пользоваться упрощенной формой налогообложения.

    Приказом ФНС утверждена единая форма заявления об изменении формы уплаты налоговых сборов, бланк которой можно приобрести в налоговой инспекции или самостоятельно распечатать на принтере.

    В некоторых случаях заявитель составляет уведомление в произвольной форме, и представитель государственных органов не имеет права отказывать ему в приеме заявления. Однако желательно не игнорировать советы специалиста и использовать утвержденную форму.

    Бланк заявления заполняется однократно. Еще одной процедуры перехода на упрощенную систему уплаты налогов не потребуется.

    Право использовать упрощенную схему остается за индивидуальным предпринимателем даже в том случае, когда он меняет место жительства или сферу своей деятельности. Кроме этого, новый период уплаты налоговых сборов не требует повторной отправки уведомления в государственные органы.

    Подтверждение факта использования упрощенки

    Не так давно представители налоговой инспекции уведомляли индивидуального предпринимателя о том, что его заявление было рассмотрено и в плане налогоплательщика было принято положительное решение. На данный момент такое оповещение не рассылается.

    Фактически налогоплательщик должен самостоятельно узнавать о том, имеет ли он право платить налоги по УСН или нет. Такие действия налоговых государственных органов подкрепляются положениями главы 26.

    ФЗ России говори о том, что индивидуальный предприниматель, который ранее подавал заявление на УСН для ИП, имеет право в любой момент отправить просьбу в налоговую инспекцию о получении данных о том, разрешено ли ему использовать УСН или нет.

    В свою очередь, государственные органы не имеют права отказать ИП в предоставлении такой информации, и должны выслать ему письменное подтверждение возможности использования УСН с обязательным указанием текущей формы уплаты налогов.

    Отказ в использовании УСН

    В некоторых случаях заявителю отказывают в возможности использования упрощенной формы налогообложения в деятельности индивидуального предпринимательства. Причиной отказа может быть следующее:

    • неправильно оформленное заявление;
    • истечение срока, отведенного на подачу заявления;
    • несоответствие индивидуального предпринимателя требованиям, которые выдвигаются налогоплательщику в соответствии с главой 26.2 НК России;
    • наличие ранее выданного ошибочного подтверждения возможности использования УСН.

    Кроме вышеуказанных причин, иных поводов для отклонения заявления о переходе на УСНО при регистрации ИП не существует.

    С сайта: http://vseproip.com/otkrytie-i-zakrytie-ip/registraciya-ip/kak-sostavit-zayavlenie-o-perexode-na-usn.html

    Какой выбрать объект налогообложения: УСН 6% или 15%?

    У молодых предпринимателей возникает сомнение по поводу выбора системы налогообложения. Помимо всего прочего, начинающие бизнесмены часто задумываются: УСН 6% или 15% — что лучше? Поскольку от правильности выбранного вида налогообложения зависит соответственно и рентабельность бизнеса.

    Критерии выбора

    Ключевым основанием избрания конкретной разновидности объекта и ставки налогообложения выступает образующаяся разница в получаемой выручке и постоянных тратах.

    Высчитывается она элементарно. От общей годовой выручки вычитаем объективно опосредованные траты и получаем необходимую нам величину.

    Варианты выбора следующие:

    1. Если годовые издержки составляют свыше 60% от общего объема выручки — оптимальная вариация «Доходы — расходы».
    2. Если же траты меньше 60%, то соответственно разумней выбрать вариант — «Доходы».

    Пример

    При создании торгового бизнеса или собственного производства, где будете все время закупать товар или расходный материал, то часто выгоднее выбирать налогооблагаемой базой «Доходы минус расходы».

    Внимание! Издержки в обязательном порядке подтверждают документарно.Если же планируется открыть какой-то сервис услуг с низким уровнем текущих расходов, то логичнее применить УСН «Доходы».

    Важно! Уменьшается налогооблагаемая база не на все издержки (к примеру, штрафные санкции в расчет не идут).Подробный перечень издержек, на которые бизнес-субъекты смогут уменьшать налогооблагаемую выручку, представлен в ст. 346.16 НК.

    Также надо учесть, что регионы вправе самостоятельно менять применяемые налоговые ставки.

    1. Для УСН «Доходы» субъекты РФ с 2016 г. могут устанавливать ставку в 1-6%.
    2. Для УСН «Доходы за минусом расходов» — в 5-15%.

    Бизнес с персоналом и без него

    Кроме издержек предприятия, ценным критерием выбора налогооблагаемой базы УСН выступает наличие или отсутствие сотрудников.

    Следует учесть, что на УСН «Доходы»:

    • ИП и юрлица с персоналом смогут сократить до 1/2 налога (аванса) на величину внесенных страхвзносов;
    • ИП без персонала смогут сократить 100% налога (аванса) на величину внесенных фиксированных платежей (за себя).

    На УСН «Доходы за минусом расходов» ИП и юрлица смогут все перечисленные страхвзносы включать в издержки и тем самым уменьшить базу налога на их сумму.

    Важно! Подразумевается уменьшение налоговой базы, а не итоговый вариант налоговых платежей. Полученную основу нужно еще умножать на ставку.

    Универсальное правило

    Стоит отметить, что имеет место правило (формула) для определения наиболее выгодного объекта налогообложения УСНО. О нем мы уже упоминали вкратце выше.

    Если издержки бизнеса превышают 60% выручки за этот же период, то применять разумней вариант с доходами минус расходы. Нужно не забывать об учете в издержках величин внесенных страхвзносов.

    То же самое можно сказать и о периодичности расходов. Если траты носят непостоянный характер, то предположить, что за год они превысят на 60% полученную выручку, вряд ли получится. Такой формат налогообложения лучше избирать тем бизнесменам, кто работает с постоянными текущими расходами.

    К таковым, в частности, относится сфера производства, ритейл. Здесь лучше всего облагать налогом чистую прибыль.

    Если оказывать услуги посредника или информационные (консультативные) услуги, то ежегодные траты будут несущественными. В такой ситуации разумнее выбрать объектом налогообложения всю получаемую выручку.

    Совет! На самом же деле, что наиболее выгодно для бизнеса (в плане налогов) может показать лишь практика. Поскольку гипотетические выручка/траты часто не совпадает с фактическими. И там где, предполагаются низкие издержки при большой выручке, может оказаться на самом деле все совсем наоборот.

    Переход на другой УСН-формат

    Изменить налогооблагаемую базу на «Доходы» или «Доходы — расходы» допускается лишь единожды за год — в начале следующего года, подав соответствующую заявку в ФНС до 31.12. нынешнего года.

    С сайта: http://ipprof.ru/nalogi/usn/chto-luchshe-usn-6-ili-15.html

    Оставить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *