Выплата дивидендов ООО, условия для получения дивидендов

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Выплата дивидендов ООО, условия для получения дивидендовВыплата дивидендов может быть способом вывода денег из организации отдельному учредителю, но также служит как вариант премии каждому владельцу доли в организации. Для того чтобы распределить количество суммы дивидендов на каждого участника, собирается общая встреча и чаще всего решением становится выплата равной финансовой доли для всех. Для того чтобы рассчитать примерную сумму дивидендов, существуют отдельные формулы, а также есть максимальный срок выдачи дивидендов, который составляет 3 месяца. Такой доход также регистрируется в налоговой службе и облагается отдельным налогом.

Оглавление

Как оформить выплату дивидендов в ООО

Определяет распределение прибыли и ее направление собрание участников акционерного общества. Все это происходит раз в квартал, год или полгода. Решение считается принятым, если участники проголосовали положительно. Поэтому в таких случаях прибыль может быть направлена на:

  1. Развитие текущей деятельности общества.
  2. Пополнение фондов.
  3. Создание финансовых резервов общества.
  4. Вложение денег в социальные программы.
  5. Премии сотрудникам.
  6. Выплаты дивидендов.

Бывает, что в Уставе определены цели чистой прибыли и когда происходит выплата дивидендов в ООО. Тогда в документах уже до собрания отображены все выплаты.

При выплатах размер прибыли каждого участника зависит от его доли в уставном капитале. Но не исключены и другие ситуации. Дивиденды должны быть выплачены со дня, когда было принято решение, в течение 60 последующих дней. Но общество вправе уменьшать эти сроки, в то время как увеличивать их оно не может.

В случаях, когда участник не обращается за выплатами, то сумма просто возвращается на прежнее место  в доле нераспределенной прибыли. Срок восстановится только в том случае, когда участника насильно заставили отказаться от получения дивидендов и это можно доказать.

Хотя и при положительном решении общество обязано выплатить все дивиденды, закон предусматривает ограничения на выплаты. Это происходит в следующих ситуациях.

  1. Участниками не была полностью оплачена доля в уставном капитале общества.
  2. Вышедшим участникам из ООО не были выплачены стоимости их доли или же части.
  3. На момент принятия решения, стоимость чистых активов ниже, чем Уставный капитал. А выплаты могут еще больше снизить его.
  4. На момент выплат ООО имеет все признаки банкротства.

В перечисленных случаях выплаты не осуществляются, а вся ответственность ложится на Генерального директора.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Как выплатить дивиденды учредителю ООО? Почему все не так просто? Потому, что каждый расход общества должен быть, не только обоснован, но и подтвержден.

Сроки выплат установлены в уставе. Но не чаще одного раза в квартал можно осуществлять выплаты. Но лучше и безопаснее дивиденды выплачивать в конце года, после расчета окончательной прибыли.

Перед тем как выплатить дивиденды учредителю ООО нужно удостовериться в том, что все в порядке, если ведется бухучет, то можно по отчетности и определить.

Если с чистой прибылью тоже все в порядке, то проводится собрание учредителей по теме выплат дивидендов. Если же он один, то он сам принимает такое решение. На собрании, как правило, утверждается отчетность, распределяется прибыль и сроки выплат. После чего происходит оформление протокола с основными реквизитами.

При условии, что в обществе несколько учредителей, придется определить размер всех выплат. Все зависит от имеющейся доли в уставном капитале.

Для расчета дивидендов необходимо каждую сумму прибыли, которая распределяется, умножить на имеющуюся долю в уставном капитале. С дивидендов также удерживается НДФЛ (налог на дивиденды физических лиц), ставка – 9% для резидентов и 15% для учредителей, которые являются нерезидентами.

Налог на дивиденды физических лиц

Цель любой организации, любого общества – получение прибыли. Поэтому при удачном течении дел в конце года выплачиваются дивиденды. Дивиденды – это прибыль участников, а любая прибыль облагается налогом, предусмотренным государством.

Налогообложение, его порядок, различен для резидентов и нерезидентов страны. Как только дивиденды получены, нужно решить вопрос: «Каков налог на дивиденды физических лиц?» Кстати, названия одного налога имеют два варианта: для физических лиц – налог НДФЛ (налог на дивиденды физических лиц), а для юридических лиц – налог на прибыль.

Ставка налога – 9%. Он выплачивается строго в тот день, когда дивиденды были выплачены. Не ранее. Отчет о выплаченных суммах предоставляется налоговой инспекции до 1 апреля.

Формула, по которой определяется итоговая сумма налога, имеет следующий вид.

Н = К * Сн * (д – Д)

В этой формуле все показатели имеют следующую расшифровку:

Н – суммарный налог с дивидендов. Это значение может быть отрицательным, если суммарное количество полученных дивидендов выше суммы тех, которые распределяются. В этом случае не возникает обязанность по уплате налога и также ничего из бюджета не подлежит возмещению.

К – отношение суммарных дивидендов, которые подлежат распределению в отношении налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению в лице налогового агента.

Сн – ставка налога.

Д – сумма дивидендов, которая получена налоговым агентом в налоговом периоде до того момента, как было произведено распределение дивидендов в отношении их получателей.

д – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению только налоговым агентом в отношении всех получателей.

Пример расчета. Предположим, акционерами какой-либо организации являются три субъекта: юридическое лицо, физическое лицо и муниципальное образование. Было проведено очередное ежегодное собрание акционеров и по его итогам было принято единогласное решение о выплате дивидендов всем акционерам, сумма которых составляет 200 000 рублей.

Физическому лицу из общей суммы положено 30 000 рублей, муниципальному образованию – 45 000 рублей, а юридическому лицу – 125 000 рублей. Сама же организация получила сумму дивидендов на 80 000 рублей на расчетный счет. Эти дивиденды не учитывались в распределении прибыли между всеми акционерами в налоговом периоде. Налоги рассчитаются следующим образом.

  1. Налог на дивиденды физических лиц: 30 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 1 620 рублей.
  2. Налог на прибыль с дивидендов, которые были уплачены в пользу юридического лица: 125 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 6 750 рублей.

НДФЛ с дивидендов нерезидента

Как было указано ранее, НДФЛ с дивидендов нерезидента превышает 9%,  он равен 15%. Гражданство роли не играет. Главное, чтобы на момент выплаты дивидендов, участник не был гражданином страны. Формула для расчета проста: сумма полученных дивидендов умножается на ставку налога, то есть 15%. 

Например. Было принято решение о выплате 100 000 000 рублей дивидендов. Значит физическое лицо, которое владеет 1% акций и не является гражданином страны, получит следующую сумму: 100 000 000 * 1% * (100% – 15%) = 850 000 рублей.

С сайта: http://investorov.net/permanent/vyplata-dividendov-v-ooo

Порядок выплаты дивидендов в ООО

При успешном ведении дел п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) предоставляет право юридическому лицу (ООО) направлять часть чистой прибыли на выплаты своим участникам.

С позиции корпоративного права термин «дивиденды» чаще употребляется для обозначения дохода акционера.

С точки зрения налогового законодательства под дивидендами принято понимать любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Доход распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале организации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в ч. 1 ст. 43 дает понимание, что дивиденд — это любой доход, полученный, в том числе и участником, от компании при распределении прибыли.

Решение о выплате дивидендов

В соответствии со ст. 28 Закона об ООО общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Для этого участники общества принимают соответствующее решение на общем собрании. Если общество состоит из одного участника, то такое решение принимается им единолично.

Для принятия решения о распределении чистой прибыли обществу необходимо руководствоваться своим финансовым результатом.

Дивиденды выплачиваются участникам из чистой прибыли, т. е. прибыли после налогообложения. В Законе об ООО отсутствуют нормы, регулирующие вопрос, каким образом должна определяться чистая прибыль.

В свою очередь, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12. 95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» закреплено, что чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. Указанное правило (об определении чистой прибыли) распространяется и на порядок определения прибыли для производства выплат участникам ООО (на основании принципа аналогии гражданского законодательства, закрепленного в ст.

Финансовый результат деятельности компании формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года финансовый результат (сальдо) счета 99 переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Соответственно, на счете 84 содержатся сведения о наличии сумм нераспределенной прибыли или убытка компании.

Таким образом, в случае если показатель счета 84 является положительным, то общество вправе принять решение о распределении своей чистой прибыли. Однако относительно этого правила также есть ряд ограничений, предусмотренных ст. 29 Закона об ООО.

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника;
  • если на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

По общему правилу распределение прибыли между участниками происходит пропорционально их долям.

Однако Закон об ООО позволяет производить выплату дивидендов своим участникам непропорционально имеющимся у них долям в уставном капитале. Для этого необходимо иметь соответствующие положения в Уставе ООО, то есть закрепить размеры распределения прибыли между участниками Общества.

Резюмируя сказанное, для распределения прибыли между своими участниками обществу необходимо:

  1. Определить свой финансовый результат.
  2. Принять решение о распределении прибыли (при отсутствии ограничений, указанных выше).
  3. В решении о распределении прибыли следует указать размер дивидендов, подлежащих выплате участникам, а также срок для их выплаты. В случае если срок выплаты дивидендов в решении отсутствует или не определен, то он считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Несоблюдение сроков выплаты дивидендов

В случае если обществом не соблюден срок для выплат дивидендов, то участник вправе обратиться с требованием о выплате соответствующей части прибыли в течение трех лет после истечения указанного срока. Срок исковой давности уставом общества может быть увеличен, но не должен превышать пятилетнего порога.

Также участник вправе требовать невыплаченные дивиденды в судебном порядке, а также проценты на основании ст. 395 Гражданского кодекса РФ в пределах срока исковой давности.

В свою очередь, участник общества вправе требовать выплаты дивидендов только в том случае, если были принято соответствующее решение и не действовали ограничения на момент как принятия, так и производства выплат (ст. 29 Закона об ООО).

Налог на доходы физических лиц

При выплате дивидендов своим участникам общество выступает налоговым агентом. Из этого следует, что при выплате дивиденда физическому лицу, доход последнего подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@).

В случае если участником ООО является гражданин иностранного государства, то налоговая ставка согласно п. 3 ст. 224 НК РФ составляет 15%.

Международным договором Российской Федерации могут быть установлены иные правила и нормы, касающиеся налогообложения, чем предусмотрены НК РФ. Они должны быть приняты в соответствии с нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

В таком случае и в соответствии с п.1 ст. 7 НК РФ применяются правила и нормы международных договоров.

Из этого следует, что если международным договором РФ предусмотрено частичное или полное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц — резидентов иностранного государства, то налоговый агент вправе не удержать НДФЛ или удержать его в ином размере (п. 5 ст. 232 НК РФ). 

Однако в подобной ситуации налоговым агентом должна представляться специальная отчетность в налоговый орган. Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых не был удержан налог, представляются в налоговый орган по месту учета в тридцатидневный срок с даты выплаты дохода.

Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты. К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.

ФНС России в Письме от 13.04.16 №БС-4-11/6417@ разъяснила, что НК РФ не предусматривает утверждение формы и способа представления указанных сведений. Поэтому налоговый агент вправе предоставить указанные сведения в произвольной форме. К тому же отражение доходов, не подлежащих налогообложению, в форме 6-НДФЛ не требуется.

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (Письмо Минфина РФ от 12.04.16 № 03-04-06/20834).

Налог на прибыль

В отношении юридических лиц — дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Для российских предусмотрена и ставка 0% — если на дату принятия решения о выплате организация, которой выплачиваются дивиденды, владеет не менее чем половиной уставного капитала как минимум 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина РФ от 29.12.16 № 03-03-06/1/79221, от 07.04.16 № 03-03- 06/1/19746).

В отношении иностранных юридических лиц к налоговой базе по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций, применяется ставка налога в размере 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения.

Отчетность при выплате дивидендов

При выплате дивидендов в отношении физических лиц предоставляется следующая отчетность:

  • справка 2-НДФЛ — сдается в ИФНС до 1 апреля года, идущего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890);
  • отчет 6-НДФЛ — сдается в ИФНС ежеквартально не позднее последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. И по году — до 1 апреля года, наступающего за отчетным.

В отношении юридических лиц сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге отражаются в декларации по налогу на прибыль. Эти правила распространяются и на те компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 3, подп. 1, 3 п. 7 ст. 275, подп. 1 п.5 ст. 286, п. 1 ст. 289, п. 5 ст. 346. 11 НК РФ, п.

С сайта: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/poryadok-vyplaty-dividendov-v-ooo/

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году — протокол образец, учредителем, сроки после принятия решения

Учредители ООО получают доход за счет прибыли от деятельности предприятия. Но выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.

Как в 2018 году выплачиваются дивиденды в ООО? Юрлица, зарегистрированные в качестве ООО, вправе направлять часть полученной прибыли на выплаты учредителям общества.

Распределение средств осуществляется в предопределенном законом порядке. Каков порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2018 году?

Общие моменты

Учредители ООО являются непосредственными собственниками предприятия. Почему же нельзя просто истратить полученную прибыль?

Обусловлено это тем, что всякая трата компании должна быть обоснована и документально подтверждена. Конечно, учредители общества являются его владельцами.

Но собственником имущества выступает организации. А имущество ООО обособлено от личного имущества учредителей.

Деньги компании допускается брать по трем основаниям:

  1. Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
  2. Займ, который обязательно возвращается фирме.
  3. Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.

Но распределение дивидендов осуществляется в строго определенном порядке. Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:

  • определить сумму дивидендов;
  • принять решение о выплате;
  • выдать дивиденды и удержать НДФЛ.

Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления. Как же выплатить дивиденды ООО?

Что нужно знать

В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.

Причем распределяются доходы ООО в соответствии с долями учредителей. Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в Законе об АО.

Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности. Закон об ООО указания на порядок определения прибыли не содержит.

В этом случае действует принцип применения норм ГК РФ по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

  • выплата уставного капитала не в полном объеме;
  • не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
  • имеются признаки банкротства или их возникновению поспособствует распределение прибыли.

Какова их роль

Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества. Любое ООО создается с целью получения выгоды, то есть коммерческая деятельность должна приносить прибыль.

Но кроме дохода, у организации присутствуют определенные расходы. Необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам, возмещать производственные затраты, оплачивать налоги и обязательные сборы.

Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.

Потому за основу принимаются данные бухучета, подтверждаемые бухгалтерским балансом и сопутствующими приложениями.

Баланс включает в себя строку с указанием нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то есть экономического результата. Этот показатель и становится основой для расчета дивидендов.

Правовая база

Подробно о дивидендах участников ООО сказано в ст.28 ФЗ № 14 от 8.02.1998 «Об ООО». Согласно этому нормативу выплата дивидендов осуществляется на основании решения общего собрания участников.

При этом существуют отдельные законодательные ограничения, которые нужно учитывать при принятии решения.

Порядок выплаты дивидендов регламентирует целый ряд нормативных актов, а именно:

ФЗ № 208 от 1995 года и ФЗ № 14 от 1998 года Положения нормативов говорят, что решение о выплате принимается общим собранием. Причем закрепляются итоги обсуждения подписанным протоколом
ФЗ № 14 от 1998 года Указывает на возможность распределения дивидендов единожды в квартал, полугодие или год
Налоговый Кодекс РФ Закрепляет обязанность организации относительно самостоятельного расчета сумм налоговых платежей
Письма Минфина Регламентируют сроки уплаты налогов

Порядок оформления

При распределении дивидендов ООО следует соблюдать следующий порядок действий:

Подсчет чистой прибыли и определение величины дохода, доступного к получению Организация имеет право выплатить дивиденды лишь в том случае, когда объем чистого дохода более уставного капитала
Принятие решения о выплате дивидендов Созывается общее собрание учредителей. Участники утверждают бухгалтерскую отчетность, обсуждают способы разделения прибыли и определяют сроки для осуществления выплат. Для расчета суммы дивидендов каждого участника общая сумма начисленных дивидендов умножается на процентное значение доли учредителя
Выплата дивидендов и уплата налогов Дивиденды выплачиваются в назначенный срок. При этом с них удерживаются НДФЛ – 13 % для резидентов РФ и 15 % для нерезидентов. Налог перечисляется на следующий день после выплаты участникам. Сведения о выплаченных суммах и удержанном налоге отображаются в квартальном и годовом отчетах (6-НДФЛ, 2-НДФЛ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются

Условия выплаты дивидендов в ООО

Если говорить об условиях выплаты дивидендов ООО, то отметить нужно тот факт, что нельзя осуществить выплаты при банкротстве или риске его возникновения.

Например, стоимость чистых активов соответствует сумме уставного капитала. Понятно, что любые выплаты в пользу учредителей уменьшат оборотные средства компании.

Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.

По закону каждый участник ООО при выходе из общества вправе получить стоимость своей доли. Поэтому в первую очередь выплачиваются доли бывших участников.

В 2018 году нет необходимости оплачивать уставный капитал до регистрации ООО. Внести свою часть оплаты участники могут в течение 4 месяцев после регистрации.

Но за это время у организации может возникнуть чистая прибыль, которую можно распределить. Но для выплаты уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме.

В какие сроки после принятия решения

Частота выплаты прибыли определяется учредителями. Но независимо от утвержденных периодов срок оплаты не может превышать 60 дней.

Соответственно, в течение двух месяцев каждый участник должен получить положенную ему часть прибыли.

Если в установленный законом срок участник не получил положенные дивиденды, то он вправе обратиться с иском в суд. Факт несоблюдения сроков признается нарушением прав учредителя.

Важно! Определяя частоту выплаты дивидендов, участники должны руководствоваться Уставом. Если в Уставе говорится, что прибыль распределяется единожды в год, то чаще платить дивиденды нельзя.

Для изменения графика нужно внести надлежащие изменения в учредительные документы.

Перечень документов

Для выплаты прибыли участникам ООО требуется правильное документальное оформление.

Понадобится подготовить:

Распределение прибыли в ООО сопровождается сдачей отчетности:

По НДФЛ справка 2-НДФЛ, сдаваемая в ФНС до 1 апреля последующего за отчетным годаотчет 6-НДФЛ, подаваемый в налоговые органы ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом и сдаваемый ежегодно до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом
По прибыли (в виде декларации) промежуточная отчетность – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодомокончательная отчетность – до 28 марта года, следующего за отчетным

Принятие решения

Решение о выдаче учредителям дивидендов принимается участниками посредством созыва общего собрания.

Проводить такое собрание можно не раньше, чем будет подготовлена бухгалтерская отчетность за соответственный период. Если речь идет о годовой отчетности, то она должна быть утверждена.

Причем утверждение отчетности осуществляется в период с 1 марта по 30 апреля года, последующего за отчетным.

Утверждение отчетности и вопрос распределения прибыли могут решаться в рамках одного собрания.Факт проведения собрания оформляется утвержденной в ООО формой протокола.

Причем допускается указывать в протоколе единую сумму дивидендов, полагающихся к выплате. Деление происходит пропорционально долям или в соответствии с положениями Устава.

Это приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов. Потому денежные платежи более целесообразны.

Образец протокола

В протоколе общего собрания участников указываются такие сведения:

  • место и дата проведения общего собрания;
  • данные председателя и секретаря заседания;
  • полный перечень участников;
  • доля в уставном капитале каждого учредителя;
  • повестка дня;
  • принятые постановления.

Протокол общего собрания участников ООО можно скачать здесь. Дополнительно к протоколу составляется решение общего собрания.

Оно становится основанием для выплаты дивидендов и на него приводится ссылка в соответствующем приказе.

Общий срок выплат не может превышать 60 дней. Но если участник не получил положенные ему дивиденды, то обратиться за их выплатой он вправе в течение трех лет.

Возникающие нюансы

Нюансы, возникающие при выплате дивидендов, касаются способа оплаты. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет.

Но при этом категорически запрещено выплачивать дивиденды за счет выручки, поступившей в кассу. Для этой цели в кассу должна быть специально внесена необходимая сумма.

Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов.

На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на добавленную стоимость. На УСН полученное учитывается в качестве дополнительного дохода.

Есть ли ограничения

При распределении прибыли ООО нужно учитывать законодательные ограничения. У налоговых органов могут возникнуть претензии, если дивиденды выплачены:

Без учета долей участников При этом не имеет значения то, что непропорциональность выплат может быть закреплена Уставом и участники вполне согласны с произведенными расчетами
Не за счет чистого дохода отчетного года и нераспределенной прибыли предыдущих периодов Например, прибыль ранее была направлена в резервный фонд или начисленная прибыль с учетом промежуточных выплат меньше уставного капитала
При наличии ограничений на выплату К примеру, имеют место недостаток чистых активов, невыплаченные доли ООО, присутствие признаков банкротства

Единственному учредителю

Если в ООО имеется единственный учредитель, то необходимость в составлении протокола отсутствует. Участник самостоятельно принимает решение, оформляя его в свободной форме.

В решении указывается:

  • общая сумма дивидендов;
  • расчетный период;
  • место и дата составления документа;
  • подпись учредителя.

Единственный учредитель вправе оформить выплату только части дивидендов, а оставшиеся средства направить на иные нужды. Кроме того дивиденды можно накапливать.

Получение прибыли это право собственника, а не обязанность.

При ликвидации

В случае ликвидации ООО деятельность его прекращается полностью. Порядок правопреемства в отношении прав и обязанностей не предусматривается.

Но получить дивиденды можно только за счет средств организации, свободных от долговых обязательств.

Поэтому при ликвидации организации соблюдается следующий порядок выплат:

  1. Зарплата сотрудникам.
  2. Оплата долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами.
  3. Расчеты с кредиторами/контрагентами.
  4. Выплата долей участников из оставшихся средств.

Когда один из участников ООО одновременно занимает какую-либо должность в компании, то сначала ему выплачивают зарплату как сотруднику. Затем он на равных правах участвует в распределении прибыли.

Нужно знать, что после завершения всех расчетов с третьими лицами, сначала между участниками распределяется начисленная, но не выплаченная прибыль.

Затем осуществляется расчет прибыли на текущий период и выполняется ее распределение.Выплата дивидендов при ликвидации ООО не отменяет необходимости оплаты налога на прибыль в полном объеме.

В любом случае подается налоговая декларация, она будет «нулевой» при отсутствии налоговой базы.

Решение о необходимости распределения дивидендов принимают сами учредители. Не обязательно доход должен распределяться меж участниками.

Полученная прибыль может быть направлена на развитие бизнеса или на увеличение капитала. Кроме того возможно распределение только части прибыли.

Но независимо от принятого решения нужно соблюсти все этапы оформления процедуры.

С сайта: http://jurist-protect.ru/vyplata-dividendov-v-ooo/

Особенности выплаты дивидендов участникам ООО: на что обратить внимание

Дивиденды − часть чистой прибыли акционерного общества, выплачиваемая акционеру в расчете на одну принадлежащую ему акцию определенного типа и/или класса. Какие условия получения дивидендов в ООО и на какие подводные камни можно наткнуться во время этого процесса − далее.

Правовая основа дивидендов

Статьей 116 Гражданского кодекса Украины (далее − ГКУ) и ст. 10 Закона Украины «О хозяйственных обществах» (далее − Закон о хозяйственных обществах) предусмотрено, что участник общества вправе участвовать в распределении прибыли общества и получать ее долю (дивиденды).

Закон Украины «Об акционерных обществах» дает детальное определение понятия «дивиденды». Кроме того, этим законом установлены порядок и сроки выплаты дивидендов, а также ответственность за их неуплату.

К сожалению, для ООО таких норм ни ГКУ, ни Закон о хозяйственных обществах не содержит. Кроме того, относительно ООО законодатель оперирует понятием не дивиденды, а доля прибыли.

В то же время в целях налогообложения под определение дивидендов подпадает платеж, осуществляемый юридическим лицом, в частности эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета (пп. 14.1.49 п. 14. 1 ст.)
К дивидендам для целей налогообложения приравнивается также платеж в денежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части).

Распределение и выплата дивидендов

В отличие от акционерных обществ, нормативные акты, регулирующие деятельность хозяйственных обществ, не содержат требования относительно порядка и периодичности выплаты части прибыли ООО участникам.

Вопрос распределения прибыли ООО и выплаты ее доли относится к исключительной компетенции высшего органа общества – общего собрания участников и регулируется учредительными документами (ст. 59 Закона о хозяйственных обществах).

Так, согласно ст. 4 Закона о хозяйственных обществах и ст. 57 Хозяйственного кодекса Украины (далее − ХКУ), учредительные документы ООО должны содержать сведения о порядке распределения прибыли.

В отличие от акционерных обществ, для ООО также не установлен период, за который общество может начислить дивиденды, и срок их выплаты. Поэтому необходимо в уставе предусмотреть все процедурные вопросы, связанные с распределением прибыли общества, в частности относительно периодичности распределения и сроков выплаты его части участникам.

Однако даже если устав не содержит детальных норм относительно выплаты части прибыли, не стоит отчаиваться, ведь закон относит эти полномочия к компетенции общего собрания участников общества. Вопрос распределения прибыли может быть решен на таком собрании и оформлен в виде протокола.

Законодательством установлено, что общее собрание участников ООО созывают не реже двух раз в год, если иное не предусмотрено учредительными документами.

Участники общества, обладающие в совокупности более 20% голосов, имеют право требовать созыва внеочередного общего собрания участников в любое время и по любому поводу, касающемуся деятельности общества. Если в течение 25 дней председатель общества не выполнил указанного требования, они вправе сами созвать общее собрание участников.

Любой из участников общества с ограниченной ответственностью вправе требовать рассмотрения вопроса на общем собрании участников при условии, что оно было им поставлено не позднее чем за 25 дней до начала собрания.

Поэтому по желанию участники общества могут инициировать созыв общего собрания участников и поставить на рассмотрение вопрос распределения прибыли в обществе.

Право на получение дивидендов

Статья 10 Закона о хозяйственных обществах определяет, кто имеет право на получение дивидендов ООО. Такое право имеют лица, являющиеся участниками общества на начало срока выплаты дивидендов. Следовательно, дивиденды выплачиваются только действующим на момент начала выплаты участникам и пропорционально их доле.

Поэтому, если участник, к примеру, продал свою долю в уставном капитале общества, то он вряд ли сможет претендовать на участие в прибыли такого общества после совершенной продажи.

Также не стоит терять время и судиться с обществом относительно выплаты дивидендов, если общим собранием участников не было принято решение об их выплате.

Судебная практика, основанная на постановлениях Верховного Суда Украины и Высшего хозяйственного суда Украины, предусматривает, что при рассмотрении дел по спорам о взыскании сумм дивидендов хозяйственные суды должны опираться на то, что, согласно п. 5 и ч. 6 ст. 41, ст.59 Закона о хозяйственных обществах, п. 11, 12 ч. 2 ст. 33 Закона Украины «Об акционерных обществах», ст. 15 Закона Украины «О кооперации», утверждение годовых результатов деятельности юридического лица, порядок распределения прибыли, определение срока и порядка выплаты части прибыли (дивидендов) относится к исключительной компетенции общего собрания.

Суд вправе принять решение о взыскании дивидендов лишь при наличии решения общего собрания юридического лица о направлении прибыли на выплату дивидендов, на основании которого определяются размер надлежащих истцу-участнику (акционеру, члену) дивидендов, сроки и порядок их выплаты.

Следовательно, если общее собрание участников приняло решение о выплате дивидендов, то участник может смело идти в суд и ожидать положительного решения. Если же такого решения нет, суд не может выполнить функцию общего собрания и назначить выплату дивидендов.

Форма выплаты дивидендов

Дивиденды могут выплачиваться как в денежной форме, так и в натуральной. Условия выплаты дивидендов должны определяться в уставе общества или решении общего собрания участников о распределении прибыли.

Ограничений относительно формы выплаты дивидендов законодательство для ООО не предусмотрело, в отличие от акционерных обществ. Однако если ваше ООО является плательщиком единого налога, выплату дивидендов в неденежной форме фискальные органы могут признать нарушением п. 291.6 ст. 291 НКУ.

Этим пунктом предусмотрено, что единщики могут осуществлять расчеты за отгруженные товары (предоставленные услуги) только в денежной форме. Тогда нужно будет доказывать свою правоту и пытаться убедить налоговиков, что выплата дивидендов не является предпринимательской деятельностью и при выплате не происходит отгрузка товаров или предоставление услуг.

Последствия невыплаты дивидендов

Получение части прибыли (дивидендов) законодатель относит к правам, а не к обязанностям участника. Поэтому прибыль может не распределяться и дивиденды могут не выплачиваться, но если за это проголосует большинство участников общества.

Однако если общее собрание участников приняло решение о выплате части прибыли участникам, общество не может проигнорировать решение высшего органа управления и обязано его выполнить в сроки, определенные в решении собрания. Также нельзя распределить прибыль так, чтобы одним участникам насчитали дивиденды, а другим − нет.

С сайта: https://buhgalter911.com/news/news-1034200.html

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году

Показателем эффективности работы общества с ограниченной ответственностью является размер дивидендов, которые получают его учредители: размер их дохода напрямую зависит от прибыли компании.

Выплата дивидендов осуществляется пропорционально взносу каждого создателя общества c его прибыли, однако осуществить ее не так просто, как выплату зарплаты. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году производится согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, которые начали действовать с 1 января 2017 года.

Нормативная база

Поскольку дивиденды являются одним из видов доходов, государственные органы в лице фискальных служб тщательно следят за тем, чтобы при выплате не нарушались законы и не ущемлялись интересы государства в виде неуплаченных налогов.

Поэтому порядок выплаты дивидендов в ООО регламентируется такими нормативными документами:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • ФЗ № 14 «Об ООО»;
  • разъяснения и письма Министерства финансов по отдельным вопросам.

Как происходит выплата

Решение о выплате дивидендов принимается собранием учредителей. Они могут согласиться либо отказаться от этой операции. Рассмотрим, как выплачиваются дивиденды в ООО, если уже принято положительное решение.

Чтобы учредители получили свои деньги, им необходимо подготовить следующие документы:

  • решение о выплате, если создателем общества является один человек или юрлицо, или протокол собрания учредителей;
  • приказ о начислении и выплате дивидендов.

В протоколе должны указываться сведения такого рода:

  • сумма чистой прибыли;
  • за какой период она распределяется;
  • доля каждого участника в прибыли;
  • ФИО учредителей, которые претендуют на выплату;
  • в какие сроки и в какой форме должна произвестись выплата.

Специальный бланк, который надо использовать для того, чтобы оформить выплаты, законодательно не регламентирован. Так что бухгалтерия ООО может самостоятельно разработать шаблон документа и применять его в своем документообороте.

При непосредственном перечислении денег на счета или выдаче наличных через кассу применяются стандартные бухгалтерские документы:

  • платежное поручение;
  • ведомости,
  • расходный кассовый ордер.

Однако перед принятием решения стоит учесть, что срок выплаты дивидендов в ООО составляет только 60 календарных дней со дня собрания. Для избежания недоразумений также можно указать конкретные (меньшие) сроки и в уставе общества. Если они будут нарушены, учредители имеют полное право обратиться в суд. Причем срок, на протяжении которого они могут это сделать, достаточно продолжительный:

  • 3 года дается на подачу искового заявления, когда нарушены сроки, установленные законодательно;
  • 5 лет, если были нарушены сроки, указанные в уставе.

Расчет дивидендов

Учитывая то, что выплата дивидендов ООО – доходная операция, с них надо удержать подоходный налог. Ранее его размер составлял 9%, однако с 2016 года ставку подняли до 13%. Также нужно обратить внимание, что если получателем прибыли будет нерезидент, тогда ставка налога вырастает еще больше – до 15%. Расчет и перечисление платежей в бюджет осуществляется обществом самостоятельно.

Пример составления бухгалтерской справки:

Основатель (учредитель) Доля в уставном фонде, % Размер дивидендов, руб. Размер налога, руб. Сумма к выплате
Климов А.А. (резидент) 0.4 240000 13%, 31 200 208800
Арманис А. (нерезидент) 0.6 360000 15%, 54 000 306000

В зависимости от того, разделяли уже владельцы общества прибыль в расчетном периоде или нет, начисление НДФЛ осуществляется таким способом:

  1. если операция уже была – размер начисленных дивидендов/вся сумма выплаты х (вся сумма выплаты – уже выплаченные дивиденды в текущем и в прошлых годах) х 13%;
  2. если проводится первая выплата: вся сумма, которую должен получить участник общества, умножается на 13%.

Непосредственно перечисление налога должно осуществляться не позднее следующего дня после перечисления прибыли участникам.

Декларация

Обо всех полученных доходах, в том числе в форме дивидендов, надо уведомить налоговую инспекцию. В зависимости от того, кто является получателем прибыли, различаются сроки и формы подачи документов:

  • если получателем прибыли было физлицо, ему надо не позднее чем 1 апреля следующего года сдать справку 2-НДФЛ в фискальную службу по месту регистрации;
  • в случае получения прибыли юридическим лицом нужно заполнить декларацию по форме, утвержденной приказом налоговой службы РФ от 26.11.2014. Этот документ нужно принести в фискальный орган не позднее 28 календарного дня с даты окончания отчетного периода, в котором были выплачены дивиденды.

Особенности разделения прибыли

Стоит отметить, что законодательством предусмотрены конкретные стоп-факторы, при наступлении которых распределять прибыль между участниками общества нельзя:

  • наличие неоплаченного уставного капитала;
  • общество признано несостоятельным;
  • юрлицом получен убыток в отчетном периоде;
  • не была выплачена стоимость доли участника;
  • размер чистых активов меньше, чем общая сумма уставного и резервного капитала.

Также стоит учесть, что дивиденды не считаются доходом, полученным в ходе трудовой деятельности, поэтому на них не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и обязательного медицинского страхования.

Если общество находится на упрощенном режиме налогообложения, тогда выплата дивидендов не учитывается как расходная операция, соответственно, уменьшать объект налогообложения на эту сумму нельзя и не нужно отображать эту операцию в книге доходов и расходов.

С сайта: http://sooo.ru/deyatelnost-ooo/dividendy/vyplata-dividendov.html

образец решение о выплате дивидендов — 2018 год

Учитывая ту информацию, что численность лиц, как и в малом, так и среднем бизнесе увеличивается год от года, а количество владельцев ценных бумаг крупных компаний еще больше, закон должен строго регулировать весь процесс: непосредственно это касается и процессов, и правил получения доходов.

Первостепенной задачей будет подробно разобраться, что же такое дивиденды, что они представляют как источник получения основного выручки, а также правила выплат и условия налогообложения.

Что это такое

Дивиденды – та всякая прибыль, которую акционер или участник будет получать от организации в период распределения общего дохода. Оставшегося после всех издержек, так же операция будет осуществляться после выплаты налогов организации, не зависимо от страны действия бизнеса. Все это присутствует в п.1 ст. 43 Федерального закона от 31. 07.

Но иногда происходит и такое, что выплаты участнику ликвидации организации, если они не превышают его же плату, не признаются выплатами дивидендов.

Это та выручка организации, которая останется после уплаты того налога, в той системе налогообложения, в которой данная фирма зарегистрирована: если же это общий режим, то после уплаты этого налога на прибыль объединения, если упрощенная система, то после уплаты УСН и аналогично ЕНВД. Смена системы налогообложения предусмотрена один раз перед началом отчетного периода.

Кто и как принимает эти решения

Решения по поводу распределения прибыли или ее 100% долей между участниками всегда проводятся на общем собрании членов соответствует их доле в капитале, если другие составные договора не оговорены в уставе и согласно статье 28 Федерального закона от №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Такое обязательное соответствие определяется тем, что на основании бухгалтерского анализа актуально на момент текущего созыва собрания.

Пример решения по выплате дивидендов в 2018 году

Если все условия будут соблюдены, то очередь на оформление решения участвующих в обществе о направлении чисто вырученной прибыли, полученной в определенный промежуток, на выплату дивидендов.

Как составляется протокол

На собраниях не всегда обсуждается один лишь этот вопрос. Тем не менее, количественно вопросы на повестке дня особой роли не играет, результаты собрания оформляются через составления специального протокола.

Основными реквизитами протокола являются:

  • номер, дата и указ принадлежности документа к ООО; • перечисление участников, распределение их долей; • повестка дня;• итоги о изучении и вынесении вердиктов по всем вопросам.

Что бы решить проблему с выплатами дивидендов, собрание обязано четко определить размер выплачиваемых дивидендов, период за который они предназначаются, а также форму выплат, их порядок и дату.

Основной формой выплаты дивидендов, как правило, является денежной, но нет ограничений и по имущественным выплатам, которые получили сейчас широкое распространение.

Пример протокола

Операция принимаемых решений о выплате дивидендов конкретному лицу

Получается, что учредителю не с кем проводить собрания и в таких случаях он выносит собственное единогласное решение о выдаче дивидендов самому себе. Оформление данного решения происходит в типичном порядке с соблюдением всех требований, как и для вердиктов общего собрания учредителей.

Приказ о выплате дивидендов

Решения, которые принимают учредители на собраниях, обязательны для исполнения руководством общества, но не его подопечными.

Если Устав общества является основным законом этой организации, а решение собрания — это требования учредителей руководителю, то для подчиненных необходимо издание приказа руководителя. Такой приказ является полным основанием для деятельности подчиненных, это же касается и по выплате дивидендов.

Учет дивидендов

Выплата дивидендов является фактическим процессом получения прибыли физическим лицом, а, следовательно, такие цифры подлежат к налогообложению. Как и в остальных случаях доходов по дивидендам у физического лица удерживается налог в бюджет страны и обязательный налог на доходы с физических лиц.

Его рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет бухгалтерией общества самостоятельно. Это делается на основании утвержденного решения собранием владельцев о разделении выручки и выплате дивидендов. Бухгалтер должна подготовить расчеты по суммам к выплате и, на основе приказа руководителя, осуществить указанную выплату.

Как правильно начислять

С целью расчета суммы дивидендов весь доход, полученный предприятием за вычетом себестоимости, процентных и иных расходов, а также после уплаты налогов — необходимо долю в процентах умножить на каждого учредителя в фонде. Данные расчеты будут оформлены бухгалтерской справкой.

Зависящее от того факта, разделяли ли уже владеющие обществом выручку в расчетном время или нет, начисление налогов на доходы физических лиц происходит по такому сценарию:

  • если операция уже проводилась, то: величина начисленных дивидендов / вся сумма выплаты х (вся сумма выплаты – это уже выплаченные доходы в виде дивидендов в этом и прошлых годах) х 13%;
  •  если же выплата является первой: вся сумма, которую имеет право получить участник общества по результатам собрания х 13%.Сам процесс перечисления налога должен вступает в производство не позже следующих суток после перечисления дохода участнику организации.

В ситуациях, в которых учредитель является единственным лицом в фирме, прибыль вычисляется на основании бухгалтерского баланса. Учредитель на основании единоначалия должен принять выбор про начисление дивидендов.

От этой суммы удерживается стандартный налог для выплаты в бюджет, который отчисляется одновременно с дивидендами и обязательно не позже следующих суток.

Однако, несмотря на идентичные ставки, расчет его надо производить отдельно от других доходов, так как они имеют разные базы.

Несмотря на все трудности, получение доходов от дивидендов распространено среди бизнесменов по всему миру: это прекрасная возможность получать солидный доход.

Существует множество компаний по мониторингу рынка: можно изучить акции любой компании, их живучесть и выработать свою собственную стратегию. Постарайтесь действовать ответственно и не пренебрегать бухгалтерскими услугами профессионалов и все у вас получится.

С сайта: http://biznes-delo.ru/devidendy/reshenie-o-vyplate-dividendov-obrazec.html

Правила и сроки выплаты дивидендов участникам

На годовое общее собрание участников хозяйственных обществ (АО, ООО) обычно выносится и вопрос о выплате дивидендов. Для его решения нужна информация о величине полученной компанией чистой прибыли и размере ее чистых активов.

Расчет этих показателей, а также последующая выплата дивидендов ложатся на плечи бухгалтера. Поэтому далее мы ответим на наиболее частые «дивидендные» вопросы бухгалтеров, в том числе на вопросы, как определить чистую прибыль при применении УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам.

Когда можно выплатить дивиденды

Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями.

Ведь, во-первых, дивиденды рассчитываются исходя из полученной по итогам года чистой прибыли либо исходя из нераспределенной прибыли прошлых лет (Пункт 1 ст. 28 Федерального закона от 08. 02. 1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ); п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12. 1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ); Письмо Минфина России от 06. 04. 2010 N 03-03-06/1/235; Письмо УФНС России по г. Москве от 23. 06.

А во-вторых, на день принятия решения о распределении чистой прибыли, а также на дату выплаты дивидендов компания должна соответствовать ряду требований, в частности (Статья 29 Закона N 14-ФЗ; ст. 43 Закона N 208-ФЗ):
  1. ее уставный капитал должен быть полностью оплачен;
  2. размер ее чистых активов не должен быть меньше ее уставного капитала.

Кроме того, выплата дивидендов не должна привести к тому, что у организации появятся признаки банкротства (Пункт 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Напомним, что размер чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса. И если вы не покупали у акционеров акции, то можете рассчитать чистые активы по формуле (Приказ Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003; Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791):

Чистые активы = Активы (строка 300) + Доходы будущих периодов (строка 640) – Обязательства (строка 590 + строка 690)

Расчет дивидендов упрощенцами

Если вы, применяя упрощенную систему налогообложения, ведете полный бухгалтерский учет, то проблем с расчетом дивидендов у вас не возникает. А вот если нет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то для целей определения чистой прибыли вы можете действовать так:

Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета.

Примечание

В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);

участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ (Пункты 1, 3 ст. 224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

Вместе с тем некоторым организациям удавалось в суде доказать правомерность расчета чистой прибыли по своим методикам (Постановления ФАС МО от 20.07.2009 N КА-А41/6492-09; Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2009 по делу N А57-1360/09);

(или) восстановить бухгалтерский учет за все те периоды, за которые планируется выплатить дивиденды. Кстати, именно на таком способе настаивают контролирующие органы, а потому — он самый безопасный (Письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, от 29.01.2008 N 07-05-06/18);

(или) составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо:

  • по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА — по данным учета
  • по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.);
  • по иным статьям баланса — по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями).

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.

Сроки выплаты дивидендов

Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении (Пункт 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Внимание! С 2011 г. дивиденды участникам ООО и АО должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Иногда общее собрание утверждает график поэтапной выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды поэтапно можно, если выполняются следующие условия:

  1. все выплаты укладываются в срок, определенный уставом (максимум 60 дней);
  2. дивиденды по акциям одной категории (типа) выплачиваются одновременно всем владельцам акций этой категории (типа) (Пункт 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если вы по своей вине нарушите сроки выплаты дивидендов, то участник может потребовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочки. Однако если в просрочке виноват сам участник (не предоставил банковские реквизиты, не явился для получения денег в кассе), то проценты платить вы не должны (Пункт 3 ст. 405, п.1, 3 ст. 406 ГК РФ).

Конечно, в этой ситуации вы можете внести причитающуюся участнику сумму на депозитный счет нотариуса (Подпункт 4 п. 1 ст. 327 ГК РФ), но это ваше право, а не обязанность.

Внимание! При нарушении сроков выплаты дивидендов участники вправе требовать от вашей компании уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (Статья 395 ГК РФ).

Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитала (Пункт 2 ст.29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Выплата дивидендов третьим лицам

Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).

Примечание

В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п.1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ).

Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства.

С сайта: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/poryadok-sroki-vyplaty-dividendov

Каков срок выплаты дивидендов по условиям

Основной целью вложения в коммерческие предприятия является получение прибыли. Все учредители и акционеры, внося свою лепту в бизнес, рассчитывают на регулярные начисления с чистого дохода предприятия именуемые дивидендами. Однако не все знают, как самостоятельно высчитать полагаемую им сумму и как часто должны производиться выплаты.

Вопрос о начислении дивидендов в каждой компании полностью ложится на бухгалтерию, так как любые расходы должны обязательно вноситься в бухгалтерский учёт и выдача прибыли акционерам — не исключение. Сумма начислений дивидендов зависит от процентной ставки, оговорённой в документе об учредительстве.

Что касательно срока выплат дивидендов, то они зависят от многих нюансов, а также от организационно-правовой формы юридического лица. По какой схеме выплачивают прибыль участникам ООО и АО? Какой максимальный срок расчёта с акционерами? И о каких нормативных актах и обязательствах необходимо знать всем участникам?

Общие правила

Начисление дивидендов производится только после того, как бухгалтерия подобьёт итоги, уплатит налоги и определит чистую прибыль за конкретный рабочий период. Однако перед тем как перечислить средства учредителям, необходимо убедиться в том, что все участники внесли свою долю в общий финансовый бюджет компании.

С выплатой дивидендов необходимо повременить, если рассчитанная стоимость чистых активов предприятия окажется меньшей за стоимость уставного капитала. По закону в данном случае прибыль между участниками не распределяется, она остаётся в бюджете.

Кроме того, общая стоимость чистых активов компании не должна быть меньше уставного капитала после того, как акционерам будет выплачен доход.

Дивидендами не являются:

  • средства, переданные в собственность;
  • перечисления соучредителям в момент закрытия компании либо её переорганизации;
  • деньги некоммерческого предприятия.

При этом на прибыль от вложенных средств вправе рассчитывать исключительно акционеры. Доходы распределяются между участниками в соответствии с их долями в бизнесе.

Нормативы

Порядок расчёта с акционерами установлен законодательством РФ и им же определены сроки выплат дивидендов. Так, к примеру, общество с ограниченной ответственностью должно производить оплату прибыли учредителям раз в полгода, год либо ежеквартально.

Также на собрании учредителей определяются размеры прибыли для каждого акционера в соответствии с его долей в компании. Что касательно самих выплат, то по закону прибыль ООО вправе выдавать как деньгами, так и в иной имущественной форме.

Кроме того, следует обратить внимание на такие нормативы:

  • дивиденды могут выплачиваться только с чистой прибыли компании (после налогообложения);
  • лица, имеющие привилегированные акции, вправе рассчитывать на получение дохода за счёт фондов предприятия, которые ранее были созданы именно для этих целей;
  • сумма дивидендов не может превышать размер прибыли, установленной на совете директоров либо наблюдательного совета;
  • выплаты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Выплаты дивидендов в безналичной форме осуществляются на банковские счета акционеров либо по почтовому переводу. Ответственность за перечисление денег ложится на регистратора фирмы.

С момента перевода средств на кредитную организацию, обязательства компании перед учредителем считаются выполненными, в независимости от того, когда деньги поступят на их счета. В дальнейшем претензии, связанные с задержкой оплаты, предъявляются банку.

После того как срок давности по невостребованным дивидендам истечёт, обязательства организации по их выплатам заканчиваются. Оставшиеся на балансе компании средства вносятся в бухгалтерский учёт как нераспределённая прибыль.

Прочие обязательства

Организации, имеющие учредителей и держателей акций, должны следовать определённым законодательством правилам, касательно дивидендной политики.

Так, важно придерживаться следующих норм:

  • определение суммы дивидендов осуществляется под наблюдением специально созданного совета, которые следит выполнение всех норм, установленных законом;
  • решение о сумме регулярных выплат акционерам принимается с учётом рекомендаций совета Правления предприятия;
  • устанавливая сумму дивидендов, Наблюдательный совет обязан, ознакомится с предоставленными бухгалтерскими сводками, и отталкиваться от данных по чистой прибыли;
  • сумма полагаемой прибыли рассчитывается в рублёвом эквиваленте.

Что касательно минимального размера выплат, то они не должны быть меньше 35% от чистой прибыли организации.

Кто имеет право

На получение дохода из чистой прибыли предприятия имеет право ограниченный круг людей, которые прописаны в уставе компании — акционеры.

Так, на получение дивидендов могут рассчитывать:

  • учредители, которые были внесены в перечень держателей акций на общем собрании, имеющих права на получение дохода;
  • лица, официально зарегистрированные в Реестре акционеров;
  • физические и юридические лица, являющиеся держателями акций компании.

Право иметь акционеров и производить им выплаты за прибыль имеют как частные предприятия, так и общества с ограниченной ответственностью. Также заниматься дивидендами могут любые юридические лица, работа которых заключается в получении и приумножении прибыли.

Каков порядок

Максимальный срок выплат прибыли после принятия решения номинальным держателям составляет 10 рабочих дней. Также под эти сроки попадают участники рынка ценных бумаг, являющиеся доверенными лицами управляющего компании, но лишь при условии, что они зарегистрированы в реестре акционеров.

Начислением средств занимается бухгалтерия предприятия. Процесс начинается после того, как на общем собрании акционеры и Наблюдательный совет примет решение о выплате дивидендов и составит перечень лиц, которым полагаются проценты.

Начисление прибыли производится по каждому акционеру в отдельности. Распределяются деньги в соответствии с особенностями, прописанными в уставе компании, а также с соблюдением норм законодательства.

Оформление в ООО и АО

Порядок оформления и сроки выплат прибыли акционерам зависит от типа организации. Если говорить об обществах с ограниченной ответственностью, то минимальный период полного расчёта с учредителями составляет 10 дней. Но это лишь в том случае, если данный факт прописан в уставе компании.

Дирекция АО обязуется производить расчёт с акционерами в течение 25 рабочих дней с момента принятия решения о выплате процентов. При этом список получателей можно изменять, но последние правки вносятся не позднее 20 дня, а первые не ранее 10-го.

Привилегии по срокам выплат имеют:

  • номинальные держатели акций;
  • доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками на рынке ценных бумаг.

Данным лица средства перечисляются в течение 10 рабочих дней, после того, как было принято решение рассчитаться с акционерами.

В отличие от ООО, для которых законом штраф за невыполнение обязательств не предусмотрен, АО в случае задержки дивидендов ожидает административная ответственность.

При этом за такое нарушение может быть наложено сразу два штрафа:

На компанию От 500 до 700 тыс. руб.
На руководителя От 20 до 30 тыс.

Детали налогообложения

Дивиденды, в независимости от того кто их получает, по закону подлежат налогообложению. Однако расчёт НДФЛ от прибыли по акциям имеет свои особенности, о которых следует знать каждому бухгалтеру.

Так, в 2018 году, если дивиденды полагаются физическим лицам, то прибыль облагается по таким ставкам:

  • для резидентов РФ процент не должен превышать 13%;
  • 15% для лиц, не являющихся резидентами РФ.

При этом следует помнить, что при ставке 13% налог на доход из дивидендов не распространяется, поэтому формировать данный подоходный налог нужно отдельно от других.

Что относительно юридических лиц, то компания, при наличии таких акционеров, должна производить налогообложение по следующим ставкам:

  • если получателями дивидендов являются российские компании, то процент нулевой;
  • если компании не имеют права использовать 0%, то ставка подоходного налога — 13%;
  • 15% для иностранных организаций, получаемых дивиденды от российских компаний.

Сумму налога, удержанного от прибыли акционера, предприятие обязано перечислить в бюджет ФНС в такие сроки:

  • налог на прибыль на следующий день после отправки средств учредителю;
  • НДФЛ в день выплаты.

Инструкция для программы

В бухгалтерском учёте для выплат дивидендов имеется специальный порядок, который важно соблюдать, чтобы избежать путаницы в налоговых отчётностях. В какой именно форме будет производиться перечисление, не имеет значение, главное, обращать внимание на то, резидентом является акционер или нет.

В программе, предназначенной осуществления расчёта, есть два вида начислений:

  • акционеру;
  • штатному работнику.

При работе с дивидендами следует выбрать первую и, открывшейся таблице по начислениям прибыли по акциям, ввести данные компании, суммы, полагающие к начислению, и размер выдаваемой учредителям прибыли. Если участник является физическим лицом, то необходимо кликнуть на кнопку «Добавить».

Перед тем как отправить средства следует рассчитать налог на прибыль и НДФЛ по каждому акционеру.

Установленные сроки выплаты дивидендов в России

Срок выплат дивидендов могут меняться в зависимости от внутренней политики компании, а также решений, принятых на общих заседаниях акционеров и директоров. То же самое относится и к суммам.

Газпром Компания Газпром относится к одной из крупнейших организаций на территории РФ. Она тщательно следит за всеми выплатами, в том числе и дивидендам, так как дорожит своей репутацией.Политика компании регулирует вопрос с акционерами следующим образом:
  • деньги выплачиваются только в национальной валюте;
  • средства на счета акционеров перечисляются не раньше месяца и не позже 60 дней, после того как собрание примет решение о выплатах;
  • получить прибыль можно как наличными, так и безналичными.
При этом компания не берёт на себя ответственность за невыплаченные дивиденды тем акционерам, которые своевременно не подали заявку. Расчёт происходит только при наличии соответствующего заявления по каждому учредителю.
Сбербанк
  • Данная кредитная организация ежегодно наполняет бюджет РФ почти на 50 миллиардов рублей. Общее количество её акций составляет боле 20 миллрд, при этом привилегированных больше одного миллиарда.
  • Что касательно своих акционеров, то Сбербанк выплачивает им дивиденды в размере 20%. Оплата производится в равных долях, а средства берутся из чистой прибыли МСФО. Максимальный срок выплаты составляет два месяца.
Роснефть
  • Компания Роснефть производит выплаты акционерам исходя из внешней политики и особенностей, прописанных в уставе. Несмотря на то, что за последние годы прибыль организации снизилась почти на 50%, расчёт с учредителями осуществляется своевременно.
  • Выплаты дивидендов в Роснефте производятся не реже двух раз за год. при этом учредители получают прибыль в размере 35% от чистой прибыли.
Лукойл
  • Если раньше компания Лукойл имела стабильную выручку и многие стремились приобрести её акции, то сегодня она уже не так востребована. Кроме того, она приостановила выплаты дивидендов и задолжала не малую сумм своим акционерам.
  • В 2018 году организацию ожидает продажа алмазного бизнеса, с которого она планирует получить более одного миллиарда долларов. Большая часть вырученных средств уйдёт на выполнение долговых обязательств.
Ростелеком
  • Ответственность за регулярные выплаты акционерам в данной компании несёт специально назначенный агент.
  • В случае задержки дивидендов учредитель Ростелеком вправе обратится руководству организации для выяснения причины и получения своей прибыли. Срок давности невостребованных денег по акциям составляет 3 года.
  • Деньги акционеры Ростелеком получают не позже 25 дней с момента утверждения перечня. Клиентам, имеющим привилегии, средства начисляют в течение 10 дней. Процентная ставка по акциям составляет 25% от чистой прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Большинство держателей акций не до конца разбираются в вопросе получения дивидендов и нюансами, связанными с ними, поэтому часто возникают вопросы, ответы на которые лучше всего получать до приобретения активов.

Рассмотрим некоторые из них:

Какой получается коэффициент выплат по каждой акции? Размер общей суммы дивидендов определяется исходя из показателей чистой прибыли компании после того, как будет уплачен налоговый сбор. Большинство организаций заранее определяют для себя коэффициент выплат, ставя перед собой задачу, конкретный процент прибыли выделять для дивидендов (40–60%).Кроме того, величина прибыли по акциям зависит от таких нюансов:
  • размеры компании;
  • внешняя политика предприятия;
  • ликвидность организации;
  • перспективы и рентабельность бизнеса.
Как происходит выплата дивидендов, если учредитель один? В этом случае учредитель самостоятельно принимает решение сумме чистого дохода, который будет предназначаться для выплаты дивидендов. Сроки выплат, размер процентов и схема также определяется данным учредителем.
Можно ли увеличить размер капитала предприятия за счёт нераспределённой прибыли? Закрепить невыплаченные дивиденды за бюджетом компании можно только по истечении срока давности нераспределённой прибыли. По закону он составляет 3 года, в уставе предприятия срок может быть продлён до 5 лет, но не более. Если до истечения срока давности акционер обратится с заявлением о выдаче средств, то компания обязана совершить выплату.

С сайта: http://buhuchetpro.ru/srok-vyplaty-dividendov/

Порядок расчета и выплаты дивидендов учредителю ООО (юридическому лицу)

В условиях современного развивающегося рынка крепнущие с каждым годом бизнес — отношения предполагают здоровую полноценную конкуренцию различных форм хозяйствования, в том числе и ООО.

Под Обществом с ограниченной ответственностью подразумевают юридическое лицо, являющееся формой ведения бизнеса, имеющей ряд особенностей, в том числе и в области расчетов по дивидендам.

В ООО схема расчетов и выплаты дивидендов в основном зависят от того, каким образом прописано это событие в учредительных документах при организации фирмы и при дальнейших изменениях регламента деятельности субъекта предпринимательства.

Собственно дивиденды согласно п. 1 ст. 43 НК РФ являются частью прибыли после обложения налогом по законодательно обусловленной ставке. Она распределяется несколькими методами, прописанными в нормативных документах государства:

  • По количеству акций учредителя;
  • По пропорции внесенного уставного капитала и последующих вливаний капитала в действующий фонд предприятия.

Очень важным теоретическим моментом является то, что при любой форме налогообложения дивиденды распределяются исключительно после уплаты всех налогов и сборов.

Кто принимает решение о начислении дивидендов?

Так как ООО — является одной из форм коллективного предприятия, в его создании и организации принимает участие как минимум три человека, а основным внутренним органом, принимающим решения относительно любых организационных и финансовых вопросов, является собрание учредителей.

Именно собранием рассматривается бухгалтерская отчетность и определяется объемы выплаты каждому участнику, кроме этого основные положения прописаны уставными документами компании.

Обычно на предприятиях, занимающих солидную нишу на рынке, анализируется текущая ежемесячная, квартальная, полугодовая и годовая финансовая и налоговая отчетность.

Периодичность и сроки выплат

Сроки и период, в течение которого производится расчеты и выплата дивидендов регламентированы положениями Федерального Закона № 208 ФЗ от 26 декабря 1995 года. Выплата дивидендов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и Устава фирмы.

Периодичность начисления дивидендов также определена основным учредительным документом ООО и регламентными государственными актами России. Период, возможность получения и срок их выплаты определяется следующими нормативными документами:

  • ФЗ № 14 «Об ООО…» от 08 февраля 1998 года;
  • Действующий Налоговый Кодекс РФ;
  • Устав Общества с ОО;
  • Решение, подтвержденное Протоколом очередного или внеочередного собрания участников ООО.

В ФЗ РФ об ООО регламентировано, что выплаты дивидендов должны осуществляться в ближайшие 60 календарных дней с момента вынесения Решения собрания учредителей.

Начисление дивидендов в ООО при УСН: пример

Согласно с особенностями действующего законодательства России распределение прибыли происходит в порядке, который прописан основным учредительным документом Общества с ОО.

Несмотря на то, что все особенности деятельности ООО прописаны в этом документе, встречаются ситуации, когда регламент начисления и выплаты дивидендов не конкретизированы. В этом случае остаточная прибыль распределяют в соответствии с долевым участием учредителей компании.

1. Прежде всего, необходимо помнить, что при общей системе налогообложения распределяется прибыль, отражающаяся в балансе бухгалтерии ООО в строке № 1370. Здесь фиксируется нераспределенная прибыль или непокрытые убытки.

2. При упрощенной системе бухучета (УСН) чистая прибыль после налогообложения на конец отчетного периода отражается на остатках счета № 84, где отражаются нераспределенные прибыли и с другой стороны — непокрытые убытки.

3. Отчет «О финансовых результатах» отражает чистую прибыль в строке № 2400.Например, ООО фиксировано три учредителя. Долевое участие в пропорции 25%, 55%, 20%. Размер чистой прибыли за истекший год — 300 000, 0 руб. расчет следующий: 300 000,0×25% = 75 000,0; 300 000, 0×55% = 165 000,0; 300 000, 0×20% = 60 000,0

Порядок начисления учредителям

Все учредители компании зафиксированы в уставных документах, что позволяет распределять дивиденды как согласно с частями долевого участия, так и в качестве держателей акций. Большинство акций выпускается фирмами для изначального привлечения капитала во вновь организованное предприятие и дальнейшей унификации расчетов по полученным дивидендам.

Например, достаточно часто встречается подобная ситуация:

Получено 300 000, 00 рублей чистого дохода, по уставу капитал 1000 шт. простых акций и 50 шт. привилегированных. Номинал акции — 1000, 00 руб. Привилегированная акция сулит получение дивидендов в 20% от номинала, то есть в любом случае это 200, 00 рублей на 1 акцию.

Выплата дивидендов иностранному гражданину

Участниками деятельности ООО, которые в правовом поле могут претендовать на получение части прибыли в виде дивидендов могут следующие категории лиц:

  • Граждане РФ;
  • Иностранцы;
  • Юридические лица.

Отличия в начислении и выплате дивидендов гражданам иных государств ничем не отличается от выплат нашим соотечественникам. Разница и особенность заключается в начислении и уплате НДФЛ.

Если гражданин РФ уплачивает 13% от совокупного дохода, куда включаются полученные долевые выплаты, то дивиденды, полученные иностранцами, подлежат обложению повышенной ставкой НДФЛ — 15%. Остальные бухгалтерские процедуры и проводки, отражающиеся в реестрах, финансовой и налоговой отчетности не различаются между собой.

С сайта: http://bsnss.net/organizatsiya-biznesa/biznes-budni/kak-rasschitat-dividendy-v-ooo.html

Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?

Распределение имущества при ликвидации ООО — один из заключительных этапов прекращения деятельности компании — осуществляется перед регистрацией изменений в ЕГРЮЛ. О том, как провести данную процедуру, расскажет предлагаемая нами статья.

Как передать учредителю оставшееся после ликвидации имущество

После завершения расчетов с кредиторами при добровольной ликвидации у ООО часто остается нераспределенное имущество, которое его участники вправе разделить между собой. В том случае, если в обществе лишь 1 участник, оставшееся после ликвидации имущество переходит в его единоличную собственность, т. е. как таковой раздел не требуется.

Порядок раздела и распределения имущества при ликвидации ООО регламентирован статьей 58 закона «Об обществах…» от 08. 02. 1998 № 14-ФЗ, согласно которой в первую очередь должны быть разделены средства, являющиеся разницей между наличным имуществом и величиной уставного капитала ООО (нераспределенная прибыль). Ее раздел происходит пропорционально долям участников.

Важно помнить, что имущество, внесенное в уставный капитал общества его участниками в натуре, передается участникам, имеющим в отношении него вещные права, согласно части 8 статьи 63 ГК РФ. В случае возникновения спора по поводу принадлежности или фактической стоимости такого имущества оно подлежит реализации с торгов, а вырученные в итоге средства — разделу в общем порядке.

Получение оставшегося имущества в собственность и его налогообложение

Передача распределенного между участниками ООО имущества оформляется путем составления обычного передаточного акта. Каких-либо специальных требований к его составлению или определенной (унифицированной) формы законом не предусмотрено. К обычным реквизитам данного документа относятся:

  • дата и место составления;
  • инициалы и паспортные данные ликвидатора и участника, принимающего имущество;
  • обозначение переданного имущества, его размер и стоимость;
  • подписи ликвидатора и принявшего имущество участника.

На практике распространены случаи, когда передача всего распределенного имущества осуществляется на основании единого передаточного акта с указанием размера и стоимости доли каждого из участников.

Подписывается данный документ, соответственно, ликвидатором и всеми участниками ООО. Подобная практика является наиболее юридически грамотной, поскольку позволяет в будущем избежать разногласий по поводу судьбы той или иной части распределенного состояния.

Ликвидация ООО — последовательность и этапы проведения

Говоря о распределении оставшегося после ликвидации ООО имущества, следует подчеркнуть, что данная процедура является финальным этапом проведения собственно ликвидации организации.

  • Принятие решения о ликвидации ООО.
  • Работа ликвидационной комиссии, направленная на выявление всех обязательств ООО (необходима для составления промежуточного баланса).
  • Проведение расчетов с кредиторами, итогом которых становится составление ликвидационного баланса.
  • Распределение на основе ликвидационного баланса оставшегося имущества между участниками общества.

Приведенная схема наглядно показывает, что участникам, прежде чем приступать к распределению имущества, необходимо выполнить значительный объем работы.

Важно также помнить, что помимо добровольной ликвидации в отношении организации может быть применена и процедура банкротства — как по требованию кредиторов ООО, так и по решению самих участников, согласно требованиям закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

При этом юридически значимым признаком банкротства, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 данного ФЗ, служит невозможность ООО выплатить заработную плату своим сотрудникам, рассчитаться по платежам в соответствующие бюджеты (фонды), а также обслуживать свою кредиторскую задолженность в течение 3 месяцев.

На практике также распространены ситуации, когда участникам общества очевидно, что созданное ими предприятие фактически уже является банкротом либо неумолимо движется к несостоятельности. При этом формальный признак банкротства в виде трехмесячной задолженности отсутствует.

В указанном случае статья 8 ФЗ № 127 наделяет участников правом самим обратиться в суд с заявлением о банкротстве. При этом начало реализации процедуры, как правило, означает невозможность получения участниками какого-либо имущества ООО, поскольку все оно будет реализовано для расчета по долгам общества.

Решение о ликвидации

Принятие учредителями решения о ликвидации ООО, согласно требованиям части 1 статьи 62 ГК РФ, является отправной точкой для начала данной процедуры. Одновременно с решением о ликвидации учредителям требуется также назначить уполномоченных лиц (ликвидатора или ликвидационную комиссию), которые в дальнейшем будут проводить данную процедуру.

Круг лиц, которые могут выполнять обязанности ликвидаторов, законодательство не ограничивает, поэтому в состав комиссии (либо единственным ликвидатором) может быть назначен учредитель ООО, его работник или любое иное лицо. После назначения только ликвидатор или комиссия вправе осуществлять управление ООО и представлять его интересы в суде без выдачи доверенности.

О начале ликвидации учредителям необходимо уведомить налоговый орган для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Также важно помнить, что после начала процедуры ликвидации, согласно части 4 статьи 61 ГК РФ, срок исполнения по всем обязательствам ООО считается наступившим.

Таким образом, с указанного момента ООО фактически утрачивает возможность ведения хозяйственной деятельности, найма работников и т.

Промежуточный баланс

Основная цель подготовки промежуточного баланса ООО — определение размеров имущества и кредиторской задолженности. Также при этом происходит определение степени достаточности активов общества для покрытия всех долгов.

Для составления баланса ликвидатору необходимо:

  • Письменно уведомить всех известных кредиторов о сроках и порядке расчетов с ними. Важно помнить при этом, что срок проведения расчетов, согласно части 1 статьи 63 ГК РФ, должен быть не меньше чем 2 месяца.
  • Опубликовать аналогичное сообщение в газете (журнале), используемом для информирования населения о регистрации (ликвидации) организаций, для выявления неизвестных кредиторов.
  • Принять необходимые меры для истребования дебиторской задолженности организации.

Результаты перечисленных действий фиксируются в промежуточном балансе, для подготовки которого используются также данные бухгалтерии. После составления баланса его необходимо утвердить участникам общества. Согласно части 2 статьи 63 ГК РФ,  1 экземпляр баланса должен быть направлен в налоговый орган  для согласования.

Ликвидационный баланс

Утвержденный и согласованный в налоговом органе промежуточный баланс, согласно части 5 статьи 63 ГК РФ, является основой для проведения расчетов с кредиторами, которые выполняются в порядке, определенном статьей 64 ГК РФ.

Первые 3 категории кредиторов выглядят следующим образом:

  • Работники ООО и третьи лица, перед которыми у общества имеются задолженности вследствие причинения им вреда.
  • Работники, имеющие право на получение выходных пособий и иных выплат, задолженность по которым не погашена.
  • Налоговые органы и внебюджетные фонды, перед которыми имеется задолженность по налогам и страховым взносам.

После расчетов с перечисленными субъектами ликвидатор вправе приступить к расчетам с другими кредиторами на общих основаниях без установления какой-либо очередности.

После удовлетворения всех требований кредиторов ликвидатору необходимо приступить к составлению ликвидационного баланса, цель которого — подведение итога всей обязательной части процедуры. Ликвидационный баланс утверждается участниками ООО и направляется, согласно части 6 статьи 63 ГК РФ, в налоговый орган для согласования.

Одновременно туда же, согласно пункту 1 статьи 21 закона «О государственной…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, направляются:

  • заявление по форме Р16001, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении форм…» от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25;
  • квитанция об уплате госпошлины;
  • справка об отсутствии задолженности и направлении необходимых сведений о пенсионных начислениях работников в ПФР.

В случае принятия перечисленных документов у налогового органа, согласно статье 8 упомянутого ФЗ № 129, имеется 5 дней на их проверку и внесение записи в реестр в ЕГРЮЛ. После внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ общество, согласно части 9 статьи 63 ГК РФ, считается прекратившим свою деятельность.

С сайта: http://nalog-nalog.ru/ooo/kak_proishodit_raspredelenie_imuwestva_pri_likvidacii_ooo/

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО

Начисление дивидендов ООО

Выплата дивидендов учредителю отражается в бухгалтерском учете на основании протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. При этом в связи с тем, что в рассматриваемом случае общество учреждено одним лицом, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Выданные учредителю дивиденды будут облагаться налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 9%.

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками ООО, принимается общим собранием участников общества.

При этом должны соблюдаться все обязательные условия для начисления и выплаты дивидендов, предусмотренные ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

Условие о том, как распределяется чистая прибыль общества — раз в квартал, раз в полугодие или раз в год, должно содержаться в уставе общества.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 14-ФЗ общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. При этом решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

Оформление и порядок выплаты дивидендов учредителю

Унифицированной формы документа, которым оформляется принятое единоличное решение о распределении соответствующей части прибыли общества, не существует. Однако в любом случае составление документа о принятом решении (например протокола) в письменном виде обязательно.

В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:

  • об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате;
  • о форме выдачи дивидендов;
  • о сроке выдачи.

На основании протокола составляется приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды, полученные от российских организаций, относятся к доходам от источников в РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если источником дохода налогоплательщика (физического лица), полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст.224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст.

В п. 2 ст. 275 НК РФ установлен зачетный метод исчисления налогов с доходов от капитала. Его суть заключается в том, что налог (налог на прибыль и НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ) рассчитывается не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом дивидендов, которые получены самим налоговым агентом.

Данные доходы облагаются налогом по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ организацией производится в момент фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В свою очередь, суммы удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета организации в банке на счета физических лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07. 1998 N 34н (далее — Положение), бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением.

Начисление годовых див-дов по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты (п.п. 3, 5 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»). Поэтому начисление годовых див-дов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (абзацы 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Поскольку в рассматриваемом случае учредитель также является генеральным директором (т.е. сотрудником организации), начисление дивидендов следует отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таким образом, на дату принятия учредителем решения в бухгалтерском учете на основании Инструкции при применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются следующие операции:

Дебет 84 субсчет «Прибыль к распределению» Кредит 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»

  • отражено распределение прибыли на выплату дивидендов;

Дебет 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов» Кредит 70

  • отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

  • перечислен НДФЛ, удержанный с начисленных дивидендов;

Дебет 70 Кредит 51 (50)

  • дивиденды перечислены на расчетный счет (выданы через кассу).

С сайта: http://pravo-rus.com/sobyitiya/poryadok-vyiplatyi-dividendov-edinstvennomu-uchreditelyu-v-ooo.html

Выплата дивидендов единственному учредителю ООО

Даже если учредитель в компании один, то есть он и является генеральным директором (или просто директором), учредитель не может просто взять и вывести прибыль со счета компании.

Все расходы компании должны быть обоснованы и подтверждены документально. Учредитель не имеет права брать деньги из компании на личные расходы. Имущество компании обособленно от имущества её учредителя.

Есть три направления, на которые можно брать средства из компании:

  1. Займы,
  2. Дивиденды,
  3. Деньги под отчет (для приобретения средств за наличные),

Выплата дивидендов

Порядок и частота выплаты дивидендов учредителю должна быть оговорена в уставе компании. По закону, выплачивать средства можно не чаще, чем 1 раз в квартал. Выгоднее для директора совершать выплаты средств по итогам года, после расчета чистой прибыли. Это позволит руководителю избежать документальной переквалификации выплаченных дивидендов в вознаграждение и дополнительной выплаты взносов.

Ситуации, когда выплачивать дивиденды в ООО нельзя:

  • УК не оплачен в полной мере,
  • ООО отвечает признакам банкротства или после выплаты может им стать;
  • ЧА общества меньше УК и РК или станут меньше после выплаты дивидендов;
  • ООО имеет непокрытый убыток.

Определение суммы выплат

Чтобы рассчитать сумму чистых активов и сравнить ее с размером УК и РК нужно:
  1. к строке баланса «Капиталы и резервы» прибавить безвозмездные отчисления и государственную помощь,
  2. из получившейся суммы нужно вычесть размер уставного капитала и РК (если он есть). Вы можете направить на выплату дивидендов всю получившуюся сумму, либо только её часть. Общество может не иметь резервный капитал, тогда сравнение происходит только с величиной уставного капитала компании.
Если учредитель в компании один, то он может просто подписать решение о распределении прибыли и совершить выплаты с расчетного счета компании.

Сроки выплаты дивидендов не должны быть более 60 дней после дня принятия решения. Сроки выплаты должны быть оговорены в уставе ООО. 

Выплата дивидендов и уплата налогов

С начисленный дивидендов нужно списать налог НДФЛ в размере 13%, для не резидентов РФ, это 15%. Страховые взносы на сумму дивидендов уплачивать в налоговые органы и фонды не нужно. Информацию о выплаченных дивидендах и начисленных налогах нужно отразить в ежеквартальной бухгалтерской отчетности по форме 2-НДФЛ.

С сайта: http://svetlanaignatovich.com/vyplata-dividendov-edinstvennomu-uchreditelyu-ooo/

Выплаты дивидендов в 2017 году

Как и когда выплачивать дивиденды? как рассчитываются суммы выплат?

Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам.

Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года. Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

Главные положения

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления. Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208.

Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухгалтерской отчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

ФЗ Про акционерные общества № 208

Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финансового результата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

  • пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал
  • пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества
  • если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

  • в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол
  • закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев
  • Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет
  • срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина
  • закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС

Документальное оформление

На основании показателей бухгалтерской отчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

  • место, где проводилось собрание
  • дата его проведения
  • кто председательствовал и был секретарем
  • пофамильный список участников
  • доля каждого из них в уставном капитале
  • повестка дня собрания
  • решения, которые были приняты

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2017 году возможна в следующих формах:

  • в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналичной форме
  • в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции)

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухгалтерского учета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Практический пример внедрения системы управленческого учета на предприятии описан в этой статье.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов.

Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в штатные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству.

Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физического лица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юридических лиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения.

Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн.

Порядок выплат дивидендов

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

  1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
  2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
    • какая доля полученной прибыли направляется на выплату
    • как она должна быть распределена между членами
    • в какие сроки выплата должна быть произведена
    Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:
    • решение про выплату, которое принял учредитель
    • протокол и соответствующее решение общего собрания
    • приказ про произведение начисления и выплату
    Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.
  3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
  4. Удержание налогов.
  5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения наличных денежных средств в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физического лица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухгалтерский учет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:

Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать? Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.
Политика выплаты дивидендов зависит от:
  • устойчивости политической ситуации в стране
  • новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям
  • размер структуры
  • рентабельности бизнеса
  • ликвидности организации и прочих факторов
При использовании компромиссной дивидендной политики:
  • предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат
  • фирмы пытаются предотвратить сокращение сумм дивидендов
  • первоочередная цель — избежать продаж акций
Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты
Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю?
  • В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
  • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.
Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена?
  • Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов.
  • В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли. полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона.
  • Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период.
  • Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юридических лиц составит 15%.

Дивиденды от российских ООО

Остав­ша­я­ся после на­ло­го­об­ло­же­ния при­быль в ООО может быть рас­пре­де­ле­на между участ­ни­ка­ми на ди­ви­ден­ды. Это до­воль­но тру­до­ем­кий про­цесс. Сна­ча­ла нужно по­счи­тать ту сумму чи­стой при­бы­ли, ко­то­рую можно на­пра­вить на ди­ви­ден­ды.

Потом участ­ни­ки долж­ны при­нять ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов. Затем с сумм вы­пла­чи­ва­е­мых ди­ви­ден­дов ООО, как на­ло­го­вый агент, обя­за­но удер­жать налог и пе­ре­чис­лить его в бюд­жет. И даже это еще не конец — по ди­ви­ден­дам нужно от­чи­тать­ся в ИФНС. Все эти за­да­чи при­хо­дит­ся ре­шать бух­гал­те­рам.

Определение суммы прибыли к распределению

К об­ще­му со­бра­нию участ­ни­ков бух­гал­те­рия ООО долж­на под­го­то­вить для них ин­фор­ма­цию о сумме своей чи­стой при­бы­ли по дан­ным бу­хгалтерской от­чет­ности.

Это сумма по стро­ке 1370 бух­гал­тер­ско­го ба­лан­са «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль» (кре­ди­то­вое саль­до по счету 84 «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль (непо­кры­тый убы­ток)»). Она вклю­ча­ет в себя фи­нан­со­вый ре­зуль­тат как от­чет­но­го года, так и про­шлых лет. По­это­му он учи­ты­ва­ет и убыт­ки, если та­ко­вые были по ито­гам ка­ких-ли­бо лет из жизни ком­па­нии.

Если в ООО со­зда­ны ка­кие-ни­будь спе­ци­аль­ные фонд и их учет ве­дет­ся не на от­дель­ных бух­гал­тер­ских сче­тах, а на суб­сче­тах к счету 84, то тогда сумма при­бы­ли к рас­пре­де­ле­нию будет равна кре­ди­то­во­му саль­до по счету 84 за вы­че­том саль­до на таких суб­сче­тах.

Если участ­ни­ков ин­те­ре­су­ет лишь при­быль от­чет­но­го года, то это сумма, от­ра­жен­ная по стро­ке 2400 «Чи­стая при­быль» в от­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах (сумма, спи­сан­ная в конце года со счета 99 «При­бы­ли и убыт­ки» на счет 84 либо учи­ты­ва­е­мая на от­дель­ном суб­сче­те к счету 84, от­кры­том для учета нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли от­чет­но­го года).

Не все­гда все эти суммы чи­стой при­бы­ли могут быть рас­пре­де­ле­ны пол­но­стью или во­об­ще рас­пре­де­ле­ны.

Так, до на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов и после долж­но вы­пол­нять­ся сле­ду­ю­щее усло­вие:

Если же в ре­зуль­та­те на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов сто­и­мость чи­стых ак­ти­вов ста­нет мень­ше, чем тре­бу­ет­ся, зна­чит, нужно умень­шить рас­пре­де­ля­е­мую на ди­ви­ден­ды при­быль до ве­ли­чи­ны, при ко­то­рой ука­зан­ное со­от­но­ше­ние будет вы­пол­нять­ся.

На­пом­ним, что сто­и­мость чи­стых ак­ти­вов для целей при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов опре­де­ля­ет­ся по дан­ным бух­гал­тер­ско­го ба­ланса:

Также бух­гал­те­ру сле­ду­ет ре­ко­мен­до­вать участ­ни­кам умень­шить при­быль, рас­пре­де­ля­е­мую на ди­ви­ден­ды, на суммы:

  • оче­ред­ных от­чис­ле­ний в спе­ци­аль­ные фонды, если такие со­зда­ны и тре­бу­ют по­пол­не­ния
  • необ­хо­ди­мых зна­чи­тель­ных трат в связи с со­бы­ти­я­ми после от­чет­ной даты (на­при­мер, ава­ри­ей на про­из­вод­стве, на­ло­же­ни­ем боль­шо­го ад­ми­ни­стра­тив­но­го штра­фа на ком­па­нию), если эти со­бы­тия не по­вли­я­ли на ве­ли­чи­ну чи­стой при­бы­ли от­чет­но­го года

Сумму чи­стой при­бы­ли, ко­то­рую участ­ни­ки могут рас­пре­де­лить на ди­ви­ден­ды, можно от­ра­зить в слу­жеб­ной за­пис­ке, по­да­ва­е­мой на имя ру­ко­во­ди­те­ля ООО.

Принятие решения о выплате дивидендов

Ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов в ООО при­ни­ма­ет общее со­бра­ние его участ­ни­ков (боль­шин­ством го­ло­сов от об­ще­го числа го­ло­сов участ­ни­ков, если уста­вом не преду­смот­ре­но боль­шее число го­ло­сов). Это ре­ше­ние, как и любое дру­гое, оформ­ля­ет­ся про­то­ко­лом об­ще­го со­бра­ния.

А если в об­ще­стве всего один участ­ник, то он при­ни­ма­ет еди­но­лич­ное ре­ше­ние, ко­то­рое можно офор­мить, на­при­мер, сле­ду­ю­щим об­ра­зом.

Участ­ни­ки могут рас­пре­де­лять чи­стую при­быль ООО на ди­ви­ден­ды с той пе­ри­о­дич­но­стью, ко­то­рая преду­смот­ре­на в его уста­ве (если она там уста­нов­ле­на), но не чаще чем раз в квар­тал.

Если в уста­ве этот во­прос не ого­во­рен либо в нем дуб­ли­ру­ют­ся по­ло­же­ния за­ко­но­да­тель­ства, то участ­ни­ки могут рас­пре­де­лить чи­стую при­быль, по­лу­чен­ную за любой пе­ри­од де­я­тель­но­сти ООО: за квар­тал, по­лу­го­дие или 9 ме­ся­цев те­ку­ще­го года, за ис­тек­ший год, за про­шлые годы. При­чем как всю эту при­быль, так и лишь ее часть.

Если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов при­ни­ма­ет­ся, то это озна­ча­ет, что ди­ви­ден­ды по­ла­га­ют­ся всем участ­ни­кам без ис­клю­че­ния.

Рассказываем участникам

ООО долж­но от­ве­чать опре­де­лен­ным тре­бо­ва­ни­ям.

В част­но­сти, участ­ни­ки долж­ны пол­но­стью опла­тить свои доли в устав­ном ка­пи­та­ле ООО, его чи­стые ак­ти­вы долж­ны быть боль­ше устав­но­го ка­пи­та­ла и ре­зерв­но­го фонда, у ООО не долж­но быть при­зна­ков банк­рот­ства и за­дол­жен­но­сти перед быв­ши­ми участ­ни­ка­ми по вы­пла­те им дей­стви­тель­ной сто­и­мо­сти их доли.

Сроки при­ня­тия участ­ни­ка­ми ООО «ди­ви­денд­ных» ре­ше­ний не огра­ни­че­ны. Такие ре­ше­ния можно при­ни­мать в любое время по окон­ча­нии от­чет­но­го пе­ри­ода. Это ка­са­ет­ся и ре­ше­ния о рас­пре­де­ле­нии чи­стой при­бы­ли по ито­гам от­чет­но­го года. Оно может быть при­ня­то:

  • или на оче­ред­ном го­до­вом общем со­бра­нии, на ко­то­ром утвер­жда­ет­ся го­до­вой бух­гал­тер­ский ба­ланс. Такое со­бра­ние долж­но про­во­дить­ся в ООО не ранее 1 марта и не позд­нее 30 апреля
  • или на вне­оче­ред­ном общем со­бра­нии, ко­то­рое может быть про­ве­де­но как до го­до­во­го со­бра­ния, так и после

Начисление дивидендов у ООО — источника выплаты

На ос­но­ва­нии про­то­ко­ла об­ще­го со­бра­ния (ре­ше­ния един­ствен­но­го участ­ни­ка) в поль­зу каж­до­го участ­ни­ка в бухгалтерском у­че­те нужно начислять ди­ви­ден­ды.

Содержание операции Дт Кт
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды участникам — организациям и гражданам, не работающим в этом ООО 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды участникам, одновременно являющимися и работниками ООО 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Рас­чет суммы ди­ви­ден­дов к вы­пла­те и на­ло­га к удер­жа­нию по каж­до­му участ­ни­ку офор­ми­те бух­гал­тер­ской справ­кой.

Исчисление налогов с дивидендов

При вы­пла­те ди­ви­ден­дов ООО (неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния) яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым аген­том: в от­но­ше­нии ди­ви­ден­дов участ­ни­кам-ор­га­ни­за­ци­ям — по на­ло­гу на при­быль, а участ­ни­кам-граж­да­нам — по НДФЛ.

Ди­ви­ден­ды об­ла­га­ют­ся по спе­ци­аль­ным «ди­ви­денд­ным» на­ло­го­вым став­кам. При­чем даже в тех слу­ча­ях, когда вы­пла­чи­ва­ют­ся из чи­стой при­бы­ли не от­чет­но­го года, а про­шлых лет.

Участник Ставка налога
Организация:
российская 9% или 0%
иностранная 15% или ставка, предусмотренная соглашением об избежании двойного налогообложения
Физлицо:
резидент РФ 9%
нерезидент РФ 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

«Дивидендная» ставка 0%

Ди­ви­ден­ды об­ла­га­ют­ся на­ло­гом на при­быль по став­ке 0%, если вы вы­пла­чи­ва­е­те их рос­сий­ской ор­га­ни­за­ции, от­ве­ча­ю­щей на день при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов двум тре­бо­ва­ниям:

  • ее доля в устав­ном ка­пи­та­ле ва­ше­го ООО со­став­ля­ет не менее 50%
  • срок непре­рыв­но­го вла­де­ния долей — не менее 365 ка­лен­дар­ных дней до дня при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов

Если среди участ­ни­ков ООО были две ор­га­ни­за­ции, ко­то­рые потом путем при­со­еди­не­ния ре­ор­га­ни­зо­ва­лись в одну, то ди­ви­ден­ды в поль­зу об­ра­зо­ван­ной ор­га­ни­за­ции об­ла­га­ют­ся по став­ке 0%, толь­ко если у ко­го-то из них до ре­ор­га­ни­за­ции раз­мер доли был 50% или более.

При этом сле­ду­ет со­хра­нить у себя копии до­ку­мен­тов участ­ни­ка, под­твер­жда­ю­щих его право на льго­ту (при­об­ре­те­ние им доли).

Ну­ле­вая став­ка на таких усло­ви­ях при­ме­ня­ет­ся к ди­ви­ден­дам, вы­пла­чи­ва­е­мым по ре­ше­ни­ям, при­ня­тым на­чи­ная с 01.01.2011, если ди­ви­ден­ды на­чис­ле­ны из чи­стой при­бы­ли по ито­гам де­я­тель­но­сти за 2010 г. и по­сле­ду­ю­щие пе­ри­оды.

Не ска­зать, что на­чис­ле­ние ди­ви­ден­дов — это тон­кая ра­бо­та. Но своих тон­ко­стей и здесь хва­та­ет

Если же ре­ше­ние при­ня­то на­чи­ная с 01.01.2011, но рас­пре­де­ля­ет­ся ста­рая при­быль (за I квар­тал, по­лу­го­дие и 9 ме­ся­цев 2010 г. или за более ран­ние пе­ри­о­ды), то мне­ния от­но­си­тель­но воз­мож­но­сти при­ме­не­ния к таким ди­ви­ден­дам став­ки 0% у кон­тро­ле­ров и судов раз­нят­ся:

  • по мне­нию Мин­фи­на, для при­ме­не­ния ну­ле­вой став­ки в таких слу­ча­ях долж­ны со­блю­дать­ся усло­вия, уста­нов­лен­ные в преж­них ре­дак­ци­ях НК РФ (в част­но­сти, при вы­пла­те ди­ви­ден­дов за пе­ри­од 2008 г. — 9 ме­ся­цев 2010 г. они будут об­ла­гать­ся по став­ке 0%, если вы­пол­ня­ет­ся еще тре­тье тре­бо­ва­ние: сто­и­мость при­об­ре­те­ния доли пре­вы­ша­ет 500 млн руб.;
  • по мне­нию Пре­зи­ди­у­ма ВАС, для при­ме­не­ния ну­ле­вой став­ки до­ста­точ­но со­блю­де­ния двух вы­ше­на­зван­ных усло­вий (о раз­ме­ре доли и сроке вла­де­ния ею). И хотя ФНС дала ука­за­ния ин­спек­ци­ям учи­ты­вать су­деб­ную прак­тику, все же ру­ко­вод­ство­вать­ся По­ста­нов­ле­ни­ем Пре­зи­ди­у­ма ВАС до по­яв­ле­ния пря­мых ука­за­ний ФНС рис­ко­ван­но.

Если же в этом году вы по­га­ша­е­те за­дол­жен­ность по ди­ви­ден­дам из ста­рой при­бы­ли по со­всем ста­рым ре­ше­ни­ям, то раз­но­чте­ний нет. Ди­ви­ден­ды об­ла­га­ют­ся по пра­ви­лам, дей­ство­вав­шим на дату при­ня­тия этих ре­ше­ний.

Период, за который выплачиваются дивиденды Период, в котором принято решение о выплате дивидендов Условия применения ставки 0%
I квартал, полугодие или 9 месяцев 2010 г. 2010 г.
  1. размер доли — не менее 50%
  2. срок владения долей — не менее 365 календарных дней
  3. стоимость приобретения доли — не менее 500 млн руб
2009 г. и 2008 г. 2010 г. и 2009 г.
I квартал, полугодие или 9 месяцев 2008 г. 2008 г.
  1. размер доли — не менее 50%
  2. срок владения долей — не менее 365 рабочих дней
  3. стоимость приобретения доли — не менее 500 млн руб

Ди­ви­ден­ды за пе­ри­о­ды до 2008 г. вы­пла­чи­вать нель­зя, по­сколь­ку они уже точно счи­та­ют­ся невос­тре­бо­ван­ны­ми (по­дроб­нее см. ниже).

Ненулевая «дивидендная» ставка

Налог к удер­жа­нию рас­счи­ты­ва­ет­ся от­дель­но по каж­до­му ре­ше­нию:

  • с ди­ви­ден­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физическим ли­цам — нере­зи­ден­там РФ и ино­стран­ным ком­па­ниям:

На­ло­го­вые ре­зи­ден­ты РФ — фи­зи­че­ские лица, на­хо­дя­щи­е­ся в РФ не менее 183 ка­лен­дар­ных дней в те­че­ние 12 ме­ся­цев, пред­ше­ству­ю­щих дню вы­пла­ты ди­ви­ден­дов.

По­ни­жен­ная на­ло­го­вая став­ка, преду­смот­рен­ная меж­ду­на­род­ным со­гла­ше­ни­ем, при­ме­ня­ет­ся, если участ­ник пред­ста­вил вам до­ку­мен­ты (пе­ре­ве­ден­ные на рус­ский язык), под­твер­жда­ю­щие:

его ре­зи­дент­ство в ино­стран­ном го­су­дар­стве в пе­ри­о­де вы­пла­ты ди­ви­ден­дов. Этот до­ку­мент дол­жен быть выдан тем ком­пе­тент­ным ор­га­ном или лицом, ко­то­рые ука­за­ны в меж­ду­на­род­ном со­гла­ше­нии.

Обыч­но это орган, ана­ло­гич­ный нашим Мин­фи­ну или ФНС, либо долж­ност­ное лицо этого органа. До­ку­мент дол­жен быть ле­га­ли­зо­ван (за­ве­рен ди­пло­ма­ти­че­ским пред­ста­ви­тель­ством или кон­суль­ством РФ в той стране, где был выдан), либо на нем дол­жен сто­ять штамп-апо­стиль вы­дав­ше­го его ор­га­на (если ино­стран­ное го­су­дар­ство при­со­еди­ни­лось к Га­аг­ской кон­вен­ции от 05. 10.

  • или с ино­стран­ным го­су­дар­ством до­стиг­ну­та до­го­во­рен­ность о при­ня­тии до­ку­мен­тов без апо­сти­ли­ро­ва­ния и ле­га­ли­за­ции
  • или ино­стран­ное го­су­дар­ство при от­сут­ствии пись­мен­ных до­го­во­рен­но­стей с РФ при­ни­ма­ет неа­по­сти­ли­ро­ван­ные до­ку­мен­ты (на­при­мер, Кипр, Гер­ма­ния). И Мин­фин ре­ко­мен­до­вал по­сту­пать так же

Пе­ре­чень стран, офи­ци­аль­ные до­ку­мен­ты ко­то­рых не тре­бу­ют апо­сти­ли­ро­ва­ния, при­во­дят­ся в от­дель­ных пись­мах Мин­фи­на и ФНС;

вы­пол­не­ние усло­вий для при­ме­не­ния по­ни­жен­ной став­ки, преду­смот­рен­ных меж­ду­на­род­ным со­гла­ше­ни­ем (на­при­мер, усло­вия о сто­и­мо­сти при­об­ре­те­ния доли по до­го­во­ру не ниже опре­де­лен­ной суммы).

Вот, к при­ме­ру, какие став­ки преду­смот­ре­ны для неко­то­рых стран:

Страна Размер ставки и условия применения
Германия 5% — только для компаний, если размер доли такого участника не менее 10% и доля приобретена не менее чем за 80 000 евро
Великобритания 10%
Кипр 5%, если доля приобретена не менее чем за 100 000 евро;10% — в иных случаях
Китай 10%
Люксембург 5% — только для компаний, если размер доли такого участника не менее 10% и доля приобретена не менее чем за 80 000 евро
Нидерланды 5% — только для компаний (не являющихся партнерскими), если размер доли участника не менее 25% и доля приобретена не менее чем за 75 000 евро
  • с ди­ви­ден­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ическим ли­цам — ре­зи­ден­там РФ и рос­сий­ским ком­па­ниям:
  • если само ООО не по­лу­ча­ло ди­ви­ден­ды (они об­ла­га­лись по став­ке 0%):
  • если само ООО по­лу­ча­ло ди­ви­ден­ды (кроме об­ла­га­е­мых по став­ке 0%):

По­ка­за­тель Д1 (стро­ка 040 раз­де­ла А листа 03 де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль) — это ди­ви­ден­ды, на­чис­лен­ные в поль­зу толь­ко рос­сий­ских участ­ни­ков. При­чем всех без ис­клю­че­ния, то есть даже в поль­зу пуб­лич­но-пра­во­вых об­ра­зо­ва­ний и ком­па­ний, име­ю­щих право на на­ло­го­вую став­ку 0%.

По­ка­за­тель Д2 (стро­ка 071 раз­де­ла А листа 03 де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль) — это ди­ви­ден­ды как от рос­сий­ских ком­па­ний, так и от ино­стран­ных, по­сту­пив­шие до фак­ти­че­ской вы­пла­ты ди­ви­ден­дов участ­ни­кам, в том числе по­лу­чен­ные не день­га­ми, а иным иму­ще­ством.

При рас­че­те суммы ди­ви­ден­дов к вы­пла­те фи­зи­че­ским лицам пом­ни­те:

  • ди­ви­ден­ды не об­ла­га­ют­ся взно­са­ми во вне­бюд­жет­ные фонды, даже если их по­лу­ча­ет ра­бот­ник
  • стан­дарт­ные и иму­ще­ствен­ные вы­че­ты к ди­ви­ден­дам не при­ме­ня­ются
  • до­хо­ды об­ла­га­ют­ся НДФЛ у ис­точ­ни­ка вы­пла­ты, даже если их по­лу­ча­тель за­ре­ги­стри­ро­ван в ка­че­стве пред­при­ни­ма­те­ля

Уплата в бюджет налогов с дивидендов

Удер­жать на­ло­ги вы долж­ны при фак­ти­че­ской вы­пла­те ди­ви­ден­дов.

При пе­ре­да­че в счет ди­ви­ден­дов иму­ще­ства си­ту­а­ция такая:

  • если участ­ник — ор­га­ни­за­ция, то воз­мож­но­сти удер­жать налог на при­быль нет. И об этом нужно со­об­щить в ИФНС в те­че­ние ме­ся­ца со дня пе­ре­да­чи иму­щества
  • если участ­ник — граж­да­нин, то тогда НДФЛ нужно удер­жать из дру­гих его до­хо­дов до конца года. Если удер­жать НДФЛ не уда­лось, то не позд­нее 31 ян­ва­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом вы­пла­ты ди­ви­ден­дов, в ИФНС нужно по­дать со­об­ще­ние о невоз­мож­но­сти удер­жать налог и его сумме (форма 2-НД­ФЛ). В справ­ке 2-НД­ФЛ в графе «при­знак» вы ста­ви­те код «2».

Удер­жан­ный налог вы пе­ре­чис­ля­е­те в бюд­жет в сроки:

  • налог на при­быль — не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты участ­ни­ку денег
  • НДФЛ:
  • или в день пе­ре­чис­ле­ния денег участ­ни­ку с рас­чет­но­го счета
  • или в день сня­тия на­лич­ных в банке для вы­пла­ты ди­ви­ден­дов из кассы
  • или не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем от­прав­ле­ния денег участ­ни­ку поч­то­вым пе­ре­во­дом
  • или не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем фак­ти­че­ско­го удер­жа­ния на­ло­га из иных до­хо­дов, при вы­пла­те ди­ви­ден­дов в на­ту­раль­ной форме

На­ло­ги пе­ре­чис­ля­ют­ся в бюд­жет по сле­ду­ю­щим КБК.

Налог КБК
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных:
российской организацией 182 1 01 01040 01 1000 110
иностранной организацией 182 1 01 01050 01 1000 110
НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110

Пла­теж­ку вы оформ­ля­е­те так:

Выплата дивидендов

На мо­мент вы­пла­ты ди­ви­ден­дов еще раз про­верь­те, чтобы после вы­пла­ты сто­и­мость чи­стых ак­ти­вов ООО, как и при на­чис­ле­нии ди­ви­ден­дов, не стала мень­ше его устав­но­го ка­пи­та­ла и ре­зерв­но­го фонда.

При вы­пла­те ди­ви­ден­дов фи­зи­че­ским лицам на­лич­ны­ми лимит в 100 тыс. руб. не при­ме­ня­ет­ся

Ди­ви­ден­ды участ­ни­кам вы­пла­чи­ва­ют­ся в без­на­лич­ном по­ряд­ке или на­лич­ны­ми (если того же­ла­ет участ­ник). В по­след­нем слу­чае нужно пом­нить, что на ди­ви­ден­ды нель­зя тра­тить по­сту­пив­шую в кассу вы­руч­ку от про­да­жи то­ва­ров (работ, услуг.

Но ди­ви­ден­ды можно вы­пла­тить за счет иных сумм, по­сту­пив­ших в кассу ор­га­ни­за­ции (на­при­мер, зай­мов), либо сумм, спе­ци­аль­но сня­тых с рас­чет­но­го счета. Лимит рас­че­тов на­лич­ны­ми в дан­ном слу­чае не дей­ствует.

Все рас­хо­ды, свя­зан­ные с вы­пла­той ди­ви­ден­дов (поч­то­вые рас­хо­ды, бан­ков­ские ко­мис­сии), несет ООО — ис­точ­ник вы­пла­ты. Удер­жи­вать их из ди­ви­ден­дов нель­зя.

ООО долж­но успеть вы­пла­тить ди­ви­ден­ды в срок не более 60 дней с мо­мен­та при­ня­тия участ­ни­ка­ми ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов либо мень­ший срок, ука­зан­ный в этом ре­ше­нии или уставе. А вот уве­ли­чи­вать 60-дневный срок общее со­бра­ние участ­ни­ков не вправе.

Если сроки вы­пла­ты ди­ви­ден­дов на­ру­ше­ны по вине ООО, то участ­ник впра­ве по­тре­бо­вать от него про­цен­ты за поль­зо­ва­ние чу­жи­ми де­неж­ны­ми сред­ствам.

Вины ООО не будет, к при­ме­ру, если ди­ви­ден­ды вы­пла­че­ны с опоз­да­ни­ем вслед­ствие со­блю­де­ния им преду­смот­рен­ных за­ко­ном огра­ни­че­ний на вы­пла­ту ди­ви­ден­дов.

На дату вы­пла­ты ди­ви­ден­дов день­га­ми в бухгалтерском у­че­те сле­ду­ет от­ра­зить сле­ду­ю­щие за­пи­си.

Содержание операции Дт Кт
На дату выплаты дивидендов
Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»,68, субсчет «Налог на прибыль»
Налог перечислен в бюджет 68, субсчет «НДФЛ»,68, субсчет «Налог на прибыль» 51 «Расчетные счета»
Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов»,70, субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета»52 «Валютные счета»50 «Касса»

В счет вы­пла­ты ди­ви­ден­дов ООО может пе­ре­дать участ­ни­ку иму­ще­ство, если это преду­смот­ре­но уста­вом об­ще­ства или ре­ше­ни­ем об­ще­го со­бра­ния участ­ни­ков.

Пе­ре­да­вая цен­но­сти (то­ва­ры, ос­нов­ное сред­ство, ма­те­ри­а­лы, го­то­вую про­дук­цию, фи­нан­со­вые вло­же­ния), в бух­гал­тер­ском и на­ло­го­вом учете сле­ду­ет от­ра­зить их ре­а­ли­за­цию и спи­сать в рас­хо­ды их сто­и­мость (се­бе­сто­и­мость, оста­точ­ную сто­и­мость и т. п.).

Цена пе­ре­да­ва­е­мых цен­но­стей (при при­ме­не­нии об­ще­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния — цена с уче­том НДС) равна сумме по­га­ша­е­мой за­дол­жен­но­сти по ди­ви­ден­дам.

В бухгалтерском у­че­те на дату пе­ре­да­чи иму­ще­ства в счет ди­ви­ден­дов от­ра­жа­ют­ся, на­при­мер, такие за­пи­си:

  • при пе­ре­да­че то­ва­ров или го­то­вой про­дук­ции:
Содержание операции Дт Кт
Участнику в счет выплаты дивидендов переданы товары (готовая продукция) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 90-1 «Выручка»
Отражение НДС* 90-3 «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»
Списание себестоимости товаров (готовой продукции) 90-2 «Себестоимость продаж» 40 «Готовая продукция»,41 «Товары»
Дебиторская задолженность по оплате товаров (готовой продукции) зачтена в счет погашения кредиторской задолженности по дивидендам 75-2 «Расчеты по выплате доходов» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • при пе­ре­да­че ос­нов­но­го сред­ства:
Содержание операции Дт Кт
Участнику в счет выплаты дивидендов передано ОС 75-2 «Расчеты по выплате доходов» 91-1 «Прочие доходы»
Отражен НДС* 91-2 «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Отражена первоначальная стоимость ОС 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие ОС» 01, субсчет «ОС в эксплуатации»
Списана сумма начисленной по ОС амортизации 02 «Амортизация ОС» 01, субсчет «Выбытие ОС»
Остаточная стоимость ОС признана в расходах 91-2 «Прочие расходы» 01, субсчет «Выбытие ОС»

* Налог на­чис­ля­ет­ся, если опе­ра­ция об­ла­га­ет­ся НДС. На­при­мер, не об­ла­га­ет­ся НДС пе­ре­да­ча зе­мель­ных участ­ков, жилых по­ме­ще­ний и др.

Отражение дивидендов в отчетности ООО

Рас­пре­де­лен­ные в поль­зу участ­ни­ков ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ем в бу­хгалтерской от­чет­ности:

  • в бух­гал­тер­ском ба­лан­се — в пе­ри­о­де на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов. Ди­ви­ден­ды, на­чис­лен­ные в от­чет­ном году за про­шлые годы, от­ра­жа­ют­ся в со­ста­ве по­ка­за­те­ля стро­ки «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль» (стро­ка 1370), ав­то­ма­ти­че­ски умень­шая его. А про­ме­жу­точ­ные ди­ви­ден­ды по­ка­зы­ва­ют­ся в раз­де­ле «Ка­пи­тал и ре­зер­вы» обособ­лен­но, в круг­лых скоб­ках
  • в от­че­те об из­ме­не­ни­ях ка­пи­та­ла (если он со­став­ля­ется — тоже в пе­ри­о­де на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов. Для на­чис­лен­ных ди­ви­ден­дов преду­смот­ре­на стро­ка 3327 «Ди­ви­ден­ды»
  • в от­че­те о дви­же­нии де­неж­ных средств (если он со­став­ля­ется — в пе­ри­о­де вы­пла­ты ди­ви­ден­дов. Вы­пла­чен­ные ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ют­ся в со­ста­ве де­неж­ных по­то­ков от фи­нан­со­вых опе­ра­ций в круг­лых скоб­ках по стро­ке 4322 (пла­те­жи на упла­ту ди­ви­ден­дов и иных пла­те­жей по рас­пре­де­ле­нию при­бы­ли в поль­зу соб­ствен­ни­ков (участ­ни­ков)).

Если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов по ито­гам про­шед­ше­го года при­ня­то до под­пи­са­ния бу­хгалтерской от­чет­но­сти за этот год, то о на­чис­ле­нии ди­ви­ден­дов нужно ука­зать в по­яс­не­ни­ях к от­чет­ности.

Вы­пла­чен­ные ди­ви­ден­ды нужно по­ка­зать и в на­ло­го­вой от­чет­но­сти. Ее пред­став­ля­ют в ИФНС все ор­га­ни­за­ции неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния.

Вид налога Отчетность Особенности заполнения Срок представления
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных российским организациям Декларация по налогу на прибыль В составе декларации, помимо титульного листа, должны быть представлены:
  • подраздел 1.3 раздела 1 (вид платежа указывается «1»)
  • лист 03 с разделами А и В. Этот лист заполняется на каждое решение, по которому выплачены дивиденды. В разделе А указывается период, за который они выплачены, и приводится расчет налога. Раздел В содержит информацию о получателях дивидендов — российских организациях и оформляется на каждого из них и на каждый платеж
Не позднее 28 календарных дней по окончании каждого квартала (месяца — при уплате налога ежемесячно) начиная с квартала (месяца) выплаты дивидендов. А за год — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом.
Если участники ООО только граждане и иностранные организации, то декларации по налогу на прибыль представлять не нужно. А когда есть еще и участники — российские организации, то в подаваемой декларации нужно указать данные и о суммах дивидендов, начисленных гражданам и иностранным организациям (строки 020, 030 и 043 раздела А листа 03)
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных иностранным организациям Налоговый расчет Представляется:
  • только за те кварталы, в которых выплачивались дивиденды
  • даже если налог не удерживался из-за применения нулевой ставки
За I, II и III кварталы — не позднее 28 календарных дней по окончании соответствующего квартала. а за IV квартал — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом.
НДФЛ с дивидендов, выплаченных в пользу физлиц — как резидентов, так и нерезидентов РФ Справка 2-НДФЛ Представляется, даже если налог к уплате равен нулю. Дивиденды отражаются с кодом дохода 1010. Возможен специальный вычет — код 601. Это сумма, на которую уменьшается налоговая база по дивидендам, когда НДФЛ рассчитывается по формуле с показателем Д2 Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов

Учет дивидендов у участника — российской организации

В бухгалтерском у­че­те при­чи­та­ю­щи­е­ся ком­па­нии-участ­ни­ку ди­ви­ден­ды (то есть сумма за ми­ну­сом на­ло­га, удер­жи­ва­е­мо­го ис­точ­ни­ком вы­пла­ты) — это ее про­чий доход. Учи­ты­ва­ет­ся такой доход на дату при­ня­тия общим со­бра­ни­ем ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов. И пока день­ги не по­сту­пят, в бухгалтерском у­че­те за «доч­кой» будет чис­лить­ся долг.

Содержание операции Дт Кт
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды (за минусом налога) 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» 91-1 «Прочие доходы»
На дату получения дивидендов
Получены дивиденды 51 «Расчетные счета» 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Доход в виде на­чис­лен­ных ди­ви­ден­дов вы от­ра­жа­е­те:

  • если вам из­вест­на сумма на­ло­га к удер­жа­нию — за ми­ну­сом этого на­ло­га
  • если сумма на­ло­га не из­вест­на — за ми­ну­сом на­ло­га, ис­чис­лен­но­го по мак­си­маль­ной «ди­ви­денд­ной» став­ке — 9%. А после по­лу­че­ния денег при на­ли­чии рас­хож­де­ний вы про­сто до­на­чис­ли­те доход в виде ди­ви­ден­дов.

От­ра­жать доход на дату по­лу­че­ния ди­ви­ден­дов непра­виль­но. Ведь в этом слу­чае де­би­тор­ская за­дол­жен­ность по ди­ви­ден­дам в бухгалтерском у­че­те зна­чить­ся не будет. Со­от­вет­ствен­но, ин­фор­ма­ция о фи­нан­со­вом по­ло­же­нии ор­га­ни­за­ции в ее учете будет непол­ной.

В на­ло­го­вом учете ди­ви­ден­ды (вне­ре­а­ли­за­ци­он­ный доход) учи­ты­ва­ют­ся на дату по­лу­че­ния денег.

В от­чет­но­сти ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ют­ся так:

  • в от­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах — в пе­ри­о­де на­чис­ле­ния до­хо­да в виде ди­ви­ден­дов. В общей форме ди­ви­ден­ды от­ра­жа­ют­ся по от­дель­ной стро­ке 2310 «До­хо­ды от уча­стия в дру­гих ор­га­ни­за­ци­ях», а в упро­щен­ной форме для субъ­ек­тов ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства — в со­ста­ве стро­ки 2340 «Про­чие до­хо­ды»
  • в от­че­те о дви­же­нии де­неж­ных средств (если он со­став­ля­ется — в пе­ри­о­де по­лу­че­ния ди­ви­ден­дов. Их сумма ука­зы­ва­ет­ся по стро­ке 4214 (по­ступ­ле­ния в виде ди­ви­ден­дов, про­цен­тов по дол­го­вым фи­нан­со­вым вло­же­ни­ям и ана­ло­гич­ные по­ступ­ле­ния от до­ле­во­го уча­стия в дру­гих ор­га­ни­за­ци­ях)
  • в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль (если ком­па­ния при­ме­ня­ет общий режим на­ло­го­об­ло­же­ния) — в пе­ри­о­де по­лу­че­ния ди­ви­ден­дов. По­сту­пив­шие суммы сна­ча­ла по­ка­зы­ва­ют­ся в со­ста­ве вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных до­хо­дов (стро­ка 020 листа 02, стро­ка 100 при­ло­же­ния № 1 к листу 02), а затем — в со­ста­ве до­хо­дов, ис­клю­ча­е­мых из при­бы­ли (стро­ка 070 листа 02). По­это­му на­ло­го­вую базу (стро­ка 100 листа 02) ди­ви­ден­ды не уве­ли­чи­ва­ют

Упро­щен­цам вклю­чать ди­ви­ден­ды в на­ло­го­вые до­хо­ды не нужно. Кроме того, им, как и дру­гим спец­ре­жим­ни­кам, не надо по­да­вать в ИФНС де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль.

Спец­ре­жим­ни­ки долж­ны по­дать де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль, толь­ко если:

  • сами вы­пла­чи­ва­ют ди­ви­ден­ды рос­сий­ским ор­га­ни­за­циям
  • по­лу­ча­ют ди­ви­ден­ды от ино­стран­ной ор­га­ни­за­ции

Ком­па­ния-участ­ник, име­ю­щая право на при­ме­не­ние к ди­ви­ден­дам став­ки по на­ло­гу на при­быль 0%, долж­на до­ку­мен­таль­но под­твер­дить такое право (до­ку­мен­та­ми о при­об­ре­те­нии доли: до­го­во­ра­ми куп­ли-про­да­жи, раз­де­ли­тель­ны­ми ба­лан­са­ми, пе­ре­да­точ­ны­ми ак­та­ми и т. До­ку­мен­ты нужно пред­ста­вить в ООО — ис­точ­ник вы­пла­ты.

Кроме того, участ­ник — рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция — дол­жен по­дать их еще и в ИФНС по месту сво­е­го на­хож­де­ния. Это можно сде­лать од­но­вре­мен­но с де­кла­ра­ци­ей, в ко­то­рой от­ра­же­ны по­лу­чен­ные ди­ви­денды.

Учет дивидендов у участника-предпринимателя

Если ди­ви­ден­ды по­лу­ча­ет участ­ник — граж­да­нин, ко­то­рый од­но­вре­мен­но яв­ля­ет­ся пред­при­ни­ма­те­лем, то он дол­жен пом­нить, что такой доход пред­при­ни­ма­тель­ским не яв­ля­ет­ся.

Это его доход как обыч­но­го физического ­ли­ца. Он по­лу­чит его от ООО за ми­ну­сом удер­жан­но­го на­ло­га.

Истребование участником не полученных вовремя дивидендов

На­чис­лен­ные, но невы­пла­чен­ные ди­ви­ден­ды участ­ник может по­тре­бо­вать от ООО в те­че­ние 3 лет (либо боль­ше­го срока, преду­смот­рен­но­го уста­вом ООО, но мак­си­мум — в те­че­ние 5 лет) по ис­те­че­нии срока их вы­пла­ты (60 дней с мо­мен­та при­ня­тия «ди­ви­денд­но­го» ре­ше­ния либо мень­ше­го срока, преду­смот­рен­но­го этим ре­ше­ни­ем или уста­вом ООО).

По ис­те­че­нии этого срока право на по­лу­че­ние ди­ви­ден­дов утра­чи­ва­ет­ся, и они ста­но­вят­ся невос­тре­бо­ван­ны­ми.

В на­ло­го­вые рас­хо­ды суммы невос­тре­бо­ван­ных ди­ви­ден­дов не вклю­ча­ют­ся, по­сколь­ку на­чис­лен­ные ди­ви­ден­ды ранее не учи­ты­ва­лись в до­хо­дах. По этой же при­чине за­дол­жен­ность по ди­ви­ден­дам нель­зя спи­сать как без­на­деж­ный долг.

В бухгалтерском у­че­те невос­тре­бо­ван­ные ди­ви­ден­ды будут учи­ты­вать­ся в со­ста­ве про­чих рас­хо­дов, толь­ко если вы от­ра­зи­ли на­чис­лен­ные ди­ви­ден­ды в до­хо­дах.

Учет невостребованных дивидендов у ООО — источника выплаты

По окон­ча­нии сро­ков ис­тре­бо­ва­ния участ­ни­ка­ми не вы­пла­чен­ных им ди­ви­ден­дов эти день­ги снова ста­но­вят­ся соб­ствен­но­стью ООО — ис­точ­ни­ка вы­пла­ты. По­это­му такие ди­ви­ден­ды нужно вос­ста­но­вить в со­ста­ве нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли в той же сумме, в ко­то­рой они на­чис­ля­лись, сде­лав в бухгалтерском у­че­те такую про­водку.

Содержание операции Дт Кт
На дату истечения срока истребования дивидендов участником
Невостребованные дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли 75-2 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Сумму ди­ви­ден­дов, вос­ста­нов­лен­ных в со­ста­ве нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли, нужно ука­зать в от­че­те об из­ме­не­ни­ях ка­пи­та­ла за со­от­вет­ству­ю­щий год (если вы его со­став­ля­е­те) по стро­ке 3311 (чи­стая при­быль, уве­ли­чив­шая ка­пи­тал.

В на­ло­го­вом учете суммы вос­ста­нов­лен­ных ди­ви­ден­дов нигде не учи­ты­ва­ют­ся и в на­ло­го­вой от­чет­но­сти не от­ра­жа­ются.

Пом­ни­те, что при про­вер­ках вы­плат по ди­ви­ден­дам у на­ло­го­ви­ков воз­ни­ка­ют пре­тен­зии, если вы­пла­ты не со­от­вет­ству­ют на­ло­го­во­му по­ня­тию ди­ви­ден­дов. То есть если ди­ви­ден­ды вы­пла­че­ны:

  • непро­пор­ци­о­наль­но долям. При­чем пре­тен­зии обос­но­ван­ны, даже если непро­пор­ци­о­наль­ный по­ря­док вы­пла­ты ди­ви­ден­дов преду­смот­рен уста­вом
  • не из чи­стой при­бы­ли от­чет­но­го года и нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли про­шлых лет. К при­ме­ру, про­ме­жу­точ­ные ди­ви­ден­ды пре­вы­си­ли такую при­быль или же на ди­ви­ден­ды на­прав­ле­на при­быль, ранее рас­пре­де­лен­ная в ре­зерв­ный или иные спе­ци­аль­ные фонды, преду­смот­рен­ные уста­вом
  • при на­ли­чии огра­ни­че­ний на вы­пла­ту ди­ви­ден­дов (к при­ме­ру, при нехват­ке чи­стых ак­ти­вов, на­ли­чии при­зна­ков банк­рот­ства, неопла­чен­ных долей в устав­ном ка­пи­та­ле ООО).

В НК РФ под ди­ви­ден­дом по­ни­ма­ет­ся любой доход, по­лу­чен­ный участ­ни­ком от ор­га­ни­за­ции при рас­пре­де­ле­нии при­бы­ли, оста­ю­щей­ся после на­ло­го­об­ло­же­ния, про­пор­ци­о­наль­но его доле в устав­ном ка­пи­та­ле этой ор­га­ни­за­ции.

На­ру­ше­ния при вы­пла­те ди­ви­ден­дов могут быть и дру­ги­ми. В част­но­сти, если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов было при­ня­то:

  • с на­ру­ше­ни­ем пе­ри­о­дич­но­сти, преду­смот­рен­ной в уста­ве (на­при­мер, было ре­ше­но вы­пла­тить про­ме­жу­точ­ные ди­ви­ден­ды, при­том что устав раз­ре­ша­ет вы­пла­чи­вать ди­ви­ден­ды лишь по ито­гам года)
  • с на­ру­ше­ни­ем по­ряд­ка со­зы­ва и про­ве­де­ния об­ще­го со­бра­ния (на­при­мер, со­бра­ние, на ко­то­ром при­сут­ство­ва­ли не все участ­ни­ки, при­ня­ло ре­ше­ние вы­пла­тить ди­ви­ден­ды, хотя этого во­про­са не было в по­вест­ке)

В таких слу­ча­ях пре­тен­зий со сто­ро­ны на­ло­го­ви­ков быть не долж­но, по­сколь­ку на­ло­го­вые тре­бо­ва­ния к ди­ви­ден­дам вы­пол­ня­ют­ся. По­доб­ные на­ру­ше­ния — это ис­клю­чи­тель­но пред­мет граж­дан­ско-пра­во­вых спо­ров участ­ни­ков с их ком­па­нией

С сайта: http://buhuchet-info.ru/teoriya/2753-viplaty-dividendov.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *